UNIVERSIDAD AZTLÁN

CHETUMAL

Derecho Procesal Fiscal

UNIDAD 8 Y 9

Docente: Amanda Morales

Alumno: Adrián Rodríguez
 1. CONCEPTO DE OBLIGACIÓN FISCAL.
Las obligaciones fiscales son el conjunto de responsabilidades que
tienen los contribuyentes ante las autoridades tributarias del país, siendo el pago
de impuestos la principal de éstas para el sostenimiento de los gastos del estado.
Una obligación fiscal “es el deber del responsable fiscal en favor del
fisco”. Se trata principalmente de las contribuciones federales, así como de
aquellas obligaciones administrativas contraídas por las personas físicas y
morales al registrarse ante el SAT, además de las que deben cumplir los patrones
con sus trabajadores, entre otras.
Las obligaciones fiscales federales se dividen a su vez en:

1. Impuestos.   
2. Contribuciones de seguridad social.
3. Contribuciones de mejora.
4. Productos y aprovechamientos.

2. ¿CÓMO NACE UNA OBLIGACIÓN FISCAL?

Cuando el sujeto pasivo reconoce sus obligaciones fiscales de

acuerdo a la norma jurídica, y lo manifiesta ante el sujeto activo que es la
autoridad fiscal, es cuando se origina el nacimiento de la obligación
fiscal, ya que se están realizando los hechos generadores previstos en las
leyes fiscales en el momento y tiempo en que ocurran.

La obligación tributaria nace cuando se realizan los hechos

generadores previstos en la ley en forma de hipótesis o incidencias. Por
ejemplo, la obligación de pagar el impuesto sobre la renta (ISR), en el
momento en que una persona física o persona moral obtiene ingresos por
actividades empresariales, industriales, ganaderas, pesca, silvícolas, etc.
 3. ¿CUALES SON LAS CARACTERÍSTICAS DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL?

 La obligación fiscal es de derecho público, es decir, siempre se

satisface y regula conforme a las normas de esta rama del derecho.

 La obligación fiscal tiene su origen en la norma jurídica fiscal o

hipotética, y en el derecho privado, su fuente puede ser la ley de un
contrato, de un delito, etc.

 En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es el

Estado; en la obligación del derecho privado, el acreedor puede ser el
Estado o un particular. (Las obligaciones del sujeto active reside en el cobro
y la administración de los tributos realizados por los contribuyentes).

 La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral la adquiere

independientemente a la de sus integrantes, ya que ésta tiene personalidad
jurídica y capacidad económica para adquirir obligaciones fiscales. (Es decir
se refiere a la persona física denominada “contribuyente” en quien recae la
obligación de abonar impuestos. Estos pueden ser personas físicas, es
decir ciudadanos, o morales, empresas o compañías).

 Las obligaciones fiscales tienen como finalidad la recaudación

tributaria que, de acuerdo a la Ley de Ingresos de la Federación, deben
ser para sufragar el gasto público.
 4. ¿QUE ES EL CRÉDITO FISCAL?

Artículo 4 del Código Fiscal de la Federación

El crédito fiscal es un importe económico a favor del contribuyente a

la hora de liquidar un impuesto. Esto permite que el sujeto pague menos
tributos o que tenga un saldo a favor con la autoridad recaudadora o
tributaria.

Un crédito fiscal es el ingreso que tiene derecho a percibir el Estado

en sus funciones de derecho público que provengan de contribuciones,
aprovechamientos o de sus accesorios.

5. ¿COMO DA LA DETERMINACIÓN FISCAL?

La determinación de los créditos fiscales en cantidad líquida, de

acuerdo con las disposiciones legales, puede estar a cargo del propio fisco,
de los sujetos pasivos, de los responsables solidarios, o bien de las
personas que hayan celebrado contratos u obtenido concesiones con las
autoridades federales, estatales o municipales, sujetos a prestaciones
económicas.

6. ¿COMO SE EXIGE EL CRÉDITO FISCAL?

Cuando el contribuyente incurre en omisiones de pagos de créditos

fiscales o hace caso omiso de requerimientos, la autoridad fiscal, como
alternativa para obligarlo a cumplir aplica el embargo de bienes o de
negociaciones del contribuyente, con el fin de garantizar el crédito fiscal,
siguiendo los lineamientos del proceso administrativo de ejecución.

7. ¿EN QUÉ CONSISTE LA RELACIÓN DEL CRÉDITO

FISCAL?

Cuando el contribuyente ha manifestado su voluntad de asumir su

responsabilidad para el debido cumplimento de las obligaciones tributarias.

La autoridad fiscal asume su derecho de mantener un control para la

adecuada recaudación de los ingresos tributarios.