CASO PRÁCTICO NÚM.

Revisión de un programa de auditoría

aplicado a la nómina de una empresa industrial
dedicada a la fabricación y comercialización de
cocinas integrales

La Compañía Industrial de Cocinas Potosinas, S.A. de C.V., inició sus actividades en

1990 con una oficina central establecida en Av. Ponciano Arriaga 3050, ciudad de San
Luis Potosí (SLP), y dos oficinas de distribución, una en Guadalajara, Jal. y otra en
León, Gto.
Gerardo del Toro Treviño, gerente de la compañía, es licenciado en Administra-
ción por parte de la Universidad Autónoma de San Luis Potosí y se caracteriza por
conocer ampliamente el giro de la empresa, contar con un excelente espíritu de servicio
e incentivar el trabajo en equipo entre su personal.
En su diario quehacer administrativo, el licenciado Del Toro Treviño enfrenta
di- versas situaciones de índole administrativa y operativa, pero demuestra estar
preparado para atenderlas y darles solución.
Sucede que al celebrar una junta operativa con los titulares de las diferentes
áreas de Finanzas, Operaciones, Mercadotecnia y Comercialización y Recursos
Humanos, se presenta una inconformidad en relación al pago de los trabajadores,
específicamente del área de operaciones.
No es la primera vez que esta situación se presenta en la empresa, pero sí dentro de
la gestión de Gerardo del Toro. Éste, sin entrar en detalle, le pide al C.P. Roel
Magaña y de Teresa, titular del área de Finanzas, y al ingeniero Rómulo Cárdenas
Botello, del área de Recursos Humanos, que acudan por la tarde a su oficina para
desahogar esta circunstancia.
Los dos directivos se retiran de la reunión e intercambian algunos comentarios
sobre dicha situación, para finalmente acordar verse por la tarde para analizarla y bus-
car en forma inmediata la solución, ya que la representación sindical está presionando
al respecto.
La reunión se lleva a efecto a las 16:00 hrs. en la sala de juntas de las oficinas
generales.
De inicio, el ingeniero Cárdenas Botello expone que efectivamente se ha
presenta- do una solicitud de la representación sindical a efecto de revisar el
cumplimiento de las cláusulas del Contrato Colectivo de Trabajo relativas al tema de
compensación, ya que estiman que las liquidaciones no se llevan a cabo de acuerdo
con lo previsto. Pero que él está convencido de que no ha habido ningún
incumplimiento, aunque no ha hecho las aclaraciones correspondientes.
 El caso es que la representación sindical continuamente hace comentarios rela-
tivos al incumplimiento del pago de remuneraciones por tiempo extraordinario, así
como del otorgamiento de premios e incentivos, además de problemas referentes a
cambios de horario en los cursos de capacitación, integración de las comisiones mixtas
de Higiene y Seguridad, servicio de comedor, actitud de los supervisores, entre otros.
De hecho, el licenciado Del Toro comenta que en días anteriores se presentaron
los delegados sindicales con él para externarle que las irregularidades en la
liquidación salarial ocurren de manera constante y que esto requiere una solución
inmediata para evitar que siga afectando el patrimonio de sus agremiados. Esto
llama la atención del licenciado, ya que él ha dado instrucciones precisas para que
toda solicitud, queja o inconformidad del trabajador sea atendida diligentemente y se
den soluciones bien documentadas y apegadas a derecho.
Los puntos siguientes resumen la inconformidad de los trabajadores sindicalizados.

Descuentos nominales

• Estiman que el impuesto sobre la renta no es el indicado y aunque se les han

dado explicaciones al respecto, no las aceptan.
• El descuento sindical aceptado se duplicó y esta situación ya se ha presentado
anteriormente.
• La deducción por financiamiento personal se efectuó con anticipación a lo acordado.
• Existe distorsión en la aplicación de los cargos por despensa.
• Los casos de impuntualidad aplicados no proceden, ya que fueron aclarados en
su momento.
• Se aplicaron descuentos por vivienda excesivos.

Remuneraciones extraordinarias

• Suele ocurrir que en las liquidaciones no se computen las horas extras laboradas,
lo cual atenta de manera directa al trabajador.
• Las horas extras son efectivamente laboradas, pero en ocasiones son ajustadas
por el personal supervisor, situación que se tiene identificasa, pero no se le ha
dado solución.

Remuneraciones al personal de nuevo ingreso

• Regularmente se presenta el caso de que el personal de nuevo ingreso cubre todos

sus requisitos; sin embargo, su salario no es programado debido a una “deficien-
cia en el procedimiento”, lo cual propicia que su pago se retrase una semana.
 • En ocasiones el personal labora sin estar debidamente regularizada su situación y
la nómina si es programada, solicitando la regularización de esta situación.

Tabulador salarial

• Aunque se han hecho aclaraciones al respecto, siguen sin regularizar ocho

casos de personas sindicalizadas que cambiaron de categoría.
• Existen dos casos en los que no se aplicaron los salarios mínimos profesionales,
lo que revela falta de diligencia del personal del área.
• El área de Recursos Humanos tiene conocimiento de cuatro casos de personal
que no obstante estar en una categoría de mecánico de primera, no efectúan esa
función.

Incentivos y prestaciones

• Aunque se han dado explicaciones sobre la omisión en la liquidación mensual del

incentivo de asistencia, éstas no son satisfactorias y se sigue sin efectuar.
• La prima vacacional adicional a la legal no se liquida en forma simultánea al sala-
rio, como debe de ser, por lo que se ha requerido su solución en varias ocasiones.
• Los premios de producción se suelen liquidar treinta días después de lo con-
venido, y el personal sindicalizado ha solicitado que se enmiende de manera
inmediata esta situación.

Solicitud de evaluación

Al comentar estos puntos, los directivos de la compañía concluyen que no es sana esta
situación y que no están interesados en una solución parcial o momentánea, sino en
la erradicación definitiva de estas irregularidades. Es así que el licenciado Del Toro
recomienda la práctica de una auditoría que señale las causas, efectos y soluciones de
aquellas. Y tras declarar que las explicaciones del titular de Recursos Humanos no lo
convencieron, ni mucho menos justificaron las deficiencias, le indica al C.P Roel Ma-
gaña y de Teresa que evalúe de manera minuciosa la liquidación nominal, ya que no
desea que se vuelva a presentar inconformidad del personal a este respecto. Asimismo,
comisiona al auditor interno C.P.C. Lázaro del Valle Vidal para elegir el programa de
trabajo de auditoría que considere aplicable al caso.
Para ello, el auditor interno tiene una guía general como la siguiente, que aunque
requiere ciertos ajustes, le es de utilidad.
Programa de trabajo para la revisión de la nómina
Núm. Procedimiento
1. Acudir al área de Recursos Humanos para oficializar la auditoría y solicitar el
organigrama interno, así como la relación del personal y las últimas tres nóminas
liquidadas.
2. Solicitar el tabulador salarial vigente del personal sindicalizado y del
administra- tivo, así como los procedimientos seguidos para las modificaciones
inherentes.
3. Requerir y verificar las tarjetas de control de asistencia y la documentación
adi- cional relacionada a la misma.
4. Compaginar la información recibida en los puntos anteriores a efecto de
corrobo- rar la existencia del personal, su ubicación, labor y cobro de su salario o
sueldo.
5. Realizar visitas físicas al área de trabajo del personal y constatar su permanencia.
6. Verificar la modalidad de pago y el procedimiento para obtener la firma del
tra- bajador en el recibo.
7. Examinar el cómputo, aplicación y liquidación del tiempo extra laborado por
el personal, así como el procedimiento que sigue la organización para su control.
8. Verificar la documentación que soporta los descuentos nominales relativos al
as- pecto fiscal, personales y de despensa, entre otros.
9. Confirmar la política de prestaciones sociales e incentivos y los cálculos respectivos.
10. Constatar la aplicación de descuentos por retardos en la asistencia del personal.
11. Validar los procedimientos utilizados en lo concerniente a las remuneraciones
y deducciones.
12. Confirmar el flujo de información que permite cumplir la calendarización
esta- blecida para la liquidación de la nómina.
13. Verificar las políticas establecidas para el resguardo de los salarios no cobrados
en su oportunidad.
14. Revisar el cumplimiento integral de las funciones del área y su capacidad de
res- puesta en los reclamos de los trabajadores.
15. Revisar nóminas de periodos actuales y anteriores, y confirmar firmas, cobro,
asis- tencia y prestación del servicio.

Programa de auditoría final

El C.P.C. Lázaro del Valle Vidal, quien es el auditor interno, realiza con su equipo
de trabajo una revisión al programa de auditoría relativo a la nómina para adecuarlo
con- forme al objetivo y complementar los procedimientos. Para ello prepara la
siguiente documentación:
• Cuestionario de control interno para esta actividad.
• Objetivo específico del programa de trabajo.
• Programa de trabajo definitivo.