Universidad Autónoma de Santo Domingo

UASD

Nombre:
Darilissa
Apellidos:
Arias Cuello
Matricula:
100514307
Materia:
Auditoria I
Profesor:
Andrea Josefina Tapia
Tema:
Ensayo de Auditoria y evidencia
Fecha:
28 de marzo de 2023
Introducción

Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un plan de acción

que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar que una
organización cumple con las regulaciones de cumplimiento. Las evidencias de
auditoría son un elemento clave en la auditoria, razón por la cual el auditor le debe
prestar especial atención en su consecución y tratamiento.

La auditoría tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las
posibles falencia y errores que estén sucediendo, hallazgos que naturalmente
deben estar soportados con evidencias válidas y suficientes. Cuando se emite un
informe de auditoría, se reseñan los aspectos positivos y negativos identificados
en la auditoría, y cualquiera sea el caso, lo hechos y situaciones planteadas en el
informe deben estar soportados.

Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en la

informe trata sobre hechos encontrados en el proceso de auditoría, por lo que con
mayor razón deben estar suficientemente respaldados por evidencias,
documentos, y pruebas que garanticen la veracidad de lo informado. El auditor
debe obtener evidencias suficientes apropiada de auditoría para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

La evidencia de auditoria es necesaria para poder corroborar o contradecir las

afirmaciones que contienen los estados financieros y proporcionar así al auditor
una base para expresar su opinión, se obtiene diseñando y aplicando pruebas de
auditoría.
Desarrollo

Programa de auditoria

Un programa de auditoría es la documentación que recoge la información

relacionada con la planificación de diferentes auditorías en un periodo de tiempo
determinado. Junto a esto, también incluirá los detalles de cada una de ellas,
como son el tipo, departamentos involucrados u objetivos de las mismas. El
programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de
trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo
estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada
la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del
mismo.

El programa de auditoría recoge la planificación de las diferentes auditorías que se

van a realizar en una empresa en un periodo de tiempo determinado. De este
modo, se especifican los detalles referentes a cada una de ellas. Es importante
hacer mención al plan de auditoría. El plan de auditoría consiste en reflejar toda la
información necesaria acerca de cada una de las auditorías incluidas en el
programa de auditoría. Un programa de auditoría es un plan de acción que
documenta qué procedimientos se seguirán en una auditoría para constatar que
una organización cumple con las regulaciones internas y externas.

El programa de auditoría debe ser flexible y estar bien estructurado para poder
llevarse a cabo. Cuando se crea un plan de este tipo, hay que tener en cuenta que
una auditoría puede estar condicionada por la anterior, debido a las modificaciones
que se hayan tenido que realizar. El programa de auditoría es un enunciado,
lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de
emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de
aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la
etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se
ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
Los procedimientos de auditoría deben estar respaldados por la evidencia de
auditoría y la utilización de una u otra va a depender del tamaño de la naturaleza
de la muestra, la cantidad de partidas a escoger y de la oportunidad de las
pruebas. Es por ello por lo que debe ser modificable y adaptable a las
circunstancias cambiantes de la empresa. Junto a esto, también es necesario
establecer un horizonte temporal para el programa y realizar un cronograma en el
que aparezcan todas y cada una de las auditorías. También es importante que el
programa incluya los objetivos que persigue. Por último, es importante que todos
los agentes involucrados en el programa de auditoría lo conozcan de primera
mano.

Evidencia de auditoria

La evidencia de auditoría es necesaria para corroborar o contradecir las

afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar así al auditor una
base para expresar su opinión, se obtiene diseñando y aplicando pruebas de
auditoría. Es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información.

La evidencia necesita de un conocimiento profundo de la empresa y de todas las

transacciones que origina. Las fuentes de la evidencia de auditoría abarcan desde
los sistemas contables y la documentación en que se fundamentan hasta el
contacto con los clientes y proveedores y otros terceros que, de alguna forma,
operan con la empresa o tienen conocimiento de sus actividades.

Lo normal es que el auditor disponga de múltiples fuentes de evidencia de

auditoría, pero no es práctico ni necesario utilizarlas todas, sino sólo aquéllas que
se consideran suficientes para sustentar las opiniones. Lo deseable es obtener la
evidencia a partir de las fuentes que, en conjunto, proporcionan la necesaria
satisfacción de auditoría.
Las decisiones sobre qué fuentes y qué "cantidad" de evidencia se debe obtener
dependerán de la importancia del punto que se esté analizando y el tiempo que se
requiere para obtenerla. El auditor debe obtener la evidencia necesaria que le
permita juzgar si las transacciones, los registros contables y los saldos de los
estados financieros son verdaderos y exactos.

Esta evidencia de auditoría debe ser de tal índole que se puede confiar en ella,
debe ser apropiada, y debe ser suficiente, para que las conclusiones obtenidas en
cada caso soporten de forma razonable la opinión sobre los estados financieros.

La NIA 500 Nos habla sobre la evidencia de Auditoría. La evidencia de auditoría es

la información/documentación utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se obtienen los
estados financieros, como otra información complementaria. Es suficiente cuando
el auditor considera que la cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para
sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por el contrario que no
existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de errores materiales
y por lo tanto son razonables.

La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera

que es fiable, relevante y contundente. Si la información a utilizar como evidencia
de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el
auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo
de dicho experto para los fines del auditor:

• Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

• Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto.

• Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría

en relación con la afirmación correspondiente.

La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de

auditoría. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la
aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No
obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes, tales como
auditorías anteriores (siempre y cuando el auditor haya determinado si se han
producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a la relevancia
de ésta para la auditoría actuales) o los procedimientos de control de calidad de la
firma de auditoría para la aceptación y continuidad de clientes.

Además de otras fuentes internas o externas a la entidad, los registros contables

de la entidad son una fuente importante de evidencia de auditoría. Asimismo, la
información que se utiliza como evidencia de auditoría puede haberse preparado
utilizando el trabajo de un experto de la dirección. La evidencia de auditoría
comprende tanto la información que sustenta y corrobora las afirmaciones de la
dirección como cualquier información que contradiga dichas afirmaciones.

Las técnicas de Auditoría de estados financieros más comunes

son:

Inspección: Es el examen de registros o de documentos, ya sean internos o

externos, o un examen físico sobre un elemento o activo. El examen de los
registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados
de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso
de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su
elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la
inspección de registros en busca de evidencia de autorización.

Observación: La observación consiste en presenciar un proceso o un

procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el
auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la
observación de la ejecución de actividades de control. La observación proporciona
evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero
está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de
que observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el
procedimiento
Confirmaciones externas: Una confirmación externa constituye evidencia de
auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u
otro medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son
relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos
contables y sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen
que limitarse necesariamente solo a saldos contables. Por ejemplo, el auditor
puede solicitar confirmación de los términos de acuerdos o de transacciones de
una entidad con terceros; la solicitud de confirmación puede tener por objeto
preguntar si se ha introducido alguna modificación en el acuerdo, y, de ser así, los
datos al respecto.

Recálculo. El recálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos

matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recálculo se puede
realizar manualmente o por medios electrónicos

Pruebas de recorrido (re-ejecución): La re-ejecución o prueba de recorrido implica

la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles
que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad. Esta
prueba es ideal para verificar la eficacia operativa de los controles.

Procedimientos analíticos: Los procedimientos analíticos consisten en

evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las
relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros
y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si es necesario,
la investigación de variaciones o de relaciones identificadas que resultan
incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores
esperados en un importe significativo.

Indagación: La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no

financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de
la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y
adicionalmente a otros procedimientos de auditoría.
Conclusión

La evidencia que presentamos anteriormente demuestra que el objetivo del auditor

es diseñar y ejecutar los procedimientos para obtener evidencia de auditoría
adecuada y confiable Algo a resaltar es que los programas de auditoría deben
realizarse tomando en cuenta las normas de auditoría, conocimiento del cliente,
los procedimientos de auditorías más apropiados y que generen mayor seguridad
o validez a la evidencia, verificación de las leyes y regulaciones aplicables.

Así mismo, la evidencia tiene como finalidad fundamentar una aseveración en la

auditoria, permitir, recomendar o concluir en el informe y mejorar el desempeño del
auditado. No es sano, utilizar un mismo programa en trabajos recurrentes o para
trabajos de auditorías con ciertas similitudes, sin hacer las revisiones de la
correspondencia de los procedimientos y la revisión de las circunstancias y
posibles cambios en la manera de operar el cliente, los posibles cambios en los
marcos normativos tanto para el ejercicio de la auditoría como la preparación de la
información financiera.

Algo que llamo mi atención fue que conforme a la NIA 330 la respuesta del auditor
a los riesgos determinados describe la responsabilidad del auditor de planear e
implementar respuestas de auditoría generales para tratar los riesgos evaluados
de errores significativos a nivel de estados financieros, y de diseñar y ejecutar
procedimientos de auditoría adicionales, cuya naturaleza, oportunidad y alcance
se basen en los riesgos evaluados de errores significativos a nivel de aseveración.
Además, requiere que el auditor diseñe y ejecute procedimientos sustantivos para
cada clase de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones materiales.

Comentario

Los programas de auditoria son procedimientos que el auditor debe de seguir para
confirmar o validar si una empresa y organización cumple con las regulaciones.
Las evidencias son de su suma importancia para el auditor, ya que estas se tratan
de un informe sombre los hechos encontrados en el proceso de auditoría, son
necesarias para poder corroborar las afirmaciones que tienen los estados
financieros y en base a esto el auditor poder expresar su opinión.

El auditor debe de disponer de múltiples fuentes de evidencia de auditoría, estas

fuentes abarcan los sistemas contables, la documentación en que se
fundamentan, hasta el contacto con los clientes, proveedores y terceros, que de
alguna forma operan con la empresa. El auditor debe obtener evidencias
necesarias que permitan juzgar si las transacciones, los registros contables y los
saldos de los estados financieros son verdaderos y exactos, esas evidencias
deben de ser confiables, apropiadas y suficientes, para que las conclusiones
obtenidas en cada caso soporten de forma razonable la opinión sobre los estados
financieros.

Bibliografía

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html

http://aulavirtual.afige.es/webafige/visordoc2.aspx?doc=686154&a=0&dmo=CAU

https://incp.org.co/conozca-poco-mas-la-nia-500-evidencia-audit

http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/20%20-%20NIA%20500.pdf