ana Carmen rosas ruiz

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Facultad de derecho uadec
Derecho fiscal

“principios constitucionales en materia fiscal”

Introducción
Los principios constitucionales son los enunciados de unos
valores que se estiman fundamentales para todo el
ordenamiento jurídico del país y que se insertan en la parte
introductoria del texto constitucional. En este sentido, forman
como una superlegalidad o superjuridicidad, puesto que
inspiran, no sólo todas las leyes incluyendo todos los demás
preceptos constitucionales, sino también la actuación de todos
los organismos y personas, públicos y privados. Aunque se
enuncian en artículos de la Constitución y, por tanto, forman
parte del derecho positivo nacional, no pueden servir de base
para formular pretensiones jurídicas en las que se exija su
aplicación directa. Lo que sí puede exigirse es su aplicación a
través de los preceptos constitucionales en que han cristalizado
aquéllos. Por otra parte, orientan y clarifican la adecuada
interpretación que ha de hacerse de los preceptos
constitucionales y de la legislación ordinaria.
En México para los principios de materia fiscal, se encuentra
contenido en el articulo 31 fracción IV de la constitución

“Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos

públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del
Estado o Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.”

Desarrollo
Principios constitucionales en materia fiscal
o Principio de generalidad: El principio de generalidad
tributaria exige la obligación de todos los ciudadanos a
contribuir al sostenimiento de los gastos públicos,
exigencia que ha sido bandera del Estado para sobreponer
la recaudación sobre los derechos de los contribuyentes,
en aras del bien común.

o Principio de obligatoriedad: La obligatoriedad significa que

toda persona situada en una hipótesis normativa prevista
en alguna ley tributaria tendrá la obligación de contribuir.
Implica un deber ciudadano de orden público. No es una
donación o aportación voluntaria.
o Principio de vinculación al gasto público: La finalidad de
los ingresos tributarios del Estado es costear los gastos
públicos. Esto implica una obligación a cargo del Estado, a
utilizar los tributos para su verdadero fin y tener total
transparencia con los ciudadanos respecto de cuál fue el
destino que se le otorgó a esos recursos.

Doble tributación
La doble tributación se refiere a gravar con un mismo
impuesto varias veces a un contribuyente que tiene un
mismo ingreso, con base en un único hecho generador.

La doble tributación se expresa mediante la fuente y el

objeto, la primera siendo la actividad económica
considerada en las diversas facetas que la componen, por
el legislador tributario; La segunda la contribución es el
ingreso, la utilidad o el rendimiento de provenientes de
una actividad económica en cualquiera de sus facetas.

Al ser objeto de dos o mas impactos tributarios,

disminuyen el ingreso bruto que dejan al contribuyente
una percepción neta escasa, obligándolo a contribuir de
manera exagerada, en una proporción que va más allá de
su capacidad económica.

Causas de la doble tributación: La doble imposición

económica se genera cuando una misma renta es gravada
en dos sujetos pasivos diferentes, dado que los beneficios
tributan a la sociedad que los obtiene y vuelven a gravarse
cuando tales beneficios se distribuyen en forma de
dividendos a los socios o cuando se transmite la
participación por la doble tributación.

Doble tributación internacional

La doble tributación se presenta cuando se tienen ingresos
en distintos países y territorios y cada uno aplica un
impuesto sobre la totalidad de los ingresos, sin considerar
que otro país ya ha gravado ese ingreso.

Cada país en ejercicio de su soberanía fiscal impone los

impuestos que considere necesarios sobre los ingresos que
se obtengan en sus territorios, y eso hace que en algunos
contribuyentes queden sometidos a una doble imposición.

Cuando se realiza una inversión en otro país, las rentas

que se obtienen pueden verse sometidas a doble
imposición, es decir, pueden verse gravadas tanto por el
Estado de la inversión como por el Estado del inversor.
Esto ocurre porque los sistemas fiscales se solapan entre
sí.

El criterio de la residencia implica que el Estado donde la

persona tiene fijada la residencia grava toda su renta
mundial. Por su parte, el principio de la fuente consiste en
que el Estado somete a tributación todas las rentas con
origen en su territorio. La aplicación conjunta de estos dos
principios hace que ciertas rentas queden gravadas dos
veces, en dos jurisdicciones distintas, y que se origine la
doble imposición.

Los métodos de eliminación de la doble imposición son

fundamentalmente dos. En el método de la imputación, el
Estado de residencia, que como hemos dicho somete a
gravamen todas las rentas de la persona, incluidas las que
obtiene en el extranjero, tiene en cuenta los impuestos que
el residente ha pagado en el país donde ha invertido,
permitiéndole que se los deduzca o los reste del impuesto a
pagar en su país.
 Este método elimina sólo parcialmente la doble imposición,
porque normalmente la deducción del impuesto pagado en
el extranjero se permite sólo hasta el límite del impuesto
que le habría correspondido pagar de haberse realizado la
inversión en el Estado de residencia. En el método de la
exención, el Estado de residencia permite que no se
incluyan las rentas obtenidas en el extranjero. Con este
sistema, la inversión tributa sólo en el Estado donde se
hace la inversión. Por tanto, es más ventajoso para el
contribuyente que la imputación.

La doble imposición es una traba para el comercio

internacional que encarece las inversiones exteriores. De
ahí que los Estados tiendan a la neutralidad fiscal e
intenten eliminar la doble imposición mediante la
aprobación de tratados.

Método de interpretación de la ley fiscal

El objetivo básico de toda ley fiscal es regular la forma en
que los particulares deben proporcionar los recursos
económicos al estado, pero siempre dentro de los limites
impuestos por la constitución.

la ley tributaria se interpreta conforme a los mismos principios

y criterios que rigen en general en materia de interpretación
jurídica. No se está por lo tanto ante un tema al que se le
ofrecen soluciones sui géneris y de manera excepcional.

Interpretación e integración
La interpretación consiste en desentrañar el sentido de la
norma jurídica, buscando el verdadero significado de sus
expresiones, mientras que la integración persigue o trata
de colmar una laguna de la ley, mediante la búsqueda de
la norma aplicable al caso concreto.
 Métodos de interpretación de las normas jurídicas
- El método exegético
- El método lógico o conceptual
- El método histórico o evolutivo
- El método sistemático
- El método económico

Método aplicable según la persona que realiza la

interpretación de la ley
- Interpretación autentica
- Interpretación administrativa
- Interpretación judicial
- Interpretación doctrinal
- Interpretación popular

Conclusión
En materia de derecho fiscal recordaremos que los gravámenes
deben estar fundamentados y justificados según la constitución,
por ende nos expresa algunos principios para su ejecución, al
mismo tiempo recordar una interpretación correcta de las leyes
que avalan el derecho fiscal en México, por medio de métodos
aplicables para evitar fenómenos como lo es la doble tributación
y doble tributación internacional, es de suma importación
conocer los alcances y beneficios de los tratados entre los países
para evitar tales situaciones que incluso pueden superar
nuestra competencia económica por solo ejercer la economía.