COTIZACIONES

TC promedio 2017 29
TC 31/12/17 28,75
Valor UI promedio 2017 3,5
valor UI 31/12/17 3,9
TC promedio 2018 31
TC 31/12/18 32
Valor UI promedio 2018 4,25
valor UI 31/12/18 4,5

Puntos Descripción

*** ver tc Pueden optar por IRAE, estando comprendidos en el IRPF, todos los contribuyentes por todas sus rentas con
exclusión de:
- Trabajo en relación de dependencia.
- Dividendos o utilidades, de entidades
residentes.
- Rendimientos a que refiere el numeral 2 del
artículo 3 del Título 7.
Artículo 5, Título 4, Texto Ordenado 1996.
Artículo 6, Decreto150/007.

Ingresos 2017
$U UI
4 Sueldo BPS 6.000.000,00 1.538.462 No puede optar, ni se toma en cuenta para el tope
2 Sueldo Docencia 96.000,00 24.615 No puede optar, ni se toma en cuenta para el tope
Pto 1 6 Trabajo independiente** 9.860.000,00 2.528.205 Puede optar y si supera 4 mill UI es preceptivo
4.091.282
Tributa IRPF por dependiente, y puede optar por trabajo independiente
** no ingresa a IRAE, ya que según el art. 50 D.148/007 son rentas puras de trabajo.
3

Ingresos 2018

$U UI
2 Sueldo catastro 6.480.000,00 1.440.000 No puede optar, ni se toma en cuenta para el tope
1 sueldo UTU 103.680,00 23.040 No puede optar, ni se toma en cuenta para el tope
Pto 2 3 Trabajo independiente 10.013.000,00 2.225.111 Puede optar y si supera 4 mill UI es preceptivo
6 Arrendamiento campo 960.000,00 213.333 puede optar, pero no se toma para el tope
3.901.484
Tributa IRPF por dependiente, y puede optar por trabajo independiente y arrendamiento
3 Debe aclarar que si optó por IRAE en 2016, debe tributar IRAE
** no ingresa a IRAE, ya que según el art. 50 D.148/007 son rentas puras de trabajo.
 Actividad agropecuaria

Podrán optar por IMEBA, estando comprendidos en el IRAE, todos los contribuyentes que obtengan rentas derivadas de
5 actividades agropecuarias destinadas a obtener productos primarios, vegetales y animales, salvo:
a) Las sociedades anónimas, y las sociedades en comandita por acciones, aun las en formación.
b) Los establecimientos permanentes de entidades no residentes en la República.
c) Los Entes Autónomos y Servicios Descentralizados que integren el servicio industrial y comercial del Estado.
d) Los fondos de inversión cerrados de crédito.
e) Los fideicomisos, con excepción de los de garantía.

Pto 3 5 Una unipersonal no tiene restricciones respecto a la forma juridica para optar por IMEBA

f) Los restantes contribuyentes que verifiquen alguna de las siguientes condiciones:

los ingresos derivados de la explotación agropecuaria superen los UI 2.000.000 en el ejercicio anterior, valuadas a la cotización
de cierre del ejercicio anterior.
5 No tiene ingresos derivados de la explotación agropecuaria en el ejercicio 2017, por lo que cumple está condición

que realicen la explotación agropecuaria en predios cuya superficie al inicio del ejercicio exceda el equivalente a las 1250
Hectáreas de Índice Coneat 100.

LIQUIDACIÓN DE IRAE AL 30/11/2017:

Resultado del ejercicio 5.100.000

Ajustes fiscales:

IRAE 1.700.000

Pto a Arrendamientos 249.600

Pto b Gasto fiesta personal 120.000
Pto c gastos varios 80.000
Pto d Honorarios 80.000
Pto e Costo ventas 900.000
Pto f aporte capital -
Pto g Venta de AF (1.500)

Resultado neto fiscal 8.228.100

IRAE 2.057.025

Puntos por la liquidación

PUNTO a:

La empresa arrienda el depósito así como las oficinas, por los siguientes montos:
Depósito $ 480.000 al año a una Persona Física.
Oficinas $ 320.000 a una SRL.

Alquiler PF 480.000
Porción deducible 48%
Porción no deducible 52%

Ajuste 249.600 Alta de Renta

Alquiler SRL 320.000
Porción deducible 100% No corresponde ajuste por ser con contribuyente de IRAE
Porción no deducible 0%

Ajuste - Alta de Renta

PUNTO b:

En los Gastos Generales hay una partida que corresponde al pago de la fiesta de 15 años de la hija del
Director de la Empresa, fiesta a la cual aprovechó a invitar a los principales clientes. Los gastos por este concepto ascienden a $120.000.

Gasto no necesario para observar y conservar la renta gravada 120.000 Alta de Renta

PUNTO c:

Dentro de Gastos Varios hay algunos pagos que corresponden a gastos del ejercicio anterior
y que por desorden de los proveedores vinieron con los comprobantes a cobar en este ejercicio.

Gasto no necesario para observar y conservar la renta gravada 80.000 Alta de Renta

PUNTO d:

a) Honorarios profesionales:
- La mitad de estos honorarios corresponden al asesor contable de La empresa y que trabaja en una Sociedad
de Hecho, la cual nos aclara que es contribuyente de IREA por opción de los involucrados.
- La otra mitad corresponde a asesores del exterior que nos informan de las posibilidades comerciales y brindan información
financiera de los mercados que atiende la empresa. Además de la Retención de IRNR practicada por nuestra empresa (12%) se
sabe que paga en su país un 5% de Impuesto a la Renta.

Honorario contadores
Total gasto 250.000
Porción deducible 250.000
Porción no deducible - Alta de Renta

Honorario con no residente

Total gasto 250.000
Porción deducible (12+5)/25 68% 170.000
Porción no deducible 80.000 Alta de Renta

PUNTO e:
Costo de Ventas
Gastos no deducibles 900.000 Alta de Renta

PUNTO f:

Aporte de capital.
No constituye renta bruta

PUNTO g:

a) La empresa vendió una computadora que ya no necesitaba por $19.990. El valor fiscal de dicha máquina
al 30/11/2016 ascendía a $ 23.990.

Ingreso por venta de maquinaria 19.990

Costo de venta fiscal (23.990)
Resultado fiscal por la venta de AF (4.000) Pérdida
Resultado contable por la venta de AF (2.500) Pérdida
Ajuste (1.500) Baja de Renta