AUDITORIA TRIBUTARIA
auditoria tributaria a todas las
Es un procedimiento, basado en la normativa legal y
administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.
IMPORTANCIA
son importantes ya que permiten a las empresas evaluar
su situación tributaria, verificar el correcto cumplimiento
de la obligación tributaria y corregir los errores de
manera voluntaria.
OBJETIVOS
- Detectar que las empresas cumplan con sus
obligaciones tributarias.
- Identificar ingresos y activos del contribuyente
- Determinar si el contribuyente ha informado
correctamente todos los gastos.
CLASIFICACION
- Por su campo de acción:
 Fiscal: Cuando la Auditoría es
realizada por un Auditor Tributario
(SUNAT) con la finalidad de
determinar el cumplimiento correcto
de las obligaciones tributarias
 Preventiva: Cuando es realizado por
personal propio de la empresa o
auditor independiente externo con la
finalidad de evitar contingencias
tributarias.
- Por iniciativa:
 Voluntaria: Aquella auditoría
tributaria que se efectúa con la
finalidad de determinar si se ha
calculado en forma correcta los
impuestos
 Obligatoria: Cuando la Auditoría
tributaria se efectúa a requerimiento
de la entidad fiscalizadora (SUNAT).
- Por el ámbito funcional:
 Integral: Cuando se efectúa la el esclarecimiento de hechos
vinculados con obligaciones
partidas con incidencia tributaria que tributarias.
forman parte del Balance General de  Actas de visita: Se utilizan para dejar
Ganancias y Pérdidas de una empresa constancia de los hechos observados
con la finalidad de determinar si se por el auditor fiscal con ocasión de la
ha cumplido en forma correcta con visita efectuada al administrado en la
las obligaciones tributarias, de un fecha señalada.
determinado periodo.  Acta de inmovilización: Se utilizan
 Parcial: Cuando sólo se efectúa a una para identificarlos libros, archivos,
partida específica de los Estados documentos, registros en general y
Financieros, o a un Impuesto bienes de cualquier naturaleza que el
Específico (IGV, Impuesto a la Renta, auditor fiscal decida inmovilizar al
presumir la existencia de evasión
etc.) o si se examina un área
específica de la empresa (ventas, tributaria.
producción, etc)  Actas de incautación: Se utilizan para
identificarlos libros, archivos,
DOCUMENTOS UTILIZADOS EN LA FISCALIZACIÓN documentos, registros en general y
bienes de cualquier naturaleza.
- Las cartas: Sirven para informar a los
administrados sobre la realización de la
- Requerimientos de información: Son
fiscalización, los alcances de esta y los
empleados por la Sunat para solicita a los
funcionarios que la llevarán a cabo, así como
administrados la exhibición o presentación de
para comunicar cualquier variación o
libros, registros, exigir la subsanación de las
ampliación que se produzca en el desarrollo de
observaciones formuladas y comunicar los
la fiscalización con relación a dichos aspectos.
reparos efectuados.
- Las actas: Son utilizadas para dejar constancia
de los hechos observados directamente por el ETAPAS DE LA AUDITORIA
auditor fiscal en el desarrollo de cualquier
actuación efectuada dentro del procedimiento - Planeamiento:
de fiscalización. - Ejecución
 Actas de inspección: Se utilizan para - informe
dejar constancia sobre los hechos,
personas y bienes de cualquier
naturaleza observados directamente
por el auditor fiscal en el desarrollo
de una actuación inspectiva.
 Actas de comparecencia: El auditor
fiscal recoge las manifestaciones
otorgadas por los administrados
citados a las oficinas de la
Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida por esta para