INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE

MISANTLA

INGENIERIA EN GESTION EMPRESARIAL

ASIGNATURA:

Instrumentos De Presupuestación Empresarial

GRUPO 409

3.6 PRESUPUESTO OPERATIVO

EQUIPO 4:

• ANA PATRICIA LÓPEZ ARIAS

• DIEGO HERNÁNDEZ CHÁVEZ
• MITZI ELISA ALEJANDRO MARÍN
• MARGARITA PALOMINO VÁZQUEZ
• UZIEL FRANCISCO MUÑOZ VÁZQUEZ
• THANNIA LIZBETH HERNÁNDEZ ALCÁNTARA

DOCENTE:

ALICIA CORDOVA Y LÓPEZ

MISANTLA, VER 02 DE MARZO DEL 2022

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 3.6 PRESUPUESTO OPERATIVO

CONCEPTO

• El presupuesto operativo consiste en aquel documento que recoge los ingresos y

gastos de carácter ordinario de una empresa.

En otras palabras, es un presupuesto que nos ayuda a proyectar la actividad general de la

empresa vía ingresos sobre ventas y gastos sobre costes de producción en su mayoría.

Se habla de presupuestos operativos o de presupuestos de operación para referirse a los

presupuestos que tienen que ver con la naturaleza y razón de ser de la empresa, es decir,
fabricar y. Es un presupuesto que nos ayuda a proyectar la actividad general de la
empresa vía ingresos sobre ventas y gastos sobre costes de producción, generalmente en
un plazo no mayor a un año.

CARACTERISTICAS

1. El presupuesto operativo toma en consideración los gastos que una empresa sabe
que tendrá, los costos que espera en el futuro, así como los ingresos que prevé
generar durante el próximo año.

2. Por tanto, un presupuesto operativo es básicamente una estimación de lo que una

empresa cree que serán los costos y los ingresos futuros. Es uno de los dos
segmentos del presupuesto maestro.

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 3. Describe las actividades que sirven para generar ingresos de la compañía.

4. Se prepara antes de realizar el presupuesto financiero. Esto se debe a que gran

parte de las acciones de financiación no son conocidas hasta preparar el
presupuesto operacional.

5. La línea final del presupuesto operativo es el margen estimado de beneficio

operativo. Este margen no es igual al beneficio neto, calculado al preparar el
presupuesto financiero.

IMPORTANCIA

Un presupuesto operativo es un diagnóstico de la estructura económica futura de una

empresa y, como tal, nos permite optimizar cada una de las partidas previstas. Puede ser
muy útil para planificar la actividad productiva, determinar objetivos y facilitar
mecanismos de control; es una herramienta ideal para comunicar el funcionamiento
interno de la empresa a todos los departamentos. Es importante ser conscientes de los
riesgos que implica y considerar que los resultados variarán según los criterios de
estimación y las circunstancias económicas del contexto.

Dentro del presupuesto operativo se encuentran 6 presupuestos más:

1. Presupuesto de ventas.

2. Presupuesto de producción.

3. Presupuesto de materia prima.

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4. Presupuesto de mano de obra.

5. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

6. Presupuesto de gastos de operación.

7. Presupuesto de costo de venta

FÓRMULA DEL PRESUPUESTO OPERATIVO

La fórmula de este presupuesto contiene cuatro sumatorios básicos en términos

económicos. Estos son las ventas, los costes fijos, los costes variables y los costes
relacionados con técnicas de revalorización contable.

Se debe tener en cuenta que los costes contables son aquellos que provienen de
depreciaciones de activo puntuales (los denominados deterioros contables) o periódicas
(es decir, las amortizaciones contables).

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO OPERATIVO

Por una parte, algunas de las ventajas que se pueden presentar de cara al uso de este
presupuesto pueden ser:

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 1. Mayor control sobre el origen de los ingresos y gastos.
2. Estudio de la evolución anual de ciertas partidas clave de ingresos y gastos.
3. Establecimiento de metas a corto y largo plazo en ventas previstas.

Por otra parte, las desventajas más notables de su uso son:

1. La existencia de una parte estadística y otra subjetiva en su elaboración.

2. No tener alguno de los factores intervinientes de la fórmula controlados. Incluso
los costes fijos pueden cambiar si la situación del mercado lo requiere, ya sea al
alza o a la baja

Aunque las desventajas son bastante relativas, se debe tener en cuenta también que el
establecimiento de objetivos o metas si bien pueden repercutir de una forma positiva en
la empresa, se debe tener cuidado para no caer en la trampa de establecerlos
excesivamente altos.

CÓMO HACER UN PRESUPUESTO OPERATIVO

Generalmente, el proceso de presupuestación empieza con un presupuesto de ventas,

incluyendo también los cobros de ventas de ejercicios anteriores. El presupuesto de
ventas es una parte clave del presupuesto de tesorería y determina la cantidad de dinero
líquido que la empresa espera cobrar durante el ejercicio; ya sea de ventas, transferencias
o incluso aportaciones de capital.

Por otro lado, también deberás calcular el presupuesto de gastos. En él se incluirán todas
las salidas de dinero líquido de una empresa, ya sea en forma de pagos de facturas,
salarios, impuestos de la actividad, etcétera. Para realizarlo correctamente, es necesario

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unificar criterios sobre lo que se incluirá, dado que según la empresa se puede decidir
incluir en este presupuesto las liquidaciones de impuestos como el IVA o el IRPF o no.

El resultado del presupuesto operativo será el resultado de sumar todas las partidas de
ingresos y las partidas del presupuesto de gastos, ya sean costes directos, indirectos o
contables.

Un presupuesto operativo es un diagnóstico de la estructura económica futura de una

empresa y, como tal, nos permite optimizar cada una de las partidas previstas. Puede ser
muy útil para planificar tu actividad productiva, determinar objetivos y facilitar
mecanismos de control. De la misma manera, es una herramienta ideal para comunicar el
funcionamiento interno de la empresa a todos los departamentos. Eso sí, es importante
ser conscientes de los riesgos que implica y considerar que los resultados variarán según
los criterios de estimación y las circunstancias económicas del contexto.

EJEMPLO:

Dada una empresa minorista que posee los siguientes datos de ingreso sobre ventas y
gastos sobre costes fijos, variables y contables, determinar el resultado operativo del
presupuesto:

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En este presupuesto simplificado podemos observar que se ha incluido un factor más en el
cálculo del resultado operativo. Este factor puede servir como ‘cajón desastre’ cuando no
podemos clasificarlo en cualquier otro de los factores o cuando en cambio, queremos
aislar una serie de ingresos o gastos para así poder tener un control más exhaustivo de
estos.

En el caso que se ha expuesto este factor no tiene ningún protagonismo, pero todo
depende como siempre, de las necesidades de la empresa y el tipo de actividad o sector al
que pertenezca.

3.6.1 PRESUPUESTO DE VENTAS

• Un presupuesto de ventas es un informe que detalla una estimación de

ingresos por ventas de una empresa en un periodo determinado.

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Esta estimación se realizaría con base en datos internos y externos de la
empresa, ya que hay que tener en cuenta ejercicios anteriores de la empresa
y el comportamiento de los agentes externos, tales como competencia,
clientes y sector público.

Es en este presupuesto donde se calcula el ingreso principal de la entidad y

es posiblemente, el más incierto de todos y a la vez imprescindible. En este
presupuesto es muy importante el desglose por líneas de productos,
segmentos, áreas geográficas, gamas con previsiones desglosadas con sus
precios de venta correspondientes. Esto será de gran ayuda en la gestión de
todo el presupuesto.

OBJETIVOS DE UN PRESUPUESTO DE VENTAS

Este presupuesto sirve para marcar la estrategia de la empresa al inicio del nuevo ciclo
económico, generalmente de 1 año. Para ello, el presupuesto de ventas integra qué
cantidad de producto se va a vender, a qué precio, en cuánto tiempo, dónde y cómo se
van a producir esos ingresos por ventas.

Con base en esos ingresos por ventas la compañía deberá establecer unos objetivos y una
ruta para no desviarse en exceso de la estimación e intentar superarla, cosa que es
bastante difícil porque suele ser un documento que acostumbra a ser fiel a la realidad
salvo excepciones.

Además, es habitual que el presupuesto de ventas incluya una estimación de cómo va a ir

el sector en el que se encuentre la empresa, para así determinar qué peso e importancia
va a tener la empresa en el mercado.

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CÓMO HACER UN PRESUPUESTO DE VENTAS

Para elaborar un presupuesto de ventas, en primer lugar, debe incluir la siguiente

información y cálculos:

1. Periodo para el que se elabora.

2. Recopilación de datos reales y anteriores presupuestos de ejercicios previos.
3. Estimación del ejercicio objetivo, respondiendo al qué, cuánto, dónde y cómo se va
a comercializar los productos de la empresa.
4. Estimación del papel de la empresa en el sector y su evolución.
5. Relación de excepciones y factores a tener en cuenta en posibles giros de mercado.
6. Conclusión y datos finales del informe.

Resumiendo, podemos afirmar que con estos seis puntos tendríamos en principio un
presupuesto de ventas bastante simplificado con lo esencial. Sin embargo, cada empresa y
sector puede adaptarlo como mejor le convenga para aprovecharlo al máximo.

EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE VENTAS

Dada una empresa que se dedica a la fabricación y venta de su marca de vehículos, vamos
a elaborar de forma breve un presupuesto de ventas.

1. En primer lugar, vamos a elaborar el presupuesto para el año 202X, así que
tenemos que recopilar las conclusiones y estimaciones finales de los presupuestos
de años anteriores para compararlos con los datos reales obtenidos a posterior. De

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 esta forma vemos qué grado de acierto hemos tenido en el pasado con nuestras
predicciones.

2. En segundo lugar, se realizan las estimaciones de ventas de la empresa y se

argumenta el papel que tiene y tendrá en el sector, además de exponer un análisis
de este.

Un ejemplo de cuadro de estimación de ventas sencillo podría ser el siguiente:

Se puede apreciar que los analistas han determinado que, si bien ya tienen un precio
fijado para los seis primeros meses, bajándolo podrían incrementar la facturación. Esto
puede estar ocasionado por un proceso de deflación, por una crisis en el sector, o
simplemente por querer adoptar una estrategia distinta para intentar acaparar más
mercado.

3.6.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

• El presupuesto de producción es el documento por el cual se prevé el nivel de

fabricación de existencias o realización de servicios.

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En este documento se especifica con especial atención los costes en los que se cree que
incurrirá la empresa al llevar a cabo su producción y las unidades que se van a fabricar o
realizar.

El presupuesto de producción debe contener las previsiones de fabricación y

disponibilidad de productos finales en condiciones de ser entregados a los clientes o
almacenados en su caso, listos para ser entregados. La producción dependerá de los
plazos de fabricación y la capacidad de producción (máquinas, instalaciones, logística,
operarios disponibles) y deberá permitir cumplir las previsiones de ventas en plazo,
cantidades y características de los productos. Este presupuesto sólo se expresa en
términos físicos.

FÓRMULA DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Para calcular el presupuesto de producción es necesario tener en cuenta los siguientes:

1. Inventario inicial.
2. Inventario final.
3. Ventas previstas.

4. Producción prevista.

Utilizando cada factor nos quedaría la siguiente fórmula:

Si bien el único factor que sabemos con exactitud es el relacionado con las existencias
iniciales, los demás son previsiones fruto de los objetivos y metas que se proponga la
empresa. Por otra parte, salvo las unidades de producción las cuales son previsiones
segundas de la ecuación, y el factor que mayor importancia cobra en el presupuesto.

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BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción es clave de cara al control de la actividad de la empresa, ya

que determina en parte otros presupuestos, tales como el de ventas, ingresos y gastos.

El uso de este presupuesto puede suponer las siguientes ventajas en el negocio:

1. Reducir gastos superfluos.

2. Mejora la gestión de inventarios.
3. Mayor eficiencia en el proceso productivo.
4. Administración óptima del capital de la empresa.

Aunque estas son las ventajas principales y que se suelen dar de forma general,
dependiendo de las características intrínsecas de la empresa se podrán dar más ventajas.
Ejemplo es la eficacia en la rotación de inventario en empresas de venta de productos
perecederos (alimentos, etc.).

EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Dada una empresa que prevé vender 90.000 unidades de producto, teniendo en
inventario inicial 30.000 y en inventario final 15.000 unidades.

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¿Cuántas unidades se deberán producir teniendo en cuenta las previsiones y datos
expuestos?

Uds. de producción = 90.000 uds. venta + 15.000 uds. finales – 30.0000 uds. iniciales =
75.000 uds.

Teniendo en cuenta la ecuación, el resultado será de 75.000 unidades para poder optar
a poseer a final del ejercicio 15.000 unidades previendo 90.000 de ventas total.

EJEMPLO DE PROCESO DE PRODUCCIÓN

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 CONCLUSIÓN:

Es importante que toda empresa moderna cuente con un presupuesto que constarán los
planes operativos anuales debidamente financiados. Al contar con diferentes procesos
presupuestarios como son: elaboración, control, evaluación y liquidación del presupuesto,
permitiría una acción eficaz y a tiempo optimizando recursos y tiempo en beneficio de los
clientes internos y externos para quienes se genera la información.

El Plan Estratégico de la empresa fija objetivos y metas a trazar en cada año, siendo el
presupuesto una herramienta importante que permite la consecución de esos objetivos al
estar correctamente programada, así como con procesos que permitan un control eficaz.

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