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GESTION Y ADMINISTRACION DEL RIESGO

Auditoría, Control Interno, Gestión Y Administración De Riesgos.


Caso Worldcom

Luz Adriana Fonseca Vanegas


David Felipe Jerez Meza
Ramón Martínez Córdoba
Camilo Andrés Rodríguez Vega

Noviembre 2020.

Fundación Universitaria Del Área Andina.


Especialización En Revisoría Fiscal & Auditoria Forense.
Gestión Y Administración Del Riesgo
Bogotá D.C.
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Índice

Introducción.....................................................................................................................................3
Auditoria caso Worldcom................................................................................................................5
Conclusiones....................................................................................................................................9
Recomendaciones..........................................................................................................................10
Referencias Bibliográficas.............................................................................................................12
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Introducción

El objetivo perseguido por las empresas en su accionar, es siempre el mismo:

proporcionar de manera consciente una imagen saludable de la empresa, diferente a la real

con el propósito de obtener determinadas ventajas. Para tal fin los miembros de la

alta dirección manipulan la información contable y financiera, cometen fraudes y

otros delitos, ocultan información relevante para los mercados de valores, este es el caso

de un gigante de las comunicaciones WorldCom.

Las sociedades en el mundo están envueltas a constantes riesgos, debido a esto ha

tomado gran fuerza la auditoria la cual cumple un papel importante en las organizaciones

bien sea de manera interna o externa lo que permite disminuir las acciones fraudulentas y

de falsificación pero estas no son suficientes, debido a que no siempre los directivos

entregan la información completa esto aunque se realice el trabajo con los mejores

auditores a veces queda información sin revelar, ¿Qué estrategia hay que usar para poder

tener acceso a toda la información de la organización?, ¿Qué medidas se pueden

implementar para que los auditores cumplan con las normas?, ¿aplicar sanciones?

La Universidad de Asunción nos brinda un informe de auditoría con el propósito de

dar a conocer los factores que influyen en la quiebra de cualquier empresa, tomando como

referente el caso WorldCom.

Tomando como punto de partida los parámetros de Castañeda lectura del eje 3 y

estudiando la Auditoria realizada por la Universidad de Asunción en este trabajo de

opinión, abordaremos algunos temas como que estuvo bien, en que fallaron que

recomendaciones se podrían hacer, que se debe mejorar y que vacíos o falencias tiene
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dicha auditoria.

También daremos nuestra opinión, conclusiones y recomendaciones para tomar en

cuanta en el momento de realizar una auditoría, que cuente con los parámetros legales

establecidos y con las partes y documentos necesarios para hacer una auditoria creíble y

confiable, ya que si no conseguimos credibilidad y confiabilidad y si no utilizamos fuentes

confiables nuestro trabajo como auditores perderá confiabilidad y transparencia.


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Introducción.....................................................................................................................................3
Identificación del Riesgo...............................................................................................................45
Análisis del Riesgo..........................................................................................................................5
Evaluación del Riesgo.....................................................................................................................5
Tratamiento del Riesgo....................................................................................................................5
Conclusiones....................................................................................................................................9
Recomendaciones..........................................................................................................................10
Referencias Bibliográficas.............................................................................................................12
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Auditoria caso Worldcom

Uno de los objetivos del Control Interno en una organización es desarrollar una

adecuada gestión de mitigación de riesgos, la cual, si es ejecutada adecuadamente, facilita

la investigación que pueda ser desarrollada a través de una auditoría forense, ya que estas

investigaciones se basan, fundamentalmente, en los trabajos elaborados durante la

ejecución de los procesos implementados a través de los modelos de control interno; en

tanto que dichas auditorías no se pueden involucrar en el normal funcionamiento de las

organizaciones, sino que realizan su labor con base en los documentos producidos como

resultado de las actividades realizadas en desarrollo de los planes de control adoptados,

especialmente en relación con los aspectos concernientes a la identificación de brechas que

puedan permitir la práctica de fraudes o delitos. Es por ello que la aplicación apropiada del

control interno en las organizaciones, se convierte en una herramienta fundamental para el

eficiente trabajo de las auditorias forenses, que a su vez repercuten en la efectividad de

ciertas investigaciones penales.

Hoy en día se escucha hablar mucho de la auditoría forense, cuyos informes son

tomados como prueba en ciertos casos de investigaciones penales por algunos casos

delictivos, como delitos financieros, enriquecimientos ilícitos y fraudes empresariales,

entre otros; pero este trabajo no podría elaborarse si no se tienen a la mano una serie de

elementos que permitan el seguimiento a las acciones que tipifican las acciones cometidas

como delito, siendo uno de ellos, de especial relevancia, la adecuada estructuración y


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adopción de modelos de control interno, pues de allí se desprenden una serie de

herramientas que le permiten al auditor forense identificar las presuntas conductas

punibles y las pruebas idóneas que permitan inculpar o absolver a una persona dentro de

una investigación judicial de carácter penal.

De esta manera se resalta el trabajo o las tareas realizadas por las oficinas

encargados del control interno en las organizaciones, el cual trasciende más allá de lo que

genera un informe mensual o anual (que en algunas ocasiones crea acciones encaminadas

a mitigar o administrar los riesgos); destacando que al mismo tiempo, esta labor tiene

implicaciones no solamente a nivel interno de la organización, sino que también puede

repercutir a nivel legal, lo cual se ve reflejado especialmente al momento de detectarse

alguna inconsistencia que pueda generar un indicio de delito o de fraude.

Finalmente mediante el ejemplo expuesto, se logra mostrar que las fallas en el

control interno, le impidieron a la auditoría forense obtener los elementos de juicio

suficientes para inculpar a los actores del supuesto fraude, quedando impune el delito y sin

piso para procesar a los delincuentes y mucho menos poder realizar un recobro a las

aseguradoras.

En cuanto a la Auditoria realizada por la Universidad de Asunción podemos decir

que de acuerdo con los pasos que nos da Castañeda en la lectura del eje 3 para un proceso

de Auditoria pudimos evidenciar que le hizo falta el objetivo, este corresponde al

propósito de la actuación, lo que se espera determinar de manera general, que queremos

conseguir, aquí fallaron de entrada en el informe.

Resultados el informe muestra los hallazgos el cual la organización se fue a la

quiebra, pero carece de objetivos de la auditoria, desde allí el informe pierde sentido
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porque el trabajo ya deja de ser un informe y tiende hacer un tema de consulta, como es de

ver el documento se redacta sin argumentación, no tiene aspectos preliminares que es en

donde el auditor debe exponer propósitos u objetivo de la auditoria

Propósito u objetivo de la auditoria:

En esta sección se explica brevemente por qué se realizó la auditoria, la misma

puede ser producto, el informe no tiene la estructura de informe de auditoría, también se

puede ver las fallas en la redacción que no relacionaron las normas que regulan la

auditoria como ejemplo: “de acuerdo con el plan operativo anual de este órgano de control

xxx se procedió a realizar una auditoría financiera o forense a la organización” un dato que

es muy importante, no se indicaron específicamente las áreas examinadas; este informe no

tiene la estructura de un informe de auditoría ya que en este documento solo encontramos

un informe como tipo de consulta, hacen un recuento de los actores afectados de las

pérdidas causadas, de las inversiones y los prestamistas que intervinieron en la

construcción de la organización, y de acuerdo al resultado de auditoria hay que tener un

objetivo por el cual se realiza la auditoria.

En el informe de auditoría se describirán los hechos, pero en este caso no hubo

descripción solo hubo una consulta sobre lo sucedido, se repite durante todo el texto lo

acontecido en WorldCom, la auditoria se refiere a una evaluación en este informe no se

evaluó nada, solo dar a conocer lo sucedido, pero de manera consultiva.

El texto carece de argumentación, de análisis, de relevancia, el informe definitivo

debe contener la siguiente estructura:

Aspectos preliminares

Características generales
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Observaciones generales derivadas del análisis, es decir se ratifica o se desvirtúa el

informe de acuerdo a los alegatos presentado por el evaluado

Consideraciones finales; este informe careció de todos estos componentes

Opinión del auditor

De acuerdo a este ítem el auditor debe dar su opinión, frente a los hechos

auditados, el auditor nunca dio una opinión favorable, limpia o con salvedades, denegada,

desfavorable adversa o negativa algo importante, esto quiere decir que el auditor olvido las

normas de auditorías para presentar este informe no tuvo criterio para realizar el informe

ya que debe apoyarse a las normas que regulan la materia, no se sabe si estuvo de acuerdo

en el informe o no.

En el informe no se ve la postura del auditor ya que este debe mostrar, solo se

puede apreciar la redacción de un hecho, también fallaron en no incluir los anexos,

información que complementa las observaciones pueden ser detalladas mediante gráficas.

En la auditoría forense de la universidad Asunción vemos que su desarrollo no iba

acompañado con una regulación, una norma legal con el fin de que se pueda generar un

dictamen crítico y objetivo, no tuvieron claro el concepto de la auditoría forense que es

una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto en la teoría contable

auditoría y métodos de investigación para desarrollar sus diferentes fases obteniendo un

mejor resultado enfocado en los objetivos ya que constituye una rama importante de la

contabilidad investigativa.

Es una Auditoria que no cuenta con fuentes confiables de investigación asi como

recomendaciones acertadas y servibles para que otras empresas puedan evitar futuros
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fraudes temiendo en cuenta su informe de auditoría.

Conclusiones

El informe de auditoría forense de la universidad nacional de asunción no presenta

en su estructura el orden que debe de llevar y la información de caso de WorldCom

redunda en el escrito.

Se presenta una deficiencia en el fundamento y estructura de su informe debido a la

falta de investigación y aplicación del conocimiento que hay en cuanto a conceptos y

teorías, para apoyarse el en desarrollo ya que no se fundamentó en la regulación o normal

legales en las cuales sus directivos incurrieron.

Podemos mencionar que la referencia tomada para la elaboración de la auditora

forense de la universidad de asunción fue muy mínima a lo que dio lugar que falta de

estructura y sobre todo de información por que no se mencionaron los objetivos de ella.

Las evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los

hallazgos detectados en la actuación y de la incidencia de estos sobre el ente, deben estar

relacionados con el objetivo general de la actuación practicada; en este informe estas

conclusiones no cumplen dichas condiciones.

Estas conclusiones parecen una redacción sobre las medidas tomadas por las

autoridades frente a los hechos de WorldCom, comentar los esfuerzos de las autoridades

gubernamentales para implementar medidas fuertes que protegieran a los inversionistas de


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posibles nuevos fraudes, pero en ningún momento estas hacen referencia.

Recomendaciones

Para la elaboración de informes de auditoría forense debe tener análisis exhaustivo

de la información, creatividad e independencia de pensamiento, sentido común de los

negocios, capacidad de comunicación, discreción, experiencia y confianza, dominio de

temas contables y de auditoria y normatividades legales para que pueda desarrollarse de

una manera excelente el informe de auditoría.

El auditor se encarga del análisis, la evaluación y la interpretación, tiene la

capacidad de las características que son propósito, alcance, orientación, normatividad y

enfoque para que la información se veras y dictamen cumpla con el objetivo fundamental

de la auditoria que es la lucha contra la corrupción y el fraude, evitar la impunidad.

Para prever estos errores analizados en caso de WorldCom se debe tener un tiempo

prudente al cliente para conocerlo en sus estados financieros, tener sus principios claros y

el criterio profesional definido e independencia económica de los auditores respecto a los

clientes para que no influyan el desarrollo de la auditoria.

Las empresas deben tener implementado un buen proceso de selección del personal

donde conozca con claridad las funciones que debe desarrollar y sobre las sanciones

disciplinarias y penales establecidas en la ley 43 de 1990, E.t. artículo 659 en que puede

incurrir si dieran lugar para que su trabajo se desarrolle con profesionalismo y ética.
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Las recomendaciones son muy insuficientes ya que estás deben ser alineadas a las

conclusiones, dar propuestas con el fin de corregir los errores, omisiones y desviaciones,

estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente, a minimizar sus

efectos, en eso consisten las recomendaciones, pero este trabajo carece de

recomendaciones que puedan fortalecer el mecanismo de control y que puedan ser

tomadas y tenidas en cuenta.


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Referencias Bibliográficas

Núñez, S. (2014). Auditoría Forense. Fraude Caso WorldCom. Recuperado de


https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditoría-forense-worldcom-2014

Poves, K. [Kathy Poves]. (2016, Septiembre 3). Worldcom [Archivo de video]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=UbhULPi6CQk

(BBCMUNDO 2002)
BBCMUNDO. Nace otro escándalo (2 de noviembre de 2002) nuevos datos revelan como se
fraguo el escándalo de corrupción contable en los estados unidos:
http://news.bbc.co.uk/hi/spanish/business/newsid_2066000/2066868.stm
(Wikipedia 2002)

Wikipedia. WorldCom fue una empresa importante del sector de las telecomunicaciones
con sede Estados Unidos, (2002) Wikipedia, recuperado de:
https://es.wikipedia.org/wiki/WorldCom

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