REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD PRIVADA Dr. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE RELACIONES INDUSTRIALES
SECCIÓN: P-1111-1
IMPUESTOS II
PRESENTADO POR:
Amaya, Yonny C.I 28.123.034
Matos, José C.I 29.767.073
MARACAIBO, SEPTIEMBRE DE 2022
DESARROLLO
UNIDAD I: EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
TEMA 1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
1.1 SUJETO ACTIVO. (ART. 18. CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO)
El sujeto activo se refiere al Estado o alguna de sus entidades que recibe el
impuesto; tienen el derecho a percibirlos y administrarlos en su beneficio o en
beneficio de otros entes.
Artículo 18. Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor
del tributo.
1.2 SUJETO PASIVO. (ART. 19. CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO)
Artículo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
1.2.1 CLASIFICACIÓN. (Art. 5 Ley del IVA)
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recaen las
obligaciones tributarias, bien como contribuyente del impuesto o como su
sustituto.
Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores
habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que,
como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios
jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad
con el artículo 3 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se
refiere el encabezamiento de este artículo, comprende las operaciones y
actividades que efectivamente realicen dichas personas.
A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que
habitualmente realicen actividades de transformación de bienes.
1.3 HECHO IMPONIBLE.
El hecho imponible es una situación que origina el nacimiento de una
obligación tributaria. Existen presupuestos fijados por ley para cada tributo y
cada uno de ellos nace con un hecho imponible que lo origina según su propia
ley.
Artículo 36. (COT) El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley
para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
Esta situación o hecho imponible obliga a un individuo o una empresa
(conocido como obligado tributario) a presentar y pagar un determinado tributo
(ya sea un impuesto o una tasa).
Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en
consecuencia, la obligación tributaria:
1.¬ En la venta de bienes muebles corporales:
a) En los casos de ventas a entes públicos, cuando se autorice la emisión de la
orden de pago correspondiente. b) En todos los demás casos distintos a los
mencionados en el literal anterior, cuando se emita la factura o documento
equivalente que deje constancia de la operación o se pague el precio o desde
que se haga la entrega real de los bienes, según sea lo que ocurra primero.
2. En la importación definitiva de bienes muebles, en el momento que tenga
lugar el registro de la correspondiente declaración de aduanas.
3.¬ En la prestación de servicios:
a) En los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano,
transmisión de televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico,
siempre que sea a título oneroso, desde el momento en que se emitan las
facturas o documentos equivalentes por quien preste el servicio. b) En los
casos de servicios de tracto sucesivo, distintos a los mencionados en el literal
anterior, cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por quien
presta el servicio o cuando se realice su pago o sea exigible la contraprestación
total o parcialmente, según sea lo que ocurra primero. c) En los casos de
servicios prestados a entes públicos, cuando se autorice la emisión de la orden
de pago correspondiente. d) En los casos de prestaciones consistentes
en servicios provenientes del exterior, tales como servicios tecnológicos,
instrucciones y cualesquiera otros susceptibles de ser patentados o
tutelados por legislaciones especiales que no sean objeto de los
procedimientos administrativos aduaneros, se considerará nacida la
obligación tributaria desde el momento de recepción por el beneficiario o
receptor del servicio. e) En todos los demás casos distintos a los
mencionados en los literales anteriores, cuando se emitan las facturas o
documentos equivalentes por quien presta el servicio, se ejecute la
prestación, se pague, o sea exigible la contraprestación, o se entregue o
ponga a disposición del adquirente el bien que hubiera sido objeto del servicio,
según sea lo que ocurra primero.
4. En la venta de exportación de bienes muebles corporales, la salida definitiva
de los bienes muebles del territorio aduanero nacional.
1.4 BASE IMPONIBLE. (ART. 20. LEY DEL IVA)
La base imponible o base tributaria es el monto de capital y la magnitud que
representa el hecho imponible, esto es, la base que se utiliza en cada impuesto
para medir la capacidad económica de una persona.
Artículo 20. La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre
que no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base
imponible será este último precio.
Para los efectos de esta Ley el precio corriente en el mercado de un bien será
el que normalmente se haya pagado por bienes similares en el día y lugar
donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta
efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un
vendedor no vinculados entre sí.
1.5 ALÍCUOTAS. (ART. 27 LEY DEL IVA)
Artículo 27. La alícuota impositiva general aplicable a la base
imponible correspondiente será fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estará
comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de
dieciséis y medio por ciento (16,5%).
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles
y a las exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%).
Se aplicará una alícuota adicional del diez por ciento (10%) a los bienes de
consumo suntuario definidos en el Título VII de esta Ley.
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales
efectuadas por las empresas mixtas, reguladas en la Ley Orgánica
de Hidrocarburos, a Petróleos de Venezuela, S.A. o a cualquiera de las filiales
de ésta, será del cero por ciento (0%).
1.6 DETERMINACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES. (ART. 34 LEY DEL
IVA)
Artículo 34. Los créditos fiscales que se originen en la adquisición o
importación de bienes muebles corporales y en la recepción de
servicios nacionales o provenientes del exterior, utilizados
exclusivamente en la realización de operaciones gravadas, se deducirán
íntegramente.
Los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación de bienes
muebles y en la recepción de servicios nacionales o provenientes del exterior,
utilizados sólo en parte en la realización de operaciones gravadas, podrán ser
deducidos, si no llevaren contabilidades separadas, en una proporción igual al
porcentaje que el monto de las operaciones gravadas represente en el total de
las operaciones realizadas por el contribuyente en el período de imposición en
que deba procederse al prorrateo a que este artículo se contrae.
Para determinar el crédito fiscal deducible de conformidad con el aparte
anterior, deberá efectuarse el prorrateo entre las ventas gravadas y las ventas
totales, aplicándose el porcentaje que resulte de dividir las primeras entre las
últimas, al total de los créditos fiscales sujetos al prorrateo, soportados con
ocasión de las adquisiciones o importaciones de bienes muebles o
servicios efectuados, y dirigidos a la realización de operaciones privadas y no
gravadas.
1.7 DETERMINACIÓN DE LOS DÉBITOS FISCALES. (ART. 36 LEY DEL IVA)
Artículo 36. Para la determinación del monto de los débitos fiscales de un
período de imposición se deducirá o sustraerá del monto de las operaciones
facturadas el valor de los bienes muebles, envases o depósitos
devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas en el período de
imposición, siempre que se demuestre que dicho valor fue previamente
computado en el débito fiscal en el mismo período o en otro anterior y no haya
sido descargado previamente de conformidad con lo dispuesto en el artículo 24
de esta Ley.
Al monto de los débitos fiscales determinados conforme a esta Ley, se
agregarán los ajustes de tales débitos derivados de las diferencias de precios,
reajustes y gastos; intereses, incluso por mora en el pago; las diferencias por
facturación indebida de un débito fiscal inferior al que corresponda, y, en
general, cualquier suma trasladada a título de impuesto en la parte
que exceda al monto que legalmente fuese procedente, a menos que se
acredite que ella fue restituida al respectivo comprador, adquirente o receptor
de los servicios.
Estos ajustes deberán hacerse constar en las nuevas facturas a que se refiere
el artículo 58 de esta Ley, pero el contribuyente deberá conservar a disposición
de los funcionarios fiscales el original de las facturas sustituidas mientras no
esté prescrito el impuesto.
1.8 DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES.
En este sentido, va dirigido a todas aquellas actividades, negocios jurídicos u
operaciones que constituyan hechos imponibles tipificados en el Artículo N° 3
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), de acuerdo a lo establecido en
el Decreto Constituyente de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado IVA, según Gaceta
Oficial Extraordinaria N° 6.507 de fecha enero 29 de 2020.
• Debes emitir factura fiscal de acuerda a la SENIAT.
• El Agente de Retención debe verificar tu RIF en el portal fiscal del
SENIAT para determinar el porcentaje a retener, que puede ser 75% o 100%
del IVA.
• Debes exigir tu comprobante de retención y hacerle seguimiento.
• Lo único que necesitas para aprovechar la retención es tener el
comprobante.
RETENCIONES DE IMPUESTOS DE UCV (EJEMPLO)
12. La Facultad o Dependencia Central retendrá el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que
estén sujetos a la Ley del IVA y que sean contribuyentes ordinarios.
13. No se practicará Retención de IVA en los siguientes casos:
Las operaciones no se encuentren sujetas al pago deI Impuesto al Valor
Agregado o cuando estén exentas o exoneradas.
El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.
Los proveedores hayan sido objeto de algun régimen de percepción
anticipada del Impuesto al Valor Agregado, con ocasión a la importación de
bienes. En estos casos el proveedor deberá acreditar ante la Universidad la
percepción soportada.
Se trate de operaciones pagadas a Empleados de la Universidad por
concepto de viáticos.
Se trate de operaciones efectuadas por Decanos, Directores, Coordinadores
Administrativos, Administradores u otros Empleados por concepto de gastos
reembolsables, por cuenta de la Universidad y siempre que el monto de la
operación no exceda de veinte Unidades Tributarias (20 UT)
Compras de bienes muebles pagadas por caja chica cuyo monto de la
operación no exceda de veinte Unidades Tributarias (20 UT).
Pagos efectuados con tarjetas de débitos y créditos, cuyo titular sea la
Universidad.
14. El monto a retener al proveedor de bienes y servicios será el que resulte
de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el
setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado.
15. El monto a retenerse será del cien por ciento (100%) del impuesto causado
en los siguientes casos:
El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento
equivalente. En este caso, la cantidad a retener será equivalente a aplicar la
alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado.
La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley que
Establece el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
El Proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF), o
cuando los datos de registro no coincidan con los indicados en la factura o
documento equivalente.
Se trate de servicios prestados a los entes públicos, en el ejercicio de
profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio o comporten
trabajo o actuación predominantemente intelectual.
TEMA 2: DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
2.1 FORMULARIOS VIGENTES Y LAS NUEVAS TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN.
FORMATOS ELECTRONICOS (TRIBUTOS)
• FORMATO ARI
• DECLARACION INFORMATIVA PT-99
• INSTRUCTIVO PARA REALIZAR LA DECLARACION INFORMATIVA
PT-99
• SOLICITUD DE RECUPERACION DE CREDITOS FISCALES
• NOTIFICACION DE COMPENSACION DE CREDITOS FISCALES
• NOTIFICACION DE CESIONES DE CREDITOS FISCALES
• SOLICITUD DE CONSTANCIA DE REGISTRO DE VIVIENDA
PRINCIPAL
• SOLICITUD DE INSCRIPCION EN EL REGISTRO NACIONAL DE
EXPORTADORES
• SOLICITUD DE PRORROGA PARA DECLARAR
• SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO DE PAGO (FORMA NO. 1)
• SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO DE PAGO (FORMA NO. 2)
• SOLICITUD DE REINTEGRO POR PAGO INDEBIDO DEL IMPUESTOS
A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
• CALCULO DEL MONTO A RECUPERAR – ART. 43 LEY DEL IVA
• RELACION DE OPERACIONES OBJETO DE RECUPERACION DE
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
• FORMATO PARA LA DECLARACION JURADA – AÑO 2009
(DECRETO 6.585)
• FORMATO PARA LA DECLARACION JURADA – AÑO 2010
(DECRETO 6.585)
• FORMATO PARA LA DECLARACION INFORMATIVA DE
INVERSIONES EFECTUADAS O MANTENIDAS EN JURISDICCIONES DE
BAJA IMPOSICION FISCAL
• SOLICITUD DE RESTITUCION DE PAGO INDEBIDO
2.2 PERIODO DE DECLARACIÓN. (ART. 60 REGLAMENTO DEL IVA)
La determinación y pago del impuesto se deberá efectuar en el formulario de
declaración y pago, medios y sistemas autorizados por el Ministerio de
Hacienda, y presentarse dentro de los quince (15) días continuos siguientes al
periodo de imposición, ante las instituciones bancarias que hayan celebrado
convenios con la Administración Tributaria u otras oficinas autorizadas por esta.
2.3 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
La obligación tributaria se extingue cuando el acreedor de ésta se convierte en
deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
Artículo 39. (COI) La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios
comunes:
1. Pago.
2.Compensación.
3.Confusión.
4.Remisión.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
2.3.1 PAGO. (ART. 40. CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO)
Artículo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También
puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos,
garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas
reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público.
2.3.2 COMPENSACIÓN. (ART. 49. CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO)
Artículo 49. La compensación extingue de pleno derecho y hasta su
concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente,
por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas
tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no
prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos
tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.
2.3.3 CESIÓN DE CRÉDITOS FISCALES.
Los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable por concepto
de tributos y sus accesorios, podrán ser cedidos a otros contribuyentes o
responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del
cesionario con el mismo sujeto activo”.
TEMA 3 DEBERES FORMALES Y SANCIONES EN EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
3.1 FORMALIDADES DE LA FACTURA.
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley están obligados a
emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás
operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el
impuesto que autoriza esta Ley.
Las facturas podrán ser sustituidas por otros documentos en los casos en que
así lo autorice la Administración Tributaria.
En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su naturaleza no dan
lugar a la emisión de facturas, el vendedor deberá entregar al adquirente un
comprobante en el que conste el impuesto causado en la operación.
La Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de las facturas en los
términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas, máquinas o equipos
que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, así como
establecer las características, requisitos y especificaciones que los mismos
deberán cumplir.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes
simplificados de facturación para aquellos casos en que la emisión de facturas
en los términos de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la
actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente.
En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del
impuesto, incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se deberán emitir facturas,
documentos equivalentes o comprobantes, los cuales no originan derecho a
crédito fiscal. Las características de dichos documentos serán establecidas por
la Administración Tributaria, tomando en consideración la naturaleza de la
operación respectiva.
3.2 ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL LIBRO DE COMPRAS.
1. Registra en el formato “Libro de Compras” las compras de bienes y
prestaciones de servicios efectuadas.
2. Analiza la información y determina los créditos fiscales generados en el
mes
3. Genera Libro y Resumen de compras efectuadas.
4. En Espera la elaboración de la Determinación de la Cuota Tributaria
3.3 ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL LIBRO DE VENTAS.
1. Registra diariamente en el formato “Libro de Ventas” las ventas de
bienes y prestaciones de servicios efectuadas.
2. Archiva las Facturas emitidas por la Facultad o Dependencia Central de
manera consecutiva.
3. Analiza la información y determina los débitos fiscales generados en el
mes, así como las retenciones de Impuesto al valor agregado soportados por la
UCV.
4. Genera el Resumen de Ventas efectuadas.
5. En espera de la elaboración de la Determinación de la Cuota Tributaria.
3.4 OTROS DEBERES FORMALES.
En este contexto, si bien las normas en materia de impuesto al valor agregado
establecen los deberes formales para los sujetos contribuyentes de este
impuesto, a saber, la ley, el reglamento y la providencia administrativa que
simplifica los deberes formales para los contribuyentes formales, éstos no son
los únicos que deben cumplir, puesto que, por ser sujetos pasivos de la
relación jurídico tributaria, y de acuerdo a la jerarquía de la norma, deberán
cumplir con los demás deberes tipificados en el Código Orgánico Tributario
(2001). Entre éstos, se puede destacar el deber de comparecer ante las
oficinas de la administración tributaria cuando su presencia sea requerida, así
como el de dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y
demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias,
debidamente notificadas.
3.5 SANCIONES.
Artículo 93. Las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, serán
aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que
contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas
restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes,
de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal.
Parágrafo Único: Los órganos judiciales podrán resolver la suspensión
condicional de la pena restrictiva de libertad, cuando se trate de infractores no
reincidentes y atendiendo a las circunstancias del caso y previo el pago de las
cantidades adeudadas al Fisco. La suspensión de la ejecución de la pena
quedará sin efecto en caso de reincidencia.
Artículo 94. Las sanciones aplicables son:
1. Prisión.
2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados
para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales.
UNIDAD II: IMPUESTOS MUNICIPALES. OBJETIVO DE LA UNIDAD:
ANALIZAR LOS DIVERSOS CONCEPTOS RELACIONADOS CON LOS
IMPUESTOS MUNICIPALES. CONTENIDO:
TEMA 2
2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS,
DE INDUSTRIA, DE COMERCIO Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
2.1 SUJETO ACTIVO.
Artículo 18. Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor
del tributo.
2.2 SUJETO PASIVO.
Artículo 5. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los
importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los
prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o
jurídica que, como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades,
negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de
conformidad con el artículo 3 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u
ocupación a que se refiere el encabezamiento de este artículo, comprende las
operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas personas.
A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente
realicen actividades de transformación de bienes.
2.3 HECHO IMPONIBLE.
Artículo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
Artículo 37. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus
resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
Artículo 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un
acto jurídico condicionado, se le considerará realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebración, si la condición fuere
resolutoria.
2.4 BASE IMPONIBLE.
Artículo 20. La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre
que no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base
imponible será este último precio.
Para los efectos de esta Ley el precio corriente en el mercado de un bien será
el que normalmente se haya pagado por bienes similares en el día y lugar
donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta
efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un
vendedor no vinculados entre sí.
En los casos de ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o de
cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes
industriales, la base imponible estará conformada por el precio de
venta del producto, excluido el monto de los impuestos nacionales causados a
partir de la vigencia de esta Ley, de conformidad con las leyes impositivas
correspondientes.
2.5 ALÍCUOTAS.
Artículo 27. La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible
correspondiente será fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estará
comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de
dieciséis y medio por ciento (16,5%).
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles
y a las exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%).
Se aplicará una alícuota adicional del diez por ciento (10%) a los bienes de
consumo suntuario definidos en el Título VII de esta Ley.
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales
efectuadas por las empresas mixtas, reguladas en la Ley Orgánica
de Hidrocarburos, a Petróleos de Venezuela, S.A. o a cualquiera de las filiales
de ésta, será del cero por ciento (0%)
TEMA 3 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS, DE INDUSTRIA, DE COMERCIO Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
3.1 FORMULARIOS VIGENTES:
Los formularios de impuestos son los documentos oficiales del gobierno que
estás obligado a llenar al momento de pagar tus impuestos. En general, cuanto
más complejas sean tus finanzas más serán los formularios de impuestos que
tendrás que completar.
3.2 PERIODO DE DECLARACIÓN.
La declaración trimestral se presentará entre los días 1 y 20 del mes siguiente
al periodo de liquidación, si bien la del cuarto trimestre en la que también puede
solicitar la devolución se presentará del 1 al 30 de enero siguiente. Para
domiciliar el pago, la presentación se realiza por internet entre el 2 y el 15 de
abril, julio y octubre y entre el 1 y el 25 de enero.
La liquidación mensual y, en su caso, el ingreso o solicitud de compensación o
devolución se efectúa entre el 1 y el 30 del mes siguiente a la finalización del
correspondiente periodo de liquidación mensual.
La declaración-resumen anual, deberá presentarse en los 30 primeros días
naturales del mes de enero siguiente al año al que se refiere la declaración.
Los vencimientos que coincidan con un día inhábil se considerarán trasladados
al primer día hábil siguiente.
3.3 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
La obligación tributaria se extingue cuando el acreedor de ésta se convierte en
deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo
TEMA 4 DEBERES FORMALES Y SANCIONES EN EL IMPUESTO A LAS
ACTIVIDADES ECONÓMICAS, DE INDUSTRIA, DE COMERCIO Y DE
ÍNDOLE SIMILAR.
4.1 LIBRO ESPECIAL DE INGRESOS.
El Libro de Ingresos y Gastos es uno de los que Hacienda exige a los
autónomos en Estimación Directa. Consiste en un listado de tus facturas, tanto
de las emitidas, por una parte, como de aquellas otras que hayas recibido y
que justifican tus gastos.
4.2 OTROS DEBERES FORMALES.
· Comunicar el domicilio fiscal, de todos los establecimientos.
· facilitar la determinación, fiscalización-investigación que realice la A.T.
· Inscribirse en los registros pertinentes, aportar los datos, comunicar sus
modificaciones.
. Presentar las declaraciones que correspondan.
· Dar facilidades a los funcionarios fiscales para inspeccionar, verificar sus
inmuebles, establecimientos, oficinas, depósitos u otros.
· Concurrir cuando su presencia sea requerida.
. Presentar los registros contables cuando le sean requeridos por la A.T.
4.3 SANCIONES.
La Ordenanza IAE/ICI dedica su Título III a “los ilícitos y las sanciones” y, en su
artículo 27 establece que las sanciones aplicables serán las siguientes: (i)
multa, (ii) cierre temporal de establecimiento y (iii) revocatoria de la Licencia de
Actividades Económicas
TEMA 5. DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA.
5.1 SUJETO ACTIVO.
El Sujeto Activo es cada Municipio donde se cause el Impuesto de Publicidad
exterior visual, y para ello cada Concejo Municipal establecerá los mecanismos
y los entes reguladores para que se encarguen de su administración y recaudo.
5.2 SUJETO PASIVO.
Los sujetos pasivos que deben pagar el impuesto de publicidad exterior son las
personas naturales o jurídicas propietarias de las vallas o espacios publicitarios
colocados en el espacio público.
Para colocar una publicidad en el espacio público se debe solicitar el permiso y
pagar el impuesto correspondiente.
5.3 HECHO IMPONIBLE.
El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio
o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en
bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada
siempre que sean visibles por el público, o que sea repartido de manera
impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo, dentro de la
respectiva jurisdicción municipal.
5.4 BASE IMPONIBLE.
El contribuyente de este tributo es el anunciante. Se entiende por anunciante la
persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad.
5.5 ALÍCUOTAS.
La LOPPM, lo deja a discrecionalidad del Municipio. Aplicable a la base
imponible correspondiente, es establecida en cantidades fijas, diarias,
mensuales o anuales según el caso, cantidades estas que serán de mayor a
menor monto, de acuerdo al tamaño, tiempo y tipo de publicidad.
Para evitar doble tributación, cada municipio es el encargado de cobrar su
alícuota.
TEMA 6. DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS.
ORDENANZA DE IMPUESTOS SOBRE VEHÍCULOS
Hecho Imponible.
Artículo 2. La presente ordenanza tiene como objeto crear un impuesto sobre la
propiedad de vehículos a tracción mecánica, cualquiera que sea su clase o
categoría y sean propiedad de una persona natural residente o jurídica
domiciliada en jurisdicción del Municipio Maracaibo.
Contribuyentes.
Artículo 4. El sujeto pasivo de la obligación tributaria, sea contribuyente o
asimilado responsable, será la persona natural o jurídica domiciliada en
Municipio Maracaibo, propietario o poseedor de un vehículo a tracción
mecánica.
Artículo 5. A los efectos de la presente ordenanza se consideran responsables
los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por
disposición expresa del Código Orgánico Tributario (C.O.T.) cumplir las
obligaciones atribuidas a los contribuyentes.
Artículo 6. Se consideran domiciliadas en el Municipio Maracaibo las
concesiones de rutas aprobadas para la prestación del servicio de transporte
dentro del ámbito territorial municipal.
Artículo 7. La Administración Tributaria Municipal podrá desvirtuar mediante
cualquier elemento probatorio la presunción de residencia declarada por el
sujeto residente en el Registro Automotor Permanente (R.A.P.).
Alícuotas y fecha de pago.
Artículo 14. El impuesto previsto en la presente ordenanza deberá ser
declarado y pagado entre el Primero (1°) de Enero al Treinta y uno (31°) Marzo
de cada año. Este plazo podrá ser prorrogado por el alcalde mediante
Resolución.
Parágrafo Primero. Los contribuyentes que paguen el impuesto
correspondiente durante el mes de enero de cada año, gozarán de un
descuento del diez por ciento (10%) sobre el total del monto del impuesto a
pagar.
TEMA 7
7.1 DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES
URBANOS.
7.2 Se consideran inmuebles urbanos: las construcciones ubicadas en suelo
susceptibles de urbanización, entendidas por tales: a) Los edificios o lugares
para el resguardo de bienes o personas, cualesquiera sean los elementos con
que estén constituidos, aun cuando el terreno sobre el que se hallen situados
no pertenezca al dueño o dueña de la construcción. Se exceptúan los terrenos
con vocación agrícola.
7.3 HECHO IMPONIBLE.
El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles
de naturaleza urbana ubicado en el ámbito municipal, o por la titularidad de un
derecho real de usufructuario, enfiteuta. Es decir, que la capacidad de disponer
del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria.
El artículo 2 de la Ordenanza de Impuesto sobre Inmuebles Urbanos establece
que el hecho imponible se origina en la condición de ser propietario de un
inmueble ubicado dentro del perímetro del municipio Maracaibo. Corresponde
al Concejo Municipal la clasificación que considere un inmueble urbano,
mediante resolución especial, sea declarado como urbano. La Dirección
Municipal de Catastro es la instancia encargada de elaborar los informes
técnicos respectivos.
7.4 BASE IMPONIBLE.
Gaceta municipal; Impuestos sobre muebles urbanos; Artículo 4. La base
imponible de este impuesto es el valor fiscal de los bienes inmuebles. La
determinación del valor fiscal del inmueble se hace partiendo del valor catastral
de los mismos. La base imponible, en ningún caso, podrá ser superior al valor
real del inmueble. Para la fijación del valor se debe considerar las condiciones
urbanísticas edificatorias, su uso o destino, la calidad y antigüedad de las
construcciones y cualquier otro factor que de manera razonable pueda incidir
en el mismo.
7.5 ALÍCUOTAS.
La alícuota, se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble,
para determinar el impuesto a pagar. Se establece tomando en cuenta la
zonificación del terreno y el uso del inmueble, esta alícuota es más baja cuando
se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles
destinados a uso industrial o comercial y de inmuebles sin construir. Estos
porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su
política fiscal, estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en
cuenta para su fijación, la tasa de productividad del inmueble. La tendencia
actual es la aplicación de un alícuota progresiva o creciente, de acuerdo al uso
o destino del mismo. Una vez determinado el valor del inmueble se procede al
cálculo del Impuesto mediante la aplicación de la ordenanza de Impuesto sobre
Inmuebles Urbanos de 1971, en su artículo 4 el cual establece lo siguiente:
a. Hasta Bs. 40.000 (2/1000) anual
b. De Bs. 40.001 a Bs. 80.000 (3/1000) anual
c. De Bs. 80.001 a Bs. 120.000 (4/1000) anual
d. De Bs. 120.001 a Bs. 150.000 (5/1000) anual
e. De Bs. 150.001 a Bs. 200.000 (6/1000) anual
f. De Bs. 200.001 en adelante (7/1000) anual. Es obvio que estos valores
establecidos hacen más de treinta años, no representan el comportamiento de
los valores catastrales de nuestros días.
Actualmente el mercado inmobiliario está sufriendo las consecuencias del
proceso inflacionario que atraviesa el país, por lo que ha traído una
desactualización de este artículo en la ordenanza vigente, ya que cualquier
valor de un inmueble en la ciudad de Maracaibo sobrepasa la cantidad de
doscientos mil bolívares (Bs. 200.000,00) por este motivo hoy en día se aplica
el siete por mil (7/1.000) a los inmuebles de uso residencial, comercial e
industrial para el cálculo del impuesto.
TEMA 8. DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
8.1 SUJETO ACTIVO.
El sujeto activo siempre va a ser el Estado, representado en este caso por la
Administración Municipal.
8.2 SUJETO PASIVO.
Los obligados a satisfacer la obligación tributaria derivada de este tributo son
los asistentes al evento, los espectadores, quienes, al adquirir los billetes,
boletos o entradas, deben pagar en el precio del evento, el monto
correspondiente al impuesto. Los empresarios fungen, así como verdaderos
agentes de retención del fisco municipal.
En la mayoría de las ordenanzas sobre la materia en estudio, la determinación
del sujeto pasivo en calidad de contribuyente, se hace, como ya se mencionó,
en cabeza de cada asistente al espectáculo o diversión, quien es el que paga el
impuesto en el momento de adquirir el respectivo boleto o billete de entrada. En
los casos de asistentes al espectáculo, portadores de pases o entradas de
cortesía, se prevé que en las respectivas taquillas sean provistos de boletos
especiales a los fines del pago del impuesto.
8.3 HECHO IMPONIBLE.
El hecho imponible de este impuesto es la realización de un espectáculo
público en la jurisdicción municipal correspondiente, que se configura con la
asistencia del público al espectáculo o presentación. Cabe aclarar que el
impuesto no recae sobre el empresario, sino que debe ser sufragado por los
asistentes al evento. Los empresarios están por su parte obligados al pago de
la patente de industria y comercio sobre los ingresos brutos que deriven de la
actividad que realizan.
8.4 BASE IMPONIBLE.
La base de cálculo o medición del tributo se establece en una suma fija según
el espectáculo que se trate. Está fijada sobre el valor del billete o boleto de
entrada. Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos
vendidos, que viene a ser un 10 % de ese total de boletos vendidos.
8.5 ALÍCUOTAS.
La alícuota, cuota impositiva o tarifa aplicable puede variar de acuerdo con la
naturaleza del espectáculo (deportivo, de farándula, cinematográfico, etc.) y
esta será establecida por cada municipio en su respectiva ordenanza en
concordancia de lo estipulado en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
TEMA 9. DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE INVITE Y
AZAR.
9.1 SUJETO ACTIVO.
Sujeto activo. En este caso es el Municipio Maracaibo del Estado Zulia, por
estar investido de potestad tributaria o poder público para crear y percibir el
tributo.
9.2 SUJETO PASIVO.
Sujeto pasivo. Los sujetos pasivos según la administración municipal
venezolana son las personas naturales o jurídicas propietarias de inmuebles en
su condición de titulares de ese derecho.
9.3 HECHO IMPONIBLE.
El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles
de naturaleza urbana ubicado en el ámbito municipal, o por la titularidad de un
derecho real de usufructuario, enfiteuta. Es decir, que la capacidad de disponer
del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria.
Para Evans (1998), el hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo
obligado al pago y un inmueble urbano, que para la administración municipal
venezolana, revela capacidad de pago y por lo tanto las personas propietarias
de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales.
9.4 BASE IMPONIBLE.
En el Artículo 3 de la ordenanza vigente la base imponible para el cálculo del
Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija el valor del terreno y el valor de lo
edificado, construido e instalado. Estableciéndose así una base imponible
constituida por la suma de estos valores, es decir, no se gravan por separado
el terreno y la construcción, aplicando la alícuota impositiva que dará el monto
del tributo a pagar.
Según Ruiz (1998), para determinar el valor del bien es necesario que
intervengan funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de
realizar la valuación fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de
actualización que se fijan en forma periódica.
9.5 ALÍCUOTAS.
La alícuota, se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble,
para determinar el impuesto a pagar. Se establece tomando en cuenta la
zonificación del terreno y el uso del inmueble, esta alícuota es más baja cuando
se trata de vivienda familiar y es más alta cuando se trata de inmuebles
destinados a uso industrial o comercial y de inmuebles sin construir.
Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su
política fiscal, estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en
cuenta para su fijación, la tasa de productividad del inmueble. La tendencia
actual es la aplicación de un alícuota progresiva o creciente, de acuerdo al uso
o destino del mismo.
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