Universidad Nacional del Nordeste - Facultad de Ciencias Económicas

Cátedra: Auditoria - Cr. Sebastián Victor Fontanes

Año 2017
Objetivos:
 Principales componentes del ciclo.
 Operaciones, registros, documentación y cuentas.
 Factores de riesgo.
 Procedimientos usuales del ciclo.
 Participación en la toma de inventario.

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 Principales Componentes
Ciclo Ciclo de
compras y Producción Ventas y
cuentas por en proceso cuentas por
pagar cobrar

Ciclo de Almacenes Costo de

nomina ventas

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 Operaciones del ciclo
Actividades Documentación
Solicitud de compra Adq y pagos
Orden de compra Adq y pagos
Recepción Adq y pagos
Almacenamiento Inventarios permanente, vales de
entrada y salida, requisiciones,
orden de trabajo
Producción Reportes de producción,
contabilidad de costos.
Transferencia a almacenes Inventario permanente,
Despacho o prestación de Servicio Ventas y cobranzas

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 Cuentas que intervienen
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Costos indirectos de fabricación
 Producción en proceso
 Bienes de cambio
 Costo de ventas.

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 Factores de riesgo del ciclo
 Riesgo Inherente, algunos ejemplos
Factor de riesgo Implicancias
Nuevos productos fabricados Obsolescencia de los anteriores y
determinación del costo en los
nuevos
Proceso de producción complejo Asignaciones erróneas

Discontinuación de productos Valuación bienes en almacenes.

Ociosidad de planta. Análisis imputación de los costos

fijos.
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 Factores de riesgo del ciclo
 Riego de control, algunos ejemplos
Factor de riesgo Implicancias
Seguridad física inadecuada. Incremento pruebas para
comprobar existencia.
Recuento en forma inadecuada Incremento pruebas para
comprobar existencia
No son confiables los registros Fecha cercana al cierre del
permanentes inventario e incremento muestra.
Atraso en operaciones no Problemas de integridad de
procesadas operaciones.

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 Enfoque de auditoria
Gran cantidad de Situación a un
operaciones en el momento dado
periodo. (cierre)
Contabilidad de costo Almacén
y costo de venta

Enfoque de control
Pruebas de control
Enfoque sustantivo
y pruebas
sustantivas

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 Programa de trabajo del ciclo
Va a ser una consecuencia de:
Del sistema de control interno del ente.
De que se cumplan con los controles
Actividades y naturaleza del proceso productivito.

No podemos pensar en un programa de trabajo tipo que

lo podamos aplicar a todos los clientes.

Es un trabajo a medida.

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 Programa de trabajo del ciclo
Costo de producción:
Pruebas de controles:
 Tomar una muestra de las hojas de trabajo de la
verificación de los costos de materiales, mano de obra
y gastos indirectos y verificar el visado de un
funcionario de nivel apropiado.
 Tomar una muestra de las conciliaciones de cantidades
enviadas (materia prima, mano de obra y CIF )con las
registradas en el proceso productivo, verificar el visado
de un funcionario de nivel apropiado.
 Obtener los informes de revisión gerencial del costo de
producción y su comparación con los montos
presupuestados y de años anteriores.
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 Programa de trabajo del ciclo
Pruebas sustantivas:
 Análisis comparativos entre (unidades y valores) del
ejercicio, vs presupuestado y ejercicio anterior.
 Razonabilidad global del costo de producción (unidades
producidas x costo promedio vs costos de producción del
periodo).
 Tomar una muestra de productos y revisar la formación de
los costos y examinar documentación de respaldo.
 Tomar una muestra de los productos producidos
registrados y verificar que no se hayan incluido en el costo,
gastos de improductividad.
 Analizar la asignación de los gastos indirectos a los bienes
producidos.

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 Programa de trabajo del ciclo
Costo de ventas:
Pruebas de controles:
 Tomar una muestra de las conciliaciones de las
cantidades despachadas con las facturadas y las
registradas en el costo de ventas y verificar el visado de
funcionario de nivel apropiado.
 Tomar una muestra de los informes mensuales del
análisis costo de ventas y margen bruto con montos
presupuestados.

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 Programa de trabajo del ciclo
Pruebas sustantivas:
 Tomar una muestra del listado de costo de venta de un
periodo y compararlo con lo registrado, y verificar
exactitud matemática.
 Tomar una muestra de los despachos y verificar con el
listado de costo de venta y su registro.
 Tomar una muestra del registro de costo de venta y
verificar con la documentación de despacho.
 Verificar el corte de la documentación de despacho.

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 Programa de trabajo del ciclo
Bienes de cambio:
Pruebas de controles:
 Tomar una muestra de las conciliaciones de registros
permanentes de bienes de cambio con el mayor, visado
por el jefe contable.
 Verificar la toma de inventario.
 Verificar que los bienes de cambio están depositados
en sectores custodiados.

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 Programa de trabajo del ciclo
Pruebas sustantivas:
 Comparar plazo promedio de rotación de inventarios con
presupuestos y con los del año anterior.
 Revisión de la anticuación de bienes de cambio y evaluar la
suficiencia de la previsión por obsolescencia.
 Obtener un listado de los bienes cambio valorizados, verificar
exactitud matemática y partidas inusuales.
 Tomar una muestra del listado de BC y cruzar cantidades con las
recontadas, y verificar el costo unitario o costo de reposición.
 Obtener un listado de los bienes de cambio en poder de terceros.
 Circularización a clientes con bienes de cambio en consignación.
 Participar del inventario de BC.
 Verificar que los BC se hayan expuesto de acuerdo a NCP.

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 Toma de inventario
 Responsable realización inventario.
 Planeamiento.
 Oportunidad.
 Especialistas.
 Personal que interviene.
 Actividades del auditor.
 Identificación productos (tarjetas).

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