Auditoria de Remuneraciones

La empresa Todos Aprobados EIRL cuenta con la siguiente información de personal en su planilla de sueldos:
Ejercicio 2018
Nombre Cargo Remuneración Mensual
Angelo Marcenaro Silva Titular Gerente 32,000.00
Julia Bragagnini Calderón Gerente Financiera 10,500.00
José Lamas Cerna Jefe de Recursos Humanos 6,300.00
Se Solicita:
Determinar el valor de mercado de la remuneración del Titular Gerente.
Solución:
Cómo se establece el valor de mercado apra las remuneraciones?
Base Legal

Análisis del resumen en el siguiente esquema:

Alternativas Evaluación Observaciones
1 No aplicable No existe función similar
2 No aplicable No existe nivel equivalente
3 No aplicable Gerente Financiero vinculado
4 No aplicable No existe nivel superior
Como se puede apreciar, la única alternativa de comparación para definir el valor de mercado es
la establecida en el numeral 1.5 del inciso b) del artículo 19°-A.
Si bien es cierto, existe un trabajador referente en una jerarquía inmediata inferior (la esposa del
tiene el cargo de Gerente Financiero), tiene vinculación en el primer grado de afinidad, por tanto
no es factible tomar como referente a su propia esposa, no quedando alternativa alguna que la
citada al inicio de este párrafo.
Determinación de la remuneración del Gerente a valor de mercado
Concepto Soles
A. Remuneración total anual del Titular
448,000
Gerente
B. Límite máximo anual
(95 UIT= 4,150) 394,250 (a)

C. Remuneración anual del Jefe de

Recursos Humanos x factor 1.5
(S/ 6,300 x 14 1.5) 132,300
Adición por exceso sobre el Valor de
Mercado de la Remuneración (A-B) 53,750 (b) Adelanto de dividendos

Cálculo Retención de Dividendos 2,688

Total Adición Permanente DJ Anual 56,438 Gasto no deducible (Ajuste de Auditoria)

(a) El valor de mercado será el mayor entre A y C sin exceder el límite máximo de B.
(b) Además de adicionar el exceso, la empresa Todos Aprobados EIRL deberá declarar y pagar la
retención del 5% mediante el PDT 617 por concepto de retención de dividendos, dentro del plazo
de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al mes de diciembre.

Asimismo la compañía tiene registrado en el gasto las siguientes operaciones:

Concepto Importe Deducible

Vacaciones devengadas 2018
1) 42,000
Se pagaron al cierre del ejercicio el 65% 27,300
Bonos empleados 2018
2) 24,000
Se pagaron al cierre del ejercicio el 80% 19,200
3) Gastos Recreativos (se tomo el crédito fiscal de las facturas) 13,000
4) Vacaciones devengadas 2017 pagadas en noviembre 2018 31,000
5) Bonos empleados devengados 2017 pagados en julio 2018 19,000
 Determinación Límite Gastos Recreativso
Gastos Recreativos 13,000
Límite 1
0.5% de Ingresos (a+b+c) 5,105 Límite 1
Límite 2
40 UITs (UIT: 4,150) 166,000 Límite 2
Adición Permanente
Exceso de gastos 7,895 Gasto no Deducible
Reintegro IGV 1,421 Reintegro el IGV
Total Adición Permanente 9,316 Total Gasto No Deducible
Datos Adicionales:
Concepto Importe
Ingresos del período 1,000,000 (a)
Costo de Ventas -200,000
Gastos Administrativos -400,000
Gastos de Ventas -60,000
Ingresos Financieros 14,000 (b)
Gastos Financieros -27,000
Ingresos por Enajenación de Activos Fijos 7,000 (c)
Costo de Enajenación de Activos Fijos -2,500
Impuesto a la Renta 29.50%
UIT 4,150

Se solicita:
1) Calcular la adición por exceso de remuneración sobre el valor de mercado.
2) Determinar la retención por Dividendos.
3) Consignar las adiciones y deducciones por los gastos de personal registrados en los EEFF de la compañía.
4) Elaborar Estado de Resultados de la compañía.
5) Determinar el Impuesto a la Renta Empresarial.

Solución:
1) Cálculo de la adición por exceso de remuneración sobre el valor de mercado:
Concepto Soles
A. Remuneración total anual del Titular
448,000
Gerente
B. Límite máximo anual
(95 UIT= 4,150) 394,250
C. Remuneración anual del Jefe de
Recursos Humanos x factor 1.5
(S/ 6,300 x 14 1.5) 132,300
Adición por exceso sobre el Valor de
Mercado de la Remuneración (A-B) 53,750

2) Determinar la retención de Dividendos:

Concepto Soles
Cálculo Retención de Dividendos 2,688
Total Adición Permanente DJ Anual 56,438

3) Determinar las adiciones y deducciones:

Adiciones Permanentes Gastos que para efectos tributarios no es Deducible
Exceso remuneración valor de mercado 53,750
Retención de Dividendos 2,688
Exceso gastos recreativos 9,316
Adiciones Temporales Gastos que no cumplen con requisitos tributarios para su deducibilidad en el período pero que a futuro podrían se
Vacaciones devengadas 2018 (pagadas en el período el 65%) 14,700
Bono empleados 2018 (pagadas en el período el 80%) 4,800
Deducciones Temporales Gastos que cumplen con el requisito tributario (pago al trabajador), que corresponden de un ejercicio anterior
Vacaciones devengadas 2017 pagadas en noviembre 2018 31,000
 Bonos empleados devengados 2017 pagados en julio 2018 19,000

4) Elaborar Estado de Resultados:

Estado de Resultados
Todos Aprobados EIRL
Período 2018
Ingresos del período 1,000,000
Costo de Ventas -200,000
Utilidad Bruta 800,000 Margen de Contribución
Gastos Administrativos -400,000
Gastos de Ventas -60,000
Utilidad Operativa 340,000
Ingresos Financieros 14,000
Gastos Financieros -27,000
Ingresos por Enajenación de Activos Fijos 7,000
Costo de Enajenación de Activos Fijos -2,500
Utilidad Financiera antes de impuestos 331,500

4) Determinación del Impuesto a la Renta Empresarial:

Utilidad Financiera antes de impuestos 331,500
Adiciones Permanentes
Exceso remuneración valor de mercado 53,750 (+)
Retención de Dividendos 2,688 (+)
Exceso gastos recreativos 9,316 (+)
Adiciones Temporales
Vacaciones devengadas 2018 (pagadas en el período el 65%) 14,700 (+)
Bono empleados 2018 (pagadas en el período el 80%) 4,800 (+)
Deducciones Temporales
Vacaciones devengadas 2017 pagadas en noviembre 2018 31,000 (-)
Bonos empleados devengados 2017 pagados en julio 2018 19,000 (-)
Base Imponible Tributaria 366,754
Impuesto a la Renta 29.5% 108,192
Utilidad Neta 258,561

5) Determinación del impacto de la Auditoria de Gastos en la PTU e IR

Resultado sin ajustes por Auditoria de Gastos
Utilidad Financiera 331,500
Participación de los Trabajadores en las U 0
Base Imponible Tributaria 331,500
Impuesto a la Renta 29.5% 97,793
Utilidad Neta 233,708
Resultado con ajustes por Auditoria de Gastos
Utilidad Financiera 331,500
Adiciones 85,254
Deducciones -50,000
Base Imponible antes de Participación de 366,754
Participación de los Trabajadores en las U 0
Base Imponible Tributaria 366,754
Impuesto a la Renta 29.5% 108,192
Utilidad Neta 258,561
Determinación del Impacto en la PTU e IR
Participación de Trabajadores en las Utilidades
Impuesto a la Renta 10,400 Impacto de los ajustes de Auditoria (mayor desembolso en impuestos)
elanto de dividendos

No Deducible C A
62 42,000
14,700 41 42,000
Reconocimiento del Devengo
4,800
 Límite de gasto aceptado

sto no Deducible

tal Gasto No Deducible

53,750
2,688

l período pero que a futuro podrían ser deducibles

esponden de un ejercicio anterior

argen de Contribución

mayor desembolso en impuestos)