CLASE CONTADORES D.

FISCAL 02-02-2023

LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS

LA CONTRIBUCION O TRIBUTO: es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado actuando como sujeto
activo, exige a un particular denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria,
excepcionalmente en especie.
1.- Vinculo jurídico: hay una relación entre 2 sujetos que generan derecho y obligaciones y es
prevista en la ley.
2.-sujeto activo: La ley le otorga las facultades coercitivas al estado para hacer exigible la obligación
fiscal.
3.- sujeto pasivo: aquel que tiene la obligación de contribuir al gasto público.
4.- pago o cumplimiento de prestación en especie, excepcionalmente pecuniaria: el propósito de
la relación jurídico-tributaria es dotar al estado de medios y recursos para sufragar el gasto público.

*SUJETO ACTIVO: a su cargo están las funciones de imposición, recaudación, administración y

sanción de las contribuciones.

FEDERACION Y ESTADOS. - tienen plena potestad jurídica tributaria, es decir, con base en su presupuesto
de egresos pueden establecer contribuciones a través de sus legislaturas respectivas y disponer de dichas
contribuciones para sufragar el gasto público.

MUNICIPIOS. - no fija las contribuciones, sino que estas son establecidas por las legislaturas de los estados,
y tienen la facultad de recaudación.

*SUJETO PASIVO: a su cargo esta la obligación legal de pagar las contribuciones. (persona física o
moral).

PERSONA FISICA. - es el ente biológico que es capaz de tener derechos y obligaciones, y ejercitarlos al
alcanzar la mayoría de edad, se caracteriza por tener un nombre, domicilio, estado civil, patrimonio, capacidad
y nacionalidad.

PERSONA MORAL. - es una entidad constituida por un grupo de personas con fines comunes y permanentes,
cuenta con personalidad jurídica distinta a la de sus miembros, se caracteriza por tener una razón social,
domicilio, patrimonio y nacionalidad.

*CRITERIOS PARA DEFINIR AL SUJETO PASIVO DE LAS CONTRIBUCIONES*

en nuestra legislación fiscal se aplica principalmente el criterio de:

A).-RESIDENCIA O TERRITORALIDAD.

Situación que consiste que las leyes fiscales mexicanas gravan sobre los ingresos que se generan en
el territorio nacional, y los que obtengan los residentes en el extranjero que tengan establecimiento
permanente o base fija en el país.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE. - SEGUN EL ARTICULO 2º DE LA LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA, SEÑALA:

2º.- para los efectos de esta ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios
en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales. se entenderá como establecimientos
permanentes, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fabricas, talleres, instalaciones, minas, canteras
o cualquier lugar de exploración o extracción de recursos naturales.

BASE FIJA. - es cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de carácter
científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, entre otros y las profesiones independientes.

B). - FUENTE DE RIQUEZA. - se considera que es el lugar de donde se obtiene el ingreso objeto del
impuesto. y este puede ser

I). -FUENTE PAGADORA. -lugar donde se pagan, verbigracia si los bienes o derechos se aprovechan
en México. (regalías) independientemente de la nacionalidad y residencia se grava el ingreso obtenido de
fuente de riqueza situada en territorio nacional (LISR art.144)

II). - FUERZA FISICA. - si el servicio se presta en territorio nacional (honorarios y salarios).

III). - FUENTE RECEPTORA. - si el inmueble está en territorio nacional. (arrendamiento, enajenación).

*OBJETO.- es la situación que la ley establece como el hecho generador de la contribución.

EJEMPLO: CUAL ES EL OBJETO DE LA LEY DEL I.V.A. - pues gravar a las personas físicas y morales: que
enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes e importen
bienes o servicios.

*BASE. - es la cuantía sobre la cual se calcula el impuesto.

EJEMPLOS: CONTINUANDO CON EL I.V.A.- ES EL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES

SEÑALADAS,
EN LA LAY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EXISTEN DIVERSOS CAPITULOS QUE GRAVAN
LOS DIFERENTES ACTOS O ACTIVIDADES, EN LA QUE VARIAN LAS BASES PARA DETERMINAR EL
IMPUESTO. COMO LO SON
*SOBRE INGRESOS TOTALES BASE BRUTA
*INGRESO TOTAL MENOS DEDUCCIONES BASE NETA
*INGRESO MENOS DEDUCCIONES FISCALES BASE LIBRE
DEDUCCIONES FINANCIERAS E IMPUESTOS.

*TASA O TARIFA.-
TASA.- cantidad aplicable sobre la base tributaria. ejem. ISR.- 34%, IVA. 15%

TARIFA.- lista de cuotas correspondientes a un determinado objeto tributario o varios si pertenecen a

la misma categoría y estas pueden ser:
*PROGRESIVAS.- HONORARIOS, A MAYOR INGRESO MAYOR IMPUESTO.
*REGRESIVAS.- CREDITO AL SALARIO, A MAYOR INGRESO MENOR SALARIO.