UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
“PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ANTICORRUPCION”

AUTOR:
 ALFARO HUAMÁN, Mary cruz
 MUÑOZ CUCHURI, Miria

ASESOR:
Mgtr. QUISPE GARCIA TEOFILO

CURSO:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

AYACUCHO – PERÚ
2017
Contenido
PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ANTICORRUPCION .................. 4
PROGRAMA DE AUDITORIA ................................................................................................. 4
PROGRAMAS DE AUDITORIA A MEDIA DE LOS ACTOS DE CORRUPCIÓN O
FRAUDE. ..................................................................................................................................... 4
desarrollo del programa de auditoria ............................................................................. 5
programas de auditoria anticorrupcion ......................................................................... 5

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 PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ANTICORRUPCION

La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores tales

como la destreza del perpetrador, la frecuencia y el alcance de la manipulación
, el grado de la confabulación, el monto de los recursos manipulados y el nivel
de poder o influencia de los involucrados.

El auditor podría identificar posibles indicios para que se penetre el fraude, pero
le será difícil probar los posibles ilícitos penales cometidos por falta de pruebas
visibles, visualmente el perpetrador no deja huellas; en más, oculta sus rastros.

El auditoria debe ser lo suficientemente perspicaz para identificar aquellas

operaciones que pudieran contener indicios de fraude de corrupción y,
conviene tener en cuenta que gran parte de la evidencia para la auditoria
disponible para el auditor es persuasiva y no concluyente. Para ello el auditor
debe desarrollar programas y procedimientos de auditoria adecuados a las
investigaciones que se realizaron.

PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de auditoria es el documento que contiene los procedimientos de

recopilación y análisis de la información e incluyen las técnicas de auditoria
consideradas necesarias para cumplir con sus objetivos de la Resolución
Contralora N° 273-2014-CG.

PROGRAMAS DE AUDITORIA A MEDIA DE LOS ACTOS DE CORRUPCIÓN

O FRAUDE.

Los programas de auditoria deben ser elaborados a la medida de lo que se

está investigando y es producto de evaluaciones previas que el auditor ha
realizado:

En la planeación, evaluación de controles y riesgos. Por lo tanto, los programas

de auditoria anticorrupción deben ser flexibles y dinámicos, a diferencia de los
programas de auditoría financiera, los procedimientos de auditoria deben ser
presentados como procedimientos de investigación y aplicación de técnicas

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forenses, lo mismo sucede con los cuestionarios de control, cuyas
interrogantes deben ser planteadas como hipótesis no como preguntas.

DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

a) Para el desarrollo del programa de auditoria, se deben adoptar las
previsiones necesarias para la apropiada aplicación de los
procedimientos establecidos; procurándose un marco adecuado de
comunicación y coordinación con la entidad, que contribuya al
cumplimiento eficaz de los objetivos del control gubernamental.

PROGRAMAS DE AUDITORIA ANTICORRUPCION

a) Desarrollar procedimientos orientados a identificar y determinar
denuncias formales e informales o actos de corrupción.

Entidad auditada: P/T

Periodo auditado:
Rubro auditado: Revisado por:

Actividades a desarrollar Hecho Procedimientos REF.

por a desarrollar P/T
Objetivo: Establecer tareas, instrucciones y otros
lineamientos específicos para ejecutar los
procedimientos de auditoria adecuados formales e
informales:
Origen del ilícito penal
El ilícito penal usualmente se determina a través de:
. Por medio de denuncias ciudadanas, medios
periodísticos, informe de organismos independientes
antifraude o corrupción.
. Por medio de auditorías externas o informes del
órgano de control institucional.
.Accidentalmente
.Detectados por medio de los controles internos
diseñados específicamente.

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 1. Identifique y determine las denuncias formales de
actos de corrupción o fraude o conducta
irregulares.
2. Identifique las denuncias informales
3. Identificar a testigos y sospechosos a fin de
entrevistarlos
4. Efectuar las entrevistas apropiadas
5. Entrevistas a realizar

b) Identificar políticas, programas y otros mecanismos antifraude o

corrupción.

Entidad auditada: P/T

Periodo auditado:
Rubro auditado: Revisado por:

Actividades a desarrollar Hecho Procedimientos REF.

por a desarrollar P/T
Objetivo: Establecer tareas, instrucciones y otros
lineamientos específicos para ejecutar los
procedimientos de auditoria adecuados a la
identificación de políticas y programas de antifraude.
1. ¿La entidad tiene políticas o prácticas para la
identificación de indicios de fraude corrupción y
reporte de transacciones que requieran ser
informadas a las autoridades?
2. ¿La entidad tiene procedimientos para identificar
transacciones y malas prácticas en los procesos
de selección o en la ejecución de contratos que
intentan evadir el marco regulatorio?
3. ¿Tiene la entidad procedimientos para identificar
transacciones y malas prácticas en la ejecución

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 de programas y obras significativas o en la
ejecución de contratos que intentan evadir el
marco regulatorio?
4. La entidad ha elaborado mecanismos de control
y monitoreo de las inversiones significativas en
programas, proyectos y ejecución de obras?
5. ¿La entidad tiene políticas anticorrupción o
fraude a fin de disuadir la comisión de ilícitos
penales.
6. ¿Tiene la entidad mecanismos para comunicar a
los servidores y funcionarios públicos sobre
políticas, programas, controles, gestión de
riesgos y otros que estimulen la cultura de la
transparencia y rendición de cuentas o que
puedan disuadir la comisión de ilícitos penales?

c) Programa de auditoria para la ejecución de las obras publicas

Entidad auditada: P/T

Periodo auditado:
Rubro auditado: Revisado por:

Actividades a desarrollar Hecho Procedimientos REF.

por a desarrollar P/T
Objetivo: Establecer tareas, instrucciones y otros
lineamientos específicos para ejecutar los
procedimientos de auditoria adecuados a la partida de
obras públicas.
1. Evalúe el diseño, la implementación y efectividad
operativa de los controles para los activos de
infraestructura pública y ejecución de obras
públicas.
2. Evalué los riesgos de control para los activos de

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 infraestructura pública y ejecución de obras
públicas e identifique la ausencia de controles
claves.
3. Evalúe los riesgos inherentes de error o fraude
4. Compruebe las existencias de riesgos en las
aseveraciones contables.
5. Determinar los niveles de materialidad, error
tolerable y errores mínimos para los activos de
infraestructura pública y ejecución de obras
públicas.
6. Examine la documentación y los riesgos SIAF

d) Procedimientos orientados a determinar operaciones de lavado de

activos
Entidad auditada: P/T
Periodo auditado:
Rubro auditado: Revisado por:

Actividades a desarrollar Hecho Procedimientos REF.

por a desarrollar P/T
Objetivo: Establecer tareas, instrucciones y otros
lineamientos específicos para ejecutar los
procedimientos de auditoria adecuados al lavado de
activos.
1. Analizar el origen de los depósitos inusuales de
dinero en efectivo por montos significativos, por
parte de un servidor público, persona natural o
jurídica vinculada al servidor público, cuyos
ingresos habituales no puedan justificar los
montos considerables en sus cuentas de ahorro
o cuentas corrientes.
2. Investigar las transferencias en efectivo de

8
 importante sumas de dinero hacia cuentas
nacionales o extranjeras que no tienen relación
con el ingreso o giro de sus actividades.
3. Evaluar el origen y naturaleza del movimiento
que se está realizando en cuentas que estuvieron
inactivas por un determinado tiempo.
4. Investigar y evaluar el movimiento patrimonial del
funcionario público o la persona o empresa
vinculada a los funcionarios públicos.
5. Verificar si la administración adquiere,
instrumentos financieros, posiciones
especulativas ocultas de tipo de interés, de
cambio o precios especulativos o por emisión de
bonos no autorizadas por la alta dirección o por
el directorio.

e) Identificación de riesgos en las contrataciones del Estado

Los procesos de contratación pública también presentan debilidades
y riesgos de corrupción y fraude, porque la adquisición de bienes, y
servicios, contratación de la ejecución de obras y otros conlleva el
desembolso de importantes sumas de recursos financieros.
Además, los aspectos no financieros de los procesos de selección:
planeamiento, programación, contrataciones almacenamiento y
distribución y el registro de beneficiarios, están sujetos a la
manipulación corrupción o fraude, que debe examinarse
cuidadosamente.

Entidad auditada: P/T

Periodo auditado:
Rubro auditado: Revisado por:

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Actividades a desarrollar Hecho Procedimientos REF.
por a desarrollar P/T
1. Contratación de bienes y servicios, estudios y
obras sin proceso de selección
2. Abuso de exoneraciones, adjudicaciones directas
en los procesos de selección
3. Inclusión en el PAC de bienes y servicios,
estudios u obras públicas inconsistentes con el
POI.
4. Determinación inadecuada de valores
referenciales
5. Deficiencias en la elaboración de las bases de
los procesos de selección o no aplicación de las
bases estándar.
6. Bases de los procesos de selección
direccionados a proveedores con vinculación o
partes relacionadas.
7. Expediente de contratación si reúne los requisitos
establecidos en la norma
8. Excesivas contrataciones bajo la modalidad de
adjudicaciones directas o adjudicaciones de
menor cuantía
9. Deficiencias en la formalización del contrato.
10. Deficiencias en la evaluación técnica económica
de postores
11. Requerimientos y compras no integrados en el
PAC
12. Falta de control socia
13. Deterioro en la gestión de los procesos de
selección como resultado de la no
especialización e improvisación de funcionarios
públicos en los comités de selección,
promoviendo la existencia de procesos

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 irregulares
14. Ausencia de capacitaciones y actualizaciones
permanentes de operadores de las
contrataciones del Estado.
15. Inexistencia de una base mínima de
transparencia y publicidad de los procesos de
selección, se pone el acento en los mecanismos
de detección de actos irregulares en los procesos
de selección.

f) Procedimientos orientados identificar riesgos inherentes en activos

de propiedad planta y equipo.

Entidad auditada: P/T

Periodo auditado:
Rubro auditado: Revisado por:

Procedimiento Hecho Procedimientos REF.

por a desarrollar P/T
Objetivo: Establecer tareas, instrucciones y otros
lineamientos específicos riesgos inherentes en activos
de propiedad planta y equipo.
1. Inexistencias de políticas de contabilidad
relacionadas con la aplicación de las NIC-SP 17
2. Inexistencias de políticas de contabilidad para
registrar el método apropiado para el deterioro de
valor de activos o revaluaciones de activos con
vida útil más alta de lo estimado.
3. Ausencia de procedimientos de aprobación para
adquirir disponer, vender, dar de baja, destruir

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 activos.
4. Ausencia de registro Kardex de control de activos
5. Ausencia de inventarios físicos, conciliaciones o
confirmaciones.

Ayacucho,

Jefe de Comisión Supervisor

Jefe de OCI

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