El departamento de producción de una empresa indsutrial está presupuestando

producir 6´000 unidades el próximo mes. El presupuesto para mano de obra directa
y costo indirecto de fabricación variable se establece a continución:

Empresa industrial "El diamante S.A"

Presupuesto de mano de obra y costos indirectos de fabricación
Departamento de producción
Producción presupuestada 6,000.00 unidades $
Producción real 5,800.00
unidades
Mano de obra directa $39,000.00
Costos indirecto de fabricación varibale
Mano de obra indirecta $6,000.00
suministros $900.00
reparaciones $300.00

Los resultados reales se muestran a continuación:

Detalle Real
Producción 5,800.00
Mano de obra directa $38,500.00
Costo indirecto variable
Mano de obra indirecta $5,950.00
Suministros $870.00
Reparaciones $295.00
Total $45,615.00
Con los datos anteriores, se pide formular 2 tipos de presupuestos:
1°) Presupuesto Estático
2°) Presupuesto Flexible
Desarrollo:

1°) Presupuesto Estático:

Detalle Presupuesto Real Variación (+/-)

Producción 6,000.00 5,800.00 200.00 desfav.
Mano de obra directa $39,000.00 $38,500.00 $500.00 Fav.
Costo indirecto Variable -
Mano de obra indirecta $6,000.00 $5,950.00 $50.00 Fav.
Suministros $900.00 $870.00 $30.00 Fav.
Reparaciones $300.00 $295.00 $5.00 Fav.
Total $46,200.00 $45,615.00 $585.00 Fav.

Se nos explica que: Tener menos producción es un punto negativo ya que no estamos teniendo suficiente
mercancía para poder vender y obtener suficientes recursos para poder solventar nuestros Costos, por el otro
lado se ve que la producción está estrechamente ligada con los Costos ya que hemos producido menos si, pero
esto implica que nos ahorrado, aunque sea mínima, una cierta cantidad a la hora de calcular los costos de
producción tanto directo como indirectos.
Costo Unitario de la MOD= Costo MOD Presupuestada./Producción Presupuestada.
Costo Unitario de la MOD= 39´000/6´000 = $6.50
Costo Unitario del MOI= Costo MOI presupuestado/ Producción Presupuestada.
Costo Unitario del MOI= 6´000/6´000
Costo Unitario Suministros= Costo Suministros presupuestados/ Producción presupuestada.
Costo Unitario Suministros= 900/6´000= $0.15
Costo Unitario Reparaciones= Costo reparaciones presupuestadas/ Producción Presupuestada.
Costos Unitario Reparaciones= 300/6´000= $0.05

Los Costos en Base a las 5´800 unidades presupuestadas salen de: Multiplicar la columna obtenida
anteriormente (Costo/ Volumen o Costo Unitario) por las 5´800 unidades.

Los datos de “Real en base a 5´800” se toman de la tabla que nos dieron al inicio.
 2°) Presupuesto Flexible:
Para el caso se estructura el presupuesto en base a 5´800 unidades reales de producción:
Presupuesto (=) 5,800.00 Unidades
Detalle Cto/vol. C/U presp. 5´8000 u Real 5´800 u variación (+/-)
Mano de Obra Directa $6.50 $37,700.00 $38,500.00 $800.00 Desf.
Costo indirecto Varibale:
Mano de Obra indirecta: $1.00 $5,800.00 $5,950.00 $150.00 Desf.
Suministros $0.15 $870.00 $870.00 $0.00 P/E
Reparaciones $0.05 $290.00 $295.00 $5.00 Desf.
Total $7.70 $44,660.00 $45,615.00 $955.00

Se puede observar que las variaciones son desfavorables ya que estoy consumiendo por encima de lo
presupuestado, en otras palabras, estoy gastando más de lo que tengo o tenía planeado originalmente.
En resumen:
Se puede observar que: Todas las variaciones son desfavorables y la base de comparación fueron: Las unidades
reales producidas. Debe indicarse que: Los Costos Unitarios de: Costo-Volumen es el resultado de:
Dividir el costo total entre las 6´000 unidades presupuestadas y luego multiplicarlas por la cantidad real, de tal
forma que:
Mano de obra directa= $39´000/6’000= $6.50; 5´800* 6.50= $37,700 y así sucesivamente.
Referencias:
https://www.youtube.com/watch?v=n-JoVpNrfU8&feature=youtu.be

Archivo de Excel en la nube:

https://drive.google.com/drive/folders/1oJUaseWbhiAuVcEfwumJDhk3RllPIrrJ?usp=sharing