UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

TALLER GRUPAL

MATERIA:

AUDITORIA FISCAL

DOCENTE:

ING. PILACUAN CADENA JOHANA

ESTUDIANTE:

CASTRO HERRERA KERLY ELIANA

CHOEZ DESIDERIO ANA NAYELI

HOLGUIN ROMERO DAYANNA NICOLE

MACIAS RODRIGUEZ ANTHONY DANIEL

MORALES ARZUBE JHON STEEVEN

MORALES FLORES DANA NICOLE

VELEZ BAJAÑA NICOLE DENISSE

VELOZ RUIZ MAITTE DANIELA

CURSO:

CAU NO 9-13

FECHA DE ENTREGA:

Domingo, 12 de Noviembre del 2023

 Taller grupal

Ud. Ha sido elegido para participar en la auditoría tributaria, en este proceso se

le asignó la revisión de los contribuyentes en lo que respecta a: cambios de domicilios y

actividad económica: Comprobantes de retención; declaraciones patrimoniales; y

validez de comprobantes; según lo indicado identifique de acuerdo a cada situación el

cumplimiento de las normativas, siguiendo el orden de las preguntas.

Situación 1

El Sr. FRANCISCO ALCÁNTARA con RUC 0919114173001 no obligado a

llevar contabilidad se dedica a la actividad comercial de venta al por menor de partes,

(piezas y accesorios de motocicletas). Inició sus actividades el 11- 09 –2017. El 26 de

abril del 2023 decidió cambiar su domicilio y su actividad económica al cantón Daule

donde ahora presta servicios de reparación de sistemas eléctricos y carga de batería para

automóviles, situación que no ha comunicado al Servicio de Rentas Internas hasta la

presente.

1. Mencione qué tipo de errores y violaciones a las normas tributarias

identifica

No notificar al SRI los siguientes acontecimientos:

-Cambio de domicilio

-Cambio de actividad económica

2. Mencione los artículos que sustentan el incumplimiento

Art. 14.- DE LA ACTUALIZACION DE LA INFORMACION.

Los obligados a obtener el Registro Único de Contribuyentes deben comunicar

al Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo de treinta días de ocurridos los

siguientes hechos:

a) Cambio de denominación o razón social;

 b) Cambio de actividad económica;

c) Cambio de domicilio;

d) Transferencia de bienes o derechos a cualquier título;

e) Cese de actividades;

f) Aumento o disminución de capitales;

g) Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de

negocios;

h) Cambio de representante legal;

i) Cambio de tipo de empresa;

j) La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes de

fomento.

k) Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos

consignados en la

solicitud de inscripción.

3.¿Cuál sería el efecto para el contribuyente si se detecta una situación de

incumplimiento?

5.3.1 Cuantías por contravenciones y faltas reglamentarias .-Las contravenciones

y faltas reglamentarias categorizadas por la administración tributaria, en atención a su

gravedad, tendrán la siguiente calificación, de menor a mayor:

- Contravención tipo “A”

- Contravención tipo “B”

- Contravención tipo “C
 4. Como producto de su revisión redacte el comentario en base a los hechos

encontrados, aplicando la normativa que corresponde.

Luego de la auditoría correspondiente al Sr. Francisco Alcántara con RUC

0919114173001 no obligado a llevar contabilidad, se verificó que incumplió la

normativa tributaria según Ley de Registro Único de Contribuyentes, art 14, al no

notificar correspondientemente el cambio de domicilio y de actividad económica, y que

la multa por dicho incumplimiento corresponde a $30 por cada cambio no notificado

dentro del plazo de 30 días, estos valores corresponden según el instructivo para la

aplicación de sanciones pecuniarias apartado 5.3.1, con un total a pagar de $60.

Situación 2

El 01-02-2023 El Edificio MILER S.A solicitó al proveedor BIOQUIM S.A,

químicos para el control de plagas. El 03-02-2023 se recibe el producto y el contador

procede con la recepción de la factura, posteriormente el 15-02-2023 realiza la entrega

del comprobante de retención.

1. Mencione qué tipo de errores y violaciones a las normas tributarias

identifica.

 Retraso en la entrega de comprobante de retención: El contador entrego

el comprobante de retención el 15-02-2023, lo cual puede sr un

incumplimiento si no se realizó dentro del plazo establecido de las

normas tributarias.

 Posible falta de registro de la factura de compra: No se menciona si el

contador registro la factura de compra en los registros contables

correspondientes, lo cual, podría ser un error si no se hizo.

Es importante cumplir todos los pasos y requisitos establecidos por las

normas tributarias, para evitar posibles sanciones o problemas con la

administración tributarias.

2. Mencione los artículos que sustentan el incumplimiento

Según la Ley de Reglamento de Comprobantes de Venta, retención y

documentos complementarios en el artículo 8 hace referencia que están obligados a

emitir y entregar comprobantes de venta para todos los sujetos pasivos de impuesto, a

pesar de que el adquiriente no los solicite o exprese que no los requiere.

Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de

retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra

primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días.

También lo encontramos en la Ley de Régimen Tributario Interno artículo 50.

 3. Cuál sería el efecto para el contribuyente si se detecta una situación de

incumplimiento.

 Multas y sanciones: El contribuyente podría enfrentar multas y sanciones

por no cumplir con los plazos y requisitos establecidos por las normas

tributarias como la entrega tardía del comprobante de retención.

 Perdida de deducciones o paraísos fiscales: El incumplimiento de las

normas tributarias podría resultar en la perdida de deducciones o

beneficios fiscales, que el contribuyente podría a ver obtenido.

 Requerimientos y auditoria: La administración tributaria podría realizar

requerimientos de información adicional, o llevar a cabo auditoria para

investigas o verificar el incumplimiento, y así, evitar posibles

consecuencias negativas para el contribuyente.

4. Como producto de su revisión redacte el comentario en base a los hechos

encontrados, aplicando la normativa que corresponde.

Basado en los hechos encontrados se identifican dos posibles incumplimientos

tributarios:

 Retraso en la entrega de comprobantes de retención al momento de

exceden el plazo establecido por la norma tributaria, este podría dar lugar

a posibles sanciones tributarias.

 Según la normativa tributaria, es necesario registrar y documentar

adecuadamente todas las sanciones comerciales.

Situación 3

El 20-04-2023, el auditor procede con la revisión y la validez de la información

de la declaración patrimonial de la funcionaria Ab. Raquel Medina, quien ingresó a la

prefectura en el año 2020. En la revisión de presentación la declaración patrimonial se

observó que su última declaración fue realizada en el año 2021, la cual incluye un

patrimonio de $30.000.000,00, y en la validación de la información se constató a través

de sus cuentas que en el año 2021 el patrimonio de la funcionaria ascendió

a$50.000.000,00

1. Mencione qué tipo de errores y violaciones a las normas tributarias

identifica

2. Mencione los artículos que sustentan el incumplimiento

3. ¿Cuál sería el efecto para el contribuyente si se detecta una situación de

incumplimiento?

4. ¿Cómo producto de su revisión redacte el comentario en base a los hechos

encontrados, aplicando la normativa que corresponde?

Situación 4

El 30-04-2023 el auditor en el proceso de revisión de los comprobantes de

retención y de venta, a la empresa MILER.SA evidenció la generación de documentos

con fecha posterior a su caducidad.

1.Mencione qué tipo de errores y violaciones a las normas tributarias

identifica

El incumplimiento de generar compromisos de retención con fecha posterior a su

caducidad puede estar sujeto a sanciones y multas. Según el Reglamento de

Comprobantes de Venta y de Retención, los agentes de retención están obligados a

emitir los comprobantes dentro de los plazos establecidos.

2.Mencione los artículos que sustentan el incumplimiento

- Art. 3 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios.

- Art. 82 del Código Tributario

 -Art 50 LORTI

3. ¿Cuál sería el efecto para el contribuyente si se detecta una situación de

incumplimiento?

De acuerdo con el artículo 3 del Reglamento de Comprobantes de Venta,

Retención y Documentos Complementarios, los comprobantes de retención deben ser

emitidos en el momento en que se realice la retención y deben contener la fecha de

emisión correspondiente.

En caso de incumplimiento, el artículo 82 del Código Tributario establece que

los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones formales, como la emisión

correcta y oportuna de los comprobantes de retención, pueden ser sancionados con

multas. El monto de la multa puede ser del 75% de la suma dejada de retener.

De acuerdo con el artículo 50 de la LORTI indica que emitir comprobantes de

venta caducados, es decir, con fecha posterior a la de su vigencia según la autorización

tendrá sanción por su cometimiento que va desde $30.00 a $1000.00

4. ¿Cómo producto de su revisión redacte el comentario en base a los hechos

encontrados, aplicando la normativa que corresponde?

Durante la auditoría tributaria, se constato que la empresa MILER ha generado

documentos con fecha posterior a su caducidad lo que constituye un posible

incumplimiento tributario. Esta práctica contraviene las disposiciones establecidas en la

normativa tributaria ecuatoriana.

Se advierte al contribuyente sobre las posibles sanciones, multas y medidas

coercitivas que podrían derivarse de esta irregularidad.

Se recomienda corregir esta situación para garantizar el cumplimiento de las

normas tributarias y evitar consecuencias adversas para la empresa.

 Evidencia

Caso 1
Caso 2
Caso 3

Caso 4