ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO USAC

Gestión Tributaria

PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Los precios de transferencia y su relación
con la fiscalidad internacional.
La planificación tributaria internacional y la
fiscalidad internacional: los criterios de
residencia
El origen de los precios de transferencia:
Una visión más allá del mundo contable y tributario
¿porque se descentralizan las decisiones y la
producción?
.
Los objetivos de los precios de transferencia.

El concepto de precios de transferencia desde el

punto de vista tributario: ¿Por qué es importante el
control de precios de transferencia?
2
Los precios de transferencia y su relación con la
fiscalidad internacional.

Planificación tributaria
No es mas que una técnica de prueba preventiva que el
operador del ordenamiento jurídico realiza, evaluando los
hechos futuros a la luz del ordenamiento jurídico vigente,
en una proyección de las consecuencias de las
predicciones del ordenamiento jurídico sobre los hechos
posteriores.

Puede tener por objeto una organización de actos lícitos,

de acuerdo con la ley, como puede disponer de una
programación de actitudes, activas y pasivas, con fines
ilícitos, con la intención de minimizar la carga fiscal

3
Los precios de transferencia y su relación
con la fiscalidad internacional.

La fiscalidad internacional

Los criterios de residencia

Los acuerdos de doble tributación y

Los convenios de intercambio de

información.

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 FISCALIDAD INTERNACIONAL
Sección I
Se puede definir como una especialidad
derivada del derecho tributario o fiscal.
Cuya misión es estudiar las normas de
derecho encargados de regular las
relaciones privadas en el ámbito
internacional. Por ello esta especialidad
puede influir sobre cualquier tipo de
impuesto, llevado a cabo.
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Está formada por un conjunto de normas jurídicas tanto internas como
internacionales que regulan los aspectos tributarios de las relaciones
económicas y sociales que incluyen algún elemento de
internacionalidad.

En el Derecho tributario internacional existe una dualidad de fuentes

• Derecho tributario interno

a

• Derecho Comunitario y tratados internacionales

b

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DERECHO TRIBUTARIO INTERNO: SOBERANÍA TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS.
Cada Estado es soberano para exigir y graduar los gravámenes dentro de
su territorio, y ello es así porque los ciudadanos están sometidos al poder
coactivo del Estado.
Constitución

Tratados y Convenios
internacionales

Leyes Orgánicas

Leyes Ordinarias

Otras normas generales de menor jerarquía

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Aplicabilidad en Guatemala
Se aplica la Renta Territorial, basado en lo que indica nuestro Código
Tributario y las Leyes del Impuesto al Valor Agregado y de Actualización
Tributaria (Impuesto Sobre La Renta)

En nuestra carta magna como lo es la Constitución Política de la República de Guatemala en su

artículo 243 establece lo siguiente:
“Principio de capacidad de pago. El sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto
las leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago.
Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna.
Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto
pasivo, es gravado dos o más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo
evento o período de imposición.
Los casos de doble o múltiple tributación al ser promulgada la presente Constitución, deberán
eliminarse progresivamente, para no dañar al fisco.

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Derecho Comunitario y Tratados.Internacionales.
Límites a la soberanía tributaria de los Estados.

El Estado como sujeto de Derecho Internacional

puede concertar acuerdos internacionales con otros
Estados en plano de igualdad. Los Tratados
Internacionales una vez publicados pasan a formar
parte del ordenamiento interno ocupando en él un
rango supralegal. Por lo que tienen una aplicación
preferente frente a éste

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 Criterios de
Para que un Estado pueda proceder a someter a residencia
gravamen una riqueza es . necesario que se dé un
vínculo entre un Estado y el sujeto que la manifiesta,
generándose así el derecho a gravar.
Estos vínculos se denominan «criterios de sujeción» y
constituyen unos principios del Derecho que se
consideran «justos».
Los criterios de sujeción internacionalmente
reconocidos son varios, destacando: nacionalidad,
residencia y fuente

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 NACIONALIDAD:
Consiste en que un estado puede gravar la renta
obtenida por sus nacionales, esto es, a los que
tengan la nacionalidad de ese Estado

Criterios
de
residencia

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 RESIDENCIA

Este criterio hace referencia a la persona que obtiene la renta.

Cuando quien obtiene la renta (persona física o jurídica) Es residente en un
Estado, ese Estado tiene derecho a gravar la renta obtenida.

Este criterio de sujeción funciona como un criterio de sujeción global, es decir,

un Estado puede gravar a sus residentes por toda la renta que obtengan con
independencia de su lugar de obtención.

La residencia se configura por el lugar en que vive una persona, en el que

reside, y sus requisitos a efectos fiscales varían en relación con otras ramas del
Derecho, así una persona física o jurídica puede tener la residencia civil o
mercantil en un lugar, y su residencia fiscal en otro.
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 PERSONAS FÍSICAS

La Ley de Actualización Tributaria incluye el concepto de residentes

en el artículo 6 de las Rentas de Capital (Decreto 10-12)

La residencia fiscal se adquiere, en general, por permanecer en un

Estado más de 183 días al año, esto es, será fiscalmente residente
en el lugar en el que viva más de la mitad del año. Éste es el
criterio general, no obstante, hay otros complementarios como el
lugar en el que resida su familia o su centro de intereses vitales.

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 TAMBIÉN SE CONSIDERAN RESIDENTES:

➢ Los guatemaltecos que residen en el extranjero y

ejercen cargos públicos.
➢ Los guatemaltecos que residen en el extranjero y
son funcionarios o empleados en la iniciativa
privada.
➢ Los extranjeros que residen en Guatemala y
trabajen en relación de dependencia
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 PERSONAS NO RESIDENTES
Son las personas individuales o jurídicas que
no residen en el país, y que generan rentas
dentro del territorio guatemalteco.

Adicional a las rentas se incluye las

transferencias o acreditaciones que reciban
sus casas matrices en el extranjero.
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 PERSONAS JURÍDICAS:
La residencia fiscal surge en el lugar donde se
encuentre su sede de dirección efectiva. Así, la
residencia no surge donde esté constituida, en el
Registro Mercantil donde esté registrada, sino
donde trabajen las personas que dirigen la
empresa.
Este criterio también puede ser completado por
otros como el lugar en el se desarrollen las
actividades económicas principales de la
empresa
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La residencia fiscal de los grupos empresariales
determina la jurisdicción en la que deben pagarse
los impuestos. Estrechamente vinculado ello surge
la cuestión de los .Precios de Transferencia (PT) en
relación con las operaciones que se realicen entre
entidades residentes en distintas jurisdicciones o
países.

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 Artículo 56:

Definición de partes
EFECTO relacionadas

El principal efecto de la sujeción por el

criterio de la residencia consiste en que
esa persona queda sujeta por toda su
renta con independencia del lugar en que
la obtenga, es lo que se llama sujeción
por la «renta mundial». (Es diferente al
ingreso en la fuente)

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 FUENTE
Su enumeración consiste en que «la renta debe ser
gravada en el Estado en el que se produce».
Ahora bien, este criterio tiene dos manifestaciones
de tal manera que más bien podríamos hablar de
dos criterios de sujeción que se denominan
conjuntamente como «criterio de la fuente»

19
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ATENCIÓN !!
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