“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANIA NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACION

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA

AUDITORIA DE SISTEMAS CONTABLES

CURSO

AUDITORIA DE SISTEMAS CONTABLES

DOCENTE

PINEDA YUCRA, WILFREDO

ALUMNA

VARGAS QUISPE ANDREA

CODIGO: 2015161596

FILIAL

CUSCO

PERU
CAMPOS DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA DE SITEMAS CONTABLES.
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado,
pudiéndose destacar los siguientes:
• Indagaciones y determinaciones sobre el
estado patrimonial
• Indagaciones y determinaciones sobre
los estados financieros.
• Indagaciones y determinaciones sobre el
estado reditual.
• Descubrir errores y fraudes.
• Prevenir los errores y fraudes
• Estudios generales sobre casos
especiales, tales como:
1. Exámenes de aspectos fiscales y legales
2. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)
3. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.
Objetivo de la auditoría
El objetivo de la auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades. Para ello, la auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades
revisadas. Los miembros de la organización a quien la auditoria apoya, incluyen al
Directorio y a las Gerencias.
Auditoría Externa
Aplicando el concepto general, se puede
decir que la auditoría externa es el
examen crítico, sistemático y detallado
de un sistema de información de una
unidad económica, realizado por un
Contador Público sin vínculos laborales
con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir
una opinión independiente sobre la forma
como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información
generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los
mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una
organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en
forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de éste, por lo
cual tradicionalmente se ha asociado el término auditoría externa a auditoría de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema
de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información
Automático etc.

La auditoría externa o independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,

integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la organización.
Una auditoría externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto
del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar
decisiones confiando en las declaraciones del auditor.
Una auditoría debe ser conducida por una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión
imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en
el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen
y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los
documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor
en su trabajo de investigación.
 CAMPOS DE
APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA

Existen diferentes campos de

aplicación de la auditoría
financiera. A continuación,
mencionaremos los más
importantes.

Sector Sector
Público Sector Social
Privado

En el sector público la auditoría La auditoría en el sector Para este tipo de sectores,

financiera se utiliza según el aspecto
jurídico, al ámbito de sus funciones,
a su jerarquía o su sistema de
trabajo. Tomando en consideración
estos criterios el entorno se centra
en las instituciones que representan
a los poderes del estado: Tanto
legislativo, ejecutivo y judicial.
Prácticamente abarcaría a
todas las instituciones públicas
de los gobiernos centrales y
locales.
privado. Se realiza
tomando en consideración
el tipo de estructura de la
empresa, el
funcionamiento
empresarial y la proyección
estratégica en función de
las siguientes
particularidades:
- El tamaño de la empresa.
- La naturaleza y objetivos
de la organización.
- La aplicación del tipo de
negocio.
- La transparencia que
brinda la entidad a sus
accionistas.
las auditorías financieras se
aplican para evaluar las
actividades económicas.
Básicamente a entidades
relacionadas al ámbito
social que ayudan a
sectores vulnerables
dentro de la sociedad;
Tales como: Fundaciones,
entidades no lucrativas,
empresas sin ánimos de
lucro, ONgs, entre otras.

La aplicación de una auditoría

financiera en el sector público.
Puede permitir la mejora del Desde el tamaño de su
desempeño de los órganos y organización, se dividen en
mecanismos que lo conforman. tres categorías:
Teniendo en consideración las - Unipersonales.
operaciones financieras y el
control interno que resulta de la - PyMes.
naturaleza de sus funciones. - Sociedades.
LA AUDITORÍA EN EMPRESAS PRIVADAS Y PUBLICAS

Al referirnos a “Auditoria Empresa Privada” o entidades privadas en general denominar

a la auditoría de los estados financieros o de las cuentas anuales de entidades privadas o
no sujetas a la normativa del sector público.

La auditoría financiera, de estados

financieros o de cuentas anuales, de
acuerdo con la normativa de auditoría
vigente, se define como la actividad
profesional que consiste en la revisión
de datos elaborados por una entidad con
arreglo a un determinado marco
normativo de información financiera
que resulte de aplicación.

La actividad profesional de la Auditoria Empresa Privada o financiera tendrá por finalidad

la emisión de un informe sobre la fiabilidad de la información auditada que pueda tener
efecto frente a terceros.

Así, la auditoría financiera sobre unas anuales consistirá en verificar dichas cuentas
anuales a efectos de si expresan la imagen fiel de:

• El patrimonio
• La situación financiera
• Los resultados de la entidad auditada
De acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulte de aplicación.

También comprenderá, en su caso, la verificación de la concordancia del informe de

gestión con dichas cuentas.

La Auditoria Empresa Privada o financiera tendrá necesariamente que ser realizada por
un auditor de cuentas o una sociedad de auditoría, mediante la emisión del
correspondiente informe y con sujeción a los requisitos y formalidades contemplados en
la normativa de auditoría.
Las condiciones y los requisitos de necesaria observancia para la realización de la
auditoría de cuentas, está regulada en la vigente normativa de auditoría antes referida,
abarcando tanto la auditoría obligatoria
como la voluntaria.

Qué es una auditoría privada

La auditoría privada, también conocida
como auditoría de cuentas, se refiere al
estudio financiero que resulta del balance
entre la cuenta de ganancias y las
perdidas, en donde se refleja la actuación
económica de una empresa privada, siguiendo las normas de auditoría de aplicación
uniforme aprobadas por organismos profesionales y el cumplimiento dentro del marco de
la legalidad, limitándose a la legislación fiscal y mercantil específicamente, sin tomar en
cuenta la gestión que dicha entidad privada realiza.

Qué es una auditoría pública

La auditoría pública, se refiere a revisión del
desarrollo económico de una entidad pública,
tomando en cuenta simplemente, los ingresos y
gastos que ha generado desde su contabilidad,
sin hacer una valoración crítica de ello.
Auditando principalmente todo lo referente a la
gestión de los fondos públicos determinándose
si se ha llegado al logro de los objetivos. A su
vez, su control interno debe seguir las pautas exigidas por la Ley, regulándose
principalmente la tramitación de presupuestos.

Cuánto tiempo se tarda en hacer una auditoría

El período de desarrollo de una auditoría de cuentas suele tardar alrededor de 30 días
normalmente, dependiendo de la cantidad de operaciones que tenga la empresa, su
situación financiera y su complejidad. El proceso de auditoría comienza desde que se
entregan las cuentas anuales de la empresa a los auditores y todos los documentos
requeridos para dicho trabajo de auditoría, siempre y cuando no se presente alguna
eventualidad que demore el proceso.
Este trabajo de auditoría suele ser dividido en dos partes, primero la Fase interina, que se
realiza previamente al cierre y la segunda, Fase de ejecución la cual se hace
posteriormente a la entrega de las cuentas anuales.
Dicho período de ejecución de trabajo de auditoría puede durar más o menos tiempo del
establecido, dependiendo de las características y necesidades de cada empresa.
Importancia de la auditoria pública y privada
Las empresas modernas se han visto obligadas a
realizar ciertas actividades de mejora de la calidad
para seguir siendo relevantes en un mercado
actualmente muy competitivo, para ello, han
encontrado en la auditoría, tanto pública como
privada, la mejor herramienta utilizada como
factor clave para impulsar su crecimiento,
desarrollo y éxito.
Tener al día la revisión del desarrollo económico y
el estudio financiero de una empresa por medio de
una auditoría proporciona transparencia y
seguridad a la hora de entrar o mantenerse en
buena posición en el mercado actual, por lo que hacer una auditoría pública o privada
anualmente siempre tendrá una connotación positiva para el rendimiento de la entidad en
la que se aplica.
En el desarrollo de una compañía los objetivos deben tener una coherencia y orden
establecido para el logro adecuado de los objetivos, de esta forma, la auditoría lo que
pretende es ayudar a la empresa a operar siguiendo a lo largo del tiempo lo establecido
en su visión y misión, optimizando sus operaciones y logrando ahorros importantes en
sus costes anuales, así mismo, colabora en establecer las medidas necesarias para la mejor
gestión y control financiero de la entidad.

Cuando es necesario realizar una auditoría en una empresa

Existen diversos motivos por los que una empresa deba ser auditada además del
cumplimiento de las medidas señaladas por la Legislación
mercantil. Es recomendable realizar una auditoría en momentos
de cambios o reorganización de la empresa, durante las
fluctuaciones del mercado, cuando haya cambios en el Marco
Legislativo, y por otros motivos, en caso de entidades cotizadas,
las sociedades de intermediación financiera, compañías emisoras
de oferta pública, las que reciban ayudas y subvenciones, las que
tengan contratos públicos superiores a los 600.000 mil euros,
algunas entidades de seguros o simplemente para ofrecer fiabilidad y transparencia en el
mercado.
Ahora ya sabes Cuál es la diferencia entre auditoría pública y privada.

Auditoría interna en una empresa privada

La auditoría interna continúa evolucionando de acuerdo a las tendencias en los diferentes
sectores. El enfoque de gestión basado en riesgos llegó para quedarse y el aseguramiento
de evaluaciones formales, integrales y continuas. Estos, son parte clave para que las
organizaciones persigan sus objetivos en ambientes de control. En el sector privado, el
punto de partida es que las entidades, persiguen intereses particulares. Y para lograrlos
deben maximizar la eficiencia que implica también la mejor gestión de los riesgos con
recursos adecuados.
¿Qué hace un auditor interno en una empresa privada?

El auditor interno en nuestro país,

es aquella persona que ejerce
labores de control previo,
concurrente y posterior a través
de un plan de auditoría, en el
ámbito privado,
independientemente de su
profesión, nivel jerárquico o
denominación del cargo, que
observa los procesos internos,
políticas, procedimientos y los
principios éticos que guían su
actuar en el ejercicio de su función y que ha sido designado por autoridad competente
para tal fin.

Rol de la auditoría interna

Realizar el sistema de control interno

El control interno es definido como la supervisión, vigilancia y verificación de los actos

y resultados de la gestión privada en relación con la eficiencia, eficacia, transparencia, y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes, así como del cumplimiento de las
normas legales, de lineamiento de políticas y de los planes de acción mediante la
evaluación de los sistemas de administración y control con fines de mejorarlos a través
de la adopción de acciones correctivas.

Evaluar el control interno

Se evalúa principalmente el control interno de la organización vinculado con la

información presupuestaria y financiera, siendo la Administración de la entidad
responsable por el diseño, implementación y efectividad de un control interno para tratar
los riesgos de las operaciones identificadas y que amenazan el logro de los objetivos de
la entidad.
Estos riesgos se relacionan con la confiabilidad del reporte de información presupuestaria
y financiera a auditar, la eficacia y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento de la
normativa aplicable.

La evaluación del control interno comprende:

• Comprensión de los controles implementados, obteniendo la documentación que

los sustenta con el propósito de verificar si el diseño de los mismos es el adecuado
con los objetivos de la materia a examinar.
• Comprobación de que los controles implementados funcionan efectivamente y
logran sus objetivos.
NORMAS DE AUDITORÍA INTERNA

TIPOS DE AUDITORÍAS
✓ Financiera
✓ Administrativa
✓ Cumplimiento
✓ Operacional
✓ Organizacional
✓ Contratos
✓ Forense
✓ Gestión
✓ Ambiental
✓ Sistemas de Información
 Auditoria de sistemas
computarizados

CARACTERISTICAS Es el diagnóstico de estado ordenado y minucioso de los sistemas

de información soportados por un equipo electrónico de
• Controles de sistemas procesamiento de datos. Es necesario supervisar constantemente
el buen funcionamiento de un sistema de información
en un centro de cómputo
computarizado dada su complejidad, concentración y veracidad de
• Incidencia de Computadora
datos pues de estos depende en gran parte el buen
en la Organización
funcionamiento y evolución de una empresa.
• La división de responsabilidades
funcionales debe definirse por:
a. Funciones de iniciar y autorizar la transacción.
b. Registro de la transacción por escrito.
LA AUDITORÍA EN UN ESCENARIO LAS NAGAS, auditoría de sistemas informáticos contables:
EL INFORME Sistema de información contable
GLOBALIZADO concepto, objetivo; clases de auditoría, diferencia ASIC con
otras auditorias

La auditoría del futuro y el futuro de la Un sistema de información contable se encarga de la

auditoría estandarización, no es posible
evitar el grado de subjetividad que
conlleva el trabajo del auditor, quien no
puede llegar a conocer o controlar todas
las variables
Las normas de auditoría generalmente
aceptadas (NAGA) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben
enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoría. El
cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor
recopilación, el almacenamiento y el procesamiento de
datos financieros y contables utilizados por los usuarios
internos para informar a inversionistas, acreedores y
autoridades tributarias, estos sistemas de información
contable generalmente son un método basado en
computadora para rastrear la actividad contable junto
con los recursos de tecnología de la información.

Esto también genera un gap de expectativas sobre

la seguridad y las garantías que la el auditor puede
aportar, dado que vivimos en un entorno en el hay
incertidumbres y el informe del auditor no puede
ser un “seguro” a todo riesgo. Con el fin de mejorar
la práctica de la auditoría y generar más confianza
en la relación con los grupos de interés, se plantea
evolucionar hacia un modelo multidimensional
Clasificación de los sistemas contables
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), son los
requisitos mínimos de calidad, relativos a la personalidad del auditor, Sistemas manuales
al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado
de ese trabajo. Son de observancia y aplicación obligatoria para todos Sistemas heredados
los auditores en el ejercicio de su profesión. Reemplazo de sistemas contables informáticos.
Funciones de un sistema de información
contable