¿Qué es una Auditoría Tributaria?

La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a

fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.

¿Cuáles son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el proceso de una Auditoría Tributaria?

El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el
correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario(s) que lo llevará a cabo,
igualmente se debe informar al contribuyente, entregándole un folleto informativo, respecto al proceso de
auditoría y de los derechos que le asisten en dicha situación.

¿Cuáles son los objetivos de la Auditoría Tributaria?

De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus
libros de contabilidad, de la documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas las facultades que le confiere la ley,
debiendo ajustar su actuar a los plazos establecidos en el Código Tributario.

2.- Establecer si las bases imponibles, créditos, exoneraciones, franquicias, tasas e impuestos, están
debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los
consecuentes recargos legales.

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Tenga presente poner a disposición todos los antecedentes para facilitar y asegurar el término rápido de la
revisión.

¿Cuáles son las principales etapas del procedimiento de determinación y cobro de impuestos en una
Auditoría Tributaria?

En el desarrollo de la auditoría tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes actuaciones
tributarias que se identifican y se explican a continuación:

1. Notificación

2. Citación

3. Liquidación

4. Giro

1. Notificación

Es la primera instancia del proceso, en que la Administración Tributaria (AT) le comunica al contribuyente que
se iniciará una revisión de sus antecedentes, solicitándole la documentación necesaria. Las notificaciones
deben efectuarse de acuerdo a la normativa del Código Tributario.

Cabe tener presente que, en las auditorías tributarias, el contribuyente tiene la obligación de poner a
disposición de la Administración Tributaria, la información que ésta requiera, por lo que pueden suceder las
siguientes situaciones:

a) ¿Qué sucede si el contribuyente no responde a la Notificación?

Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la conducta sancionada por el Código
Tributario, por entrabamiento a la fiscalización, o bien, la infracción prevista en el mismo cuerpo legal, por no
comparecencia injustificada, y como consecuencia la AT está facultada para notificar las infracciones que
lleguen a tipificarse.

En esta situación, si la AT notifica por segunda vez requiriendo los antecedentes, y esta vez bajo
apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si el contribuyente no da cumplimiento al requerimiento, la
AT está facultada para solicitar a la justicia ordinaria que aplique la medida de apremio al incumplidor de
conformidad con lo que previenen el Código Tributario.

En relación a esta materia, tener presente especialmente:

1.- Si ha cambiado domicilio o representante legal, no olvide comunicar esta modificación mediante la
modalidad Internet o en la oficina de la AT que corresponda, de lo contrario se expone a la aplicación de la
sanción que establece el Código Tributario.

2.- Si no responde a la notificación, la AT registrará una Anotación negativa para el contribuyente por
inconcurrencia, y si la situación lo amerita se le ingresará en la Nómina de Difícil Fiscalización.

b) ¿Qué ocurre si el contribuyente responde a la Notificación?

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario levantará un acta de

recepción de la documentación y le hará entrega de una copia de ésta.

De la revisión efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos, documentación contable
(Libros, Registros, Documentación de Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes
resultados:

1. No hay diferencias de Impuestos

Producto de la revisión se determina que el contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones
tributarias, por lo tanto, se le hará entrega de la documentación que aportó, dejándose constancia mediante
un Acta de Devolución. Además, se enviará una carta de aviso en que se da por terminada la revisión.

2. Hay diferencias de Impuestos

Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente:

- No hay Controversia, es decir, el contribuyente está de acuerdo con las diferencias de impuestos
determinadas por la AT, por lo tanto, presenta las declaraciones rectificatorias que corrigen su declaración
primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo.

- Hay Controversia, es decir, que, por las diferencias determinadas por la AT, el contribuyente manifiesta su
desacuerdo. En estos casos, se procederá a citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio de
la AT se considera como trámite necesario para recabar mayores antecedentes.

2. Citación

La Citación es una comunicación en que la AT solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare,
modifique o rectifique su declaración objeto de la revisión, cuyo trámite no es obligatorio en todos los casos
de auditoría, sólo en las situaciones que el Código Tributario la disponga en forma obligatoria.

El contribuyente tiene un plazo, prorrogable, por una sola vez, para presentar su respuesta, por lo que pueden
suceder las siguientes situaciones:

¿Qué sucede si el contribuyente no da respuesta a una Citación?

La consecuencia que se deriva, es que se habilita a la AT, para proceder a liquidar las diferencias de impuestos
detectadas y comunicadas al contribuyente a través de la Citación.

Por otro lado, no dar respuesta a la Citación en forma injustificada será considerado un antecedente negativo
al momento que el Titular de la AT deba pronunciarse sobre una eventual petición de condonaciones de
intereses y multas que resulten de este proceso.
¿Qué ocurre si el contribuyente da respuesta a la Citación?

En esta situación, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o insuficiente.

- Suficiente: En este caso, el contribuyente presenta una declaración, rectifica, aclara o aporta más
antecedentes que dejan sin efecto todos los aspectos citados originalmente, entonces la AT debe conciliar las
observaciones reflejadas en la citación, poniendo en conocimiento del contribuyente el término de la auditoría
a través de una carta de aviso, y haciendo entrega de su documentación mediante el acta de devolución
respectiva.

- Parcial: El contribuyente presenta una declaración, rectifica, amplia o aporta antecedentes que aclaran sólo
algunos aspectos citados, entonces la AT concilia por esa parte y por las diferencias no aclaradas, liquida.

- Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara ninguna de las
observaciones citadas. En este caso, la AT procede a practicar las liquidaciones respectivas.

3. Liquidación

La liquidación es la determinación de impuestos adeudados hecha por la AT, que considera el valor insoluto,
reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trámites
previos, dejando establecido que se agotaron todas las instancias para requerir antecedentes del
contribuyente.

Tenga presente de que, si el contribuyente no está de acuerdo con la liquidación, puede acogerse a la instancia
de recursos impugnatorios o reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente a su jurisdicción,
dentro del plazo establecido.

4. Orden de pago

El giro es una orden de giro de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica la AT al contribuyente,
remitiendo copia al Control de Deudas , organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.

La auditoría tributaria es el proceso mediante el cual se revisa y valida la información tributaria de una
empresa. El objetivo será identificar las contingencias y corregirlas a tiempo antes de una fiscalización. Gracias
a este procedimiento, se verifica el cumplimiento de todas las obligaciones tributarias, se determinan los
derechos de los contribuyentes y se aplican una serie de técnicas y métodos de auditoría para lograrlo. Entre
los elementos a evaluar están los estados financieros, registros y libros contables, documentación de
operaciones empresariales, entre otros.

La auditoría tributaria y sus metas

El volumen y la calidad de los controles de los organismos reguladores son mucho mayores que antes. Por ello,
las empresas tienen que conocer y ordenar su situación ante las fiscalizaciones. El equipo multidisciplinario
que realiza la auditoría debe considerar varias metas para enriquecer los resultados y llevar a cabo un análisis
óptimo. Este debe incluir:

 Identificar puntos débiles en la administración de los tributos y permitir el diagnóstico de las áreas que
llevan riesgos fiscales.

 Evaluar el posible trabajo de fiscalización que realizan las instituciones correspondientes.

 Contrastar todas las operaciones y prácticas contables en su relación con las normas tributarias
vigentes.

 Verificar que los créditos, impuestos, tasas y otros elementos estén óptimamente sustentados.
Asimismo, toda la información declarada debe corresponder a las operaciones anotadas en cada
registro contable.
La auditoría también permite la cuantificación, el análisis y gestión de todas las contingencias que se puedan
detectar, según las necesidades de la empresa. Esto es complementado con recomendaciones especializadas
para próximas auditorías o procedimientos contables y financieros.

La Auditoría Tributaria Preventiva

Se puede decir que la Auditoría Tributaria Preventiva es un proceso netamente preventivo, el cual se enfoca en el
conocimiento por anticipado de hechos y circunstancias que se deben corregir o resolver para evitar errores; los
cuales más adelante podrían desencadenar contingencias tributarias negativas, tales como, cierres temporales, multas
y sus respectivos intereses moratorios.
Esta práctica bien enfocada presenta dos (2) objetivos primordiales, el primero es que brinda a la alta dirección de la
empresa información de primera mano sobre aquellas contingencias tributarias que se podrían estar generando; y el
segundo es que da la oportunidad de evaluar el cumplimiento correcto y oportuno de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales, así como también posibilita la determinación de derechos tributarios a su favor.

Entre la información a revisar tenemos lo siguiente:

 Obligaciones Formales:
1- Estar inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC);

2- Que esté establecido el domicilio fiscal;

3- Declarar los tributos dentro del plazo legal establecido;

4- Emitir los comprobantes de pago que sustenten todas sus operaciones comerciales;

5- Registrar sus operaciones en los Libros Contables;

6- Retener y pagar tributos;

 Obligaciones Sustanciales:
1- Realizar el pago de manera oportuna de los tributos (IGV, Impuesto a la Renta, entre otros);

2- Pagar dentro del plazo establecido en la Ley las Retenciones de impuestos efectuadas;

3- Pagar dentro del plazo establecido en la Ley las Percepciones de impuestos realizadas;

4- Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el Banco de la Nación.