Auditoría, control interno, gestión y administración de riesgos.

Caso
WorldCom.

Cristian Hernando Hernández Rivera

Mónica Piedad Rivera Torres
Lorena Patricia Romero Piñeros

Profesor
Alexander Sellamen Garzón

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras, Fundación Universitaria

del Área Andina
Gestión, Administración de Riesgos y Modelos de Control Interno
2020
 Tabla de contenido

Introducción................................................................................................................................... 3
Resultados de auditoría ............................................................................................................... 4
Opinión del auditor ...................................................................................................................... 7
Recomendaciones ......................................................................................................................... 9
Conclusiones ............................................................................................................................... 10
Bibliografía................................................................................................................................. 11
 Introducción

En la mayoría de las empresas sus directivos hacen lo posible por garantizar la

sostenibilidad en el tiempo de sus compañías, por lo cual muchos llegan a hacer maniobras
incorrectas por cumplir con esto, caso como la compañía WorldCom, que sus altos
directivos por cumplir con metas hicieron actividades por fuera de la legalidad. Las
consecuencias de estas malas decisiones no se hicieron esperar, la empresa en determinado
momento llegó a su fracaso económico y con lo cual llevaron a su paso a muchos usuarios
de la información, como lo son los empleados, las poseedores de acciones o bonos,
entidades financieras, inversionistas, entre otros, los cuales confiaron en que la información
financiera como estaba certificada era confiable.
Uno de los culpables que la información fuera “confiable” fue la firma de auditores
Arthur Andersen, que certificaban la misma, pero esta firma de auditoria nunca realizó su
trabajo de manera clara, analítica y sobre todo nunca actuaron de manera independiente
para poder dar un dictamen objetivo, siendo el fin de dichas firmas.
Con base en el documento auditoría forense, fraude caso WorldCom, publicado por la
Universidad Nacional de Asunción y por medio de un proceso reflexivo y crítico
desarrollamos los ítems correspondientes a: resultados de auditoría, opinión del auditor y
conclusiones y recomendaciones.
 Resultados de auditoría

Los resultados de una auditoría son producto de aplicar el conocimiento y la experticia

al ejecutar las técnicas y procedimientos previamente establecidos en el plan de auditoria,
con el fin de recolectar las pruebas necesarias y suficientes que permitan identificar
hallazgos del área o proceso auditado, estos resultados se ven plasmados en el informe de
auditoría emitido por el auditor.
Es necesario hacer hincapié en que para lograr una adecuada auditoria y por ende un
buen informe de auditoría, se debe estructurar de tal manera que de la mayor claridad
posible, es por ello que, la estructura de un informe de auditoría debe contener como
mínimo los siguientes aspectos: la fecha de emisión del informe y el alcance de la auditoría,
enfoque y la naturaleza de la investigación, la redacción de los objetivos general y
específicos deben estar en estricta concordancia con el enfoque, la naturaleza y el plan de
auditoría, el alcance de la auditoría, la normatividad aplicada, magnitud, profundidad y
cobertura de la auditoría, la metodología aplicada, que se verán reflejados en el informe y
con el que finalmente podrá emitir la opinión del auditor, conclusiones y recomendaciones.
Apoyados en este informe la parte administrativa pueda tomar las decisiones encaminadas
en una retroalimentación y mejora continua de la organización (Castañeda, 2016)
En el documento Auditoría Forense. Fraude Caso WorldCom, publicado por la
Universidad Nacional de Asunción se evidencia más como un informe documental o
investigación sobre el caso WorldCom, más no un informe de auditoría, puesto que
presenta todo un antecedente del tema, del cómo se desarrollaron los hechos en línea de
tiempo y en que terminó, más no se evidencia una estructura de un informe de auditoría, lo
único que logramos rescatar son los siguientes hallazgos:
1. Subregistro en la línea de costes (gastos de interconexión con otras empresas de
telecomunicaciones) al capitalizar estos costos en el balance y no como gasto
apropiadamente.
2. Inflar los ingresos con asientos contables falsos de cuentas de ingresos
corporativos no asignados.
3. Suministros de información financiera (directivos, miembros del consejo de
administración, auditores, analistas, reguladores, inversores o accionistas
 incluso los propios medios de comunicación) los datos contables de WorldCom
durante 2001 y el primer semestre 2002 fueron manipulados y no reflejan la
situación real de la empresa…”
De los hallazgos relacionados anteriormente, si bien evidenciamos que, no están
especificados de la manera correcta, redactados en términos concernientes a la profesión
contable y cuenta con fuentes bibliográficas de poca credibilidad. Es lo que mínimamente
se acerca a lo que debieron resaltar en un resultado auditoria (Universidad Nacional de
Asunción, 2014).
Es importante resaltar que en el documento manifiesta que se realizó una auditoría
forense, al ser revisado, verificamos que no cumple con los parámetros para ello, debido a
que un informe de auditoría forense debe ser un recurso de carácter jurídico para determinar
acciones criminales y posibles hechos delictivos, es decir que el contador público está
actuando como “auxiliar de la justicia en los casos que señala la Ley, como perito
expresamente designado para ello” (Congreso de la República, 1990), es por ello que, para
cumplir con dicho propósito, debe ser un informe claro, preciso, específico y desarrollado
al marco de la normatividad, teniendo como referente en cada una de la etapas de su
desarrollo las normas internacionales de auditoría, la normatividad legal de dicho país y los
lineamientos contables estipulados en la normatividad para la obtención de la evidencia
legítima y pueda ser estipulada como prueba pericial contable ante los tribunales de la
justicia o el caso que ocupe (Ramírez y Reina, 2013). Por otra parte, si tenemos en cuenta
que, la auditoría forense busca determinar la cuantía del fraude, efectos directos e
indirectos, los presuntos autores, cómplices y encubridores (Fontán, 2009), en el
documento que nos ocupa, no hace referencia, ni identifica ninguno de los aspectos
mencionados previamente.
Si bien es cierto que, una de las causas del fraude WorldCom fue que encubrieron la
situación real de los estados financieros, mediante la utilización de diversas técnicas que
intentan dar una imagen de la situación financiera de la empresa más positiva de la que
realmente es, encubriendo las perdidas contables como inversiones de capital, reflejando en
sus estados financieros utilidad, mientras que el flujo de efectivo no presentaba
modificaciones en cuestión de endeudamiento; con el objetivo principal que la empresa no
perdiera valor en la bolsa de valores (Susana, 2014).
 Verificando el acervo documental del caso, logramos evidenciar que algunos hallazgos
son los siguientes:
1. Director ejecutivo:
- Manipulación de la información contable.
- Directriz y presión en sus subalternos para que presentaran estados
financieros acorde a sus necesidades.
2. Director financiero:
- Aumentar las cuentas de ingresos de la compañía.
3. Director de contabilidad:
- Manipular los estados financieros, remplazando los gastos por inversiones
de capitales.
4. Contador Jefe:
- Ocultar los gastos de la entidad con el fin de reflejar una mayor
proporción de ganancias.
5. Firma auditora:
- Validaron estados financieros alterados, ya que no correspondían a la
realidad de la empresa.
 Opinión del auditor

En nuestra opinión,
Consideramos que la auditoría proporciona una base razonable para expresar nuestra
opinión, y decir claramente que la compañía no ha llevado su contabilidad conforme a las
normas legales y la técnica contable; Sin embargo es claro mencionar que exceptuando las
operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores de la sociedad, en
los cuales no se puede opinar que se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea
general de accionistas y de la junta directiva; la correspondencia, los comprobantes de las
cuentas y los libros de actas y de registro de acciones, en su caso. Todo esto ocasiona que
cada partida contable, sea objeto de un análisis exhaustivo debido a que la empresa
ocasiona magnas pérdidas en dinero, en capital y en personal., generando un gran impacto
económico en donde desarrolla su actividad comercial. Es por ello, que las auditorías no
dan el mayor resultado posible, debido a que se abstienen de profundizar y detallar partidas
que intervienen directamente con lo que se está auditando. En este caso en específico, se
debió trazar una amplía toma de decisiones que permitiera abarcar todo lo necesario para
llegar al tema auditado. La auditoría se desarrolló solo bajo los parámetros directos de
análisis preciso y no, bajo temas de inclusión y relación en el tema a auditar.
A pesar de que todas las operaciones realizadas en cuanto al tema contable, tuvieron
incidencia en el manejo y normal funcionamiento de la empresa, es aquí donde la auditoría
debió hacer mayor énfasis en la relación de cada una de las cuentas y su trazabilidad, para
que estás operaciones ayudaran a evidenciar la falta de Conocimiento de los principios
de contabilidad generalmente aceptados y de los Estados Financieros, Experiencia en la
elaboración o auditoría de Estados Financieros de un emisor comparable, Experiencia en
controles internos, Entendimiento de las funciones del Comité de Auditoría, no hay
rotación, ni control sobre el comité de auditoría. Además de todo lo anterior, son de
conocimiento a través de la auditoría ya realizada los malos manejos de los directivos en
cuanto a temas de adjudicación de cargos, donde se evidencia que el comité de auditores,
no contaba con las capacidades, conocimientos y prácticas contables, que permitieran que
se desarrollara una buena auditoría. Sumemos a esto los fraudes multimillonarios, los
miles de accionistas que se vieron perjudicados y un gran número de trabajadores
despedidos. Las consecuencias de estos escándalos siguen siendo tangibles a través de los
cientos de juicios abiertos no sólo contra los responsables de las compañías, sino también
en contra de los bancos de inversión y de cada una las auditoras que ayudaron a construir
una contabilidad creativa, que permitiera cumplir con sus objetivos, pero a la vez llegara a
hacer débil la economías más estable del mundo. A todo este campo de acción, en cuánto a
cada participante se puede decir que pudo haber sido mejor, si hubiera contado con
personal idóneo ajeno a oportunidades, independiente y con conocimiento en su cargo y en
lo que realmente debía desempeñar dentro de la organización.
Por todo lo anterior, la opinión expresada en este informe debió ser negativa o adversa,
debido a que presentan desviaciones importantes de los principios de contabilidad que le
son aplicables al cliente o a la organización evaluada. Esto significa que las situaciones de
importancia relativa o materialidad que no fueron incluidas en los estados financieros,
afectan directamente a la opinión que se pueda dar sobre un caso en donde desde el inicio
se conoció como fraudulento e ineficaz en cada uno de sus componentes. Sumando a todo
esto el colapso y el impacto negativo que ocasionó en la economía.
 Recomendaciones

 Los que elaboran la información financiera de las empresas deben de actuar con
ética profesional, evitando así realizar manipulación de la información.

 Las empresas deben diseñar un efectivo control de todas las áreas por medio del
control interno para así determinar posibles fraudes.

 Todas las áreas de la compañía tienen el deber de informar si ven malas prácticas
empresariales con lo cual pueden evitar fraudes, no dejar sentir presión por los altos
directivos para cumplir metas y presentar buenos estados financieros.

 Las firmas de auditoría deben actuar de manera profesional, analizar, revisar,

indagar, no confiar solamente en lo que les dicen , deben realizar su trabajo con
total independencia, no dejar sentir presión por sus clientes, ya que su
responsabilidad son con todos los usuarios de la información.

 Las empresas que ejercen fiscalización deben estar más atentos a la información
emitida por estas, velar porque refleje la realidad del mercado y así evitar que
perjudique a la comunidad.

 Que estas empresas compensen a todos los perjudicados por sus malos manejos, ya
que muchos trabajadores perdieron sus empleos y no tuvieron ninguna
indemnización por estos, muchos inversionistas perdieron su dinero y en si muchas
personas se vieron afectadas, por lo cual debería haber algo que los obligue a
mitigar estos impactos.
 Conclusiones

Es un reto el asumir un tema que generó tanta controversia en el mundo. Es por esto
mismo, que se hace necesario el evaluar y retomar temas de interés frente a casos que
sirven de guía, frente a temáticas tan importantes como lo es la economía.
Los que elaboran la información financiera deben contar con ética profesional, no dejar
sentir presión por los directivos para que cometan fraudes contables e incubrimientos.
Las firmas de auditorías realicen su labor con objetividad, sus informes deben estar
claros con los parámetros de las normas internacionales de auditoría, la normatividad legal
de dicho país y los lineamientos contables estipulados, con total independencia ya que sus
dictámenes son los que hacen que los usuarios confíen en las empresas y su información
presentada.
En las empresas se deben tener en cuenta, cada una de las capacidades de los empleados, de
los asistentes y colaboradores, debido a que el funcionamiento y curso normal día a día
dependen del comportamiento y compromiso de cada uno de ellos.

Por último, no esperar que pasen este tipo de casos para buscar culpables e implementar
medidas que controlen o mitiguen estos fraudes, si no que siempre las empresas cuenten
con controles internos bien diseñados que eviten esta clase de maniobras perjudícales, y que
los organismos de control no solo confíen en la información presentada porque está
arrojando utilidades y que con esto implica ingresos para el país, si no vigilar que sea
maneja la contabilidad con los principios contables generalmente aceptados y con cualquier
indicio que indique malas prácticas actuar de manera oportuna y evitar perjuicios por
información financiera manipulada. De igual manera hacer hincapié en que para obtener un
informe de auditoría forense fiable se debe tener en cuenta las siguientes fases: 1.
Planeación: identificar riesgos e indicadores de fraude: Evaluar el control interno, 2.
Desarrollo del programa de auditoría forense: definición y tipificación del hecho, 3.
Comunicación de Resultados: presentación del informe técnico, 4. Seguimiento Monitoreo:
confirmación de resultados (Ramírez M., y Bohórquez, J. R., (2013).
 Bibliografía

Castañeda, J. (2016). Módulo: gestión, administración de riesgos y modelos de control

interno. Bogotá, Colombia: Fundación Universitaria del Área Andina.

Universidad Nacional de Asunción. (2014). Auditoría Forense. Fraude Caso WorldCom.

Recuperado de: https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditoría-forense-worldcom-2014.

Susana. (2014). Caso de fraude contable WorldCom resumen. Educación Maestros.

Recuperado de https://educacionmaestros.com/caso-contable-worldcom-resumen/

Congreso de la República. (2012) de Colombia. Código de Procedimiento Civil Ley 564.

Bogotá.

Ramírez, M. y Reina, J. (2013). Artículo de investigación científica y tecnológica:

Metodología y desarrollo de la auditoría forense en la detección del fraude contable en
Colombia. Tunja, Colombia.

Fontán, E. (2009). El impacto de la auditoría forense como técnica en la detección,

prevención y control del fraude. Buenos Aires, Argentina: Instituto de auditores forenses

IDEAF (pp.1-9)