Curso: Auditoría Financiera 1

Cómo planear una auditoría de información

financiera
Carolina Moncayo
10.05.2017
Fuente: Auditool

Para empezar a realizar una auditoría de información financiera, se debe tener en cuenta
la planeación, que consta de 7 pasos: investigación del cliente y evaluación del riesgo
para el auditor, investigar antecedentes; selección y aceptación del cliente, saber si se
sigue trabajando con los clientes que se tienen y/o se toman nuevos; establecimiento de
los términos del encargo, dejar claro que se hará, tiempos y costos; comprensión de la
entidad y su entorno, lo que incluye el control interno; evaluar los riesgos inherente,
aceptable y el de control, su posible impacto en la labor; selección de personal, elegir
quienes colaborarán en esta tarea; desarrollar el plan general de la auditoría para
establecer claramente el trabajo a realizar.

Actividades clave en la planeación de una Auditoría de información financiera de

acuerdo con las NIA

La primera etapa de una auditoría de información financiera es, sin lugar a dudas, la
planeación. La planeación traza el camino a seguir durante las etapas subsiguientes del
proceso de auditoría externa, y determina el alcance del encargo y las responsabilidades
de las partes involucradas. La planeación de la auditoría de información financiera
incluye varias actividades centrales, las cuales se resumirán a continuación.

1) Investigación del cliente y evaluación del riesgo para el auditor

Antes de aceptar un cliente se debe llevar a cabo una investigación suficiente de sus
antecedentes tanto legales como financieros. La firma auditora o auditor independiente
debe consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarse con empresas y/o
personas con vínculos con el narcotráfico. También, es necesario consultar los abogados
para identificar oportunamente si la compañía está demandada. Por otra parte, se debe
investigar la situación financiera de la compañía y obtener referencias comerciales. En
el caso de que la empresa sea un nuevo cliente, es necesario comunicarse con el anterior
auditor y solicitarle información.

2) Selección y aceptación del cliente

La firma de auditoría o auditor independiente debe decidir si acepta un nuevo cliente o

continúa dando servicio a uno ya existente. Es un tema delicado pues las
responsabilidades legales y profesionales de la firma o auditor independiente son
grandes y un cliente carente de integridad, por ejemplo, puede afectar negativamente a
la firma de auditoría. Al momento de aceptar el cliente la firma auditora debe tener en
cuenta lo establecido por la NIA 220 apartados 12 y 13 que reza:

“El socio del encargo debe satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos
adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes”.

Mag. CPC Juan Antonio León Muñoz

Docente UPN
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“Si el socio responsable del encargo obtiene información que de haber estado disponible
con anterioridad hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el encargo de
auditoría, el socio del encargo comunicará dicha información a la firma […] con el fin
de que pueda tomar las medidas necesarias”.

3) Establecimiento de los términos del encargo

El auditor debe llegar a acuerdos con el cliente en cuanto al tipo de servicio que se
prestará, por ejemplo una revisión o una auditoría, la cantidad de horas, las fechas de las
reuniones y las fechas límite para la entrega del trabajo.

Asimismo se establecerán los honorarios. Estos acuerdos, preferiblemente, deben

quedar consignados en una carta de compromiso. Esta carta es importante porque en
caso de una disputa legal constituye una evidencia de los acuerdos hechos y de la
responsabilidad de cada parte.

4) Comprensión de la entidad y su entorno

De acuerdo con la NIA 315, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar

los riesgos de errores significativos en los estados financieros a través de la
comprensión de la entidad y su entorno, incluido el control interno.

La comprensión del negocio y de la industria a la que la compañía pertenece es

fundamental para poder identificar los principales riesgos del negocio que afectan los
estados financieros. El auditor debe entonces, en la etapa de planeación, determinar los
riesgos del negocio y desarrollar procedimientos de análisis previos.

5) Evaluar el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo de

control

Tanto el riesgo aceptable de auditoría como el riesgo inherente y el de control tienen un

efecto importante en el manejo y en los costos de la auditoría.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad
económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que allí se estén aplicando. El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad de
los estados financieros a la existencia de errores significativos debido a la naturaleza de
las actividades económicas, y al volumen tanto de las transacciones como de los
productos y/o servicios.

Riesgo aceptable de auditoría: indica qué tan dispuesta está la firma de auditoría a
aceptar que los estados financieros puedan tener errores importantes.

Riesgo de control: es el relacionado con los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa. Se refiere a que los controles internos puedan bajo alguna
circunstancia resultar insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección
oportuna de irregularidades. Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es
porque se están efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el
buen desarrollo de los procesos de la organización.

Mag. CPC Juan Antonio León Muñoz

Docente UPN
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6) Seleccionar el personal

La asignación del personal adecuado para el contrato es importante para cumplir con las
normas de auditoría generalmente aceptadas. El primer principio de las normas señala
que: “La auditoría debe ser realizada por una persona o personas que tengan un
entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores”. Entonces, se debe asignar a
profesionales que conozcan la industria del cliente. También, dependiendo de los
requerimientos del encargo se pueden asignar especialistas externos; por ejemplo, la
auditoría para una empresa que trabaja con diamantes requerirá de un experto en
diamantes y de un actuario.

7) Desarrollar un plan general de auditoría

El plan general de auditoría es una guía detallada y cuantificada que incluye los
objetivos y las estrategias a seguir para realizar el encargo. La naturaleza y el alcance de
las actividades a realizar varían dependiendo del tamaño y la complejidad de la entidad,
la experiencia previa de los miembros clave del equipo de trabajo con la entidad, y los
cambios en las circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría.

Mag. CPC Juan Antonio León Muñoz

Docente UPN