Unidad 2: Desarrollo del programa de auditoria forense

Tarea 3: Planeación y desarrollo de la auditoria forense

Jorge Eliecer Pérez Reyes

1005345378

Auditoria forense

Grupo:
106032_9

Tutor:
pablo Andrés Mendoza Sánchez

Universidad Nacional Abierta y a Distancia Unad

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios

Santa Marta
2023
Contenido

Introducción.................................................................................................................................3

Objetivos......................................................................................................................................4

General.....................................................................................................................................4

Específicos...............................................................................................................................4

Definición Y Tipificación Del Hecho (Tipo De Fraude).............................................................5

fondo de inversiones unadista......................................................................................................5

Antecedentes:...............................................................................................................................6

recopilación de pruebas...............................................................................................................7

Información adicional entregado por la guía.............................................................................10

edición de activos:.................................................................................................................10

Reconocimiento de gastos:....................................................................................................10

Datos financieros:..................................................................................................................11

Registro de gastos en el tiempo:............................................................................................11

Políticas contables:.................................................................................................................11

Depreciación:.........................................................................................................................11

Análisis......................................................................................................................................11

Cadena de custodia de la documentación (Opcional)................................................................12

Evaluación de evidencias e indicios..........................................................................................13

Conclusiones..............................................................................................................................15

Bibliografías..............................................................................................................................16
 Introducción

El objetivo del trabajo actual es poner en práctica los conceptos relacionados con la
planificación y el desarrollo mediante la realización de una auditoría forense utilizando el
conocimiento adquirido durante el desarrollo de cada paso. Esto ayudará a los lectores a
internalizar las ideas y los procesos para que puedan actuar más como contadores. competitivo al
poder analizar los datos contables y financieros de la empresa y al poder reconocer y enfrentar el
fraude, como la malversación y el lavado de dinero, a través de la omisión o sobreestimación de
los valores que típicamente se presentan para ocultar estas situaciones. Es crucial que el contador
público esté al tanto de estas circunstancias porque pueden influir en la toma de decisiones
comerciales además de esto.

Debido al análisis de esta empresa y su potencial responsabilidad por la omisión y/o potencial
alteración intencional de la información, se espera que el futuro contador esté mejor preparado
para enfrentar situaciones como esta que podamos encontrar en el ejercicio de la profesión.
Objetivos

General

 Permitir que los conocimientos e ideas básicas de cómo llevar a cabo la planificación y
desarrollo de una auditoría forense se pongan en práctica con este caso.

Específicos

 Utilizar los datos obtenidos de la planificación y ejecución de la auditoría forense,

interpretar y analizar la situación de una empresa de forma coherente.
 Obtener información sobre las NIA y cómo se utilizan en la auditoría forense.
 Crear clasificaciones y definir un delito potencial.
 Dar soluciones en base a lo que requieres.
 Definición Y Tipificación Del Hecho (Tipo De Fraude).

De acuerdo con la Federación Internacional de Contadores (IFAC), el fraude se define como

un acto intencional por parte de uno o más miembros de la administración, los responsables del
gobierno de la entidad, los empleados o terceros que implica el uso del engaño para obtener un
beneficio injusto. o ventaja ilegal. El equipo que realiza esta auditoría forense ha sido
especialmente capacitado para hacerlo de acuerdo con la contratación de expertos en auditoría
forense y detección de fraude

La existencia de varios tipos de fraude es algo que aprendemos. Así, entre ellos están el pago
de salarios a empleados que no están laborando, la cancelación de facturas cobradas, la emisión
de duplicados de facturas, el registro de pasivos sin acreditación y la prestación de ventas y
servicios sin revelarlos en impuestos o salarios. pagado a personas ficticias.

Estos son algunos ejemplos de los diversos tipos de fraude que pueden ocurrir. Sin embargo, si
tuviéramos que catalogarlo todo de una forma mucho más detallada y minuciosa, podríamos decir
que estamos, por ejemplo, ante lo que se conoce como fraude procesal. Una clara intención de
engañar al juez que preside un procedimiento legal puede describirse como esto.

En este sentido, ofrecer información falsa es lo que se hace para inducir a error a la autoridad
competente, y esto lo hace el individuo que directa o indirectamente está involucrado en el caso
citado y que está obligado a decir la verdad y presentar los hechos con honestidad.

fondo de inversiones unadista.

Solicitaron que realicemos una auditoría de los estados financieros, que incluyen los estados
de situación financiera, resultados, flujos de efectivo y cambios patrimoniales de los años 1 y 2,
así como el cumplimiento de las diversas leyes que son relevantes para la operación. del negocio.
Al hacerlo, nos complace reafirmar nuestra aceptación de la evaluación y nuestro compromiso de
llevarla a cabo. Nuestra auditoría se realizará con el objetivo de expresar una opinión sobre la
exactitud de las cifras de los Estados Financieros, así como el cumplimiento de los controles
internos.

llevaremos a cabo nuestra auditoría de acuerdo con el marco regulatorio NIIF-PYME y las
normas internacionales de auditoría vigentes.
 En una auditoría, se llevan a cabo procedimientos para recopilar evidencia de auditoría con
respecto a las cifras y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos elegidos están
determinados por el juicio del auditor, que incluye la determinación de la probabilidad de que los
estados financieros contengan una incorrección material como resultado de fraude o error.

Existe un riesgo inevitable de que algunas incorrecciones materiales no se descubran incluso

cuando la auditoría se planifique y lleve a cabo adecuadamente de acuerdo con las NIA debido a
las limitaciones inherentes de la auditoría y las limitaciones inherentes del control interno. Los
integrantes del grupo que integrará la Unidad de Auditoría Interna son los siguientes: Jorge
Eliécer Pérez Reyes.

Se espera que los empleados de la empresa trabajen completamente con nosotros y confiamos
en que nos brindarán todos los registros y la documentación necesarios para nuestra auditoría.
Para demostrar que comprende y acepta los arreglos, firme y devuelva la copia adjunta de esta
carta.

Antecedentes:

una empresa llamada Fondo de Inversiones Unadista. un fondo de capital nacional establecido
en 1960, tiene como accionistas a inversionistas locales que temen que en sus instalaciones se
esté presentando fraude de lavado de dinero u omisión de datos que ayuden a generar el fraude.

El fondo tiene sucursales en diez departamentos a lo largo del país y se ha encontrado que se
están reportando algunos errores en los procesos contables y financieros, lo que podría estar
modificando los estados financieros.

Las estimaciones en los estados financieros, que pueden modificarlos e incluso encubrir
obligaciones y costos administrativos, es uno de los principales problemas que tienen los
accionistas. Existen gastos no informados que tienen un impacto en la utilidad obtenida durante el
período de acuerdo con la documentación establecida en el acto No. Muestra cambios en la
medición de activos no corrientes de costo histórico a valor razonable que llevaron a diferencias
en las estimaciones contables. 23 de cambios a los principios contables.
 La estimación de propiedades, planta y equipo o posibles nuevas adquisiciones para sus
activos se anota después de haber examinado las notas contables, los estados financieros y los
resultados.

Como auditores que trabajamos bajo la guía de NIA 240, investigamos cualquier omisión o
error para determinar los pasos de seguimiento necesarios.

recopilación de pruebas.

Los siguientes datos son suministrados por la división de contabilidad.

fondo de inversiones unadista s.a.

estado de situación financiera

(valores expresados en millones de pesos colombianos)

año 2 año 1

propiedades, planta y equipo $ 1.435.500 $ 720.650

propiedades de inversión $ 863.500 $ 564.900

total, activo no corriente $ 2.299.000 $ 1.285.550

efectivo y equivalentes de efectivo $ 83.600 $ 36.400

inversiones $ 97.800 $ 49.330

cuentas por cobrar $ 222.896 $ 56.500

inventarios $ 104.000 $ 132.000

activos intangibles $ 23.800 $ 221.140

total, activo corriente $ 532.096 $ 495.370

total, activo $ 2.831.096 $ 1.780.920

 patrimonio

capital suscrito y pagado $ 35.000 $ 35.000

reservas $ 6.450 $ 5.805

resultados del ejercicio $ 1.046.996 $ 1.484.610

resultados acumulados $ 1.484.610 $ -

total, patrimonio $ 2.573.056 $ 1.525.415

cuentas por pagar (proveedores) $ 78.950 $ 78.950

otras cuentas por pagar $ 9.670 $ 9.680

pasivos por impuestos $ 148.170 $ 148.375

obligaciones laborales $ 21.250 $ 18.500

total, pasivos corrientes $ 258.040 $ 255.505

total, pasivos $ 258.040 $ 255.505

total, pasivos y patrimonio $ 2.831.096 $ 1.780.920

fondo de inversiones unadista s.a.

estado de resultados integral
por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y año 1

(valores expresados en millones de pesos colombianos)

 año 2 año 1
ingresos de actividad $ 6.240.000 $ 6.150.000
costo de venta y operación $ 3.868.800 $ 3.813.000
utilidad bruta $ 2.371.200 $ 2.337.000
otros ingresos $ 124.800 $ 123.000
gastos de administración $ 987.500 $ 307.500
otros gastos $ 93.600 $ 92.250
ingresos financieros $ 124.800 $ 123.000
utilidad antes de
impuesto $ 1.539.700 $ 2.183.250
impuesto de renta $ 492.704 $ 698.640
utilidad neta $ 1.046.996 $ 1.484.610

análisis vertical
año 2 año 1 var abs vari rel
51% 40% $ 714.850 99,195%

31% 32% $ 298.600 52,859%

81% 72% $ 1.013.450 78,834%

3% 2% $ 47.200 129,670%

3% 3% $ 48.470 98,257%
8% 3% $ 166.396 294,506%
4% 7% -$ 28.000 -21,212%
1% 12% -$ 197.340 -89,238%
19% 28% $ 36.726 7,414%
100% 100% $ 1.050.176 58,968%
 1% 2% $ - 0,000%
0% 0% $ 645 11,111%
37% 83% -$ 437.614 -29,477%
52% 0% $ 1.484.610 0,000%
91% 86% $ 1.047.641 68,679%

3% 4% $ - 0,000%

0% 1% -$ 10 -0,103%
5% 8% -$ 205 -0,138%
1% 1% $ 2.750 14,865%
9% 14% $ 2.535 0,992%
9% 14% $ 2.535 0,992%

100% 100% $ 1.050.176 58,968%

Información adicional entregado por la guía

edición de activos:

En el año 1 se cambió la base de medición de los activos no circulantes (PROPIEDADES,

PLANTAS Y EQUIPOS) de costo histórico a valor razonable, resultando en una diferencia de
estimaciones contables de $150.000.000 millones de pesos. Como resultado, su valor aumentó en
el año 2.

Reconocimiento de gastos:

durante el año 1, ciertos costos administrativos no se reconocieron a lo largo del año, lo que
resultó en un aumento del 1 por ciento en las ganancias. Estos costos administrativos suman
$305,500,000.
 Datos financieros:

Se evidencia una subestimación de $467.000.000 en ingresos por intereses de préstamos

hipotecarios otorgados a 20 clientes de una caja de compensación familiar. Los resultados y la
salud financiera del negocio se ven afectados por esta información. entidad.

Registro de gastos en el tiempo:

De acuerdo con los datos financieros, algunas partidas de gastos administrativos no

cumplieron con los requisitos para el reconocimiento en el año 1, por lo que no se registraron. Sin
embargo, en el año 2 estos gastos ascendieron a $690 mil millones de pesos.

Políticas contables:

La entidad declara en las notas a los estados financieros que ha cambiado sus políticas
contables para la identificación, valoración y presentación de sus activos. La entidad también
declara que ha cambiado su base de medición del costo histórico al valor razonable. Sin embargo,
la entidad no justifica adecuadamente este cambio en la base de medición.

Depreciación:

La entidad ha estado utilizando el método de depreciación lineal desde que se implementó el

nuevo marco regulatorio contable completo de NIIF. Sin embargo, para el año 2, el método se
cambió al método de depreciación decreciente.

Análisis

Las inconsistencias en los activos corrientes se pueden comparar con los años 1 y 2 para
determinar dónde ha habido un aumento del 78 por ciento. Estos activos deben examinarse en
busca de posibles errores humanos, omisiones o aumentos maliciosos. Debido al aumento
excesivo de este, así como a la importante disminución del inventario, se deben revisar las
cuentas por cobrar.

Es necesario analizar la caída de los intangibles y los efectos que pueda tener, así como los
ajustes realizados para dar cuenta de la alta caída del 89 por ciento.

Se tuvo un activo total de $1,780,920 en el año 1 y $2,831,096 en el año 2, según el estado de

situación financiera al 31 de diciembre. Esto muestra que hubo un incremento de 58.97 por ciento
durante el año, lo que equivale a $1,050,176 y demuestra ser un aumento muy significativo. Las
cuentas de inventario y los activos intangibles tienen saldos negativos, lo que debe señalarse
como una señal de que el inventario disminuirá en el año 2.

Como ya se mencionó, a pesar de la modificación en las políticas de medición sustentadas en

sus respectivas actas, la variación presentada en la cuenta de propiedades, planta y equipo se
considera alta, lo que podría indicar que se adquirieron nuevos activos para la empresa. En
consecuencia, se solicita a la casa matriz brindar soportes de compra o tramitar contratos
referentes a la adquisición de bienes muebles e inmuebles con el fin de verificar la información.

Las cuentas por cobrar también muestran un aumento significativo, al pasar de $56,500 a
$222,896, lo que indica que se otorgaron nuevos créditos. Esto debe ser confirmado con un
asistente de cuentas por cobrar para asegurar que los 20 créditos otorgados cumplan con la
normativa interna. Adicionalmente, es importante confirmar los ingresos de caja en relación a los
porcentajes aprobados porque sorprende que mientras las cuentas por cobrar están aumentando, el
efectivo y equivalentes de efectivo no han aumentado al mismo ritmo. Cabe señalar que una
variación negativa en los inventarios indica falta de fondos para brindar financiamiento a nuevos
clientes.

Se solicita presentar sobre cerrado que contenga gastos administrativos auxiliares de las
subsidiarias relacionadas con mayor relevancia en los estados financieros debido a que se puede
apreciar que existe una diferencia de $680.000 entre el estado de resultados y el del año
inmediato anterior.

Cadena de custodia de la documentación (Opcional).

La Cadena de Custodia es un requisito legal que asegura que las pruebas se manejen
correctamente. Su proceso comienza en el lugar donde se descubrió el evento y continúa hasta
que se completa para minimizar las posibles correcciones o modificaciones que podrían cambiar
el resultado. su recorrido probatorio a través de las diversas investigaciones penales y periciales,
ante un tribunal o autoridad competente para culminar su juicio probatorio y así conocer en qué
estado se encuentra el proceso a nivel penal, garantizando la transparencia y veracidad de la
orden de custodia frente a la sociedad en la búsqueda de la verdad a través de los tribunales. Los
estudios de Bórquez (2011) lo indican.

Para cumplir con los requisitos de la cadena de custodia, se recomienda compilar los
documentos originales donde se mencionan las cuentas alteradas en los informes proporcionados
por la empresa Fondo de Inversiones Unadista S.A. Esto asegurará que la compilación sea
adecuada y objetiva.

Evaluación de evidencias e indicios.

Dado el análisis de las cuentas y los extensos resultados, es aconsejable verificar los delitos
determinados y, por lo tanto, puede representar y encontrar campos y personal relacionados, ya
que muy diferente Fondo de Inversse Unadista S.A.

Las opiniones de publicación no deben ser prejuicios y los cambios en estos estados deben
tenerse en cuenta. También debe tenerse en cuenta que la contabilidad y parte del tribunal se
pueden agregar aquí. Contenido, es evidencia que respalda futuras decisiones administrativas y
legales.

Cuando fue relativamente compatible, el monto total de gastos administrativos por un monto
de $ 680,000 entre el espectáculo de primer y segundo grado; De acuerdo con las observaciones,
los documentos indicados no probarán todos los gastos administrativos. La cuenta muestra una
reputación que casi no tiene reputación y las apoya en la sede de Kali. Además de las reglas de
empleo para la agencia prohibidas, además de los ingresos del 2 %, la agencia fue prohibida de la
agencia prohibida que la agencia prohibiera las reglas de la agencia de que las reglas son de
pobres regulaciones; Además, en comparación con los gastos administrativos, los ingresos no han
aumentado significativamente, lo que significa que las demandas de los empleados superiores con
estos valores; Propone posibles casos de fondos públicos incorrectos, estos casos están
enmascarados en varias ediciones. Estos costos no apoyan adecuadamente la protección y la
detección irregulares.

En apoyo de cheques a activos fijos tangibles, el aumento estuvo relacionado con la compra de
2 cajas registradoras y la compra de una oficina separada para la entrega de una máquina
alquilada en la ciudad de Bogotá según contrato público del 3 de mayo del año 2.

El aumento informado en el valor de las acciones no coincide con lo que muestra. En la sede
de la organización, la información subyacente respalda la compra de acciones por un valor de
$200 000 al comienzo del año 2 con una ganancia de $98 600 al final del año 2. Con base en los
resultados obtenidos, se recomienda una mejor socialización de las prácticas contables para las 10
oficinas que posee la empresa para no afectar los ingresos reales y la estructura administrativa de
la organización y sus gastos; y control trimestral de la división California para evitar seguir
reportando gastos que no están debidamente sustentados y así crear valores poco realistas en los
estados.

Finalmente, se recomienda capacitar a los gerentes y contadores en las diferentes oficinas

sobre actualizaciones tributarias y contables, alinear la información de manera más clara y
ordenada para evitar actividades fraudulentas que no dejen lugar a un seguimiento continuo.
 Conclusiones

Es muy importante que un contador tenga excelentes habilidades analíticas, así como un
amplio conocimiento contable para mitigar o prevenir varios fraudes comerciales que puedan
ocurrir. Para ser un profesional elegible, debe adherirse a principios como la honestidad y el
cumplimiento de la normativa aplicable. Hoy, para hacer frente a esta situación potencialmente
fraudulenta, los auditores gubernamentales deben actualizar constantemente las regulaciones y
nuevas formas de robar y usar nuevas tecnologías.
 Bibliografías

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Auditoría forense - aspectos clave para su desempeño. (2022, 9 de marzo). Actualícese/; Portal
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Paola, D. (2019, 1 de agosto). NIA 210: pasos que debe tener en cuenta el auditor al momento de
acordar su compromiso. Actualícese/; Portal Actualicese.com SAS
https://actualicese.com/nia-210-pasos-que-debe-tener-en-cuenta-el-auditor-al-momento-
de-acordar-su-compromiso/