CASO PRÁCTICO

Consulta:
La empresa “MARCELOS SAC” desea saber que monto le corresponde declarar los meses de
enero y febrero 2017; en ese sentido, nos indica lo siguiente:

DJ ANUAL DEL 2015

TOTAL IMPUESTO COEFICIENTE

DJ 2015
INGRESOS (A) CALCULADO (B) (B)/(A)

MARCELOS S.A.C 14´184,208.00 762, 242.00 0.0537

MONTOS 2016

TOTAL INGRESOS

MARCELOS S.A.C 28´ 040, 100.00

PROYECCIÓN DE INGRESOS EN ENERO Y FEBRERO 2017

2017 ENERO FEBRERO

MARCELOS S.A.C 575,412.00 601, 100.00

Respuesta:
Según la LIR, para los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero del año 2017 existen dos
escenarios posibles para MARCELOS S.A.C. En el primero se tendría pérdida tributaria en el
ejercicio fiscal 2015 y en segundo se tendría utilidad en el mencionado ejercicio fiscal. En ese
sentido, los pagos a cuenta para los meses de Enero y Febrero 2017 operarán de la siguiente
forma:

Cabe resaltar, que los contribuyentes que se encuentren efectuando los pagos a cuenta con el
porcentaje del 1.5% podrán suspender dichos pagos a cuenta a partir de los meses de febrero a
julio que no hubieran vencido a la fecha de notificación del acto administrativo que se emita con
motivo de la solicitud.
Para efecto de aplicar lo señalado, los contribuyentes no deberán tener deuda pendiente de pago
por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio, según corresponda, cuyo
vencimiento se produzca en el mes en el que se presente la solicitud de suspensión de pagos a
cuenta.

En ese sentido, los contribuyentes que opten por suspender los pagos a cuenta deberán cumplir
con los requisitos concurrentes que establece la norma tributaria y que fueron desarrollados por
esta revista en la edición de su segunda quincena de marzo del año 2013 (página A-15), los
cuales estarán sujetos a evaluación por parte de la SUNAT.

PAGOS A CUENTA ENERO Y FEBRERO 2017

Impuesto calculado del ejercicio 2015

Coeficiente = Ingresos netos del ejercicio 2015

762, 242.00
Coeficiente =
14’ 184, 208.00

Coeficiente = 0.0537

Coeficiente determinado según LIR

Coeficiente = multiplicado por el factor 1.0536 según la
quinta disposición complementaria final del
Decreto Legislativo N.° 1261

Coeficiente =
0.0537 X 1.0536

Coeficiente =
0.0566
a.2) Determinación de los pagos a cuenta

Enero 2017 Ingresos netos 575,412.00 x 0.0566 = 32, 568.32

Febrero 2017 Ingresos netos 601,100.00 x 0.0566 = 34, 022.26

a.3) Comparación con el porcentaje a efectos de escoger el monto mayor

Cuotas de
Meses Monto de los Cuotas de
Ejercici ingresos pagos a los pagos Monto
Coeficiente 1.5%
o netos cuenta a cuenta mayor
2017 mensuales según según 1.5%
coeficiente

Enero 575,412.00 0.0566 32, 568.32 1.5% 8, 631.18 32, 568.32

Febrero 601,100.00 0.0566 34, 022.26 1.5% 9, 016.50 34, 022.26

Entonces, la empresa “MARCELOS S.A.C. deberá aplicar el sistema de coeficientes y el monto

especificado en el cuadro a.3).