Unidad III

TEMA 1
Parte II
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y JUDICIAL
PARA EL COBRO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Lic. Msc. Gustavo Alexander Orozco Miranda

Mayo 2023
 5. EL PROCEDIMIENTO JUDICIAL DE COBRO
TRIBUTARIO
Art. 171-178

Tiene establecido el mecanismo o procedimiento

judicial pertinente para obligar al contribuyente al
cumplimiento de sus obligaciones, procedimiento
de naturaleza judicial, que en nuestro país de
denomina PROCEDIMIENTO ECONOMICO
COACTIVO.

Art. 171 del C.T: El procedimiento económico

coactivo es un medio por el cual se cobra en forma
ejecutiva, los adeudos tributarios. Tiene como
características propias, brevedad, oficiosidad y
especialidad.
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Concepto de Procedimiento Económico
del Cobro:

Como el instituto procesal de ejecución, por

cuyo medio se cobra en forma coactiva, los
adeudos por conceptos de tributos, multas e
intereses resarcitorios y la mora.

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La Ejecución Forzosa tiene tres MOMENTOS:

1. La existencia de un crédito fiscal no satisfecho dentro

del plazo que marcan las leyes.

2. La invasión por parte de la actividad ejecutiva de la

esfera jurídica del deudor, mediante la detracción de su
patrimonio de una cantidad de dinero o de otros bienes,
para satisfacer coactivamente el crédito fiscal.

3.La satisfacción del interés de la administración

acreedora, mediante el ingreso de la cantidad de dinero
debida, más la multa y los recargos, o bien de la
adjudicación de bienes en pago, que sustituyen
económicamente aquella prestación dineraria.

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5.1 JUICIO ECONÓMICO ACTIVO

Es un medio por el cual el Estado cobra adeudos tributarios

que los particulares tienen con éste, los que deben ser
líquidos, exigibles, de plazo vencido y preestablecidos
legalmente a favor de la SAT.

5.2 CARACTERÍSTICAS DEL JUICO ECONÓMICO COACTIVO

1. Es un proceso de ejecución, pues persigue el

cumplimiento de una obligación de los particulares a
favor del Estado.
2. Las pretensiones de la Administración Pública siempre son
de carácter coactivo, con obligatoriedad.
3. La jurisdicción la ejercen los juzgados de lo Económico
Coactivo.
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5.3 NATURALEZA JURÍDICA DEL ECONÓMICO COACTIVO
En materia tributaria, la Resolución Administrativa firme tributaria de la
SAT, será un titulo ejecutivo para demandar a contribuyente.

5.4 REGULACIÓN LEGAL DEL ECONÓMICO COACTIVO

CÓDIGO TRIBUTARIO

5.5 PRINCIPOS PROCESALES DEL ECONÓMICO COACTIVO

OFICIOSIDAD
BREVEDAD
ESPECIALIDAD

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5.6 EL JUICIO ECONÓMICO EN MATERIA TRIBUTARIO:
-CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 172
-CÓDIGO PROCESAL, CIVIL Y MERCANTIL
-LEY DEL ORGANISMO JUDICIAL

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5.7 EL TÍTULO EJECUTIVO:
Art. 172 C.T

1. Certificación o copia legalizada administrativamente

del fallo o de la resolución que determine el tributo,
intereses, recargos, multas y adeudos con carácter
definitivo.

2. Contrato o convenio en que conste la obligación

tributaria que debe cobrarse.

3. Certificación del reconocimiento de la obligación

tributaria hecha por el contribuyente o responsable, ante
autoridad o funcionario competente.

4. Póliza que contenga fianza en la que se garantice el

pago de adeudos tributarios o derechos arancelarios a
favor de la Administración Tributaria.

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5.8 REQUISITOS DEL TÍTULO EJECUTIVO ADMINISTRATIVO

Art. 173 C.T.

1) Lugar y fecha de la emisión
2) Nombres y apellidos completos del obligado
3) Importe del crédito líquido y exigible y de plazo
vencido.
4) Domicilio fiscal
5) Indicación precisa del concepto del crédito con
especificación.
6) Nombres, apellidos y firmas del funcionario que
emitió el documento y la indicación del cargo
7) Sello de la oficina administrativa.

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 Procedimiento

 A) CALIFICACIÓN DEL TÍTULO Y AUDIENCIA AL DEMANDADO. Art.

174 C.T
 B) MEDIDAS DE GARANTÍA Y PRECAUTORIAS ART. 174 B.

 CÓDIGO PROCESAL PENAL:

Art. 131 y 527 Embargo

Art 304 Embargo de créditos
Art. 307 Embargo de sueldos
Art. 523 Arraigo
Art. 526 Anotación de la demanda
Art. 529 Intervención
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Procedimiento

ACTITUD DEL EJECUTADO

1) INCOMPARECENCIA
2) OPOSICIÓN E INTERPOSICIONES DE EXCEPCIONES
3) PAGO

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Procedimiento

EXCEPCIONES QUE SE PUEDAN PLANTEAR Y PLAZO

1) PAGO
2) TRANSACCIÓN AUTORIZADA MEDIANTE A.G.
3) FINIQUITO DEBIDAMENTE OTORGADO
4) PRESCRIPCIÓN
5) CADUCIDAD
6) OTRAS

PLAZO PARA PLANTEAR EXCEPCIONES 5 DIAS.

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Procedimiento

PERÍODO DE PRUEBA

C.T 176
10 DÍAS SIN PERIODO EXTRAORDINARIO

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Procedimiento

TERCERIAS EN LO ECONÓMICO COACTIVO

Art. 178. 180

PLAZO PARA DICTAR SENTENCIA EN JEC

Vencido el plazo para oponerse a las pruebas el

Juez determina……

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Procedimiento

RECURSOS QUE PROCEDEN EN EL JUICIO ECONÓMICO

ACTIVO

a) APELACIÓN (3 días)
b) ACLARACIÓN Y AMPLIACIÓN (2 días)
c) SEGUNDA INSTANCIA (5 vista y 10 resolverá)

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