GLOSARIO DE TERMINOS DE AUDITORIA

1. ALCANCE DE LA AUDITORÍA: El marco o límite de la auditoría y las materias,

temas, segmentos o actividades que son objeto de la misma.
2. AUDITORIA: Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una
entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el
patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o
entidad en un determinado ejercicio.
3. AUDITORIA DE CUENTAS: Es la actividad profesional, realizada por una
persona calificada e independiente, consistente en analizar, mediante la utilización
de las técnicas de revisión y verificación idóneas, la información económico-
financiera deducida de los documentos contables examinados, y que tiene como
objeto la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto su opinión
responsable sobre la fiabilidad de la citada información, a fin de que se pueda
conocer y valorar dicha información por terceros.
4. AUDITOR: Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad
competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión
administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el propósito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u "oyente". El origen de su
uso en la contaduría puede encontrarse en épocas remotas en Inglaterra, cuando
pocas personas sabían leer y las cuentas de los grandes propietarios eran "oídas" en
vez de ser examinadas como se hace en la actualidad.
5. AUDITORIA EXTERNA: Se trata de un examen de las cuentas que se realiza por
petición legal. La idea del procedimiento es verificar que el estado patrimonial y las
operaciones de una empresa concuerdan con los registros oficiales. En estos casos,
el auditor es una persona independiente que no tiene nada que ver con la compañía.
6. AUDITORÍA FISCAL: Consiste en el examen de las operaciones con los tributos al
fisco, a los que está obligada cualquier persona natural o jurídica; con el objetivo de
determinar si se efectúan en la cuantía que corresponda, dentro de los plazos y
formas establecidas y, proceder conforme a derecho.
7. AUDITORIA FORENSE: Es una técnica que tiene por objeto participar en la
investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se
eluden las normas legales.
8. AUDITORIA INTERNA: En este caso se trata de un proceso de evaluación que
realizan los miembros de la propia compañía. El objetivo casi siempre es revisar los
procesos que tienen lugar en ella y a partir de ahí proponer soluciones. Esta
auditoría es voluntaria o como mucho solicitada por la gerencia.
9. CONFIRMACIÓN: Es un tipo de circularización, cuya característica es obtener
directamente de un cliente deudor, su afirmación de que los valores registrados a su
 cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva
en sus propios registros. Se usa principalmente en la Auditoría Financiera con
motivo del examen de los créditos activos. Es la recepción por parte del auditor de
una respuesta verbal o por escrito de una tercera parte independiente que verificó la
precisión de la información solicitada.
10. CONTABILIDAD FINANCIERA: La contabilidad financiera es la técnica con la
que se produce de una manera sistemática información cuantitativa sobre entidades
económicas.
11. CONTROL INTERNO: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a
cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno.
12. CRITERIOS DE AUDITORÍA: Comprende la norma con la cual el auditor mide la
condición. Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa
la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. Igualmente,
se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo o de control
que regula el accionar de la entidad examinada.
13. DICTAMEN: Es el documento formal que suscribe el Contador Público conforme a
las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen
realizado sobre los estados financieros del ente.
14. ESTADOS FINANCIEROS: Son los documentos de mayor importancia que
recopilan información sobre la salud económica de la empresa, cuyo objetivo es dar
una visión general de la misma. Se incluyen dentro de los estados financieros: el
balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de flujos de
efectivo o la memoria. Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse
por ser fiables y útiles, teniendo que reflejar realmente lo que está sucediendo en la
empresa.
15. EVIDENCIA DE AUDITORÍA: Las pruebas que obtiene el auditor durante la
ejecución de la auditoría, que hace patente y manifiesta la certeza o convicción
sobre los hechos o hallazgos que prueban y demuestran claramente éstos, con el
objetivo de fundamentar y respaldar sus opiniones y conclusiones
16. EXPERTO DEL AUDITOR: Persona u organización especializada en un campo
distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el
auditor para facilitarle la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Un experto del auditor puede ser interno (es decir, un socio o empleado, inclusive
temporal, de la firma de auditoría o de una firma de la red) o externo.
17. FISCALIZACION: Es la acción y efecto de fiscalizar. El verbo indica el control y
la crítica de las acciones u obras de alguien, o el cumplimiento del oficio de fiscal
 (la persona que investiga y delata operaciones ajenas o el sujeto que representa y
ejerce el ministerio público en tribunales).
18. HALLAZGOS: Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de
información: la suma y la organización lógica de información relacionada con la
entidad, actividad, situación o asunto que se haya revisado o evaluado para llegar a
conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la auditoría.
Sirven de fundamento a las conclusiones del auditor y a las recomendaciones que
formula para que se adopten las medidas correctivas.
19. IMPEDIMENTOS: Los impedimentos a la objetividad individual y a la
independencia de la organización pueden incluir limitaciones de recursos (fondos),
conflicto de intereses, limitaciones de alcance, y restricciones al acceso a los
registros, al personal y a las propiedades.
20. INCONSISTENCIA SIGNIFICATIVA: Existe una inconsistencia significativa
cuando otra información contradice a la contenida en los estados financieros
auditados. Puede ocasionar dudas sobre las conclusiones de auditoría obtenidas de
la evidencia previamente obtenida y, posiblemente, sobre las bases en que se asienta
la opinión del auditor en los estados financieros.
21. INFORME DE AUDITORIA: Documento preparado por un contador público en
donde se expresa la opinión de un profesional independiente sobre el contenido
razonable y confiable de los estados financieros de una entidad. El informe
ordinario de auditoría en "forma corta", se dirige comúnmente a los accionistas o a
los directores bajo el título de "informe del auditor", contiene en lo fundamental los
párrafos o secciones en que se expresan el "alcance" y la "opinión"; la forma larga
es un informe detallado contenido en una carta que prepara un auditor después de
una revisión practicada por él, dirigido a la gerencia o a los directores, puede
complementar, contener o sustituir al informe en "forma corta". No existe un
modelo establecido para un informe en "forma larga", aún cuando frecuentemente
contiene detalles sobre el alcance de la auditoría; comentarios sobre los resultados
de las operaciones y la situación financiera; un estado de flujo de fondos; las causas
de los cambios en relación con años precedentes y sugerencias sobre
procedimientos.
22. MUESTREO: El muestreo en auditoría se define como la aplicación de
procedimientos de auditoría a menos del 100% de las transacciones o ítems de un
tipo determinado o de una cuenta del balance, de tal manera que todas las unidades
presenten la misma probabilidad de ser seleccionadas. La población se define como
el conjunto íntegro de datos sobre el que se selecciona la muestra y sobre el cual el
auditor desea obtener sus conclusiones. Riesgo de muestreo se define como el
riesgo de que la conclusión del auditor interno basada en una muestra, pudiera
diferir de la conclusión que se hubiera obtenido aplicado la misma técnica de
auditoría al total de la población.
23. NOTAS REVELATORIAS: Las notas a los Estados Financieros representan
aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se
presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse
conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación.
24. OBJETIVIDAD: Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores
internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor
y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que
los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditoría.
25. OPINIÓN ADVERSA O NEGATIVA: Significa que el auditor está en
desacuerdo con los estados financieros y afirma que éstos no presentan
adecuadamente la realidad económico-financiera de la sociedad
auditada.
26. OPINION CON SALVEDADES: Las salvedades son las excepciones particulares
que el auditor realiza sobre una o más de las afirmaciones genéricas del dictamen
estándar, normal o no calificado. Se emite una opinión con salvedades cuando el
auditor concluye que no puede emitir una opinión limpia o no calificada, pero que el
efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitación al alcance, no es tan
importante que requiera una opinión negativa o una abstención de opinión. Una
opinión con salvedades debe expresarse como un "excepto por" los efectos del
asunto a que se refiere la salvedad.
27. OPINION DE AUDITORIA: Pronunciamiento profesional sobre la
representatividad de las cuentas o estados financieros y documentos auditados, que
se emite generalmente con un grado de certeza medible estadísticamente y se recoge
en el informe correspondiente.
28. OPINIÓN DENEGADA O ABSTENCION: Significa que el auditor no expresa
ningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en
desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de
juicio.
29. OPINION FAVORABLE SIN SALVEDADES: Una opinión sin salvedades indica
que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, el
resultado de las operaciones, las variaciones de patrimonio y los cambios en la
situación financiera. Puede expresarse solamente cuando el auditor independiente ha
adquirido la convicción, sobre la base de un examen hecho de acuerdo con normas
de auditoría vigentes, de que dicha presentación se conforma con principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre una fase uniforme, y que
incluyen todas las relevancias informativas necesarias para hacer que los estados
financieros no induzcan a error.
30. PAPELES DE TRABAJO: Documentos que contienen la evidencia que respalda los
hallazgos, opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la
evidencia que haya obtenido o preparado el auditor durante la auditoría.
31. PLAN: Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se elabora
anticipadamente para dirigirla y encauzarla. Escrito en que sumariamente se
precisan los detalles para realizar una obra.
32. PLANEAMIENTO: Fase de la auditoría durante la cual el auditor se aboca a la
identificación de que examinar, como, cuando y con que recursos, así como la
determinación del enfoque de la auditoría, objetivos, criterios y estrategia.
33. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
34. PROGRAMA DE AUDITORÍA: Documento que establece los procedimientos de
auditoría relacionados con el tema, actividad o asunto objeto de revisión.
35. RECOMENDACIONES: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la
administración de la entidad examinada para la superación de las observaciones
identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para
disponer su adopción y estar encaminadas a superar la condición y las causas de los
problemas.
36. REVISOR FISCAL: Es la persona encargada de inspeccionar y vigilar las
sociedades mercantiles, además de velar por el cumplimiento de los estatutos
sociales, las leyes y lo emanado por el órgano social; debe ser un órgano de control
y prevención ante las operaciones sospechosas.
37. RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que una representación errónea, que
pudiera ser de importancia relativa individualmente o en conjunto con otras, no sea
prevenida o detectada y corregida oportunamente por los sistemas de contabilidad y
de control interno.
38. RIESGO DE DETECCION: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con
los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la
existencia de errores en el proceso realizado.
39. RIESGO INHERENTE: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la
actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas
de control interno que allí se estén aplicando.
40. SUPERVISIÓN: Requisito esencial en la auditoría que conduce a un adecuado
control y dirección en todas las etapas, para que asegure que los procedimientos,
técnicas y pruebas que se realizan, se vinculen en forma competente y eficaz con los
objetivos que se persiguen.
41. TÉCNICAS DE AUDITORÍA: Métodos que el auditor emplea para realizar las
verificaciones planteadas en los programas de auditoría, que tienen como objetivo la
obtención de evidencia.
42. VERIFICACIÓN: Es aquella práctica que realiza un auditor para inspeccionar
(particularmente en inventario) y confirmar la existencia del valor de activos, en
lugar de confiar en los estados presentados. En el otorgamiento de crédito, la
 verificación del destino de los mismos se realiza para constatar que se ha aplicado
correctamente.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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