EXAMEN FINAL

AUDITORIA TRIBUTARIA

Duración: 90 minutos Hora de inicio: 6.50 pm Hora de termino: 8.20 pm

Docente: Juan Antonio León Muñoz Calificación
NOMBRES Y APELLLIDOS LOO RISCO FRANK GABRIEL
DEL ESTUDIANTE

FACULTAD DE ESCUELA PROFESIONAL FECHA: 22/07/2022 CLASE 12C

CIENCIAS CONTABLES
DE CONTABILIDAD
INDICACIONES:
1. Solo tiene puntaje si la respuesta es correcta.
2. Desarrollar la prueba en forma personal.
3. La prueba tiene una duración de 80 minutos y 10 minutos adicionales para su envío en su correspondiente link
4. Si se detectase algún plagio se sancionará de acuerdo a la normativa de la UNAC.

A.- Usted como auditor de la SUNAT, ha sido designado para realizar una FISCALIZACION
DEFINITIVA sobre el Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2020 de la empresa comercial
METRO S.A.
Se le pide efectuar lo siguiente:

01.- Elaborar un Programa de Auditoria que contenga 10 procedimientos de auditoria para

ejecutar la fiscalización del Impuesto a la Renta. (05 PUNTOS)

02.- Elaborar el REQUERIMIENTO SUNAT correspondiente, que incluya todos sus requisitos
contemplados en la norma tributaria (Artículo 4º del D.S. 085-2007-EF) (05 PUNTOS)

03.- Describir la aplicación de cada uno de los 10 procedimientos de auditoria, detallados en

el punto 01. (05 PUNTOS)

04.- Elaborar al concluir la fiscalización, la respectiva RESOLUCION DE DETERMINACION, que

incluya la existencia hipotética de 05 reparos tributarios. Cada reparo estará debidamente
sustentado en la Ley del Impuesto a la Renta. (05 PUNTOS)

Rúbrica:
Puntos Excelente: 0.50 puntos Bueno: 0.30 puntos Regular: 0.20 puntos Deficiente: 00 puntos
Descripción clara y Descripción Descripción breve de No describe clara y
coherente de cada mediamente clara y cada procedimiento, coherentemente los
0.50
procedimiento, requisitos coherente de cada requisito y reparo. procedimientos,
puntos
y reparos. procedimiento, requisitos y reparos.
requisitos y reparos.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA FISCALIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

PROGRAMA DE AUDITORÍA

1) RECOPILAR LA DECLARACION JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA, DECLARACIONES DE LOS PAGOS A CUOTAS
MENSUALES DEL PERIODO A EXAMINAR, AUTORIZACIONES DE
IMPRESIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO.
2) RECOPILAR ANTECEDENTES DE REVISIONES EFECTUADAS EN
PERIODOS ANTERIORES A FIN DE FOCALIZAR LAS AREAS CRITICAS
Y ESTABLECER LOS REPAROS EFECTUADOS
3) ELABORAR LA CEDULA DE LA SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS
CONTABLES
4) PREPARAR LA CEDULA DE LAS DECLARACIONES JURADAS, PAGO
DE IMPUESTO A LA RENTA EN BASES A LAS DECLARACIONES
EXHIBIDAS POR LA EMPRESA, LAS MISMAS QUE SE CRUZARAN
CON LOS DATOS QUE TIENE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
5) ELABORAR LA CEDULA DE BALANCE DE COMPROBACION DE LA
EMPRESA COMERCIAL METRO S.A Y REALIZAR LAS
COMPROBACIONES DE LAS CUENTAS DEL BALANCE Y DEL ESTADO
DE RESULTADOS PARA OBTENER INDICIOS DE PRACTICAS
CONTABLES NO ACEPTADAS PARA LOS FINES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
6) REALIZAR EL ANALISIS VERTICAL DE LOS SALDOS DE LAS
CUENTAS DE RESULTADOS A FIN DE ESTABLECER LA ESTRUCTURA
PORCENTUAL CON RELACION A LOS COSTOS Y VENTAS
7) ELABORAR LA CEDULA DE ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
COMPARATIVO EN BASE A LA DECLARACION JURADA ANUAL A
FIN DE CRUZAR LOS SALDOS DE LOS RUBROS CON LOS LIBROS DEL
CONTABLES PARA IDENTIFICAR VARIACIONES SIGNIFICATIVAS
8) CONFECCIONAR LA CEDULA ADICIONES Y/O DEDUCCIONES SEGÚN
DECLARACION JURADA Y ADICIONALMENTE LA CEDULA REPAROS
A LA UTILIDAD POR CUENTA O RUBROS
9) ANALIZAR LAS ADICIONES O DEDUCCIONES EFECTUADAS
APLICANDO LAS NORMAS TRIBUTARIAS CON IMPARCIALIDAD
10) REVISAR LAS CUENTAS DE LA CLASE 6 Y LAS CUENTAS DEL
BALANCE DE INTERES FISCAL
2) REQUERIMIENTO SUNAT

FECHA: 23/07/2020

RAZON SOCIAL: METRO SAC

RUC: 20362518232

PERIODO: 2020

AGENTE FISCALIZADOR: LOO RISCO FRANK

TRIBUTO: IGV – RENTA

De acuerdo a lo señalado en el requerimiento Nº 0002, se le requiere sustentar por escrito con

la, documentación y base legal correspondiente las observaciones realizadas. Las mismas que
deberá ser levantada en el plazo de 3 días lo que se detalla:

PUNTO Nº 01: - OBSERVACION A LOS LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES

De la revisión efectuada a los libros proporcionados por el deudor tributario se determinó las
siguientes inconsistencias en el Libro de Inventarios y Balances del periodo 2020

PUNTO Nº 02 OMISIONES DEL LIBRO PLANILLA Y LIBRO CAJA

De la revisión efectuada al libro de Planillas por la empresa Metro SAC se evidenció que la
entidad en el periodo 2020 ha omitido registrar y declarar 10 trabajadores, omitiendo declarar
y pagar los aportes de Retenciones con respecto a ONP, ESSALUD y DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE QUINTA DE CATEGORIA en base presunta referente al Artículo 72° D del Código Tributario
“PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE DECLARAR Y/O REGISTRAR A UNO O
MÁS TRABAJADORES, para lo cual adquiere la siguiente sanción de acuerdo al Artículo 175°
tabla I del TUO - código tributario libro cuarto (infracciones y sanciones). Constituyen
infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes
u otros documentos.

PUNTO Nº 03 OMISIONES DEL LIBRO DE BALANCES

De la revisión realizada al Libro de Balances presentada por la empresa Metro SAC se evidenció
que la entidad en el periodo 2020 realizo un incorrecto cálculo del monto final del libro de
Balances en base referente al art 88° del TUO del Código Tributario establece la posibilidad que
la Administración Tributaria verifique el contenido de las declaraciones certificatorias a fin de
proceder a su validación.
3) DESCRIPCION DE LOS 10 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1) DOCUMENTOS DE VITAL IMPORTANCIA PARA CONOCER TODOS
LOS INGRESOS O GASTOS QUE TUVO LA EMPRESA METRO SAC EN
EL PERIODO 2020
2) TENER RECOPILACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
EMPRESA DE ANTERIORES AÑOS PARA DETERMINAR QUE AREAS
NECESITAN URGENTE FISCALIZAR Y DAR LOS REPAROS
CORRESPONDIENTES
3) TENER LAS CEDULAS DE LA SITUACION LEGAL DE LA EMPRESA EN
CASO DE TENER DEUDAS U OBLIGACIONES DE DETERMINADOS
BIENES O HECHOS
4) PREPARACION DE CEDULAS Y LOS PAGOS DEL IMPUESTO A LA
RENTA EN CONCORDANCIA CON LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
5) ESTABLECER LA CORRECTA REALIZACION DE LOS BALANCES DE
COMPROBACION DE LA EMPRESA Y SUSTENTAR QUE NO HAYA
ERRORES.
6) REALIZAR ANALISIS VERTICAL HORIZONTAL PARA TENER
CONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS, PASIVOS DE LA EMPRESA
METRO SAC Y HACER UNA COMPARACION PORCENTUAL DEL
PERIODO
7) ELABORAR LOS ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS PARA
VERIFICAR SI HA HABIDO GASTOS SIGNIFICATIVOS EN EL PERIODO
DE LA EMPRESA
8) ELABORAR LAS CEDULAS DE ADICION O DEDUCCION PARA
INCORPORARLA A LA DECLARACION JURADA ANUAL Y DISMINUIR
EL RESULTADO DEL EJERCICIO FISCAL 2020 Y PAGAR MENOS
IMPUESTOS
9) APLICAR LAS NORMAS TRIBUTARIAS CORRECTAMENTE A MEDIDA
QUE ELABORAMOS LAS CEDULAS DE ADICIONES O DEDUCCIONES
10) REALIZAR Y DETALLAR LAS CUENTAS DE BASE 6 Y DE INTERES
FISCAL PARA ASEGURAR EL FUTURO CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA METRO SAC.
4) RESOLUCION DE DETERMINACION

A) REPARO IMPUESTO A LA RENTA PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

– DEDUCCION DE GASTOS ART 37. LIR
-SE PERMITE LA DEDUCCION DE GASTOS SIEMPRE Y CUANDO GUARDEN RELACION
CAUSAL CON LA GENERACION DE RENTAS O CON EL MATENIMIENTO DE LA FUENTE
PRODUCTORA DE LA MISMA
-NO PROCEDE LA DEDUCCION DE CONCEPTOS LIMITADOS O PROHIBIDOS

B) REPARO IMPUESTO A LA RENTA DEDUCCIONES ADMITIDAS

ART 21 LIR DEDUCCION DE PROVISIONES POR DEUDAS
INCOBRABLES
EL CARÁCTER DE LA DEUDA INCOBRABLE DEBERA VERIFICARSE EN EL MOMENTO EN
QUE SE EFECTUA LA PROVISION CONTABLE
LA DEUDA DEBE ESTAR VENCIDA Y DEMOSTRAR EL RIESGO DE INCOBRABILIDAD
MEDIANTE ANALISIS DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS O MOROSIDAD CON
DOCUMENTACION QUE EVIDENCIE LA OBLIGACION SI QUE HAYA SIDO SATISFECHA

C)REPAROS IMPUESTO A LA RENTA DEDUCCIONES ADMITIDAS

ART 21 RLIR – CASTIGOS
QUE LA DEUDA HAYA SIDO PROVISIONADA
QUE SE HAYA EJERCITADO LAS ACCIONES JUDICIALES PREVISTAS EN EL CPC EXCEPTO
CUANDO SE DEMUESTRE QUE ES INUTIL EJERCERLAS O EL MONTO NO EXCEDA DE 3UIT

D) REPARO IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DEDUCIBLES –

DESMEDROS INC F ART 37 LIR
PERDIDA DE ORDEN CUALITATIVO E IRRECUPERABLE DE LAS EXISTENCIAS HACIENDOLAS
INUTILIZABLES PARA LOS FINES A LOS QUE ESTABAN DESTINADOS.

DESTRUCCION DE LAS EXISTENCIAS ANTE NOTARIO PUBLICO SIEMPRE QUE SE COMUNIQUE A

LA SUNAT NCON UN PLAZO NO MENOR DE SEIS DIAS HABILES.
DADO QUE LOS BIENES QUE ESTAN EN SITUACION DE DESMEDRO PUEDEN COMERCIALIZARSE
A UN MENOR VALOR SE EXIGE QUE TALES BIENES SEAN DESTRUIDO PARA SU DEDUCIBILIDAD.
RTF NO. 3722-2-2004

E) REPAROS IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DEDUCIBLES –

INTERESES INC A ART 37 LIR
LIMITE AL ENDEUDAMIENTO CON PARTES VINCULADAS ECONOMICAMENTE., IMPORTE
EQUIVALENTE AL RESULTADO DE APLICAR UN COEFICIENTE DE 3 SOBRE EL PATRIMONIO NETO
AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR.

RTF No 1317-1-2005

PARA LA DEDUCIBILIDAD DE INTERESES ABONADOS AL EXTERIOR POR PRESTAMOS DE

SUJETOS NO DOMICILIADOS NO RESULTA SUFICIENTE LA PRESENTACION DE REGISTRO
CONTABLE DE ABONO DE PRESTAMO, SINO QUE A FIN DE ACREDITAR EL DESTINO RESULTA
NECESARIO QUE SE DEMUESTRE EL MOVIMIENTO DEL DINERO Y SU UTILIZACION EN
OPERACIONES DESTINADAS A LA OBTENCION DE RENTA GRAVADA.