ELABORACIÓN Y DESARROLLO DE PROGRAMAS

A continuación, se presentan varios formatos de programas los cuales serán muy flexibles en
cuanto a su contenido en el momento de realizar la investigación el auditor forense.
a) Denuncia Formal:

REFERENCIA:
UGEL HUARAZ:
Unidad de Auditoría Interna AUDITOR:
Auditoria Forense a la Administración de los Ingresos REVISADO:
FECHA:

Programa de auditoría sobre la administración de los ingresos cuando existe una denuncia formal
OBJETIVO: Investigar y Recopilar información relacionada a (el acto ilícito) que contribuya a determinar
la culpabilidad de los responsables de llevar a cabo el hecho.
ITEM PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO FECHA
POR
ETAPA PRELIMINAR
8. Obtenga una copia de la denuncia presentada a las
oficinas de la entidad.
9. Si la denuncia fue presentada a otras instancias
judiciales obtenga copia de la notificación que esta
oficina haya enviado (Fiscalía, Procuraduría, Juzgados y
Corte de
Cuentas de la República).
10. Una vez obtenido el documento de denuncia, identifique
el área involucrada directamente.
11. Prepare el cuestionario con las preguntas
relacionadas al acto ilícito.
12. Entrevistar a las personas de quienes se espera pueda
brindar información de utilidad en la investigación, ya
sea personal de la UGEL o terceras personas.
13. Concertar una reunión para tratar el asunto con el
directorio y el gerente.
14. Cuando en el acto ilícito note indicios de participación
directa de algún miembro del directorio, no realice
cuestionamientos que puedan despertar sospechas.
15. Solicite una copia del último presupuesto de ejecución
de la entidad aprobado por el directorio.
16. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
alquileres se deberá identificar las partidas
presupuestarias a examinar.
17. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
comedor social se deberá identificar las partidas
presupuestarias a examinar.
18. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
donaciones se deberá identificar las partidas
presupuestarias a examinar.
19. Realizar visitas físicas de obras en construcción y en
proyectos ya finalizados.
ETAPA INTERMEDIA Y FINAL
20. Estudiar la denuncia presentada a las instancias
correspondientes, para poder tener más claro el origen del
delito.
21. Analizar los resultados del cuestionario formulado.
22. Elabore una cédula resumen y describa los puntos que se
acordaron en la reunión sostenida con el gerente y el
directorio.
23. Si se considera la participación directa o indirecta de
algún miembro del directorio trate de no hacer
actividades que llamen la atención de alguno de ellos.

24. Determinar en el análisis del presupuesto diferencias

significativas que no estén respaldadas con la
documentación respectiva.
25. Verificar si se han dado desembolsos sin previa
aprobación del directorio.

26 Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre tasas

elabore una cédula sumaria comparativa detallando las
diferencias encontradas.

27 Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre

impuestos según actividad económica, deberá elaborar
 una cédula sumaria comparativa detallando las
diferencias encontradas.
28 Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
donaciones debe elaborar una cedula sumaria
comparativa especificando el nombre de la institución
que hizo la donación de los fondos describiendo de
manera comprensible un flujo del movimiento de la
operación
29 Elaborar cédula resumen describiendo los puntos
importantes sobre el avance de las obras y desembolsos
realizados en ellas.
CONCLUSIONES RESPUESTAS
30 ¿Se comprobó que la demanda presentada en la denuncia
sí estaba fundamentada en un acto ilícito cometido?
31 ¿Se determinó que los desembolsos de las partidas
presupuestarias contenían diferencias significativas con
respecto a la documentación de soporte?
32 ¿Se concluyó que si hubo desembolsos de fondos sin
previa autorización del directorio?
33 ¿Se encontró diferencias en cuanto a los desembolsos
realizados y el avance físico de la obra?
FIRMA DE QUIEN LLEVO A CABO FECHA
LA CONTESTACIÓN

a) Evaluación Previa del Control Interno del Auditor Forense:

REFERENCIA:
UGEL-HUARAZ:
Unidad de Auditoría Interna AUDITOR:
Auditoria Forense a la Administración de los Ingresos REVISADO:
FECHA:

Programa de auditoría sobre la administración de los ingresos cuando existe una evaluación
previa del control interno.

OBJETIVO:

Investigar y Recopilar información relacionada a (el acto ilícito) que contribuya a determinar la

culpabilidad de los responsables de llevar a cabo el hecho.

ITEM PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO FECHA
POR
ETAPA PRELIMINAR
1. Solicitar la evaluación del control interno realizada por
el auditor.
2. Realizar una entrevista con el auditor para obtener más
detalles sobre los puntos identificados como de alto
riesgo.
3. Enumerar las deficiencias en el control interno
encontradas por el auditor.
4. Verificar si la administración de los ingresos fue
evaluada en su totalidad por el auditor, con el
propósito de
complementar dicha área por el auditor forense.
5. Investigar datos históricos de fraudes en la
UGEL.
6. Indagar los cambios de conducta y estilos de vida del
personal de la UGEL incluyendo a los
funcionarios.
7. Considerar los cambios de administración
en las políticas de control existentes.
8. Evaluar el flujo de efectivo de la entidad.
9. Revisar que los desembolsos hayan sido autorizados por
el gerente y el directorio tomando como muestra
cantidades significativas según criterio del auditor.
ITEM PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO FECHA
POR
10. Cuando en la evaluación del control interno note
indicios de participación directa en un acto ilícito de
algún miembro del concejo, no realice cuestionamientos
que puedan despertar sospechas.
11. Obtenga información relacionada a las licitaciones
realizadas por la UGEL según el último
presupuesto ejecutado.
ETAPA INTERMEDIA Y FINAL
12. Analizar la evaluación del control interno hecha por el
auditor.
13. Recomendar algunas medidas de control interno que
permitan disminuir el riesgo.
14. Complementar la evaluación del control interno en los
puntos dejados pendientes por el auditor.
15. Analizar como punto de referencia hechos
históricos de fraudes realizados en el pasado.
16. Analizar los estilos de vida del personal de la UGEL
tomando como base los ingresos salariales.
17. Verificar cambios sustanciales en las políticas de control
debido a relevos en la administración.
18. Comparar incrementos de partidas con respecto a
ejercicios anteriores.
19. Comprobar que se cumplen los requisitos en la
autorización de los desembolsos por parte del gerente y
del directorio.
20. Si se considera la participación directa o indirecta de
algún miembro de la alta dirección trate de no hacer
actividades que llamen la atención de alguno de ellos.

21. Determinar en el análisis del presupuesto diferencias

significativas que no estén respaldadas con la
documentación respectiva.
 CONCLUSIONES RESPUESTAS
22. ¿Se comprobó que existe deficiencia en el cumplimiento
del control interno debido a causa de negligencia o
incapacidad de los funcionarios?

23. ¿Se determinó que los desembolsos de las partidas

presupuestarias contenían diferencias significativas con
respecto a la documentación de soporte?
24. ¿Se concluyó que si hubo desembolsos de fondos sin
previa autorización del directorio?
25. ¿Se comprobó que no siempre se cumple con la
autorización de funcionarios para la adquisición de bienes
y servicios?

FIRMA DE QUIEN LLEVO A CABO LA FECHA

CONTESTACIÓN

a) Informe de Auditoría Financiera previo al examen de Auditoría Forense:

REFERENCIA:
UGEL-HUARAZ:
Unidad de Auditoría Interna AUDITOR:
Auditoria Forense a la Administración de los Ingresos REVISADO:
FECHA:

PROGRAMA DE AUDITORÍA SOBRE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS INGRESOS

CUANDO EXISTE UN INFORME DE AUDITORÍA PREVIO
OBJETIVO: Investigar y Recopilar información relacionada a (el acto ilícito) que contribuya a determinar
la culpabilidad de los responsables de llevar a cabo el hecho.
ITEM PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO FECHA
POR
ETAPA PRELIMINAR
1. Obtenga una copia del informe de auditoría en el que se
señala el hallazgo.
2. Concertar entrevista con el auditor que presentó el
informe donde se señala el hallazgo con el objeto de
obtener más detalles sobre el punto.
3. Elabore el cuestionario con preguntas enfocadas a
obtener mayor información en la investigación.
4. Entrevistar a las personas de quienes se espera puedan
brindar información de utilidad en la investigación.
5. Concertar una reunión para tratar el asunto con el
directorio y el gerente.
6. Cuando en el acto ilícito note indicios de participación
directa de algún miembro del directorio, no realice
cuestionamientos que puedan despertar sospechas.
7. Solicite una copia del último presupuesto de ejecución
de la entidad aprobado por el directorio.
8. Pedir información financiera que pueda aportar más
evidencia en la investigación como conciliaciones
bancarias, confirmaciones de saldos, etc.
ITEM PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO FECHA
POR
9. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
alquileres se deberá identificar las partidas
presupuestarias a examinar.
10. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
comedor social se deberá identificar las partidas
presupuestarias a examinar.
11. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
donaciones se deberá identificar las partidas
presupuestarias a examinar.
12. Realizar visitas físicas de obras en construcción y en
proyectos ya finalizados.
ETAPA INTERMEDIA Y FINAL
13. Analice los puntos del hallazgo según el informe de
auditoría y elabore una cédula resumen.
14. Elabore una cédula resumen y describa los puntos que se
acordaron en la reunión sostenida con el auditor.

15. Elabore una cédula resumen y describa los puntos que se

acordaron en la reunión sostenida con el gerente y los
miembros del directorio.
16. Elabore una cédula resumen y describa los puntos que se
acordaron en la reunión sostenida con las diferentes
personas consultadas.
17. Si se considera la participación directa o indirecta de
algún miembro de la alta dirección trate de no hacer
actividades que llamen la atención de alguno de ellos.

18. Determinar en el análisis del presupuesto diferencias

significativas que no estén respaldadas con la
documentación respectiva.
19. Elaborar una cédula resumen para verificar los datos
presentados por el auditor financiero.
20. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre tasas
elabore una cédula sumaria comparativa detallando las
diferencias encontradas.

ITEM PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO FECHA

POR
21. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
impuestos según actividad económica, deberá elaborar
una cédula sumaria comparativa detallando las
diferencias encontradas.
22. Si el acto ilícito se encuentra en los ingresos sobre
donaciones debe elaborar una cedula sumaria
comparativa especificando el nombre de la institución
que hizo la donación de los fondos describiendo de
manera comprensible un flujo del movimiento de la
operación.
23. Elaborar cédula resumen describiendo los puntos
importantes sobre el avance de las obras y desembolsos
realizados en ellas.
CONCLUSIONES RESPUESTAS
24. ¿Se verificó la existencia de un acto ilícito de acuerdo al
señalamiento del informe de auditoría?
25. ¿Se determinó que los desembolsos de las partidas
presupuestarias contenían diferencias significativas con
respecto al informe de auditoría?
26. ¿Se concluyó que si hubo desembolsos de fondos sin
previa autorización del gerente?
27. ¿Se encontró diferencias en cuanto a los desembolsos
realizados y el avance físico de la obra?

FIRMA DE QUIEN LLEVO A CABO FECHA

LA CONTESTACIÓN