Unidad 10.

El método contable
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UNIDAD

1. La contabilidad

La contabilidad es la disciplina dedicada a proporcionar

información útil para la toma de decisiones económicas. Su
objeto es el estudio y la representación del patrimonio
empresarial, tanto desde un punto de vista estático
(referido a un momento determinado) como dinámico (la
forma en que ha ido evolucionando la empresa).

La principal ventaja de la contabilidad es la valiosa

información que aporta en los procesos de decisión de
todas las áreas de la empresa.
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1.1. Finalidad, características y tipos

La finalidad de la contabilidad es la preparación de los estados contables

para que reflejen, de forma fiel, los verdaderos resultados de las actividades
empresariales en un periodo de tiempo definido.

La información contenida en los estados contables ha de tener como

característica fundamental la utilidad.
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1.1. Finalidad, características y tipos

La información contenida en los estados contables debe además perseguir

otros objetivos, como son:

A su vez, según los tipos de usuarios, la contabilidad se clasifica en:

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1.2. El patrimonio de la empresa

Se puede definir el patrimonio empresarial como el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que tiene una empresa en un momento determinado.

Los bienes y derechos reflejan lo que la empresa posee, mientras que las
obligaciones indican lo que la empresa debe.

Desde el punto de vista contable, tenemos la siguiente ecuación básica:

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1.2. El patrimonio de la empresa

A. Elementos patrimoniales

Cada uno de los bienes, de los derechos de cobro y de las obligaciones que posee
la empresa y que forman parte de su patrimonio son elementos patrimoniales. De
este modo, se puede establecer la siguiente definición:

Para identificar los diferentes elementos patrimoniales utilizaremos la nomen-

clatura general que presenta el Plan General Contable (PGC). Su uso no es
obligatorio, pero la mayoría de las empresas emplean esta terminología.
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1.2. El patrimonio de la empresa

Los elementos patrimoniales más frecuentes en contabilidad son:

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1.2. El patrimonio de la empresa

B. Masas patrimoniales

Las masas patrimoniales son agrupaciones de los distintos elementos que posee la
empresa, según la función que desempeñan en ella, teniendo en cuenta su
funcionalidad económica o financiera.

Se distinguen tres grandes masas patrimoniales:

• Activo. En ella se recogen todos los bienes y derechos de la empresa.
• Pasivo. Aquí se concentran todas las obligaciones de la empresa.
• Patrimonio neto. Está formado por las aportaciones de los socios y por los
beneficios que la empresa ha obtenido y no ha repartido.

En toda empresa se debe cumplir que:

O lo que es lo mismo:
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1.2. El patrimonio de la empresa

Activo
El Activo es el conjunto de todos los bienes y derechos que tiene una empresa. Dentro del
Activo se puede diferenciar entre:
• Activo no corriente. Elementos que van a permanecer en la empresa varios ejercicios
económicos, durante más de un año, hasta que dichos activos se conviertan en dinero.
Dentro de esta masa patrimonial, los elementos patrimoniales se clasifican en:

• Activo corriente. Engloba los elementos que no se espera que vayan a permanecer en la
empresa más de un año. Tardarán menos de un año en convertirse en dinero
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1.2. El patrimonio de la empresa

Pasivo
El Pasivo es el conjunto de obligaciones que tiene una empresa, tanto las que pagará antes
de un año (corto plazo) como las que pagará a largo plazo. Dentro del Pasivo se diferencia
entre:

• Pasivo no corriente. En él se agrupan las obligaciones que tiene la empresa a largo plazo,
es decir, cuyo vencimiento es superior al año.
• Pasivo corriente. Aquí se agrupan las obligaciones exigibles a corto plazo, es decir, cuyo
vencimiento es inferior a un año.

Patrimonio neto
El Patrimonio neto es el conjunto de elementos patrimoniales constituido por las
aportaciones del empresario o de los socios a la empresa y por los beneficios no distribuidos
a lo largo de los años, y que se guarda en las cuentas de Reservas.
Los elementos patrimoniales más destacables del Patrimonio neto son la cuenta de Capital
(aportaciones de los socios), así como el Resultado del ejercicio. Los resultados que no se
reparten constituyen las cuentas de Reservas.
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1.2. El patrimonio de la empresa

C. El equilibrio patrimonial

El equilibrio patrimonial surge al comparar, por un lado, las masas patrimoniales que forman la
estructura económica (Activo) y, por otro, la estructura financiera (Pasivo y Patrimonio neto).

Así, la ecuación fundamental del patrimonio se expresa del siguiente modo:

El Activo muestra en qué elementos patrimoniales se ha invertido el dinero y dónde se

encuentran las inversiones. El Activo indica lo que se tiene en un determinado momento. Por
otra parte, el Pasivo y el Patrimonio neto muestran de dónde se ha obtenido el dinero (las
fuentes de financiación) para poder desarrollar la actividad que se ha propuesto la empresa.
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1.2. El patrimonio de la empresa

Es decir, el Pasivo indica lo que se debe y el Patrimonio neto señala cuál es el verdadero
patrimonio de la empresa.

Sobre la base de lo expuesto, las situaciones de equilibrio patrimonial en las que se puede
encontrar la empresa son las siguientes:
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2. El inventario

El inventario es el documento en el que la empresa

refleja de forma detallada y valorados en euros (€)
todos y cada uno de los elementos patrimoniales que
tiene en un momento determinado.

El inventario consta de tres partes principales :

1. Encabezamiento. En este apartado se ha de indicar

el número de inventario, el nombre de la empresa y su
domicilio.
2. Cuerpo. En él se reflejarán todos los elementos
patrimoniales de la empresa, los activos y los pasivos
valorados en ese momento.
3. Pie o certificación del capital. Certificación del
capital, firmada por el empresario o la persona
autorizada, en el que aparecerá la fecha de realización
del inventario.
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3. Los hechos contables

La situación patrimonial que posee la empresa

varía a lo largo de su trayectoria. En el momento
en el que se constituye la empresa, tiene una
determinada situación patrimonial, la cual se
altera a lo largo del ejercicio económico como
consecuencia de las operaciones que lleva a cabo.

La contabilidad refleja los actos y las transacciones

que afectan al patrimonio de la empresa,
denominados hechos contables. Así, son hechos
contables, por ejemplo, la compra de mobiliario, el
cobro a un cliente, el pago de una factura, etc.

A su vez, los hechos contables pueden referirse a cualquiera de los tres términos
de la ecuación fundamental del patrimonio, alterando o no el Patrimonio neto.
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3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono

Cualquier empresa desea poder conocer, en todo momento, cuál es la situación de cada uno
de sus elementos patrimoniales.

Cuentas de Bancos y de Capital.

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3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono

Es posible clasificar las cuentas en dos grandes

grupos:

1. Cuentas patrimoniales o de balance. Se utilizan

con elementos que para la empresa representan
bienes, derechos, obligaciones o partidas del
Patrimonio neto. Dichos elementos patrimoniales
son los que se deben reflejar en el balance (de
ahí el nombre de este tipo de cuentas). A su vez,
se clasifican en cuentas de Activo, de Pasivo y de
Patrimonio neto.
2. Cuentas de gestión. Reflejan los ingresos y gastos que tiene la empresa en un ejercicio
económico. Nacen al comienzo de cada ejercicio y se cierran al finalizar este. No figuran en el
balance, ya que no forman parte del patrimonio de la empresa. Al final del ejercicio, mediante
la regularización de los ingresos y los gastos, el saldo debe trasladarse a la cuenta de
resultados, la cual sí aparece en el balance. Con las cuentas de gestión, la empresa elabora la
cuenta de Pérdidas y ganancias.
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3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono

Las cuentas patrimoniales se dividen en cinco grupos:

Las cuentas de gestión en el PGC de las pymes se dividen en dos grupos:

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3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono

Sin embargo, en el PGC las cuentas

de gestión se dividen en cuatro
grupos. Cada grupo, a su vez, se
subdivide en subgrupos, estos en
cuentas, y estas en subcuentas.

Los grupos 6, 7, 8 y 9 pertenecen a Pérdidas y ganancias.

Convenio de cargo y abono

Para comprender en qué consiste el convenio de cargo y abono antes hay que distinguir entre los
diferentes tipos de cuentas que hay: de Activo, de Pasivo y Patrimonio neto, de Ingresos y Gastos.

El convenio de cargo y abono de las cuentas nos explica el funcionamiento y la mecánica de las
mismas.
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3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono

En función del tipo de cuenta habrá que realizar las anotaciones en el Debe o en el Haber.
Así, las cuentas de Activo se crean y aumentan en el Debe.

Por ejemplo, la empresa compra un coche, que es un bien, luego es un activo. Como antes
no lo tenía, es una cuenta que se crea, por tanto, se anota en el Debe y disminuye en el
Haber. Sin embargo, las cuentas de Pasivo y de Patrimonio neto disminuyen en el Debe y se
crean y aumentan en el Haber.

Por otro lado, las cuentas de Gasto nacen y aumentan en el Debe, y las cuentas de Ingreso
nacen y aumentan por el Haber.
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3.1. Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono

La contabilidad dispone de un vocabulario específico relativo a las cuentas. Por ello es
necesario conocer el significado de todos y cada uno de los términos.
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3.2. Método de la partida doble

Este método hace referencia al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre los
términos de la ecuación patrimonial que hemos visto sin alterar la igualdad:

Toda transacción afecta al Activo, al Pasivo o al Patrimonio neto, o a varios de los términos a la
vez. En todo hecho contable siempre hay un deudor por el importe de la operación y un
acreedor por la misma cantidad; es decir, la operación se ha de registrar, por lo menos, en dos
cuentas. Dicho de otra manera: no hay deudor sin acreedor.

Los hechos contables se anotan, y la técnica contable que se usa para registrarlos se denomina
partida doble. Se llama así porque siempre se debe cumplir una regla de oro en contabilidad:
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3.3. Análisis y representación de los hechos contables

A la hora de registrar correctamente un hecho contable en la contabilidad de la empresa

debemos analizar la operación haciéndonos una serie de preguntas como estas:

1. ¿Qué elementos participan en la operación?

2. ¿Se trata de bienes, derechos, obligaciones, partidas de neto, gastos o ingresos?
3. En el caso de los bienes, derechos y obligaciones, debemos clasificarlos en activos o en
pasivos, y las partidas de neto en Patrimonio neto.
4. ¿Han aumentado o han disminuido?
5. ¿Debemos realizar la anotación en el Debe o en el Haber?
6. ¿Por qué importe?

Podríamos representar también dicho análisis con un resumen como este:

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Créditos

Equipo editorial: Ariadna Allés, Gloria Rodríguez, Marilia Blanco, Iñaki Sanz,
Daniel Montanyà, Cristina Castellano
Ilustraciones: Guillermo Esteban y Artedis Producción Gráfica, S. L.
Fotografías: McGraw-Hill, 123RF, Album
Diseño de cubierta: Diego Mir y Javier Aguilera
Diseño interior: Marta Girabal
Composición: Artedis Producción Gráfica, S. L.
Powerpoints: Silvia García