MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DEL TRANSPORTE

PNF – CONTADURIA PÚBLICA
TRAYECTO III TRIMESTRE II
UNIDAD CURRICULAR: AUDITORIA

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 240

Profesor (a): Estudiantes(s):

Alexis Delon Johanna Soto V-16.227.072
Nhairobys Yepez V- 6.9153.69
Nancy Rodríguez V- 22.440.914

Caracas, Abril 2023

 INDICE

INTRODUCCION....................................................................................................................2
1. DEFINICION NORMA INTERNACIONAL (NIA) 240…………………………………3

2. DEFINICION DE FRAUDE Y ERROR…………………………………………..…4-5-6

3. ALCANCE Y OBJETIVOS………………………………………………………..……6-7

4. REQUERIMIENTOS ……………………………………………………………………...7

5. ETAPAS DE LA AUDITORIA EN LA NIA 240……………………………………….. 8

6. VINCULACION CON OTRAS NIA ………………………………………………..….. 9
7. CONCLUSIONES ………………………………………………………………………. 10
8. REFERENCIA BIBLIOGRÁFICAS ……………………………………..…………….11

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 INTRODUCCION

La NIA 240 surge precisamente como esa herramienta que indica al auditor
cómo proceder y de qué manera frente a cualquier situación en la que
encuentre indicios, eventos o materialización de fraudes. En esta, se tratan
aspectos importantes que van desde definir el alcance de la norma , donde
se diferencia entre fraude y error y se habla de malversación de activos y
emisión de estados financieros fraudulentos, como los dos tipos de fraude
relevantes para todo auditor, hasta cuál debe ser la reacción del auditor al
detectar fraude.

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 1. DEFINICIÓN NORMA INTERNACIONAL (NIA) 240

Es la que establece normas en las que proporciona información y establece

indicaciones sobre las responsabilidades del auditor al considerar el fraude
en una auditoria de estados financieros.

Esta NIA se enfoca en los estados financieros, ya sea para detectar o

prevenir fraudes en ellos; haciendo que el auditor proporcione confiabilidad
en la ejecución de su trabajo.

Es una norma específica que desarrolla el tratamiento del fraude en todos los
aspectos de la auditoría.

2. DEFINICIÓN DE FRAUDE Y ERROR

Fraude: Acto intencional de una o más personas, relacionadas a la entidad

que pueden ser de la administración, empleados o terceros, que implica el
uso de engaño para obtener una ventaja injusta e ilegal, y da como resultado
una representación errónea en los estados financieros y que puede implicar:
manipulación y falsificación de documentos, malversación de activos,
supresión u omisión de transacciones, mala aplicación de políticas contables,
entre otros.

 Factores de riesgo de fraude: Indicios que presentan la oportunidad o

posibilidad de cometer fraude. Cuando el auditor identifica estos indicios por
lo general se encuentran aspectos como: un incentivo o presión para
cometer fraude, oportunidad percibida para cometer fraude, y la capacidad
de racionalizar la acción fraudulenta. Los factores de riesgo de fraude varían
de acuerdo a la entidad y a los procedimientos y políticas que establezcan
para la prevención y detección de fraudes.

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Ejem: En una empresa de transporte se viene presentando un aumento en
los gastos de gasolina, pero la empresa ha tenido poca movilidad, lo cual ha
hecho que la administración tome la decisión de revisar con más cuidado ese
movimiento.

Y al hacer una auditoria se vio que los choferes de los carros estaban en
complot con los trabajadores de la gasolinera, y por este hecho era el
aumento de la cuenta. Generando tickets con mayor valor al estipulado en
las políticas de la empresa. Es allí donde nace el fraude ya que la intención
de los trabajadores era manipular la información, sacando utilidades
haciendo uso de la malversación de activos.

Error: Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados

financieros incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación:

 Equivocación al reunir o procesar datos con los cuales se preparan

los estados financieros.
 Estimación contable incorrecta que se origina por descuido o mala
interpretación de los hechos.
 Equivocación en los principios de contabilidad relativos a valuación,
reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.

1. Por representaciones erróneas que resultan de información

financiera fraudulenta.
2. Por representación que resulte de malversación de activos.

Ejemplo: El auxiliar contable de una empresa, realizo cargos por

depreciación de un activo que ya estaba completamente depreciado, es
decir, su valor neto en libros era cero, sin embargo no se dio cuenta y siguió
depreciando el activo mensualmente hasta acumular en el periodo $1,000.
Esto es un error puesto que si el activo ya está completamente depreciado y

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transcurrido su vida útil no debería de realizarse más cargos por
depreciación.

A la hora de hacer un auditoria hay que tener en cuenta 2 factores

importantes; uno es si hay fraude o si hay error, ya que el primero es
realizado con intensión, y se puede presentar por distorsión de la información
y tiene como fin causar perjuicio; y el otro al contrario se produce por
distorsión de la información financiera sin ánimo de causar perjuicio.

3. ALCANCE Y OBJETIVOS

 Alcance:

 Trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en una

auditoría de estados financieros y establece lineamientos para el
momento de considerar fraude o error.
 De manera específica, amplia cómo la NIA 315 (revisado) y la NIA 330
se aplica en relación con los riesgos de declaración equivocada
(incorrección) material debido de fraude.
 Esta norma distingue, entre fraude y error, y distingue los dos tipos de
fraude que son relevantes para el auditor: Malversación de activos(
Ejem: Falsificar recibos, robar activos físicos, o propiedad intelectual,
hacer que una entidad pague por bienes o servicios no recibidos, usar
los activos de una entidad, para uso y beneficio personal, emisión de
estados financieros fraudulentos).

 Objetivos

 Identificar y valorar riesgos de declaración equivocada (incorreción)

material debido a fraude.

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  Obtener evidencia de auditoría apropiada y suficiente mediante el
diseño e implementación de procedimientos destinados a detectar
la incorrección.
 Responder de manera apropiada el fraude sospechado identificado
durante la auditoría.

El auditor no hará consideraciones legales de si ha ocurrido un fraude,

lo entenderá como la causa de errores intencionales de importancia
relativa en los estados financieros.

4. REQUERIMIENTOS

 El auditor debe mantener una actitud de escepticismo

profesional; un cuestionamiento continuo del auditor de la
información y evidencia obtenida, reconociendo la posibilidad
de la existencia de errores de importancia relativa, aunque
tenga en cuenta la experiencia con la entidad
 El auditor debe evaluar el riesgo de fraude y determinar
respuestas sobre los riesgos evaluados.
 Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas.
 Identificación y valoración de los riesgos de incorreciones por
fraude.
 Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material
debida a fraude.
 Evaluación de la evidencia de auditoría.
 Imposibilidad del auditor para continuar con el recargo.
 Manifestaciones escritas.
 Comunicación a las autoridades reguladoras y de supervisión.

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 5. ETAPAS DE LA AUDITORIA EN LA NIA 240

La NIA 240 especifica cómo tratar el fraude a través de las siguientes etapas
de la auditoría

 IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

Deben valorarse los riesgos de incorrección material debida a fraude en los

estados financieros y en las afirmaciones sobre transacciones, saldos e
información en memoria.

Los riesgos debidos a fraude deben considerarse SIGNIFICATIVOS, por lo

que debe analizarse el control de la entidad para su prevención y detección.

 VALORACION DE RIESGOS

Se presume la existencia de riesgo de fraude en el reconocimiento de

ingresos (indebida imputación al ejercicio de devengo o registro de ingresos
ficticios) presunción riesgo significativo de fraude en el reconocimiento de
ingresos.

 OBTENCION DE EVIDENCIA

La evaluación efectuada de los riesgos de incorrección material debida a

fraude debe revisarse a la vista de las evidencias de auditoría obtenidas. El
Anexo 3 de la NIA ofrece ejemplos de posibles fraudes.

 RESPUESTAS E INCORRECCIONES IDENTIFICADAS

Darse respuesta los riesgos de incorrección material debida a fraude,

diseñando los procedimientos de auditoría adecuados a tales riesgos
valorados.

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 6. VINCULACION CON OTRAS NIAS

La norma internacional de auditoría 240 presenta las responsabilidades del

auditor con respecto al fraude en auditorías de estados financieros; y explica
cómo deben aplicarse las normas de auditoría 315 y 330 para el manejo de
riesgos de errores de importancia relativa, y da una guía al auditor para
proceder y que procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en
situaciones que son motivo de sospecha o se determina que hay fraude.

NIA 200 = Escepticismo profesional (requerimiento)

NIA 315 = apartado 5-24 Procedimiento de valoración de riesgo

Apartado 10 Discusión entre los miembros del equipo de trabajo

Apartado 25 Identificación y valoración del riesgo de incorrección material

debido al fraude.

La vinculación más relevante es que la NIA 315: Identifica y evalúa los

riesgos de error en material mediante el entendimiento de la entidad y su
entorno y la NIA 330: da Respuestas del auditor a los riesgos evaluados,
mientras que la NIA 240:

Responsabiliza al auditor en relación con el fraude en una auditoria de

estados financieros

En concreto, desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en

relación con los riesgos de incorrección material debida a fraude.

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 CONCLUSIONES

Queda demostrado que el fraude está presente en todos los ambientes

empresariales y más donde los métodos usados son de manera
automatizada, es un problema el cual si no se tiene un mínimo de control y
observación puede llevar al desfalco mediante la extracción de dinero
causante de problemas legales, se tiene que tener un especial control sobre
los trabajadores de determinada empresa puesto que al conocer el
movimiento de las cuentas, valiéndose de los errores cometidos y de los
huecos o fallas en las facturas utilizan el fraude como medio de beneficio
propio. Queda de parte de la organización involucrar a los trabajadores al
conocimiento de este problema y crear normas especiales para enfrentarlo.

Partiendo de la base de que cualquier error material en los estados

financieros, puede deberse a fraude o error, el auditor aplica el escepticismo
profesional, que le permite reducir el riesgo de detección, ya que mejora la
eficacia de los procedimientos de auditoría aplicados y reduce la posibilidad
que el auditor llegue a una conclusión inapropiada al evaluar los resultados
de los procedimientos de auditoría aplicados.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 https://ccpudg.org.mx/servicios/boletines-nif/
 http://audicontaes.blogspot.com/2015/10/nia-es-240-responsabilidad-
del-auditor.html
 https://es.scribd.com/presentation/617545650/EXPOSICION-XD
 https://www.ccpdistritocapital.org.ve/uploads/descargas/fddcb2ae5541
d5f49e87158a6b39a1ae4571a152.pdf
 https://es.slideshare.net/jeanmarco32/nia-240

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