MARINOS Y MARINAS, S.A.

Programa de auditoría
Nóminas

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

1 Revisar el sistema de control y registro contable de los pagos a empleados, así como la salvagu
los expedientes de contratación y procesos de reclutamiento de los empleados
2 Examinar las transferencias bancarias, destinadas al pago de los salarios.
3 Determinar los métodos de autorización para el pago de los salarios.

No. Procedimiento Ref.

Se encuentran archivadas las planillas de pagos a

1 empleados, con limitación de acceso a personas √
ajenas a la operación.
Existe un expediente por empleado y este consta
2 de información suficiente del histórico durante su √
labor dentro de la empresa
Revisar que los recibos de pago estén firmados y
3 realizar comparación de firmas con recibos de √
pago del o los meses anteriores
Evaluar los medios y los procedimiento de
4 √
contratación, selección y reclutamiento
Revisar si existe una descripción de puestos y
5 √
funciones para área
Solicitar el control de horas extras e histórico de
6 pagos de este recurso, revisar cantidad y verificar √
su forma de pago y justificación
Hacer comparación del presupuesto versus el
7 √
pago real de planillas
Revisar el método de pago de remuneraciones y
estos autorizados por contabilidad u otro órgano
8 X
competente y conciliar las erogaciones en cuenta
bancaria
Revisar que los empleados gocen sus vacaciones
9 cada año, en caso contrario si son acumulativas o √
pagadas

Revisar si existe una política de sueldos y que

10 X
describa el frecuencia de incrementos
 X

11 Revise si los empleados están codificados

Revisar los préstamos a empleados, garantizando
12 que tengan este soportados con todos los X
documentos autorizados
Realizar muestro de empleados activos, según
√
expedientes y recibos de pago
No hay control específico sobre las horas extras
X
de los empleados y soportes de históricos

Verifique el sistema de asistencia de los

X
empleados
Realizar muestro de empleados activos, según
expedientes y recibos de pago para su √
confirmación y existencia en planilla

Marca Descripción

√ Confirmado
X Hallazgo
 TT

Preparado:
Fecha:
Revisado:
Fecha:

DE LA AUDITORÍA
e de los pagos a empleados, así como la salvaguarda de de
eclutamiento de los empleados
das al pago de los salarios.
pago de los salarios.

Actividad Realizada

No hay control específico para el registro

individuales para cada empleado.

En las nominas seleccionadas no observó

evidencia de la revisión efectuada por el jefe de
nómina.
Al trabajador José Pérez le fue aumentado el
sueldo el día 16-06-2010, sin embargo, en su
expediente no se observó la autorización
correspondiente.

La retención de I.S.L.R. fue verificada contra el

formulario ARI anexo en el expediente del
trabajador. Al revisar el expediente del trabajador
Raimundo Rodríguez usted observó que le habían
aumentado el sueldo en el mes de abril pero no se
le preparó su nuevo ARI. por lo cual la retención
del I.S.L.R. se efectuaba con el % del mes de
enero.

Un préstamo otorgado a Oscar Valani no tenía

soporte ya que la solicitud se había efectuado
verbalmente

No hay control de las horas extras del personal

En la tarjeta de asistencia del trabajador Pedro

Rodríguez no observó la firma del supervisor del
departamento como evidencia de aprobación.
La Compañía tiene por política cancelar la hora de
sobre tiempo con un 75% incremento sobre la hora
normal.
Controlado con reloj y solo los gerentes tienen
tarjeta, hay revisión semanal
MARINOS Y MARINAS, S.A.
Cédula de Sueldos Preparado:
Nóminas Fecha:
Revisado:
Fecha:

Año Variación
Mes 2,010 2,009 Valores %
Enero 120,000 90,000 30,000 25%
Febrero 125,000 85,000 40,000 32%
Marzo 126,000 87,000 39,000 31%
Abril 126,200 88,000 38,200 30%
Mayo 121,000 99,000 22,000 18%
Junio 122,000 90,000 32,000 26%
Julio - - 0 #DIV/0! »
Agosto - - 0 #DIV/0! »
Septiembre - - 0 #DIV/0! »
Octubre 110,000 120,000 (10,000) -9%
Noviembre 108,000 121,000 (13,000) -12%
Diciembre 80,240 110,000 (29,760) -37%
Totales Q 1,038,440 Q 890,000 Q 148,440 14%
% * 86% 14%

Marca Descripción
* En el año 2010 incluye pagos a la Junta Directiva
» No presentaron los salarios de este mes

F. Fecha:
Auditor
 TT-1

Preparado:
Fecha:
Revisado:
Fecha:
MARINOS Y MARINAS, S.A.
Cédula de Prueba de Nóminas
Nóminas

Salarios Remuneraciones
Fecha de Salario Horas
Nombre del empleado Bonificación
Ingreso Mensual Extras
José Pérez 11/1/2001 8,500
Luis Betancourt 6/15/2003 5,000 500
Pedro Rodríguez 10/1/2001 3,000
Oscar Valani 6/1/1991 5,000
R. Rodríguez 10/15/2010 2,000 400
Guillén A. 2/15/2010 5,616
Rodrigo G. 1/1/2002 4,000
González A. 2/1/2010 2,000 200
Luis Peñaloza 1/15/2003 10,000
A. Pérez 2/15/2001 2,500 300
Pamela Tovar 11/1/2002 1,900 100
F. Polstrara 6/30/2010 1,700 200
Total examinado Q 51,216 Q 1,200 Q 500
No examinado Q 29,024 Q 600
Total Q 80,240 Q 1,800 Q 500

Observaciones
XX Se procedió a revisar el pago del impuestos (S.S.O. ISLR), determinando variación en el cálculo del impuesto

F. Fecha:
Auditor
 TT-2
Preparado:
Fecha:
Revisado:
Fecha:

aciones Deducciones

Casamiento S.S.O Impuesto Otros Totales

340 8,160
150 5,350
400 120 3,280
150 500 4,350
80 2,320
224 5,392
160 3,840
80 2,120
400 50 400 9,150
100 2,700
76 1,924
68 1,832
Q 400 Q 1,948 Q 50 Q 900 Q 50,418
Q 700 Q 452 Q 500 Q 300 Q 29,072
Q 1,100 Q 2,400 Q 550 Q 1,200 Q 79,490
XX

o del impuesto
MARINOS Y MARINAS, S.A.
Cédula de Cálculo del Impuesto Preparado:
Fecha:
Nóminas Revisado:
Fecha:

Retención del S.S.O. Semanas

Nombre del empleado Ingresos Meses Factor Mes Año Pago
José Pérez 8,500 12 0 4 52 785
Luis Betancourt 5,500 12 0 4 52 508
Pedro Rodríguez 3,400 12 0 4 52 314
Oscar Valani 5,000 12 0 4 52 462
R. Rodríguez 2,400 12 0 4 52 222
Guillén A. 5,616 12 0 4 52 518
Rodrigo G. 4,000 12 0 4 52 369
González A. 2,200 12 0 4 52 203
Luis Peñaloza 10,000 12 0 4 52 923
A. Pérez 2,800 12 0 4 52 258
Pamela Tovar 2,000 12 0 4 52 185
F. Polstrara 1,900 12 0 4 52 175
Total examinado Q 53,316.00 Q 4,921.48
Imlpuesto calculado Q 2,400.00
Variación del impuesto (2,521.48) √/

√/ Proponer el ajuste correspondiente "Contingencia Fiscal"

F. Fecha:
Auditor
 TT-2.1
rado:
a:
ado:
a:
MARINOS Y MARINAS, S.A. TT-3
Cédula de Cálculo para vacaciones Preparado:
Nóminas Fecha:
Revisado:
Fecha:

Vacaciones Días
Nombre del empleado Ingresos Mes Sin Gozar Valor
José Pérez 8500 30 7 1,983.33
Toales 8500 30 7 Q 1,983.33

Observación:
No ha realizado el pago correspondiente, solicitar solución: a.) pago de las vacaciones
y/o b.) solicitar el goce de los 7 días.

F. Fecha:
Auditor
TT-3
MARINOS Y MARINAS, S.A. TT-4
Cédula de Ajustes Preparado:
Nóminas Fecha:
Revisado:
Fecha:

Cuentas Debe Haber Ref.

Retención del S.S.O. 2,521.48
a: Caja y Bancos 2,521.48 TT-2.1
Por ajuste en el cálculo del impuesto
Sumas iguales Q 2,521.48 Q 2,521.48
TT-4
MARINOS Y MARINAS, S.A. Facilidad de
NOMINA Y OTROS COSTOS DE PERSONAL Implementación
Riesgo
Fácil
Hallazgo # 1 Limitaciones y controles Bajo
Medio
Alto x 
Tipo de Control Cumplimient Eficiencia
hallazgo x o
Observación (es):
1.       No se obtuvo acceso a los salarios por empleado de los meses de Enero a Noviembre.
2.       La suma de las planillas de Enero a Junio y de Octubre a Diciembre no son correctas, según el saldo proporcionado por la
empresa.
3.       No hay control específico sobre las horas extras de los empleados y soportes.
4.       No se obtuvieron los cálculos y pagos de retenciones.
5.       No hay estricto control de asistencia para los empleados.
Impacto (s) / riesgo (s):
Pérdida y/o extravío total o parcial de la documentación de soporte, debido al bajo control de la documentación en sus archivos y
base del cálculo.
Recomendación (es):
Realizar cambios en la estructura administrativa bajo análisis de perfil e implementar controles internos y flujo gramas para la
medición y cálculos de pagos, así como también mejorar el archivo de documentos que respaldan los pagos a los empleados.
Plan (es) de acción: Responsable (s): Plazo de
Procederá a la búsqueda de la información inexistente e implementará control de cumplimiento
asistencia por medio de huella digital (ingreso y salida). 30-Mar-13
mmayorga
 Facilidad de
Implementación

Difícil

proporcionado por la

ación en sus archivos y

y flujo gramas para la

a los empleados.
Plazo de
cumplimiento
30-Mar-13