Presupuesto Flexible- Ejemplo 1

Compañía Manufactura Colt, Inc.

Presupuesto: Departamento de Ensamble

Para el año a terminar en Julio 31, 2008

Unidades de producción 8,000 9,000 10,000

Costo variable:

Mano de Obra Directa $ 40,000 $ 45,000 $ 50,000

(5$ por unidad)

Electricidad 4,000 4,500 5,000

Costo variable total $ 44,000 $ 49,500 $ 55,000

Costo fijo:

Electricidad $ 1,000 $ 1,000 $ 1,000

Salarios de supervisores $ 15,000 $ 15,000 $ 15,000

Costo Fijo Total $ 16,000 $ 16,000 $ 16,000

Costo Total del Departamento $60,000 $65,500 $71,000

Cuando se construye un presupuesto flexible, primero tenemos que identificar el nivel

relevante de actividad. En el ejemplo anterior hay 8,000, 9,000 y 10,000 unidades de
producción. Bases alternativas de actividad, como las horas máquina u horas de mano de obra
directa, pueden también ser usadas en la medición del volumen de actividad. Segundo,
identificamos los componentes del costo fijo y variable de los costos que están siendo
presupuestados. Por ejemplo, en la tabla, el costo de electricidad es separado en su costo fijo
($1,000 por mes) y costo variable ($ 0.50 por unidad). Para finalizar, preparamos el
presupuesto de cada nivel de actividad multiplicando el costo variable unitario por el nivel de
actividad y después se le agrega el costo fijo mensual.

Con un presupuesto flexible, el gerente del departamento puede ser evaluado por comparar
sus gastos actuales con el monto presupuestado para su actual actividad. Por ejemplo, si el
departamento de ensamble de la compañía Colt, Inc gastó actualmente $72,000 para producir
10,000 unidades, se considera que el gerente estuvo por arriba de su presupuesto por $1,000
($72,000 - $ 71,000). Bajo el presupuesto estático, el departamento estaba arriba del
presupuesto por $12,000.
Presupuesto Flexible- Ejemplo 2

Con los siguientes datos, elaborar el Presupuesto Flexible

Compañía ABC

Presupuesto de mano de obra directa y costos indirectos de fabricación

Departamento de Producción

Producción Presupuestada: 6,000 unidades

Producción real: 5,800 unidades

Mano de Obra directa S/. 39,000

Costos Indirectos fabricación variables:

Mano de obra indirecta 6,000

Suministros 900

Reparaciones 300

Para el caso, se estructura el presupuesto en base a 5,800 unidades reales de producción:

Detalle Costo Volumen Presupuesto Real Variación

5,800 unidades 5,800 unidades

Mano de obra

Directa S/.6.50 S/. 37,700 S/. 38,500 S/. 800. D

Mano de obra

Indirecta 1.00 5,800 5,950 150. D

Suministros 0.15 870 870 0

Reparaciones 0.05 290 295 5. D

Total S/. 7.70 S/. 44,660 S/. 45,615 S/. 955

Se puede observar que todas las variaciones son desfavorables y la base de comparación
fueron las unidades reales producidas. Debe indicarse que los costos unitarios del costo-
volumen es el resultado de dividir el costo total entre las 6,000 unidades presupuestadas y
luego multiplicarlas por la cantidad real.

Mano de Obra directa S/.39,000 / 6,000 = S/. 6.50; 5,800 x S/. 6.50 = S/. 37,700
El propósito primordial de los presupuestos flexibles es fortalecer el control de los costos y los
gastos de la empresa, consecuentemente podemos indicar los siguientes usos específicos por
parte de la gerencia general:

a) Facilitar los presupuestos de gastos por centro de responsabilidad de la empresa.

b) Establecer metas de gastos a los responsables del área.
c) Facilitar el análisis de la ejecución presupuestal.

 Los presupuestos flexibles suministran a la Gerencia la información necesaria para

alcanzar los principales objetivos del control presupuestario mediante un
procedimiento organizado de planificación, un medio para coordinar las actividades de
las varias divisiones del negocio y una base para el control de los costos.
 Está enfocado hacia un rango de actividad antes que a un solo nivel de actividad.
 Nos sirve de herramienta para fortalecer el control operativo.
 La preparación de los presupuestos flexibles permite a la administración ajustar el
presupuesto al nivel de producción.