UNIMINUTO

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

GUIA CIERRE CONTABLE Y FISCAL PARA PYMES

PASOS PREVIOS

1.- Registro de la totalidad de los soportes que respaldan las transacciones económicas de la en
2.- Verificación de la naturaleza adecuada de los saldos de las cuentas (saldo débito para cuent
y gastos; saldo crédito para cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos).
3.- Elaboración y registro de la Conciliación Bancaria.
4.- Elaboración y registro de arqueos de caja menor.
5.- Verificación de saldos de cartera de clientes y proveedores al cierre a través de procesos de
6.- Verificación de saldos de inventarios al cierre a través de la elaboración de los correspondie
inventarios.
7.- Verificación de las propiedades, planta y equipos y otros tipos de activos fijos mediante la re
vida" de dichos activos y los soportes de compra.
8.- Verificación de los saldos de retención en la fuente a favor por el año
9.- Verificación de los saldos por pagar en impuestos como IVA y retenciones en la fuente por p
comparación con las declaraciones tributarias correspondientes.
10.- Verificación de los saldos por pagar en retenciones y aportes de nómina por pagar a través
con las planillas de pago de aportes.
11.- Verificación de los saldos por pagar por concepto de salarios y prestaciones sociales por pa
nóminas y soportes relacionados.
12.- Verificación del saldo de los ingresos devengados al cierre a través de la comparación del v
facturación, las bases de autorretención, los ingresos declarados en IVA y los ingresos que se te
las declaraciones de renta e industria y comercio, con la elaboración de los respectivos anexos

PASOS SIGUIENTES

1. registros contables en cuentas de control de detalle

2. Ajustes de tipo fiscal limitaciones beneficios o exenciones
3. elaboracion hoja de trabajo para reporte de conciliacion fiscal
4. proyeccion de la declaracion de renta y diligenciamiento formulario 110
5. conciliacion entre ganancia contable (utilidad antes de impuestos) y renta líquida gravable
6. determinacion y contabilizacion diferencias entre los contable y fiscal, impuestos diferido, impue
e impuesto a las ganancias
7. cierre de cuentas de resultados y cuentas de control de detalle asociadas
8. determinacion de los dividendos a distribuir gravados y no gravados
9. cierre de cuentas de resultados y elaboracion de estados financieros
10. elaboracion del formulario 2516 conciliacion fiscal
transacciones económicas de la entidad.
cuentas (saldo débito para cuentas del activo, los costos
ingresos).

s al cierre a través de procesos de circularización.

la elaboración de los correspondientes arqueos de

pos de activos fijos mediante la revisión de las "hojas de

r por el año
A y retenciones en la fuente por pagar a través de la
tes.
rtes de nómina por pagar a través de la comparación

rios y prestaciones sociales por pagar con base en las

e a través de la comparación del valor contable con la

dos en IVA y los ingresos que se tendrán en cuenta para
oración de los respectivos anexos explicativos.

ulario 110
tos) y renta líquida gravable
y fiscal, impuestos diferido, impuesto corriente

asociadas
DUR 1625 DE 2016
PARTE 7 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

Artículo 1.7.1. Conciliación fiscal. La conciliación fiscal constituye una obligación de carác

o conciliación mediante el cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complemen
registrar las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos co

La conciliación fiscal contendrá las bases contables y fiscales de los activos, pasivos, ingre
partidas y conceptos que deban ser declarados, así como las diferencias que surjan entre
fiscal corresponden a los valores que se consignarán en la Declaración del impuesto sobre

La conciliación fiscal está compuesta por los siguientes elementos: 

1. El control de detalle. Corresponde a una herramienta de control implementada de mane

las diferencias que surgen entre los sistemas de reconocimiento y medición de la aplicació
disposiciones del Estatuto Tributario y detalla las partidas conciliadas a que se refiere el nu

el conntrol de detalle deberá contener como mínimo:

a) Su diligenciamiento, deberá reflejar de manera consistente el tratamiento fiscal de las tra

diferencias de reconocimiento y medición entre lo contable y fiscal. 
b) Deberá garantizar la identificación y detalle de las diferencias, a que se refiere el inciso 1
contables a los cuales se encuentra asociadas. 
c) Registrar las transacciones en pesos colombianos de conformidad con lo establecido en

2. Reporte de conciliación fiscal. Corresponde al informe consolidado de los saldos contab

diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y la

Este reporte constituye un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y compleme
ser presentado a través del servicio informático electrónico, que para tal efecto establezca
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). 
Parágrafo 1°. Cuando el contribuyente corrija la declaración del impuesto de renta y comp
conciliación fiscal y el control de detalle si a ello hubiere lugar. 

Parágrafo 2°. Cuando las diferencias no corresponden a los sistemas de reconocimiento y

contables y las disposiciones del Estatuto Tributario, no será necesario llevar la herramient
de este artículo. Cuando existan diferencias y estas se pueden explicar e identificar a travé
necesario llevar el control de detalle. 

Parágrafo 3°. El control de detalle, también puede ser utilizado por los contribuyentes para
reconocimiento y medición contable y fiscal de otros tipos de impuestos. Cuando una norm
y/o registro con efectos contables y estos tengan un tratamiento diferente a lo preceptuado
conceptual, este se realizará a través del control de detalle. 

Artículo 1.7.2. Sujetos obligados a presentar el reporte de la conciliación fiscal. Se encuen

conciliación fiscal, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario obligad
voluntaria decidan llevarla. 

No estarán obligados a presentar a través de los servicios informáticos electrónicos el repo

el año gravable objeto de conciliación, hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a

Sin perjuicio de lo anterior, el reporte de conciliación fiscal deberá estar debidamente dilige
encontrarse a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y A
requiera. 

Parágrafo 1°. Los obligados a llevar contabilidad o quienes decidan llevarla de manera vol
contable al cual pertenecen, so pena de hacerse acreedor de las sanciones de que trata el

Parágrafo 2°. El contenido, las especificaciones técnicas, plazos de presentación del repo
Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas N

Así mismo, el Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuesto

los contribuyentes que deban presentar el reporte de conciliación fiscal como anexo a la de
complementario, independientemente de los que cumplan el presupuesto establecido en e

Parágrafo 3°. No se encuentran obligados a la conciliación fiscal de que tratan los artículo
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, salvo que por disposición especia
renta y complementario por alguna de las operaciones o actividades que realicen. 
Artículo 1.7.3. Conservación y exhibición de la conciliación fiscal. La conciliación fiscal deb
declaración de renta y complementario del año gravable al cual corresponda, de conformid
modificado por el artículo 46 de la Ley 962 de 2005 y el artículo 304 de la Ley 1819 de 201
Tributaria, cuando ésta así lo requiera. La conciliación fiscal tendrá pleno valor probatorio e
Estatuto Tributario.  

Parágrafo. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Naciona

el parágrafo del artículo 684 del Estatuto Tributario, podrá solicitar la trasmisión electrónica
del Artículo 1.7.1 de este Decreto. 
  
El Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduana
condiciones para estos efectos. 

Artículo 1.7.4. Prescripción del reporte de conciliación fiscal. El formato para el reporte de

de Impuestos y Aduanas Nacionales con por lo menos con dos (2) meses de anterioridad,
corresponda el reporte de conciliación fiscal. En todo caso la no prescripción del mismo, se

  
Parágrafo transitorio: La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de
reporte de la conciliación fiscal a más tardar el 29 de diciembre de 2017 y las especificacio
presentación serán prescritos antes del 31 de marzo de 2018.  
  

Para el año gravable 2018 se prescribirá el formato de reporte de conciliación fiscal, las es
presentación a más tardar el 31 de octubre de 2018.  

  
Las condiciones y requisitos del control de detalle a que se refiere el numeral 1 del Artículo
gravable 2018. En todo caso para el año gravable 2017, los contribuyentes deberán probar
fiscal bajo los sistemas que tengan implementados y los medios de prueba idóneos. 

Artículo 1.7.5. Incumplimiento. El incumplimiento de la obligación formal de la conciliación

como una irregularidad en la contabilidad, sancionable de acuerdo con el artículo 655 del E
Artículo 1.7.6. Moneda funcional. Cuando el contribuyente lleve su contabilidad en una mo
efectos fiscales deberá tener a disposición de la administración tributaria, el detalle de la co
colombiano, de conformidad con lo establecido en el artículo 1.1.3 de este Decreto 
ligación de carácter formal, que se define como el sistema de control
enta y complementario obligados a llevar contabilidad, deben
cos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario. 

os, pasivos, ingresos, costos, gastos (deducciones) y demás

que surjan entre ellas. La cifras fiscales reportadas en la conciliación
el impuesto sobre la Renta y Complementario. 

mentada de manera autónoma por el contribuyente, la cual contiene

ón de la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las
ue se refiere el numeral 2 de este artículo. 

nto fiscal de las transacciones o hechos económicos que generen

e refiere el inciso 1° de este artículo; así como el registro o registros

lo establecido en el artículo 868-2 del Estatuto Tributario. 

os saldos contables y fiscales, en donde se consolidan y explican las

vos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario. 

renta y complementario y hará parte integral de la misma, debiendo

efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de
o de renta y complementario, también deberá corregir el reporte de

reconocimiento y medición de los marcos técnicos normativos

evar la herramienta de control de detalle a que se refiere el numeral 1
identificar a través del reporte de conciliación fiscal, no será

ontribuyentes para controlar las diferencias que surjan entre el

Cuando una norma de carácter fiscal determine un reconocimiento
a lo preceptuado en los marcos normativos contables y el marco

fiscal. Se encuentran obligados a presentar el reporte de la

ementario obligados a llevar contabilidad o aquellos que de manera

ectrónicos el reporte de conciliación fiscal, los contribuyentes que en

cales inferiores a 45.000 Unidades de Valor Tributario (UVT). 

ebidamente diligenciado en el formato que se prescriba para tal fin y

de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) cuando esta lo

rla de manera voluntaria, deberán actualizar el RUT con el grupo

es de que trata el artículo 658-3 del Estatuto Tributario. 

entación del reporte de conciliación fiscal, serán prescritas por el

estos y Aduanas Nacionales (DIAN). 

cción de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá determinar

omo anexo a la declaración del impuesto sobre la renta y
establecido en el inciso segundo de este artículo. 

tratan los artículos 1.7.1 y 1.7.2 de este Decreto los no

isposición especial se encuentren gravados con el impuesto sobre la
realicen. 
ciliación fiscal deberá conservarse por el término de firmeza de la
nda, de conformidad con el artículo 632 del Estatuto Tributario,
Ley 1819 de 2016, y ponerse a disposición de la Administración
valor probatorio en los términos de los artículos 772 a 775 del

Aduanas Nacionales (DIAN), en uso de las facultades otorgadas por

misión electrónica del control de detalle a que se refiere el numeral 1

puestos y Aduanas Nacionales (DIAN), prescribirá los términos y

para el reporte de la conciliación fiscal, será definido por la Dirección

s de anterioridad, al último día del año gravable anterior al cual
ción del mismo, se entiende que continua vigente el del año anterior.  

cionales (DIAN) definirá para el año gravable 2017 el formato de

y las especificaciones técnicas, los plazos y condiciones de

ación fiscal, las especificaciones técnicas, los plazos y condiciones de

eral 1 del Artículo 1.7.1 de este Decreto, aplicarán a partir del año
es deberán probar las diferencias que resulten entre lo contable y lo
ba idóneos. 

de la conciliación fiscal, se considera para efectos sancionatorios

artículo 655 del Estatuto Tributario.  
bilidad en una moneda funcional diferente al peso colombiano, para
el detalle de la conversión de la moneda funcional al peso
e Decreto 
UNIMINUTO
DIPLOMADO CONTABILIDAD Y FINANZAS

TALLER DE GESTIÓN Y CIERRE CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES

La sociedad PYME SAS, con NIT 900.000.001-0, domiciliada en la ciudad de Villavicencio, tiene como código de actividad económica principal la 4690. Durante el período
gravable 2021 estuvo sujeta a las siguientes tarifas de tributación: Retención de Industria y Comercio: 0,77%; Autorretención en Renta: 0,4%; Impuesto sobre la Renta:
32%; La entidad utiliza el sistema de inventario permanente y el método de valoración de promedio ponderado para registrar sus inventarios de mercancías.

TRANSACCIONES OPERACIONALES

1 La siguiente es la conciliación bancaria a diciembre 31 de 2020

SALDO EN LIBROS 12,992,000

(+) CHEQUES PENDIENTES DE COBRO 30,350,256

Proveedor L $ 6,578,368
Proveedor R $ 1,578,220
Proveedor S $ 1,130,768
Proveedor M $ 5,628,500
Proveedor O $ 5,071,400
Costos y Gastos por Pagar $ 7,423,000
Dividendos por Pagar $ 2,940,000

SALDO EN EXTRACTO 43,342,256

Todos los cheques pendientes de cobro al cierre del período 2020 fueron cobrados durante el mes de enero de 2021. Las diferencias por conciliar a diciembre 31 de 2020 se
ajustaron contra las cuentas por pagar correspondientes y, por tanto, el importe en libros coincidió con el saldo en extracto.

2 La tesorería cuenta con un cheque postefechado del período 2020 por valor de $50.000.000, recibido del "CLIENTE D", el cual se contabilizó en cuentas de orden -para efectos de
control- pero se reconoció como saldo en la cartera por cobrar al cliente respectivo. El cheque se consignó en enero de 2021.

3 Se recaudan los ingresos por cobrar por concepto de dividendos abonados en cuenta en calidad de exigibles durante 2020 por $12.050.000.

4 Se realizaron las siguientes transacciones relacionadas con COMPRAS de inventarios (a crédito):

4.1 Adquirió 1.000 artículos a $321.000 cada uno, al proveedor Q, empresa manufacturera. El proveedor facturó fletes por valor de $180.000 para trasladar la mercancía
desde su bodega hasta las instalaciones de PYME SAS.

4.2 Adquirió 5.000 artículos a $375.000 c/u al proveedor R, dedicada a la actividad mercantil, descuento comercial del 5% si paga antes de 30 días.

4.3 Devolvió 1.000 artículos de la compra efectuada en el punto 4.2.

4.4 Pagó la compra realizada en el punto 4.2, en el día 35.

 4.5 Se realizó un anticipo al "Proveedor S" POR VALOR DE $2.350.000.000 para adquirir mercancía.

4.6 Compró 10.000 artículos a $401.000 cada uno al proveedor S, que es una empresa mercantil, concede un descuento del 5% en pedidos de 5.000 unidades o más y un
descuento por volumen del 10% cuando compra 8.000 unidades o más en un (1) año. Adicional, si paga antes de 30 días recibe un descuento financiero del 3%.

4.7 Pagó la compra realizada en el punto 4.5, en el día 29. Cruzar contra el anticipo a proveedores realizado por valor de $2.350.000.000.

4.8 Importó mercancía; los siguientes son los valores pactados: Valor TRM (supuesta):
* Valor FOB (650 unidades de producto) USD 65,000.00 $ 3,240.02
* Seguros USD 200.00 $ 3,005.76
* Fletes (Internacionales) USD 2,500.00 $ 2,962.14
* Arancel (sobre Valor FOB+Seguros+Fletes) 20% $ 2,984.00
* IVA (sobre Valor FOB+Seguros+Fletes+Aranceles) 19% $ 2,984.00

NOTA: Despues de su nacionalizacion en febrero 01, la mercancía quedó almacenada en el puerto colombiano.
El 05 de marzo de 2021, se le da entrada a la mercancía en tránsito. Con el arribo de la mercancía se pagan los siguientes conceptos que
constituyen mayor costo del inventario:

Valor Costo IVA Retención

Servicio de descargue $ 1,500,000 0 $ 90,000
Servicio de Fletes $ 2,000,000 0 $ 20,000
Daños en Contenedor $ 2,000,000 $ 380,000 0
Comisión Agencia de Aduanas $ 350,000 $ 66,500 $ 38,500
Otros (pagados a través de la agencia de aduanas) $ 5,500,000 $ 522,500 0
$ 11,350,000 $ 969,000 $ 148,500

5 Se realizaron las siguientes VENTAS de mercancías:

5.1 Se vende (a crédito) al "CLIENTE D" 800 artículos a $3'750.000 cada uno. Pagó fletes a empresa transportadora por valor de $350.000; este valor será reembolsado
por el cliente.

5.2 Se vende (a crédito) al "CLIENTE E" 4.000 artículos a $3'800.000 cada uno, a Gran Contribuyente, descuento comercial del 5% si paga antes
de 30 días.

5.3 Le devuelven 77 unidades de la venta efectuada según el punto anterior ("CLIENTE E").

5.4 El "CLIENTE E" canceló en el día 35. Se paga una comisión de venta del 1% sobre recaudos (pagos no laborales a personas naturales del régimen simplificado,
exentos de retención en la fuente). El beneficiario del pago aportó la seguridad social correspondiente.

5.5 Se reciben ingresos por arrendamiento de terrenos rurales a razón de $3.100.000 mensuales + IVA (19%) a partir del 01 de enero de 2021 (el
pagador no es agente retenedor).

5.6 El 27 de diciembre se vende (a crédito) al "CLIENTE A" 40 artículos a $3'700.000 cada uno; no obstante, la entidad recibió un comunicado en el que se le informaba
que "la Fecha de cierre anual de facturación para el Ejercicio Fiscal era el 16 de diciembre". El cliente recibió la mercancía con el compromiso de que la factura fuese
emitida nuevamente pero con fecha de enero de 2022.
6 Se realizaron los siguientes PAGOS:

6.1 Se realizaron los siguientes pagos por concepto de cuentas por pagar a diciembre 31 de 2020:
(i) Impuestos por la vigencia 2020 (Impuesto sobre la Renta y Complementario, Industria y Comercio e IVA.

(ii) Retenciones y Aportes de Nómina (EPS $477.482, ARL $29.323; Caja de Compensación $224.698; Fondos de Pensiones $702.180).
(iii) La suma de $9.651.734 por concepto de obligaciones laborales (Cesantías Consolidadas $6.305.477; Intereses sobre Cesantías $756.657; Vacaciones Consolidadas
$2.589.600).

(iv) El día 29 de junio de 2021 se cancela la deuda con proveedores del exterior a diciembre 31 de 2020 por valor de USD 60.000 (Valor TRM en la fecha de compra:
$2.705.34/ Valor TRM a la fecha del cierre: $2.984/ Valor TRM del día 29 de junio de 2021: $2.945,09); el desembolso se realiza de la cuenta que se posee en el
exterior y se cruza con anticipo realizado el 29 de agosto de 2020 por valor de USD 20.000 (Valor TRM el día en que se realizó el anticipo: $2.934,23); la entidad
financiera liquida el dólar a $2.775,44. ( nota. verificar si se genera diferencia fiscal - dif en cambio)

(v) Los siguientes valores por concepto de retención en la fuente:

* $115.910.655 por concepto de retención en la fuente en renta.
* $153.168 por concepto de retención en la fuente de industria y comercio por pagar.
* $110.262.434 por concepto de autorretención en la fuente por pagar (Decreto 2201/2016).

6.2 En diciembre de 2021 se suscribió un contrato por servicios de mantenimiento por valor de $1.000.000.000 + IVA (19%) y se realizó un anticipo de $116.000.000 con la
firma del contrato. La ejecución del contrato se inició en 2021 aunque la facturación total se realizará en el año 2022 junto con la cancelación del saldo. Al cierre del
período el contratista manifestó haber ejecutado el 60% del contrato.

Los siguientes corresponden a gastos devengados durante el período 2021:

6.3 GASTOS DE PERSONAL
* Sueldos $ 87,150,000
* Auxilio de Transporte $ 7,669,200
* Horas Extras y Recargos $ 11,155,200
* Prima de Servicios $ 8,828,295
* Cesantías $ 6,746,860
* Intereses sobre Cesantías $ 809,623
* Vacaciones $ 2,770,872

* Aportes EPS $ 8,355,942

* Aportes Pensión $ 12,288,150
(El 90% de los aportes se pagaron en 2021)
* Aportes ARL $ 513,153
* Aportes Caja de Compensación Familiar $ 3,932,208

6.4 IMPUESTOS
* Industria y Comercio $ 180,062,419
* Avisos y Tableros 15% sobre Industria y Comercio

6.5 ARRENDAMIENTOS (gravados con IVA) $ 44,820,000 retefuente 3,5%.

6.6 SERVICIOS $ 42,330,000 (El 90% de los servicios: está gravado con IVA, está sujeto a retención en la
fuente en renta del 4% y reteica del 0,1%).
 6.7 MANTENIMIENTO $ 9,960,000 (Pago a No responsables de IVA; se causa retefuente 6%; reteica 10%o).

6.8 ADECUACIONES $ 1,992,000 (Pago a Responsable de IVA; retefuente 2,5%; ReteICA 7,7x1.000).
6.9 GASTOS DE VIAJE (pagados en el exterior) $ 12,450,000
6.10 GASTOS FINANCIEROS $ 23,655,000 (El 60% corresponde al Gravamen a los Movimientos Financieros)

6.11 MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS $ 1,220,100

6.12 OTROS $ 1,743,000 (Corresponde a donaciones a Entidades del Régimen Tributario Especial)

6.13 HONORARIOS $ 22,410,000 (IVA 19%; El contratista informa que ha contratado 3 personas asociadas a la actividad. Los honorarios
carecen de retención en la fuente por industria y comercio y el 20% de los gastos carecen de la seguridad
social respectiva).

6.14 ANTICIPOS A PROVEEDORES DEL EXTERIOR 20,000.00 /USD TRM $ 3,240.02

6.15 Se utilizaron repuestos por valor de $ 4.000.000 con el fin de alargar la vida útil de la maquinaria y equipo por un (1) año más.
6.16 A finales de diciembre de 2021, se realizaron pagos varios de $10.000.000 por concepto de comida, licor y regalos para la fiesta de los trabajadores. La compra se
realizó con tarjeta débito (Valor del IVA incluido = $500.000).

6.17 El 31 de marzo de 2021, se pagó la suma de $600.000 + IVA (19%), por concepto de la licencia anual pertinente al uso del programa contable.

6.19 Se realiza reembolso de caja menor con soportes por los siguientes conceptos:
- Elementos de aseo y cafetería $ 2,750,000 25%
- Útiles, papelería y fotocopias $ 4,400,000 40%
- Combustibles y Lubricantes $ 1,100,000 10%
- Taxis y buses $ 550,000 5%
- Casino y resturante $ 1,650,000 15%
- Parqueaderos $ 550,000 5%
TOTAL $ 11,000,000

7 TRANSACCIONES RELACIONADAS CON CRÉDITOS OBTENIDOS DE ENTIDADES FINANCIERAS

7.1 Crédito No. 1. Préstamo bancario por $3.353.717.500 para financiar adquisición de inventarios, en los siguientes términos:
* TASA= DTF + 5 puntos básicos
* NPER= 36 (meses)
Valor DTF:
- Fecha del Préstamo 4.28% E.A. (30/06/2021)
NOTA: Se incurrió en COSTOS DE TRANSACCION por valor de $3.500.000.

8 TRANSACCIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES EN TÍTULOS DE RENTA FIJA

 8.1 Se reconocen los intereses del CDT a la tasa de interés efectiva. El título se suscribió el 01 de diciembre de 2019 por valor de $100.000.000 a un plazo de 2 años (No
cotizable en bolsa). La tasa pactada es del 15% e.a., capitalizable mensualmente (PAGADEROS AL VENCIMIENTO). La transacción tuvo un costo de $1.000.000.

9 TRANSACCIONES RELACIONADAS CON ADQUISICIONES DE ACTIVOS FIJOS

9.1 El 5 de enero de 2021, la entidad adquirió equipo de cómputo por $50.000.000 + IVA (19%) a empresa comercializadora, incluidos el sistema operativo y las licencias de
office. La entidad incurrió en $200.000 por concepto de costos al transportar los activos a las instalaciones de la entidad y en $580.000 por concepto de costos de
instalación pagados a No responsable de IVA, declarante de renta (se practicaron las retenciones en la fuente correspondientes).

NOTA: la entidad deducirá en la declaración de Renta 2020 el IVA pagado en la adquisición de los activos (Art. 115-2, ET).

10 PROCEDIMIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON EL CIERRE 2021

Se reconocen como gastos del período el saldo reconocido como seguros pagados por anticipado a diciembre 31 de 2020 ($1.500.000.oo según saldo inicial de la
cuenta.
10.1

10.2 Los activos intangibles se deprecian por el método de línea recta y se han estimado las siguientes vidas útiles:

- Crédito Mercantil (plusvalía) 10 Años

- Patentes 6 Años
- Programas para computador 10 Años
Sin embargo, las anteriores vidas útiles corresponden a una estimación requerida bajo norma local y no a una estimación fiable de la vida útil del activo intangible, la
cual no es posible ser determinada por la PYME.

10.3 De acuerdo con el área de cartera, el siguiente es el análisis de vencimientos a diciembre 31 de 2021:

Días en que se espera

Días de Vencimiento realizar el recaudo
Cliente Descripción Valor en Libros Flujo de Caja Esperado
(Promedio) (a partir del 01 de enero de
2022

A Cartera menor a 6 meses 3,123,417,248 3,092,880,000 150 60

B Cartera entre 6 a 12 meses 2,127,163,045 2,099,048,000 200 240
C Cartera entre 6 a 12 meses 429,886,823 429,886,823 240 90
F Cartera superior a 12 meses 4,686,711,710 4,651,922,167 370 240
TOTAL 10,367,178,826 10,273,736,990

La gerencia estima una tasa de interés incremental del 12% E.A. para transacciones de crédito similares, con un plazo superior a doce (12) meses.
10.4 La gerencia suministró la siguiente información con respecto a los inventarios:

* INVENTARIOS DE MERCANCÍAS:
Precio de Venta
Importe en Libros Estimado Costo de terminación y Ventas Estimado (*)

12/31/2020
Producto X 12,777,953,397 22,147,422,500 2,404,362,642

Analisis de la unidades de inventario final

42700 17% 500,000 0% 3,629,500,000
42700 83% 550,000 5% 18,517,922,500
22,147,422,500

(*) Determinación Costos de Terminación y Ventas Estimados:

Impuesto de Industria y Comercio 170,535,153
Impuesto de Avisos y Tableros 25,580,273
Comisiones de Venta 442,948,450
Otros Gastos (como arrendamiento y gastos de viaje) 7.971% 1,765,298,766
VNR 19,743,059,858
VALOR EN KARDEX 16,619,764,000
DETERIORO NIIF 0

DETERIORO FISCAL

NOTA: La mercancía que comercializa la PYME es de fácil destrucción o pérdida;

Inventario inicial 12,777,953,397
Compras 5720734396
total 18,498,687,793 3% 554,960,634

De acuerdo con el manual de políticas contables bajo el nuevo marco técnico normativo de la entidad, las propiedades, planta y equipo se deprecian por el
10.5 método de línea recta. Las vidas útiles definidas por la gerencia, con base en el manual de políticas contables, son:

Vida Útil (V.U.) V.U. Remanente vr. Residual DEPRECIACION

(a partir del ESFA)
COSTO DEPRECIABL ANUAL NIIF
- Construcciones y Edificaciones 30 Años 25 Años 50% $ 47,345,000,000 $ 1,578,166,667
- Maquinaria y Equipo 10 Años 6 Años 0% $ 33,587,917,000 $ 3,358,791,700
- Equipo de Oficina (2017) 10 Años 0% $ 57,780,000 $ 5,778,000
- Equipo de Procesamiento de datos (2018) 5 Años 0% $ 59,500,000 $ 11,900,000
- Flota y Equipo de Transporte 20 Años 15 Años 0% $ 88,500,000,000 $ 4,425,000,000
Duración del Contrato (esto es, $ 57,000,000
- Activos Adquiridos mediante Leasing Financiero
84 meses) $ 8,142,857
$ 9,387,779,224
SE REQUIERE

1. registrar cada una de las transacciones contables en el libro diario

2. registrar los movimientos de inventarios en los registros auxiliares de inventarios - Kardex, usando promedio ponderado
3. elaborar el balance de comprobacion
4. elaborar el Estado de Situacion Financiera comparativo
5. elaborar el Estado de Resultado Integral comparativo
DEPRECICION FISCAL
$ 1,052,111,111
$ 3,358,791,700
$ 11,556,000
$ 10,000,000
$ 8,850,000,000

$ 8,142,857
$ 13,290,601,668
 A B C D E F G
1
2
3
4
5
6

7
LIBRO DIARIO
(Modelo de control de detalle )

8
9 Bajo este modelo de registro, las transacciones que presentan diferencias entre las bases contables y las bases fiscales se registran de acuerdo con
10
las bases fiscales y las diferencias se controlan en auxiliares de las mismas cuentas utilizadas en las transacciones (en este caso, se denotarán con
11
las letras XX). Al final, el registro permitirá obtener las bases contables a partir de las bases fiscales.
12

13

14 Trans. N° Fecha CÓDIGO CUENTA DB CR

15 1 1.1. 2205 proveedores 19,987,256
16 2335 costos y gastos por pagar 7,423,000
17 2360 dividendos por pagar 2,940,000
18 |||0 bancos 30,350,256
19
20 2 1110 bancos 50,000,000
21 1305 cuentas por cobrar 50,000,000
22 8395 otras cuentas deudoras de control 50,000,000
23 8695 deudoras de control por el contrario 50,000,000
24
25
26 3 1110 bancos 12,050,000
27 1345 ingresos por cobrar 12,050,000
28
29 4.1 1435 mercancia NFE 321,000,000
30 143597 fletes 180,000
31 240810 iva descontable 61,024,200
32 236540 retencion en renta 2,5% 8,025,000
33 236525 retencion servicios 1% 1,800
34 2368 reteica 0,0077 2,471,700
 A B C D E F G
35 2368 reteica 0,0077 transporte 1,386
36 2205 proveedores Q 371,704,314
37
38 4.2 1435 mercancia NFE 1,781,250,000
39 240810 iva descontable 356,250,000
40 236540 retencion 2,5% 46,875,000
41 2368 reteica 0,0077 14,437,500
42 2205 proveedores R 2,076,187,500
43
44 4.3
45
46
47
48
49
50 4.4
51
52
53 4.5
54
55
56
57 4.6
58
59
60 4.7
61
62
63
64
65
66 4.8 1465 mercancia en transito - FOB 210,601,300
67 1465 mercancia en transito - seguros 601,152
68 1465 mercancia en transito - fletes 7,405,350
69 1465 aranceles 20% 40,403,360
70 240815 iva descontable importaciones 46,059,830
71 2210 proveedores del exterior 210,601,300.00
72 1110 bancos 94,469,692
73 1465 mercancias en transito - otros gastos 11,350,000
74 240810 iva descontable otros gastos 969,000
 A B C D E F G
75 236525 retenciones otros gastos 148,500
76 1110 bancos 12,170,500
77 1435 MERCANCIA NFE 270,361,162
78 1465 MERCANCIA EN TRANSITO 270,361,162
79
80
81
82 5.1 1305 CLIENTES cliente D 3,570,000,000
83 4135 comercio al por mayor 3,000,000,000
84 240805 iva generado 570,000,000
85 135570 autoretenciones 0,4% 12,000,000
86 2369 autoretenciones 0,4% 12,000,000
87 6135 costo de ventas
88 1345 inventarios
89 5.2 1305 clientes cliente E 16,397,760,000
90 135515 retencion en renta 2,5% 380,000,000
91 1357 retencion de iva 15% 433,200,000
92 135518 retencion de ica 0,0077 117,040,000
93 4135 comercio al por mayor 14,440,000,000
94 240805 iva generado 2,888,000,000
95 135570 autoretenciones 0,4% 57,760,000
96 2369 autoretenciones 0,4% 57,760,000
97 6135 costo de ventas
98 1345 inventarios
99 5.3 1305 clientes cliente E 315,656,880
100 135515 retencion en renta 2,5% 7,315,000
101 1357 retencion de iva 15% 8,339,100
102 135518 retencion de ica 0,0077 2,253,020
103 4175 devoluciones en ventas 277,970,000
104 240805 iva generado 55,594,000
105 135570 autoretenciones 0,4% 1,111,880
106 2369 autoretenciones 0,4% 1,111,880
107 6135 costo de ventas
108 1345 inventarios
109
110
111
112
113
 A B C D E F G
114
115
116

117
118
119
120
121
122 i
123
124
125 6.1 ii
126
127
128 iii
129
130
131
132
133
134 iv 2210 proveedores del exterior 179,040,000
135 1330 anticipo año 2020 58,684,600
136 1110 efectivo y equivalentes 111,017,600
137 421020 ingreso por diferencia en cambio 9,337,800
138
139
140
141
142 6.2 1330 anticipo a contratistas 116,000,000
143 1110 efectivo y equivalentes 116,000,000
144 5145 servicios de mantenimiento 600,000,000
145 240810 iva descontable 114,000,000
146 236525 retencion en la fuente 24,000,000
147 2368 reteica 0,0077 4,620,000
148 1330 anticipo a contratistas 116,000,000
149 2335 costos y gastos por pagar 569,380,000
150 6.3 510506 sueldos 87150000
151 510527 auxilio de transporte 7,669,200
152 510527 horas extras 11,155,200
 A B C D E F G
153 510568 aportes a eps 8,355,942
154 510569 aportes a arl 513,153
155 510570 aportes afp 12,288,150
156 510572 aportes a caja 3,932,208
157 1110 efectivo y equivalentes 105,974,400
158 237005 aportes eps 8,355,942
159 237006 aportes a arl 513,153
160 237010 aportes a caja 3,932,208
161 238030 aportes fondo pension 12,288,150
162 237005 aportes eps 7,520,348
163 237006 aportes arl 461,838
164 237010 aportes a caja 3,538,987
165 238030 aportes a fondo pension 11,059,335
166 1110 efectivo y equivalentes 22,580,508
167 510530 cesantias 6,746,860
168 510533 intereses cesantias 809,623
169 510536 prima de servicios 8,828,295
170 510539 vacaciones 2,770,872
171 2510 cesantias consolidadas 6,746,860
172 2515 intereses cesantias 809,623
173 2520 prima de servicios 8,828,295
174 2525 vacaciones 2,770,872
175 7.1 1110 efectivo y equivalentes 3,350,217,500
176 210505 bancos nacionales 3,350,217,500
177 30.7. 210505 bancos nacionales 106,502,555 1
178 530520 gastos financieros 25,066,705 2
179 210505 obligaciones financieros 25,066,705 3
180 1110 efectivo y equivalentes 106,502,555 4
181 31.8. 210505 bancos nacionales 106,502,555 5
182 530520 gastos financieros 24,457,393 6
183 210505 obligaciones financieros 24,457,393 7
184 1110 efectivo y equivalentes 106,502,555 8
185 9
186 10
187 11
188 12
189 13
 A B C D E F G
190 14
191 15
192 16
193 17
194 18
195 19
196 20
197 21
198 22
199 23
200 24
201 25
202 26
203 27
204 28
205 29
206 30
207 31
208 32
209 33
210 34
211 35
212 36
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
 A B C D E F G
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
 A B C D E F G
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
296
297
298
299
300
301
302
303

304

305
306
307
308
 A B C D E F G
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318 o.k.
319 o.k.
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329

330

331
332
333
334
335 ok
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
347
 A B C D E F G
348
349
350
351
352
353
354
355
356
357
358
359
360
361
362
363
364
365
366
367
368
369
370
371
372
373
374
375
376
377
378
379
380
381
382
383
384
385
386
387
 A B C D E F G
388
389
390
391
392

393

394
395
396
397

398

399
400
401
402
403
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408
409
410
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412

413

414
415
416
417
418
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425
 A B C D E F G
426
427
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429
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439
440
441
442
443
444
445
446
447
448
449
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
465
 A B C D E F G
466
467
468
469
470
471
472
473
474
475
476
477
478
479
480
481
482
483
484
485
486
487
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498 29,346,878,209 29,346,878,209
 H I J K L M N
153
154
155
156
157
158
159
160

161

162

163

164
165
166
167
168
169
170
171
172 conversion tasa
173 9,28 ea
174 tasa mensual 0.00742268000944
175 cuota mensual 106502555
176 -3350217500
177 3350217500 25,066,704.15 106,502,555.00 € 3,268,781,649.15
178 3,268,781,649.15 24,457,391.95 106,502,555.00 € 3,186,736,486.10
179 3,186,736,486.10 23,843,520.82 106,502,555.00 € 3,104,077,451.92
180 3,104,077,451.92 23,225,056.63 106,502,555.00 € 3,020,799,953.55
181 3,020,799,953.55 22,601,965.02 106,502,555.00 € 2,936,899,363.56
182 2,936,899,363.56 21,974,211.37 106,502,555.00 € 2,852,371,019.93
183 2,852,371,019.93 21,341,760.79 106,502,555.00 € 2,767,210,225.72
184 2,767,210,225.72 20,704,578.15 106,502,555.00 € 2,681,412,248.87
185 2,681,412,248.87 20,062,628.04 106,502,555.00 € 2,594,972,321.91
186 2,594,972,321.91 19,415,874.78 106,502,555.00 € 2,507,885,641.69
187 2,507,885,641.69 18,764,282.44 106,502,555.00 € 2,420,147,369.13
188 2,420,147,369.13 18,107,814.82 106,502,555.00 € 2,331,752,628.95
189 2,331,752,628.95 17,446,435.43 106,502,555.00 € 2,242,696,509.39
 H I J K L M N
190 2,242,696,509.39 16,780,107.53 106,502,555.00 € 2,152,974,061.92
191 2,152,974,061.92 16,108,794.09 106,502,555.00 € 2,062,580,301.00
192 2,062,580,301.00 15,432,457.80 106,502,555.00 € 1,971,510,203.80
193 1,971,510,203.80 14,751,061.09 106,502,555.00 € 1,879,758,709.89
194 1,879,758,709.89 14,064,566.09 106,502,555.00 € 1,787,320,720.99
195 1,787,320,720.99 13,372,934.66 106,502,555.00 € 1,694,191,100.65
196 1,694,191,100.65 12,676,128.37 106,502,555.00 € 1,600,364,674.02
197 1,600,364,674.02 11,974,108.49 106,502,555.00 € 1,505,836,227.51
198 1,505,836,227.51 11,266,836.02 106,502,555.00 € 1,410,600,508.53
199 1,410,600,508.53 10,554,271.66 106,502,555.00 € 1,314,652,225.20
200 1,314,652,225.20 9,836,375.81 106,502,555.00 € 1,217,986,046.01
201 1,217,986,046.01 9,113,108.59 106,502,555.00 € 1,120,596,599.60
202 1,120,596,599.60 8,384,429.80 106,502,555.00 € 1,022,478,474.40
203 1,022,478,474.40 7,650,298.95 106,502,555.00 € 923,626,218.34
204 923,626,218.34 6,910,675.25 106,502,555.00 € 824,034,338.59
205 824,034,338.59 6,165,517.60 106,502,555.00 € 723,697,301.20
206 723,697,301.20 5,414,784.61 106,502,555.00 € 622,609,530.80
207 622,609,530.80 4,658,434.54 106,502,555.00 € 520,765,410.34
208 520,765,410.34 3,896,425.37 106,502,555.00 € 418,159,280.71
209 418,159,280.71 3,128,714.77 106,502,555.00 € 314,785,440.49
210 314,785,440.49 2,355,260.07 106,502,555.00 € 210,638,145.56
211 210,638,145.56 1,576,018.30 106,502,555.00 € 105,711,608.85
212 105,711,608.85 790,946.15 106,502,555.00 € 0.00
213 0.74821% TIR
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279 Distribución Descuento:
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352 Parte Cte. Prést. No Ctes.
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369 - Ajuste
370 -
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NOTA: Las transacciones se registraron en el orden histórico el cual difiere del orden trazado por el planteamiento.

PRODUCTO X PROMEDIO PONDERADO

ENTRADAS SALIDAS SALDO
Fecha Detalle Costo Costo Costo
Cantidad Valor Cantidad Valor Cantidad Valor
Unitario Unitario Unitario
Saldo Inicial 42,277 $ 302,244 12,777,969,588
Compra (punto 4,1) proveedor Q 1,000 $ 321,000 321,000,000 43,277 $ 302,677 13,098,952,529
Fletes (compra punto 4,1) 180,000 43,277 $ 302,681 13,099,125,637
Compra (punto 4,2) proveedor R 5,000 $ 356,250 1,781,250,000 48,277 $ 308,229 14,880,371,433
Compra (punto 4,5) proveedor S 10,000 $ 328,820 3,288,200,000 58,277 $ 311,763 18,168,612,351
Dev. en Compra (del punto 4,3) provee R 1,000 $ 356,250 356,250,000 57,277 $ 310,986 17,812,345,122
EA mercancía importada (Punto 4.9) 640 370,489 237,112,738 57,917 $ 311,643 18,049,427,631
Venta (5,1) cliente D 800 311,643 249,314,400 56,477 $ 315,175 17,800,138,475
Venta (5,2) cliente E 4,000 315,175 1,260,700,000 52,477 $ 315,175 16,539,438,475
Devolución en Venta (5,2) Cliente E 77 315,175 24,268,465 52,554 $ 315,175 16,563,706,950
Ajuste por Descuentos No tomados (4,4) 68,723,193 52,554 $ 316,483 16,632,447,582
Venta (5,6) cliente A 40 316,483 12,659,320 52,514 $ 316,483 16,619,788,262

5,720,734,396
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1
2
3
4 BALANCE DE COMPROBACION
5
6
7
8 SALDO A DIC. 31/2020 MOVIMIENTO 2021 SALDO A DIC. 31/2021
CÓDIGO CUENTA
9 DB CR DB CR DB CR

10 ACTIVOS
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
12 110510 Cajas Menores 11,000,000
13 111005 Moneda Nacional 17,357,623,427
14 111010 Moneda Extranjera 362,189,050
15 1126 Efectivo Restringido
16 112605 De contratos en Ejecución 0
17 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
18 1305 Cuentas Comerciales por Cobrar
19 1305 Cliente A 3,150,400,000
20 1305 Cliente B 2,197,048,000
21 1305 Cliente C 1,032,978,542
22 1305 Cliente D 2,862,804,744
23 1305 Cliente E 0
24 1305 Cliente F 5,275,764,000
25 1305 Cliente G 0
26 1330 anticipos y avances
27 133005 a proveedores - nacionales 1,500,000
28 133010 Anticipos a Proveedores del Exterior 58,684,600
29 133030 Utilidades Contratos de Construcción por Realizar 0
30 1345 Ingresos por Cobrar 12,050,000
31 1365 Cuentas por Cobrar a Trabajadores
32 136540 Cuentas por Cobrar a Trabajadores No Corrientes
33 13654195 Otros
34 139905 Deterioro de Cuentas por Cobrar (clientes)
35 INVENTARIOS
36 1415 Obras de Construcción en Curso
37 1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa 12,777,953,397
38 143596 Descuentos no tomados en Compras de Inventarios 0
39 1455 Materiales, repuestos y accesorios 725,762,738
40 1465 Inventarios en tránsito -
41 146599 Deterioro de Inventarios
42 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
43 1504 Terrenos 16,300,000,000
44 150498 Ajuste a Valor Razonable Terrenos 8,200,000,000
45 1516 Construcciones y edificaciones 94,690,000,000 ###
46 151698 Ajuste a Valor Razonable Construcciones y Edificaciones 164,010,000,000
47 1520 Maquinaria y equipo 33,587,917,000 ###
48 1524 Equipo de oficina 57,780,000 ###
 A B C E F G H I J
8 SALDO A DIC. 31/2020 MOVIMIENTO 2021 SALDO A DIC. 31/2021
CÓDIGO CUENTA
9 DB CR DB CR DB CR
49 152497 Costos de desmantelamiento 3,683,480
50 1528 Equipo de computación y comunicación 0 ###
51 1540 Flota y equipo de transporte 88,500,000,000 ###
52 Depreciación Acumulada
53 15920501 Construcciones y Edificaciones (Costo) 5,681,400,000
54 15920502 Construcciones y Edificaciones (Ajustes o Revaluaciones) 9,840,600,000
55 159210 Maquinaria y Equipo 21,883,101,500
56 159215 Equipo de Oficina 6,078,055
57 159220 Equipo de Computación y Comunicación 0
58 159235 Flota y equipo de transporte 38,497,347,200
59 15923501 Flota y equipo de transporte (Leasing) 6,785,714 ###
60 1590 Propiedades, planta y equipo adquiridas mediante Leasing 57,000,000
61 Deterioro Acumulado
62 159924 Pérdida por Deterioro-Equipo de Oficina 0
63 159928 Pérdida por Deterioro-Equipo de Procesamiento de datos 0
64 159929 Pérdida por Deterioro-Vehículos 0
65 159930 Pérdida por Deterioro-Maquinaria y Equipo 2,017,811,333
66 OTROS ACTIVOS
67 1810 Propiedad de Inversión 3,634,719,492
68 181098 Ajuste a Valor Razonable de Propiedades de Inversión 16,597,952,000
69 INVERSIONES AL COSTO AMORTIZADO
70 1225 Certificados de depósito a término (CDT) 102,140,851
71 INVERSIONES EN ASOCIADAS Y SUBSIDIARIAS
72 1296 Inversiones medidas al Costo
73 129602 Inversiones en ASOCIADAS - PYME B 80,800,000
74 12969902 Pérdida por Deterioro Inversiones en ASOCIADAS - PYME B 30,800,000
75 1297 Inversiones medidas al Vr Razonable con cambios en resultados
76 129701 Instrumentos de Patrimonio - PYME A 45,000,000
77 129805 Instrumentos Financieros- Contratos Forward 0
78 1299 Inversiones medidas con el Método de Participación
79 129904 Inversiones en Subsidiarias - PYME C 472,131,039
80 INTANGIBLES
81 1605 Crédito Mercantil
82 160511 Plusvalía Implícita 100,968,961
83 1615 Patentes 1,400,000,000
84 1640 Programas para Computador 3,435,900,000
85 1698 Depreciación y/o Amortización Acumulada
86 169805 Crédito Mercantil 140,235
87 169815 Patentes 1,072,500,000
88 169845 Programas para Computador 1,030,770,000
89 ACTIVO IMPUESTO DIFERIDO
90 171076 Activo por Impuesto Diferido 812,879,951
91 PASIVOS
92 OBLIGACIONES FINANCIERAS
93 2105 Bancos Nacionales
 A B C E F G H I J
8 SALDO A DIC. 31/2020 MOVIMIENTO 2021 SALDO A DIC. 31/2021
CÓDIGO CUENTA
9 DB CR DB CR DB CR
94 21051001 Parte Corriente de Préstamos No Corrientes # 2 1,057,822,741
95 21051002 Parte No Corriente de Préstamos No Corrientes # 2 1,797,535,011
96 21200501 Parte Corriente de Préstamos No Corrientes (leasing) 4,886,862
97 21200502 Parte No Corriente de Préstamos No Corrientes (leasing) 48,723,101
98 21051001 Parte Corriente de Préstamos No Corrientes # 4 72,754,645
99 21051002 Parte No Corriente de Préstamos No Corrientes # 4 12,474,640
100 2130 Parte Corriente de Préstamos No Corrientes USD 0
101 2130 Parte No Corriente de Préstamos No Corrientes USD 0
102 CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
103 2205 Cuenta Puente Proveedores 19,987,256,750
104 2205 Proveedor L 0
105 2205 Proveedor N 3,600,000,000
106 2205 Proveedor Q 338,519,505
107 2205 Proveedor R
108 2205 Proveedor S 0
109 2205 Proveedor AA 8,369,325
110 2210 Proveedores del Exterior 179,040,000
111 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
112 2335 Costos y Gastos por Pagar 7,423,000,000
113 2355 Deudas con Accionistas o Socios 1,550,000,000
114 2360 Dividendos o Participaciones por Pagar 2,940,000,000
115 2365 Retenciones en la Fuente por Pagar
116 236515 Retención en la Fuente (por pagar) 115,910,655
117 2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido 153,168
118 2369 Autorretención en la Fuente (Decreto 2201 de 2016) 110,262,434
119 2370 Retenciones y Aportes de Nómina
120 237005 Aportes a EPS 477,482
121 237006 Aportes a ARL 29,323
122 237010 Aportes a Caja de Compensación 224,698
123 237045 Aportes a Fondos de Pensiones 702,180
124 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
125 2404 De Renta y Complementarios 1,134,231,950
126 2408 Impuestos sobre las Ventas por Pagar 914,363,673
127 2412 Industria y Comercio por Pagar 126,649,328
128 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
129 2510 Beneficios a los Empleados (Corrientes)
130 251001 Cesantías Consolidadas 6,305,477
131 251501 Intereses sobre Cesantías Consolidadas 756,657
132 252001 Prima de Servicios 0
133 2525 Vacaciones Consolidadas 2,589,600
134 PROVISIONES Y PASIVOS CONTINGENTES
135 2635 Para demandas 0
136 2641 Provisiones por costos de desmantelamiento 3,865,034
137 OTROS PASIVOS
138 280510 Anticipos sobre contratos 0
139 PASIVO IMPUESTO DIFERIDO
 A B C E F G H I J
8 SALDO A DIC. 31/2020 MOVIMIENTO 2021 SALDO A DIC. 31/2021
CÓDIGO CUENTA
9 DB CR DB CR DB CR
140 2725 Pasivo por Impuestos Diferidos 15,147,148,354
141 PATRIMONIO
142 3105 Capital Suscrito y Pagado 215,000,000,000
143 3310 Reservas Estatutarias 5,534,000,000
144 332005 Otro Resultado Integral- Ganancia por Cobertura de Flujos de Efectivo 0
145 3610 Pérdida del Ejercicio (2017) 70,405,035,303
146 3705 Utilidades Acumuladas 120,949,792,677
147 3705 Ganancias acumuladas netas en la adopción por primera vez 70,184,487,266
148 3710 Pérdidas Acumuladas 0
149 3810 Superávit por Revaluación 0
150 INGRESOS
151 417501 Devoluciones en Ventas
152 417502 Rebajas y descuentos en ventas
153 4315 Dividendos y Participaciones
154 4320 Arrendamientos
155 4330 Construcción
156 4335 Comercio al por mayor y al por menor
157 4342 Servicios
158 4351 Reversión de la Pérdida por Deterioro
159 4210 Ingresos Financieros
160 421020 Diferencia en cambio
161 421096 Ingresos Financieros por Financiación Implícita
162 4440 Ganancia en disposición de Inversiones
163 4500 Ganancia por Cambios en el Valor Razonable de Instrumentos Financieros
164 4501 Ganancia por Cambios en el Valor Razonable de Propiedades de Inversión
165 COSTOS DE VENTAS
166 6135 Costo de Ventas
167 6130 Construcción
168 GASTOS
169 5105 Gastos de Administración
190 51601601 Construcciones y Edificaciones (Costo)
191 51601602 Construcciones y Edificaciones (Ajustes o Revaluaciones)
192 516015 Equipo de Oficina
193 516020 Equipo de Computación y Comunicación
194 516035 Flota y Equipo de Transporte
195 516520 Amortizaciones Patentes
196 516525 Amortizaciones Programas de Computador
197 5195 Diversos
198 516516 Amortización de Plusvalía
199 519924 Pérdida por Deterioro- Equipo de Oficina
200 519925 Pérdida por Deterioro- Vehículos
201 519928 Pérdida por Deterioro- Equipo de Procesamiento de datos
202 519930 Pérdida por Deterioro- Inventarios
203 519932 Pérdida por Deterioro- Cuentas por Cobrar
 A B C E F G H I J
8 SALDO A DIC. 31/2020 MOVIMIENTO 2021 SALDO A DIC. 31/2021
CÓDIGO CUENTA
9 DB CR DB CR DB CR
204 5215.05 Industria y Comercio
205 5215.95 Avisos y Tableros
206 5220 Arrendamientos
207 5235 Servicios
208 5245 Maquinaria y Equipo
209 5255 Gastos de Viaje
210 526010 Maquinaria y Equipo
211 5295 Diversos
212 5305 Gastos Financieros
213 53052001 Costos Financieros (Sector Financiero)
214 53052002 Costos Financieros (Leasing Financiero)
215 53052003 Costos Financieros (Préstamos a Terceros)
216 530525 Gasto por Diferencia en Cambio
217 530596 Gastos Intereses por Financiación Implícita
218 530597 Gastos de Actualización Provisiones Contables
219 5313 Pérdidas Método de Participación
220 539505 Gastos Diversos (Demandas Laborales)
221 539520 Gastos Diversos (Multas, sanciones y litigios)
222 539525 Gastos Diversos (Donaciones)
223 540597 Ingreso (o Gasto) por impuestos a las ganancias
224
225 8395 Otras cuentas deudoras de control 50,000,000
226 8695 Deudoras de control por contra 50,000,000
227
228 548,369,666,574 548,369,666,574 - - - -
229 - 1 - -
 PYME SAS
Estados de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2021 y 2020
(Valores expresados en pesos colombianos)

2021
ACTIVOS
Activos No Corrientes
Propiedades, planta y equipo -
Propiedades de Inversión -
Plusvalía 0
Activos intangibles, distintos de la Plusvalía -
Inversiones en asociadas -
Activos por impuestos diferidos -
Otros activos financieros no corrientes -
Activos No Corrientes Totales -

Activos Corrientes
Inventarios -
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar -
Otros activos financieros corrientes -
Otros activos no financieros corrientes -
Efectivo y equivalentes al efectivo -
Activos Corrientes Totales -
ACTIVOS TOTALES -

PATRIMONIO Y PASIVOS
Capital -
Ganancias Retenidas -
Reservas -
Total Patrimonio -
Pasivos No Corrientes
Parte No Corriente de Préstamos No Corrientes -
Pasivo por impuestos diferidos -
Provisiones No Corrientes -
Pasivos No Corrientes Totales -

Pasivos Corrientes
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar -
Pasivos por impuestos corrientes -
Parte Corriente de Préstamos No Corrientes -
Otros Pasivos No Financieros Corrientes -
Pasivos corrientes totales -
PASIVOS TOTALES -
PATRIMONIO Y PASIVOS TOTALES -
-
anciera
y 2020
os)

2020

327,473,256,677
20,232,671,492
100,968,961
2,732,489,765
50,000,000
812,879,951
517,131,039
351,919,397,886

13,503,716,135
14,531,045,285
102,140,851
60,184,600
17,730,812,477
45,927,899,348
397,847,297,234

215,000,000,000
120,729,244,640
5,534,000,000
341,263,244,640
 1,858,732,752
15,147,148,354
3,865,034
17,009,746,141

36,026,185,580
1,134,231,950
1,135,464,249
1,278,424,674
39,574,306,453
56,584,052,594
397,847,297,233
0
 PYME SAS
Estado del Resultado Integral
Al 31 de diciembre de 2021 y 2020
(Valores expresados en pesos colombianos)

Ingresos de actividades ordinarias

Costo de Ventas
Ganancia bruta
Otros ingresos
Costos de distribución
Gastos de administración
Otros Gastos
Ingresos financieros
Costos financieros
Ganancia antes de impuestos
Ingreso (o Gasto) por impuestos a las ganancias
GANANCIA (O PÉRDIDA) DEL PERIODO

OTRO RESULTADO INTEGRAL

Otro Resultado Integral- Cambios en el Valor Razonable de Instrumentos de Cobertura
Otro Resultado Integral- Cambios en el Superávit de Revaluación
OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERÍODO

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL PERÍODO

 SAS
ltado Integral
e de 2021 y 2020
pesos colombianos)

2021 2020
- 69,950,392,008
- (27,766,726,603)
- 42,183,665,405
- 99,909,050
- (387,822,523)
- (21,885,205,467)
- (6,092,313,259)
- 4,074,251,472
- (192,282,630)
- 17,800,202,048
- (88,205,237,352)
- (70,405,035,303)

- 0
- 0
- 0

- (70,405,035,303)