UNIDAD DE APRENDIZAJE:

AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
APLICACIÓN PRÁCTICA.
MATERIAL PARA EL ALUMNO

“INDUSTRIAS AGUILAS
BLANCAS, S.A. DE C.V.”

1
INDICE
PRESENTACIÓN .................................................................................................................. 4

INTRODUCCIÓN. ............................................................................................................... 5

OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA. ...................................................... 7

TRABAJO A REALIZAR ................................................................................................... 31

(MATERIAL DE LECTURA) ............................................................................................ 38

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO ...................................... 47

BALANZA DE COMPROBACIÓN ........................................................................... 59

CARTAS Y MEMOS ENVIADOS Y RECIBIDOS ................................................. 65

EFECTIVO Y EQUIVALENTES .................................................................. 72

INVERSIONES TEMPORALES .................................................................. 83

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR ........................................ 86

INVENTARIOS ........................................................................................ 108

PAGOS ANTICIPADOS ........................................................................ 117

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO ................................................ 121

GASTOS DE ORGANIZACIÓN E INSTALACIÓN ................................ 126

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR ......................................... 130

IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR y PTU. .................................. 152

BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES .................................................. 157

CAPITAL CONTABLE ............................................................................ 161

ISR y PTU ................................................................................................ 166

2
INGRESOS COSTOS Y GASTOS .......................................................... 172

3
PRESENTACIÓN

Para las instituciones de Educación Superior, en sus distintas Carreras y áreas

de especialización, el objetivo de acercar a sus estudiantes a un contexto
actual y real de las situaciones a las que se enfrentará en la vida profesional,
constituye un reto en el proceso de enseñanza aprendizaje y exige un alto
compromiso.

En la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) Unida Santo

Tomás, del Instituto Politécnico Nacional, para los profesores integrantes de
la Academia de Auditoría en la Carrera de Contador Público, ha sido una
inquietud poder contar con una práctica de auditoría que incluya los
cambios legales, normativos y tecnológicos que exige este mundo
globalizado; es por ello, que nos hemos esforzado en las investigaciones que
se han recopilado con el apoyo de las academias integradas desde los años
de 1990 a 2016, que se ven concluidas en el presente trabajo compilador
del C.P., P.C.F.I. y M.I. José Luis Castro Peralta, y queda plasmado en esta
“PRACTICA DE AUDITORIA INSTITUCIONAL 2017”, como una herramienta
didáctica en la atención y desarrollo de las distintas unidades de
aprendizaje que forman parte de plan de Estudios de la carrera de
Contador Público identificadas en: Fundamentos de Auditoria, Auditoria de
Estados Financieros Aplicación práctica, Dictamen e Informes de Estados
Financieros; Con el propósito de describir y aplicar los elementos
fundamentales de la Auditoría de Estados Financieros en apego a las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y demás disposiciones jurídicas
normativas aplicables.

4
INTRODUCCIÓN.

La importancia de la auditoría radica en la revisión analítica del control

interno y registros de contabilidad a una sociedad mercantil u otra unidad
económica, en el examen de auditoría de estados financieros; actividad
profesional practicada por el Contador Público en su carácter de auditor
independiente, orientada a expresar una opinión profesional respecto a si
los estados financieros de esa entidad presentan razonablemente la
situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital
contable y los flujos de efectivo de la entidad, a una fecha y por un periodo
determinado, preparados de acuerdo con las Normas de Información
Financiera (NIF).

Para llevar a cabo una auditoria se requiere como binomio indispensable la

capacidad técnica y responsabilidad ante terceros. Se trata de una activad
exclusiva del Contador Público, cuya formación y capacitación le permite
aplicar sus conocimientos y experiencia, que se resume en un concepto
particular denominado “juicio profesional”, el cual guiara todas sus
conclusiones para finalmente emitir su opinión, en la que los usuarios de los
estados financieros depositarán su confianza para tomar las decisiones que
correspondan a sus particulares intereses.

La contaduría pública organizada en México, conformada por el Instituto

Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) decidió incorporar, a partir de
2012, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), tales como los
pronunciamientos normativos que regirán los trabajos de auditoría de
información financiera, de atestiguamiento y otros servicios relacionados,
llevados a cabo por los contadores públicos independientes, emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB,
por sus siglas en inglés) como una rama de la Federación Internacional de

5
Contadores Públicos (IFAC, por sus siglas en inglés), de la cual el IMCP es uno
de sus miembros fundadores.

Precisiones sobre las NIA de acuerdo con el prefacio de los

pronunciamientos internacionales, el IAASB desarrolla normas de aplicación
universal, como respuesta al interés del público en general y de la profesión
de la contaduría pública en el mundo, con respeto a las legislaciones o
regulaciones particulares de cada país que gobiernen a la actividad de la
auditoría o tareas de atestiguamiento, que son una práctica profesional
exclusiva del contador público independiente. Por otro lado, en el
mencionado prefacio se indica que, si estas leyes o reglamentos locales
difieren o resultan conflictivas con las NIAS, se entiende que el trabajo
realizado conforme a las reglas locales no cumplirá con las normas del
IAASB. Por lo tanto, ningún contador público deberá expresar que su trabajo
fue efectuado de conformidad con NIA si esas reglas no fueron aplicadas
en su totalidad y con relación al trabajo correspondiente.

El contenido de las NIA está estructurado por temas y documentos,

comenzando por:

A. La propia estructura de los pronunciamientos.

B. Un prefacio sobre normas internacionales de control de calidad,

auditoría, revisión, otros trabajos para atestiguar y servicios
relacionados, así como un glosario de términos; a su vez, contiene lo
siguiente:

• Normas internacionales de control de calidad.

• Marco de referencia internacional para trabajos de atestiguar.

Para luego incorporar las normas correspondientes a las auditorías y

revisiones de información financiera, divididas en:

6
 • Principios generales y responsabilidades
• Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
• Evidencia de auditoría
• Uso del trabajo de otros
• Conclusiones y dictamen de auditoría
• Áreas especializadas
• Declaraciones internacionales de prácticas de auditoría
(procedimientos puntuales y comunicaciones del auditor)
• Normas internacionales para trabajos de revisión (que incluyen
información financiera intermedia)

Es importante señalar que cada uno de los títulos anteriores comprende una
serie de reglas o normas específicas conforme a los enunciados de dichos
títulos. Por otro lado, el contenido de las NIA también incluye normas
relativas a:

• Trabajos para atestiguar distintos de auditoría o revisión de

información financiera
• Servicios relacionados (procedimientos convenidos y compilación
de información)
• Documentos para discusión, y
• Estudios.

OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA.

La práctica de la Auditoría se divide en tres fases:

1- Planeación

2- Ejecución

7
3- Informe

Primera Fase, Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre

auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un
bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema
contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan
al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase:

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad.

2. Objetivos y Alcance de la auditoria.

3. Análisis Preliminar del Control Interno.

4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

5. Planeación Específica de la auditoria.

6. Elaboración de programas de Auditoria.

8
 1) Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.

Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo

relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma
objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su
estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de
constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza,
volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender
exactamente cómo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben

establecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar
y estas son entre otras:

a) Visitas al lugar.
b) Entrevistas y encuestas.
c) Análisis comparativos de Estados Financieros.
d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).
e) Análisis Causa-Efecto.
f) Árbol de Objetivos. - Desdoblamiento de Complejidad.
g) Árbol de Problemas.
h) Etc.

2) Objetivos y Alcance de la auditoría.

Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de

auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el
objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es
por cumplimiento de los estatutos de constitución de la sociedad que exigen
efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el
objetivo de informar a los socios, a la gerencia y demás interesados sobre la
situación encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
9
El alcance tiene que ver, por una parte, con la extensión del examen, es
decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o
solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo
un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas
por cobrar, o el efectivo, etc.)

El alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser

de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.

3) Análisis Preliminar del Control Interno

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su

resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y
la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.

4) Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una

opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la
información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o
normativa.

En auditoria existen 3 tipos de riesgo a saber: Inherente, de Control y de

Detección.

El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos

en la información auditada, al margen de la efectividad del control
interno relacionado; son errores que no se pueden prever.

El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los

controles internos imperantes no prevén o detecten fallas que se están

10
 dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles
internos más efectivos.

El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y

es que éste en la utilización de los procedimientos de auditoría, no
detecte errores en la información que le suministran.

La materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo

de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estén
sustancialmente deformados. A la materialidad también se le conoce como
"Importancia Relativa".

5) Planeación Específica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto

lo contemplan las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y
administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a
cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de
auditoría, horas-hombres estimadas y el auditor que será el responsable del
equipo de trabajo entre otros puntos.

6) Elaboración de Programa de Auditoria

Cada miembro del equipo de auditoría debe tener en sus manos el

programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoría objeto
de su examen.

Ejemplo: Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las

cuentas por cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con
el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos
objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoría
para el efectivo y un programa de auditoría para la auditoría de cuentas

11
por cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un programa de
auditoría debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la
auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría.

También se pueden elaborar programas de auditoría no por áreas

específicas, sino por ciclos transaccionales.

Segunda fase, Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas

y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se
detectan errores, -si los hay-, se evalúan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones
y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo
que es el trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se
utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias
de auditoría que sustentarán el informe de auditoría.

Elementos de la fase de ejecución:

1. Las Pruebas de Auditoria

2. Técnicas de Muestreo

3. Evidencias de Auditoria

4. Papeles de Trabajo

5. Hallazgos de Auditoria

12
 1. Las Pruebas de Auditoria

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de

evidencia comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

a) Pruebas de Control.
b) Pruebas Analíticas.
c) Pruebas Sustantivas.

Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del

control interno imperante.

Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más

estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.

Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular
en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulación de saldos de los clientes, etc.

2. Técnicas de Muestreo.

Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen

a la totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización
de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor
(población o universo).

El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.

Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística

para la selección de muestras:

13
a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser
escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se
van a examinar 100 de ellos. Por lo que aleatoriamente se eligen 100. Los
escogidos serán los clientes revisados.

b) Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo

para los siguientes números. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre
los primeros 20 se escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede
designar los siguientes 4 números de la lista con intervalos de 50. Los clientes
a examinarse serían: 12 (escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el 62 (12+50),
63, 64,65 y 66. Luego el 112 (62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163,
164, 165 y 166, y así sucesivamente hasta completar los 100 de la muestra.

c) Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y

luego se selecciona una de las celdas. Ejemplo:

Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200:

Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000.

Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.

d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser

un poco subjetivo, sin embargo, es utilizado por algunos auditores. El auditor
puede pensar que los errores podrían estar en las partidas grandes, y de
estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.

e) Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que

ocurren dentro de un período dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones
de ventas ocurridas en la primera semana de enero, o 100 de la tercera
semana, etc.

3. Evidencia de Auditoria

14
Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el
auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se
está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido".

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,

Competente y Pertinente.

También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoría. La

evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente
y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que
cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y
viabilidad.

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo

una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un
hecho.

La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la

auditoria.

La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la

auditoria y además es creíble y confiable.

Además de las tres características mencionadas de la evidencia

(Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias
mencionar, porque están ligadas estrechamente con el valor que se le da a
la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

15
 3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el
negocio o que tienen relación con el mismo.

4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Técnicas para la Recopilación de Evidencias

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador

público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera
que le permita emitir su opinión profesional los cuales se citan a
continuación:

1.- ESTUDIO GENERAL. - Apreciación sobre la fisonomía o características

generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas
importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace
aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la
empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse
cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple
lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia
relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el
auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias,
mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior
y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de
cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es

recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con
preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional
sólido y amplio.

16
2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal
manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados

financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los
siguientes:

a) Análisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes,
los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso,
el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia
entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se
pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de
la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos
homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación

de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de
resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede
suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra
los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga
hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación,
conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

17
3.- INSPECCION. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos,
con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una
operación registrada o presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales,
títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la
materialización del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones

de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros
especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia
de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la
autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la
circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los
bienes o documentos que amparan el activo o la operación.

4.- CONFIRMACIÓN. Obtención de una comunicación escrita de una

persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por
lo tanto, confirmar de una manera válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la

persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al
auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de
diferentes formas:

Positiva. - Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes

como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente
para el activo.

18
Negativa. - Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

5.- INVESTIGACIÓN. Obtención de información, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.

Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un

juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por
ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los
saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga
de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa

6.- DECLARACIÓN. Manifestación por escrito con la firma de los interesados,

del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa.

Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de

las investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y

necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados
por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron
injerencia en la formulación de los estados financieros que se está
examinando.

7.- CERTIFICACIÓN. Obtención de un documento en el que se asegure la

verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una
autoridad.

8.- OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones

o hechos.

19
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones,
dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa
las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los
inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando
cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.

9.- CALCULO. Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados

sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección
matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las
mismas.

En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un

procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de
las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente
calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones
individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa
de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.

20
 4. Papeles de Trabajo

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.

Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo

permanente está conformado por todos los documentos que tienen el
carácter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que
por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los
Estatutos de Constitución, contratos de arrendamiento, informe de
auditorías anteriores, etc.

El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor
va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su
informe previo y final.

Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de

auditoría realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el
informe de auditoría.

Los papeles de trabajo son utilizados para:

a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.

b) Documentar la estrategia de auditoría.

c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de

transacciones y las pruebas de cumplimiento.

d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación

aplicadas a las operaciones de la entidad.

e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y

revisado

21
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles
observados durante el trabajo.

El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al

juicio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo
que se debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan
suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones
alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo depende de la
calidad, no de la cantidad.

En las cédulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe

considerar la Referencia de los papeles de trabajo y las Marcas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican

en archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de
trabajo actuales. A continuación, se señalan las características de cada uno
de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que

se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,
organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera, actas y documentos de entrega recepción de los entes a
auditar. Esta información, debidamente actualizada, servirá como
instrumento de referencia y consulta en varias auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de

planeación de la auditoría, cuando se obtenga información general sobre

22
el ente por auditar (organización, funciones, marco legal, sistemas de
información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al

ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo Permanente,
emitido por cada una de las áreas correspondientes.

Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el

transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de
planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación del
control interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias
y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad
de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la
persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el
trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que
se incluyan las recomendaciones formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de

acuerdo a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas
sumarias, analíticas, sub-analíticas, de informe, de observaciones y de
seguimiento de recomendaciones.

1. Cédulas sumarias o de resumen.

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones

del rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, activo
circulante, pasivo a corto plazo, ingresos o gastos.

23
Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores
contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con los
estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde
ese momento desviaciones importantes que requieran explicación,
aclaración o ampliación de algún procedimiento, antes de concluir con la
revisión.

2. Cédula Analítica.

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto,

cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas
se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal

forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios
o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a

las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los
programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la
cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la

verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las
pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o
estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones
de rentabilidad, liquidez, solvencia, la determinación del costo-beneficio, las
variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

24
Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales,
representados por las observaciones.

3. Cédulas Sub-analíticas.

Por medio de las cédulas sub-analíticas, se desagregan o analizan con

detalle los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por
ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cédula sub-analítica sería
aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de
inversión.

4. Cédula de Observaciones.

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso

de la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente
identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisión.

5. Cédula de Informes.

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las

cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del
expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría
aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo
realizado y de las posibles acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de

acciones legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente, en
cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas de control de
seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).

25
FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las

necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las
probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que
constituyan elementos prácticos para estructurar la información, su proceso
y los resultados de los procedimientos aplicados.

A continuación, se describen las cualidades que debe reunir una cédula

para cumplir su cometido:

a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo

suficientemente amplia para que el lector pueda formarse una opinión.

b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera

lógica, clara y sencilla.

c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría

realizado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y
recomendaciones.

d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias,

analíticas y sub-analíticas, de tal manera que los índices y marcas
remitan al lector a otros datos con facilidad.

e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información

necesaria para cumplir el objetivo propuesto.

26
ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

Las cédulas constan de tres partes: encabezado, cuerpo y pie o calce.

1) Encabezado. El encabezado es la parte superior de la cédula y debe

contener los siguientes datos:

a) Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de

manera lógica los papeles de trabajo.

b) Nombre de la empresa.

c) Ejercicio de auditoría.

d) Tipo y nombre de la cedula.

e) Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una

descripción de su contenido y del alcance de la prueba.

f) Iníciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y

sus firmas o rúbricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso,
evaluar al personal.

g) Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar

responsabilidades en caso de que durante la auditoría se presenten
sucesos que modifiquen lo asentado en la cédula.

2) Cuerpo. El cuerpo de la cédula es la parte donde se asienta la

información obtenida por el auditor y los resultados de la revisión.
Regularmente, se incluirá los siguientes elementos:

a) Cifras y conceptos sujetos a revisión.

b) Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control

establecidos en la empresa auditada.

27
 c) Referencias.

d) Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias

detectadas.

e) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones

pagadas.

f) Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o

incumplimiento de los controles establecidos por el ente auditado.

g) Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y

determinación del monto de los hechos e irregularidades detectados.

h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas

realizadas y remitan a otras cédulas relacionadas o complementarias.

3) Pie o calce. El pie o calce es la parte inferior de la cédula; en ella se

asientan principalmente los siguientes datos:

a) Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el

cuerpo de la cédula, para aclarar o ampliar información o para
señalar situaciones especiales.

b) Marcas de auditoría empleadas y su significado (si no se elabora una

cédula especial para ello).

c) Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.

5. Hallazgos

Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas

encontradas en el trabajo de auditoría con relación a lo normado o a lo
presentado por la gerencia.

28
Atributos del hallazgo:

1. Condición: la realidad encontrada

2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)

3. Causa: qué originó la diferencia encontrada.

4. Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicará el título del hallazgo,

luego los atributos, a continuación, indicarán la opinión de la persona
auditada sobre el hallazgo encontrado, posteriormente indicarán su
conclusión sobre el hallazgo y finalmente hará las recomendaciones
pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas
individuales.

Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar

como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque
en el sector público se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no
siendo significativas.

Una vez concluida la fase de Ejecución, se debe solicitar la carta de

salvaguarda o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa
auditada da a conocer que se han entregado todos los documentos que
oportunamente fueron solicitados por los auditores.

Tercera Fase, Preparación del Informe. - El informe de Auditoría debe

contener a lo menos:

1. Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa

auditada.
2. Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.

29
 3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad

auditada y los auditores, es decir:

1) Comunicaciones de la Entidad; las cuales se integran por:

a) Carta de Representación.
b) Reporte a partes externas.

2) Comunicaciones del auditor entre las que se encuentran:

a) Memorando de requerimientos.
b) Comunicación de hallazgos.
c) Informe de control interno.

Y siendo las principales comunicaciones del auditor:

a) Informe Especial.
b) Dictamen.
c) Informe Largo.

Si en el transcurso del trabajo de auditoría surgen hechos o se encuentran

algunos o algún hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deberá hacer
un informe especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el
propósito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad.

Así mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias

debilidades en su organización y contenido, se debe elaborar por separado
un informe sobre la evaluación del control interno. El informe final del auditor,
debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno.

30
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que
acontezca alrededor de la auditoria, por tanto, podrán tener acceso a
cualquier documentación relativa a algún hecho encontrado.

TRABAJO A REALIZAR

El alumno participante deberá considerarse como el auditor encargado del

trabajo y proceder como sigue:

1.- Estudiar detenidamente el material proporcionado; en primer término, el

correspondiente al plan de auditoría y el estudio y evaluación de control
interno, y en segundo término el que se refiere a cada una de las aéreas
específicas de los estados financieros y su programa de auditoría
correspondiente.

2.- Preparar las cedulas sumarias (partiendo de la balanza de

comprobación) y la hoja de trabajo (BG-1, BG-2, Y PG).

3- Llevar a cabo la revisión de cada una de las áreas conforme lo indique el

catedrático. Complementando los papeles de trabajo y obteniendo las
conclusiones por cada una de las áreas.

4- Participar activamente con el resto del grupo. En la resolución que el

catedrático presente por cada una de las áreas.

5.- Elaborar:

A) Borrador de los estados financieros

B) Borrador de dictamen;

C) Borrador de la carta de observaciones y recomendaciones.

31
Material incluido:

A) Como material de lectura:

1.- Introducción.

2.- Cuestionarios de estudio y evaluación del control interno.

3.- Balanza de comprobación.

4.- Situaciones localizadas al efectuar la revisión de:

• Efectivo.

• Inversiones temporales.

• Cuentas y documentos por cobrar.

• Inventarios.

• Pagos anticipados.

• Inmuebles, maquinaria y equipo.

• Activos intangibles.

• Depreciación acumulada de Inmuebles, maquinaria y equipo.

• Amortización acumulada de gastos por amortizar.

• Otros activos

• Cuentas y documentos por pagar.

• Impuestos por pagar excepto ISR y PTU.

• Beneficios a los trabajadores.

32
 • Reserva para primas de antigüedad.

• Capital contable.

• Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial Tasa Única y

participación de los trabajadores en las utilidades.

• Ingresos, costos y gastos.

B) Papeles de trabajo:

1.- Programas y cuestionarios

- Cuestionario de control interno

- Programa estándar de auditoría por áreas

- Cuestionario de impuestos

2.- Papeles de trabajo:

INDICE CONTENIDO

B/C Balanza de comprobación.

BG-1 Hoja de trabajo de activos

BG-2 Hoja de trabajo de pasivo y capital

PG Hoja de trabajo de resultados.

CEDULAS SUMARIAS

A Efectivo y Equivalentes de efectivo.

33
B Inversiones temporales e instrumentos financieros.

C Cuentas y documentos por cobrar.

D Inventarios

E Pagos anticipados

F Propiedades, planta y equipo.

G Activos intangibles.

AA Préstamos bancarios

BB Cuentas y documentos por pagar.

CC Impuestos por pagar excepto ISR, IETU y PTU.

DD Beneficios a los trabajadores.

EE ISR, IETU Y PTU.

FF Pasivo contingente, prima de antigüedad.

GG Capital contable.

10 Ingresos

20 Costo de ventas

30 Gastos de administración.

40 Gastos de venta.

50 Gastos financieros

60 Otros gastos

70 Otros productos.

34
 80 Productos financieros

B-10 Reexpresión de Estados financieros

LAS MARCAS DE AUDITORIA.

Concepto y definición.

Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor

adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas
y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los
símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor
facilidad una auditoria.

Objetivos de las marcas de auditoría.

Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos:

1. Dejar constancia del trabajo realizado.

2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de

la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas
para la revisión de varias partidas.

3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el

trabajo realizado.

4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la

auditoria.

35
Clasificación de las marcas de auditoría.

Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría

pueden ser de dos tipos:

Marcas de auditoría estándar.

Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o

procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son
interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean.
Son de utilización y aceptación general.

Marcas de auditoría específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten

deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con
toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de
cada auditoria específica y según el usuario. No son las mismas marcas en
una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoría que en
otro.

36
 DATOS CORRECTOS rojo
DATOS INCORRECTOS rojo
PROCEDIMIENTO CUMPLIDO rojo
PENDIENTE rojo
CALCULOS Y SUMAS VERIFICADAS negro
@ AUDITORIA ANTERIOR rojo
c COTEJADO CON AUXILIARES rojo
VISTO FISICAMENTE rojo
DOCUMENTO ORIGINAL rojo
f FUENTE azul
CORTE DE SUMA PARCIAL negro
CORTE DE SUMA TOTAL negro
rf CUMPLE REQUISITOS FISCALES azul
a/p ARCHIVO PERMAMENTE azul

NOTAS DE EXPLICACIÓN azul

C) Estados e informes:

1.- Dictamen.

37
 2.- Estados financieros y sus notas.

3.- Carta de observaciones y recomendaciones.

Nota: deberán ser elaborados al término de la auditoria.

Reexpresión de estados financieros:

Por la constante evolución que tiene la actualización de la información

financiera, se ha considerado conveniente, por motivos prácticos y
didácticos, que el examen de la actualización de cifras se lleve a cabo,
considerando que es la primera actualización de los estados financieros, al
efecto, bajo las disposiciones que sobre la materia han sido publicados por
el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF) y el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A.C. (IMCP) sobre el que se llevara a cabo el trabajo de auditoría
de la reexpresión de cifras.

(MATERIAL DE LECTURA)

Introducción

La Compañía “Industrias Águilas Blancas, S.A. de C.V.” dedicada a la

producción y distribución de partes automotrices para carga pesada, de las
cuales su principal línea es fabricar resortes y amortiguadores, ha solicitado
al igual que el año anterior el servicio de auditoría externa a la firma de
Contadores Públicos para la cual usted trabaja.

Usted ha sido asignado como encargado para efectuar el trabajo de

auditoría de los estados financieros de la compañía mencionada, con cifras
al 31 de diciembre de 2017, de conformidad con el plan de auditoría

38
elaborado en una visita preliminar por el C.P.C. Luis Octavio Ortiz quien es
supervisor de la firma.

De conformidad con el plan de auditoría, usted como encargado y dos

ayudantes se presentaron en las oficinas del cliente durante el periodo de
la última semana de noviembre y las dos primeras de diciembre del año a
examinar, para llenar el cuestionario de control interno y llevar a cabo los
trabajos relacionados con el cumplimiento de control. Este estudio y
evaluación de control interno será la base para determinar el grado de
confianza depositado en él, así como determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría.

Durante este periodo hace usted entrega al contralor de la empresa de la

solicitud de relaciones y documentación que será preparada por la
empresa al cierre del ejercicio. Igualmente actualiza el expediente continuo
de auditoría.

El día 22 de diciembre se presenta a la empresa para realizar arqueos

sorpresivos a las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo.

El 2 de enero siguiente, usted y un ayudante asisten a los almacenes de la

empresa a fin se presenciar los inventarios físicos de existencias y hacer
pruebas selectivas de las mismas.

Con posterioridad, una vez confirmado que la empresa ha preparado la

balanza de cierre del año, se presenta usted y sus dos ayudantes a llevar a
cabo el trabajo de auditoría, realizando pruebas analíticas, de
cumplimientos y sustantivas a fin de preparar los estados financieros y el
dictamen correspondiente y la carta de observaciones y de
recomendaciones.

39
Como la práctica incluye en modulo por separado el examen de la
actualización de cifras, para efectos prácticos se debe suponer que los
estados financieros reconocen los efectos de la inflación por lo que el
dictamen que se presenta es con opinión no modificada (o favorable). En
otras circunstancias, el dictamen debiera emitirse con opinión con
salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o abstención)
de opinión.

1.- Objeto de la Sociedad

La empresa se dedica a la producción y distribución de partes automotrices

para carga pesada, principalmente resortes y amortiguadores.

2.- Principales políticas contables

a) Bases de preparación:

Los estados financieros se han preparado sobre la base de costo histórico,

por tanto, no reconoció los efectos de la inflación en la información
financiera, sin embargo, se toma como primer ejercicio de reexpresión 2017.

b) Inventarios:

Los inventarios están valuados a costos promedios, los cuales no exceden a

su valor neto de realización.

c) Inmuebles, maquinaria y equipo neto:

Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran a costo de adquisición.

La depreciación se calcula usando el método de línea recta, de acuerdo

con la vida útil estimada de los activos correspondientes, aplicando las
siguientes tasas: edificios 5%, maquinaria y equipo 8%, equipo de oficina 9%
y equipo de transporte 15% y equipo de cómputo 25%.

40
e) Primas de antigüedad y pagos por separación del personal:

Las primas de antigüedad a que tiene derecho el personal a su retiro por

haber cumplido quince años o más de servicios, de acuerdo con la Ley
Federal del Trabajo, se reconocen como costo en los años que presta sus
servicios. La provisión se basa en cálculos actuariales de conformidad con
la NIF D-3. Los demás pagos a que puede tener derecho el personal, en caso
de separación, incapacidad o muerte, se cargan a los resultados del año
que se realizan.

f) Dividendos.

Las utilidades retenidas están sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta,
conocido como impuesto corporativo tomando como base los dividendos
en caso de distribución, de conformidad con lo señalado en artículo 10 de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente; si el dividendo proviene de la
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) no se pagara el impuesto sobre la
renta, si los dividendos provienen de utilidades generadas a partir de 2014,
se retendrá un ISR del 10% en los términos del artículo 140 de la LISR.

41
PLAN DE AUDITORIA

I.- Descripción del cliente:

Nombre Industrias Águilas Blancas, S.A. de C.V.
Número de clave 8-5-14
Clave de trabajo C-1864
Organización La empresa se organizó bajo la forma de
Sociedad Anónima de Capital Variable
el 15 de enero de 2010, con un capital
social de $3’000,000 formado por 3,000
acciones nominativas de $1,000 cada
una
Registro Federal de Contribuyentes IAB 100115 KLM

Accionistas Los accionistas de la empresa al 31 de

diciembre de 2017 son:
Titular
Lic. Pedro Lozano Sánchez 2,375
Ing. Jorge Gutiérrez García 2,375
Ing. Edgar Aragón Muñoz 2,375
Ing. Lauro Zepeda López 2,375
Ing. Raúl del Campo 1,375
Ing. Alberto Rodríguez Rojas 1,375
Ing. Luis Álvarez Castro 1,375
Ing. Adrián Montes Barrera 1,375
Total $15,000

En junio de 2017 se incrementó el capital social a $12’000,000 representado

por 12,000 acciones nominativas con valor de $1,000 cada una.

42
Ubicación: Tanto las oficinas administrativas como la planta industrial se
encuentran ubicadas en Calzada Productores 513 Colonia Industrial,
Delegación Gustavo A. Madero México D.F. C.P. 06472 con teléfono 57-79-
14-80 (conmutador). Los almacenes también se ubican en este lugar
(recepción y despacho de mercancías). Desde junio de este año se renta
una bodega de productos terminados en Calzada Zaragoza Nº. 123,
teléfono 56-46-26-60.

II.- Naturaleza del negocio

Objeto: el objeto de la empresa es la producción y distribución de partes

automotrices para carga pesada, principalmente resortes y
amortiguadores.

Producción en el mercado: la empresa ha logrado un lugar reconocido en

el mercado nacional y tiene planeado mejorar su posición a partir de 2018,
mediante la expansión de sus actividades.

Proveedores: sus proveedores principales son; Fabricación y Reparación

Industrial, S.A. de C.V., Grupo Automotriz Martínez, S.A. de C.V., Complejo
Empresarial, S.A. de C.V., Torneado Mecánico de Tuercas, S.A. de .C.V, y
Frenos Hidráulicos Automotrices, S.A. de C.V.

Clientes: entre los clientes de mayor importancia se tiene a Distribuidora

Alen, S.A. de C.V., Industrias Integrales del Norte, S.A. de C.V., Carrocerías
Modernas de México, S.A. de C.V., Talleres la Luna, S.A. de C.V., Fábricas de
Autopartes, S.A. de C.V., Tractocamiones Rápidos de México, S.A. de C.V., Y
Concretos Azteca, S.A. de C.V.

Ejercicio fiscal; del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.

Principales funcionarios:
Gerente General Lic. Humberto Quiroz Ramírez

43
 Contralor C.P. José Luis Ávila León
Gerente de ventas Lic. Rubén Fuentes Peralta
Gerente de producción Ing. Jorge Aguilar Moreno
Contador general C.P. Marcos Nava Sánchez
Costos CP. Carlos Buendía López
Crédito y cobranzas Lic. Ramón González Olmedo
Compras Sr. Fernanda Gutiérrez Ángeles

III.- Descripción de la contabilidad

Políticas y procedimiento: la empresa cuenta con un manual de políticas y

procedimientos para normar su operación.

El catálogo de cuentas empleado desde que se inició la compañía se ha

venido mejorado año con año, la más reciente corresponde al año de 2016.

Sistema de registro: la compañía utiliza sistemas computarizados para el

registro contable de sus operaciones. En el cual se lleva; mayor, diario
general, diario de ventas, diario de compras, diario de ingresos y de egresos
y diario de operaciones diversas. Se utilizan pólizas de ingresos, de egresos y
de diario. El diario de ventas se registra en base a las facturas y diario
compras en base a las notas de entrada de almacén. Para las actividades
de producción tanto de resortes como de amortiguadores se elaboran
órdenes de fabricación y el sistema empleado pare el registro de la
producción es el de costos históricos (absorbentes). Los inventarios se valúan
a costos promedios.

El control de existencias se realiza a través de registros auxiliares de

inventarios perpetuos, practicándose inventario físico una vez al año.

Con base en los documentos contabilizadores mencionados se afectan los

diarios de ventas, de compras, de ingresos y egresos y de operaciones

44
 diversas y simultáneamente los auxiliares correspondientes. Mensualmente
se preparan estados financieros a cifras históricas que incluyen: balance
general, estado de resultados, relaciones de cuentas colectivas y de gastos,
así como estadísticas de venta y producción.

IV.- Servicios al cliente

Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre de 2017, entregando al

consejo de administración:

Fecha límite para su No. de ejemplares

presentación
Dictamen y estados
financieros, Incluyendo:
Balance general
Estado de resultados
Estado de movimientos
en el capital contable
Estado de flujo de
efectivo
Notas a los estados
financieros
Carta de observaciones y
recomendaciones

V.- Alcance de la auditoría

La revisión se hará conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA),

así como con las guías de auditoría, y en consecuencia incluirá las pruebas
a los registros de contabilidad y demás procedimientos que consideremos
necesarios en las circunstancias. El examen se hará sin limitaciones al
alcance de nuestros procedimientos de auditoría.

45
Nuestro trabajo será realizado en las oficinas del cliente: la fase preliminar
durante noviembre y diciembre de 2017 y la fase final en los tres primeros
meses de 2018. El día 2 de enero se harán los inventarios físicos de los
almacenes. Se nos proporcionara el equipo de oficina necesario y la
participación del personal que sea requerido, conforme el instructivo para
la toma física del inventario.

El cliente preparara ciertas cedulas como relaciones que posteriormente

revisaremos y pasaran a formar parte de nuestros papeles de trabajo.
Durante la fase preliminar de la revisión, se hará entrega al contador de
nuestra solicitud de información.

VI.- Problemas de contabilidad y auditoría

De conformidad con el dictamen, y carta de observaciones y

recomendaciones del año anterior no se desprenden problemas especiales
de auditoría ni de contabilidad. De pláticas con el contador y contralor de
la empresa, no se detectan problemas especiales para este año en la
contabilidad ni en la auditoria.

VII.- Personal de auditoria

El personal de auditoría que participará será:

Socio C.P.C. Bernardo Pérez Zamarripa

Supervisor C.P.C. Luis Octavio Ortiz

Encargado C.P. José Ibarra
Ayudantes Ramón Salazar y Ángel Miranda

VIII.- Estimación de tiempos:

46
 Evento Horas
Auditoria preliminar 370
Inventarios físicos 15
Auditoria final 320
Estados financieros 20
Carta de observaciones y 20
recomendaciones
Total estimado 745

(Material de lectura)

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

En el Boletín No. 6040 de las guías de auditoría se establece:

Objetivo

El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoría

Recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación
del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de
estados financieros.

Alcance y limitaciones

Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y

evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan
como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las NIA.

Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y

evaluación, que pueden ser aplicables según el criterio del auditor.

Las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una

seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

47
El estudio y la evaluación del control interno es la base para determinar la
extensión de los procedimientos de auditoría.

Sin este estudio, el auditor corre el riesgo de invertir tiempo valioso en la

verificación de registros cuya exactitud está asegurada, o, por el contrario,
aceptar aquellos que no son confiables, solo cuando se conocen y
comprenden las características del sistema de control interno del cliente, se
está capacitado para decidir sobre los procedimientos de auditoría a
utilizar, así como la extensión que se les dará.

Los puntos fundamentales para el estudio y evaluación los controles internos

son:

1. Conocimiento del control interno establecido por el cliente a través

de preguntas y observaciones, incluyendo la extensión del trabajo
desarrollado por la auditoría interna, en su caso.

2. Evaluación tentativa de la eficiencia del control interno a fin de

establecer bases para su comprobación.

3. Revisión de operaciones para cerciorarse de que el control interno

establecido funciona correctamente.

4. Finalizar la evaluación del control interno en base a los

procedimientos precedentes a fin de cerciorarse de su grado de
confiabilidad.

Con base en dicho estudio y evaluación el auditor se podrá formar una

opinión primaria sobre los estados financieros del cliente. Igualmente puede
proporcionarle información sobre la forma de mejorar los procedimientos
contables y de control interno.

48
La responsabilidad que corresponde al auditor respecto al estudio y
evaluación del control interno, se refiere al sistema en vigor durante todo el
periodo que se examina; por lo tanto, si se hace dentro de la auditoria
preliminar, como suele suceder, debe considerar que ha de hacer en la
auditoria final respecto a las transacciones ocurridas después de la fecha
preliminar. Como mínimo se establecerán a través de preguntas y
observaciones, que el sistema existente en la primera fecha continua en
vigor hasta final del año; en caso de que se hayan introducido
modificaciones importantes en este, será preciso evaluar su repercusión en
la evaluación del control interno, teniendo en cuenta la posibilidad de
someter a prueba la eficiencia de los procedimientos modificados.

Generalmente el auditor puede hacer pruebas de las transacciones

posteriores a la fecha de la auditoría preliminar, realizándolas en los saldos
de las cuentas a fin de año.

El cuestionario del control interno, ha sido preparado como auxiliar del

auditor en la determinación del control interno establecido, en la
evaluación y su eficacia.

El cuestionario ha sido dividido en secciones para dirigir la atención hacia

cada una de las cuentas básicas: se plantean destacadamente los
procedimientos para la autorización, el registro y la comprobación
independiente de las transacciones, dejando espacios en blanco para el
nombre de las personas que desempeñan funciones importantes y otras
laborales.

Con base en el cuestionario de control interno y confirmándolo con las

pruebas de cumplimiento, se hace una evaluación tentativa del control
interno; esta es la base de elaboración de un programa para la revisión de
operaciones.

49
Las pruebas de cumplimiento mencionadas tienen por objetivo determinar:

1. Si están siguiendo los procedimientos establecidos, y

2. El grado e exactitud con que se han registrado los datos de

documentos fuente de los libros y registros del cliente.

La evaluación de la eficiencia de control interno, se consideraba como

provisión hasta que se haya realizado la revisión de operaciones.

En el caso de que dicha revisión detecte desviaciones a los procedimientos

establecidos, se revisará su descripción del sistema para comprobar si
estaba equivocado; si resulta correcta, se analizarán los efectos de las
desviaciones teniendo en cuentas su naturaleza y causas, una vez
determinados se verificará si el sistema de control interno del cliente les
habría descubierto y facilitado su corrección en fecha posterior. Para la
aplicación de procedimientos de auditoría más extensos, el auditor deberá
basarse en la necesidad de obtener mayor información y no en el deseo de
refutar los resultados de las pruebas originales, no obstante, suele ocurrir esto
último.

Cuestionario para llevar a cabo la revisión del control interno y los

procedimientos de contabilidad.

N/A SI NO COMPROBADO Y
OBSERVACIONES

1. ¿Ha elaborado la empresa una

gráfica de su organización?
1.1. ¿Hemos obtenido un ejemplar?
1.2. ¿Se actualiza periódicamente?

50
2. ¿La organización es adecuada
respecto a la naturaleza, tipo de
actividades y tamaño de la
entidad?
3. ¿La estructura de la
administración permite que ésta
ejerza un control y supervisión
adecuados para toda la
organización considerando la
naturaleza y tamaño de la
entidad?
4. ¿Las funciones y
responsabilidades de los principales
funcionarios están definidas, por
escrito y son del conocimiento del
Consejo de Administración o del
Administrador Único o persona
apropiada?
4.1. ¿Las funciones y
responsabilidades del Contador
General y del ejecutivo responsable
de la Tesorería, se encuentran
separadas y definidas?
4.2. ¿Reporta adecuadamente y
en forma directa el Contador
General?
4.3. ¿Existe auditor interno, comité
de auditoría o departamento
equivalente?

51
4.4. ¿Reporta oportuna y
adecuadamente el auditor
interno?
4.5. ¿Hemos obtenido un ejemplar
de las funciones que desarrolla el
auditor interno o departamento
equivalente?
5. ¿El contador general tiene
debidamente organizado y
controlado el personal bajo sus
órdenes?
5.1. ¿Tiene además, debidamente
organizados y controlados los libros,
registros y auxiliares de
contabilidad?
6. ¿Se cuenta con un catálogo de
cuentas debidamente actualizado
y en uso?
7. ¿Se cuenta con manuales o
instructivos de organización?
7.1. ¿Para contabilidad?
7.2. ¿Para el área administrativa
completa?
7.3. ¿Para otros departamentos o
áreas, productivos, comerciales,
etc.?
8. ¿Se prepara suficiente
información mensual para uso de
los principales funcionarios y en

52
particular para la dirección o
gerencia general?

9. ¿Existe un sistema de información

que arroje la necesaria en cuanto a
periodicidad y suficiencia?
10. ¿Se agregan comentarios a la
información que se produce?
11. ¿Aprueba los asientos de
contabilidad un ejecutivo
apropiado?
11.1. ¿Las pólizas de contabilidad
tienen explicaciones completas,
claras y se adjuntan los
comprobantes, que les dieron
origen?
11.2. ¿Las pólizas son pre-impresas
en cuanto a los conceptos
rutinarios y periódicos?
12. ¿Se tiene establecido un sistema
de presupuestos, incluyendo el de
flujo de efectivo?
13. ¿Es adecuado el sistema de
presupuestos y su control?
14. ¿Se comparan y explican las
variaciones entre los presupuestos y
las cifras reales?
15. ¿Hemos obtenido una relación
de los nombres, puestos y firmas o
iniciales de las personas que

53
autorizan previa y posteriormente,
erogaciones y comprobantes de
las operaciones de la empresa?
16. ¿Se tiene establecido que las
personas que laboran en tesorería y
contabilidad tomen vacaciones y
que sus funciones y
responsabilidades sean
desarrolladas por otros funcionarios
y empleados en su ausencia?
17. ¿Existe alguna política con
respecto a los seguros que deben
existir, la cobertura y características
de los mismos?
17.1. ¿Se revisan periódicamente
por funcionario adecuado los
montos, coberturas y
características de los seguros que
se tienen contratados?
18. ¿Existen bodegas, sucursales o
depósitos fuera de las oficinas
principales o planta de la empresa
y en su caso, existe un adecuado
control contable?
19. ¿Se tiene establecido un
calendario de erogaciones
periódicas, por responsabilidades
específicas, de tipo fiscal y pagos
predeterminados por obligaciones

54
conocidas sistemáticamente, tanto
en lo que respecta a fechas como
en montos y tipos de obligaciones?

20. ¿Hemos investigado y tomado

nota, en su caso, si los accionistas
de mayor importancia o ejecutivos
se encuentran relacionados en
forma significativa con empresas
que celebran operaciones con
nuestro cliente?
21. ¿Se encuentra afianzado el
personal que maneja efectivo y
valores?
22. ¿Existen cambios de
importancia con respecto al año
anterior en cuanto a las líneas de
productos que maneja la empresa,
ampliaciones o reducciones,
problemas trascendentes, de
mercado, por revisiones de
impuestos a cargo de autoridades,
etc.; ejecutivos clave, obligaciones
adquiridas y proyectos?
23. ¿Existen políticas definidas para
la contratación de personal?
24. ¿Las relaciones de trabajo
cumplen con la legislación laboral,

55
contratos y condiciones y
reglamentos internos existentes?

25. ¿Existen influencias externas

importantes, positivas o negativas
para la operación y las medidas de
control interno implantadas?
Describa por separado.
26. ¿La administración está
comprometida con la veracidad
de la información financiera y el
apego de ésta a la normatividad
existente?
27. ¿Hemos investigado, estudiado
y evaluado la estructura del control
interno, el ambiente de control al
sistema contable y a los
procedimientos de control que
señalan las NIAS?
28. ¿Hemos investigado si para
producir la información contable,
se cuenta con procesamiento
electrónico de datos y en qué
consiste?

56
Conclusiones:
COMPROBADO Y
N/A SI NO
OBSERVACIONES
1. ¿En general la administración observa y
respalda los controles establecidos?
2. ¿La estructura del control interno existente
permite esperar que se logren los objetivos de
control de la entidad, es decir, que con
certeza razonable se puede asegurar que
mediante los procedimientos de control
establecidos, la compañía, puede prevenir o
descubrir errores o irregularidades
importantes en sus operaciones y
funcionamiento?
Responsable de la aplicación del cuestionario:
Nombre y firma Nivel Fecha

Revisión:
Nombre y firma Nivel Fecha

Aprobación final:
Nombre y firma Nivel Fecha

El objetivo del cuestionario de evaluación del control interno es proveer un

esquema comprensivo y ordenado de la información que debe obtener el
auditor y de los principales puntos que debe considerarse en la revisión de

57
un sistema de contabilidad y de sus funciones conexas, a fin de documentar
su opinión sobre lo adecuado o inadecuado del control interno.

El cuestionario debe complementarse con los nombres de las personas o

departamentos responsables de cada función mencionada. Debe indicarse
la persona responsable en forma directa de la ejecución, y no el encargado
del departamento u otro funcionario responsable en forma nominal.

El auditor debe tomar en cuenta todos los puntos indicados para cada
sección y agregar los que considere necesarios para juzgar
adecuadamente cada situación específica. Si se incluyen las instrucciones
escritas o descritas de procedimientos preparados por el cliente en papeles
de trabajo, el auditor podrá hacer referencia a estos y complementarlos con
los comentarios que considere necesarios para una correcta evaluación de
la situación.

Conjuntamente con la preparación de la descripción de los procedimientos,

el auditor deberá efectuar pruebas selectivas de las operaciones, a efecto
de establecer si dichos procedimientos se cumplen en dicha forma.
Posteriormente, deberá evaluar la efectividad de los controles, deberán
considerarse provisionales hasta finalizar la revisión parcial de las
operaciones.

La evaluación del control interno debe ser revisada anualmente y

modificada de acuerdo con las circunstancias.

58
 BALANZA DE COMPROBACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓ 2017
CTA DESCRIPCIÓN SALDO 2016 CARGO ABONO SALDO 2017
DEBE HABER DEBE HABER
101 FONDO FIJO 60,000.00 0.00 0.00 60,000.00
101-001 DIRECCIÓN GENERAL 25,000.00 0.00 0.00 25,000.00
GERENCIA DE VENTAS 15,000.00 0.00 0.00 15,000.00
GERENCIA DE COMPRAS 20,000.00 0.00 0.00 20,000.00
102 BANCOS 40,800.00 105,689,562.00 105,754,32 -23,966.00
8.00
102-001 BANCOMER 40,800.00 105,689,562.00 105,754,32 -23,966.00
8.00
104 INVER. ACCIONES Y VALORES 516,269.52 86,672.66 44,277.61 558,664.57
104-001 FONDOS DE INVERSIÓN 516,269.52 86,672.66 44,277.61 558,664.57
110 CLIENTES 805,791.00 55,232,206.60 52,010,155 4,027,842.60
.00
110-01 DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V. 55,137.00 1,968,205.60 1,651,940. 371,402.60
00
110-02 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 63,365.00 5,691,547.00 5,424,156. 330,756.00
00
110-03 CARROCERIAS MODERNAS DE MEXICO, S.A. DE C.V. 52,902.00 4,562,581.00 4,397,893. 217,590.00
00
110-04 TALLERES LA LUNA, S.A. DE C.V. 12,478.00 3,249,655.00 3,077,005. 185,128.00
00
110-05 MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V. 19,811.00 1,229,653.00 699,963.00 549,501.00
110-06 TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE 105,839.00 9,849,390.00 9,559,267. 395,962.00
C.V. 00
110-07 FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE C.V. 64,231.00 5,362,633.00 5,037,808. 389,056.00
00
110-08 DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 105,806.00 10,228,447.00 10,012,353 321,900.00
.00
110-09 FABRICAS MEXICANAS DE PAPEL, S.A. DE C.V. 33,701.00 2,358,655.00 2,248,876. 143,480.00
00
110-10 LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. 64,136.00 319,745.00 228,129.00 155,752.00
110-11 CONCRETOS AZTECA, S.A. DE C.V. 13,094.00 3,207,456.00 3,094,747. 125,803.00
00
110-12 EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V. 30,901.00 1,227,655.00 725,996.00 532,560.00
110-13 METALES PALMA, S.A. DE C.V. 19,901.00 1,229,336.00 1,147,389. 101,848.00
00
110-14 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO, S.A. DE C.V. 18,901.00 3,251,552.00 3,210,313. 60,140.00
00
110-15 REFACCIONES ESTRELLA, S.A. DE C.V 30,901.00 562,650.00 518,391.00 75,160.00
110-16 GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V. 53,229.00 118,655.00 200,500.00 -28,616.00
110-17 MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN, S.A. 61,458.00 814,391.00 775,429.00 100,420.00
111 DOCUMENTOS POR COBRAR 302,477.00 3,846,598.00 2,658,445. 1,490,630.00
00
111-01 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 26,456.00 456,897.00 78,043.00 405,310.00
111-02 REPARACIÓN AUTOMOTRIZ TALISMAN, S.A. DE C.V. 26,594.00 336,985.00 273,579.00 90,000.00
111-03 LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. 19,897.00 456,897.00 375,484.00 101,310.00
111-04 TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE 35,890.00 436,985.00 342,740.00 130,135.00
C.V.
111-05 GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A. DE C.V. 46,500.00 598,625.00 593,925.00 51,200.00
111-06 DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 40,000.00 478,216.00 218,216.00 300,000.00
111-07 TRANSPORTES LÓPEZ HNOS., S.A. DE C.V. 50,690.00 756,241.00 719,431.00 87,500.00
111-08 CARGA PESADA INDUSTRIAL, S.A DE C.V. 56,450.00 325,752.00 57,027.00 325,175.00
113 DEUDORES DIVERSOS 68,000.00 344,127.00 0.00 412,127.00
113-001 SRA. ALEJANDRA NAVA PERÉZ 0.00 25,000.00 0.00 25,000.00
113-002 SR. FERNANDO GONZALEZ ZAMUDIO 0.00 20,500.00 0.00 20,500.00
113-003 CP. TOMAS HERNANDEZ COLIN 45,000.00 0.00 0.00 45,000.00
113-004 SR. RODRIGO ALVAREZ ALARCON 23,000.00 0.00 0.00 23,000.00
113-005 SR. DANIEL ROSALEZ TORRES 0.00 18,000.00 0.00 18,000.00
113-006 LA CASA DEL AMORTIGUADOR, S.A, DE C.V. 0.00 225,397.00 0.00 225,397.00
113-007 EL YUNQUE, S.A. DE C.V. 0.00 55,230.00 0.00 55,230.00
114 IVA POR ACREDITAR 0.00 102,693.00 0.00 102,693.00
114-008- IVA ACREDITABLE CREDITO 0.00 4,209,467.00 4,106,774. 102,693.00
001 00

59
114-008- IVA ACREDITABLE PAGADO 0.00 4,106,774.00 4,106,774. 0.00
002 00
115 ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO 0.00 431,290.00 242,453.00 127,970.00 316,807.00
115-001 ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO 0.00 431,290.00 242,453.00 127,970.00 316,807.00
120 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 2,828,149.00 11,405,221.25 9,610,414. 4,622,956.25
00
120-001 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 2,828,149.00 11,405,221.25 9,610,414. 4,622,956.25
00
121 ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 1,454,475.00 7,459,623.00 7,494,103. 1,419,995.00
00
121-001 ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO 1,454,475.00 7,459,623.00 7,494,103. 1,419,995.00
00
122 ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS 3,087,775.00 7,494,103.00 6,881,587. 3,700,291.00
00
122-001 ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS 3,087,775.00 7,494,103.00 6,881,587. 3,700,291.00
00
124 ESTIMACION PARA INVENTARIO OBSOLETO 747,300.00 447,300.00 300,000.00
124-001 ESTIMACION PARA INVENTARIO OBSOLETO 747,300.00 447,300.00 300,000.00
130 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 241,799.00 501,378.00 615,427.00 127,750.00
130-001 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 241,799.00 501,378.00 615,427.00 127,750.00
131 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 182,875.00 870,805.56 559,596.00 494,084.56
131-001 BANCOMER 182,875.00 870,805.56 559,596.00 494,084.56
132 PAGOS PROVISIONALES DE ISR 0.00 2,729,664.79 2,729,664. 0.00
79
132-001 PAGOS PROVISIONALES DE ISR 0.00 2,710,658.74 2,710,658. 0.00
74
ISR. RETENIDO 0.00 19,006.05 19,006.05 0.00
200 TERRENOS 12,000,000.00 0.00 0.00 12,000,000.00
200-001 TERRENOS 12,000,000.00 0.00 0.00 12,000,000.00
201 EDIFICIO 2,900,890.00 0.00 0.00 2,900,890.00
201-001 EDIFICIO 2,900,890.00 0.00 0.00 2,900,890.00
202 MAQUINARIA Y EQUIPO 6,930,000.00 75,000.00 1,600,000. 5,405,000.00
00
202-001 MAQUINARIA Y EQUIPO 6,930,000.00 75,000.00 1,600,000. 5,405,000.00
00
203 EQUIPO DE OFICINA 830,000.00 150,250.00 0.00 980,250.00
203-001 EQUIPO DE OFICINA 830,000.00 150,250.00 0.00 980,250.00
204 EQUIPO DE TRANSPORTE 630,000.00 1,800,000.00 0.00 2,430,000.00
204-001 EQUIPO DE TRANSPORTE 630,000.00 1,800,000.00 0.00 2,430,000.00
205 EQUIPO DE COMPUTO 1,195,000.00 0.00 0.00 1,195,000.00
205-001 EQUIPO DE COMPUTO 1,195,000.00 0.00 0.00 1,195,000.00
206 DEPRECIACION ACUM. EDIFICIO 885,942.56 138,900.00 1,024,842.56
206-001 DEPRECIACION ACUM. EDIFICIO 885,942.56 138,900.00 1,024,842.56
207 DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. Y EQUIPO 2,837,903.33 1,146,666.67 575,200.00 2,266,436.66
207-001 DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. Y EQUIPO 2,837,903.33 1,146,666.67 575,200.00 2,266,436.66
208 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE OFICINA 468,873.75 88,243.00 557,116.75
208-001 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE OFICINA 468,873.75 88,243.00 557,116.75
209 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE COMPUTO 274,968.75 300,180.00 575,148.75
209-001 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE COMPUTO 274,968.75 300,180.00 575,148.75
210 DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORTE 63,787.50 209,460.00 273,247.50
210-001 DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORTE 63,787.50 209,460.00 273,247.50
211 GASTOS DE INSTALACIÓN 0.00 300,500.00 0.00 300,500.00
211-001 GASTOS DE INSTALACIÓN 0.00 300,500.00 0.00 300,500.00
212 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 224,045.00 224,045.00
212-001 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 224,045.00 224,045.00
213 AMORT. ACUMU. DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN 77,482.23 22,404.00 99,886.23
213-001 AMORT. ACUMU. DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN 77,482.23 22,404.00 99,886.23
214 AMORT. ACUMU. DE GASTOS DE INSTALACION 0.00 15,906.00 15,906.00
214-001 AMORT. ACUMU. DE GASTOS DE INSTALACION 0.00 15,906.00 15,906.00
215 ISR DIFERIDO 478,300.00 65,890.00 412,410.00
215-001 ISR DIFERIDO 478,300.00 65,890.00 412,410.00
216 OTROS ACTIVOS 3,136,325.29 100,000.00 426,880.86 2,809,444.43
216-001 FIDEICOMISO PARA PRIMA DE ANTIGÜEDAD 150,000.00 100,000.00 250,000.00
216-002 DEPOSITOS EN GARANTIA 2,986,325.29 0.00 426,880.86 2,559,444.43
400 DOCUMENTOS POR PAGAR 1,500,000.00 1,500,000.00 4,000,000. 4,000,000.00
00
400-001 BANCOMER 1,500,000.00 1,500,000.00 4,000,000. 4,000,000.00
00

60
 401 PROVEEDORES 15,549,094.00 13,760,274.00 10,096,048 11,884,868.8
.80 0
401-001 TALLERES MECANICOS MOJICA, S.A. DE C.V. 1,026,549.00 29,339.00 58,963.00 1,056,173.00
401-002 MACRO FRENOS DEL SUR, S.A. DE C.V. 2,044,809.00 230,548.00 116,897.00 1,931,158.00
401-003 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. 135,325.00 115,846.00 1,569,269. 1,588,748.00
00
401-004 FRENOS HIDRAULICOS AUTOMOTRICES, S.A. DE C.V. 26,549.00 16,879.00 1,175,256. 1,184,926.00
00
401-005 TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A. DE C.V. 125,964.00 125,964.00 1,284,169. 1,284,169.00
00
401-006 MYLSA, S.A. DE C.V. 2,006,987.00 1,856,327.00 653,594.80 804,254.80
401-007 IMPULSORA DE ALAMBRE, S.A. DE C.V. 5,269.00 45,538.00 35,269.00 -5,000.00
401-008 BALATAS AMERICANAS, S.A. DE C.V. 2,659,789.00 2,395,412.00 235,646.00 500,023.00
401-009 HULERA AUTOMOTRIZ, S.A. DE C.V. 2,359,624.00 2,426,873.00 392,495.00 325,246.00
401-010 EL TREBOL REFACCIONARIO, S.A. DE C.V. 1,095,987.00 82,923.00 12,456.00 1,025,520.00
401-011 FRABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUTRIAL. S.A. DE C.V. 2,789,265.00 3,626,914.00 2,979,365. 2,141,716.00
00
401-012 COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V. 1,272,977.00 2,783,057.00 1,510,080. 0.00
00
401-013 REFACCIONES ESTRELLA, S.A. DE C.V 0.00 24,654.00 72,589.00 47,935.00
402 ACREEDORES DIVERSOS 1,033,053.00 1,562,563.25 1,520,979. 991,469.15
40
402-001 ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V. 52,365.00 125,356.00 132,417.00 59,426.00
402-002 SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE C.V. 22,569.00 113,599.00 206,698.08 115,668.08
402-003 COMBUSTIBLES HIDRÁULICOS, S.A. DE C.V. 13,647.25 371,147.25 357,500.00 0.00
402-004 ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. 45,897.00 72,884.00 56,987.00 30,000.00
402-005 GRUPO NNA, S.A. DE C.V. 43,398.00 143,742.00 159,639.00 59,295.00
402-006 DOMÍNGUEZ Y ASOCIADOS, S.C. 48,597.00 95,494.00 106,897.00 60,000.00
402-007 GRUPO EMPRESARIAL ENERGETICO, S.A. 740,252.01 151,142.57 75,426.00 664,535.44
402-008 IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A 16,225.00 302,225.00 286,000.00 0.00
402-009 INSUMOS PAPELEROS, S.A.DE C.V 14,205.74 79,576.43 67,915.32 2,544.63
402-010 FERRETERIA ZAPATA, S.A. DE C.V. 35,897.00 107,397.00 71,500.00 0.00
403 IMPUESTOS POR PAGAR 1,435,069.31 13,974,584.29 14,497,363 1,957,848.31
.29
403-001 CUOTAS AL IMSS C.P. 418,957.56 4,325,931.81 4,319,375. 412,401.00
25
403-002 CUOTAS AL IMSS C.O. 79,801.44 1,382,126.19 1,439,791. 137,467.00
75
403-003 CUOTAS IMSS DIFERENCIAS POR PAGAR 66,040.31 0.00 0.00 66,040.31
403-004 10% RETENIDO SOBRE HONORARIOS 3,697.00 47,127.00 45,000.00 1,570.00
403-005 2/3 PARTES RETENCIÓN DE IVA 15,987.00 85,375.00 79,458.00 10,070.00
403-006 10% RETENIDO SOBRE ARRENDAMIENTOS 9,569.00 33,069.00 30,000.00 6,500.00
403-007 ISR HORARIOS AL CONSEJO 2,895.00 24,808.00 24,430.00 2,517.00
403-008 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 0.00 0.00 409,394.00 409,394.00
403-008- IVA TRASLADADO CREDITO 6,755,310.00 9,033,031.00 8,623,637. 6,345,916.00
001 00
403-008- IVA TRASLADADO COBRADO 6,755,310.00 9,033,031.00 9,033,031. 6,755,310.00
002 00
403-009 S.A.R. 92,810.00 622,464.00 641,762.00 112,108.00
403-010 INFONAVIT 189,659.00 1,513,794.00 1,604,405. 280,270.00
00
403-011 ISR. SUELDOS Y SALARIOS 389,756.00 5,014,014.00 5,072,707. 448,449.00
00
403-012 3% SOBRE NOMINAS D.F. 165,897.00 925,875.29 831,040.29 71,062.00
450 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR 890,675.00 1,501,959.58 856,956.95 245,672.37
450-001 ISR PAGOS PROVISIONALES 0 611,284.58 710,658.74 99,374.16
450-002 ISR DEL EJERCICIO 890,675.00 890,675.00 146,298.21 146,298.21
455 PTU POR PAGAR 347,185.00 347,185.00 958,654.33 958,654.33
455-001 PTU POR PAGAR 347,185.00 347,185.00 958,654.33 958,654.33
600 RESERVA PARA PRIMA DE ANTIGÜEDAD 344,665.00 35,988.00 165,820.00 474,497.00
600-001 RESERVA PARA PRIMA DE ANTIGÜEDAD 344,665.00 35,988.00 165,820.00 474,497.00
700 CAPITAL SOCIAL 8,000,000.00 4,000,000. 12,000,000.0
00 0
700-001 CAPITAL SOCIAL 8,000,000.00 4,000,000. 12,000,000.0
00 0
701 APORTACIONES P/FUT. AUMENTOS DE CAPITAL 0.00 1,000,000. 1,000,000.00
00
APORTACIONES P/FUT. AUMENTOS DE CAPITAL 0.00 1,000,000. 1,000,000.00
00
702 PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES 0.00 800,000.00 800,000.00

61
 PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES 0.00 800,000.00 800,000.00
703 RESERVA LEGAL 119,997.31 65,179.05 185,176.36
703-001 RESERVA LEGAL 119,997.31 65,179.05 185,176.36
704 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,189,693.16 1,650,811. 2,840,505.02
86
704-001 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,189,693.16 1,650,811. 2,840,505.02
86
800 VENTAS 45,035,400.68 45,035,400.68 64,732,645 64,732,645.7
.72 2
800-001 VENTAS 45,035,400.68 45,035,400.68 64,732,645 64,732,645.7
.72 2
802 DECUENTOS SOBRE VENTAS 762,615.00 962,615.00 762,615.00 962,615.00
802-001 DESCUENTO SOBRE VENTAS 762,615.00 962,615.00 762,615.00 962,615.00
803 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 473,796.00 673,796.00 473,796.00 673,796.00
803-001 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 473,796.00 673,796.00 473,796.00 673,796.00
900 COSTO DE VENTAS 18,929,708.12 26,870,763.43 18,929,708 26,870,763.43
.12
COMPRAS 8,965,638.00 9,413,791.00 8,965,638. 9,413,791.00
00
COMPRAS 8,965,638.00 9,413,791.00 8,965,638. 9,413,791.00
00
GASTOS DE FABRICACION 7,501,488.12 13,123,542.68 7,501,488. 13,123,542.68
12
MANO DE OBRA INDIRECTA 3,916,141.00 3,435,636.00 3,916,141. 3,435,636.00
00
GRATIFICACIONES 210,914.00 390,226.00 210,914.00 390,226.00
TIEMPO EXTRA 12,180.00 31,973.00 12,180.00 31,973.00
PRIMA VACACIONAL 18,760.00 51,932.00 18,760.00 51,932.00
INDEMNIZACIONES 85,690.00 120,000.00 85,690.00 120,000.00
SEGURO SOCIAL 652,516.00 1,267,671.90 652,516.00 1,267,671.90
INFONAVIT 450,731.00 538,865.93 450,731.00 538,865.93
SAR 189,569.00 215,546.37 189,569.00 215,546.37
3% SOBRE NOMINAS D.F. 188,359.00 280,336.03 188,359.00 280,336.03
ENERGIA ELECTRICA 35,478.00 58,078.00 35,478.00 58,078.00
MATERIALES AUXILIARES DE PROD. 219,260.00 422,953.00 219,260.00 422,953.00
SEGUROS Y FIANZAS 210,725.00 270,321.33 210,725.00 270,321.33
MANTENIMIENTO Y CONSERVACION 272,524.00 302,825.69 272,524.00 302,825.69
VIGILANCIA 29,372.00 32,569.00 29,372.00 32,569.00
TELEFONOS 10,121.00 9,589.00 10,121.00 9,589.00
COMBUSTIBLE 61,137.00 7,592.00 61,137.00 7,592.00
ROPA DE TRABAJO 29,148.00 25,890.00 29,148.00 25,890.00
HERRAMIENTAS 41,026.00 32,569.00 41,026.00 32,569.00
PRIMA DE ANTIGÜEDAD 46,120.00 56,378.00 46,120.00 56,378.00
IMPUESTO PREDIAL 125,345.00 4,601,419.70 125,345.00 4,601,419.70
AGUA 62,569.00 107,412.00 62,569.00 107,412.00
GASTOS LEGALES 35,896.00 62,989.73 35,896.00 62,989.73
PAPELERIA 86,852.00 100,549.00 86,852.00 100,549.00
DEPRECIACION EDIFICIO 112,519.13 125,020.00 112,519.13 125,020.00
DEPRECIACION MAQ Y EQUIPO 398,535.99 575,200.00 398,535.99 575,200.00
MANO DE OBRA 3,856,180.00 7,153,573.00 3,856,180. 7,153,573.00
00
MANO DE OBRA 3,856,180.00 7,153,573.00 3,856,180. 7,153,573.00
00
910 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 13,857,614.82 19,712,381.90 13,857,614 19,712,381.90
.82
910-001 SUELDO 9,508,106.00 13,477,135.20 9,508,106. 13,477,135.20
00
910-002 GRATIFICACIONES 701,174.00 840,416.00 701,174.00 840,416.00
910-003 PRIMA VACACIONAL 40,134.00 65,412.00 40,134.00 65,412.00
910-004 SEGURO SOCIAL 862,508.00 1,786,866.08 862,508.00 1,786,866.08
910-005 INFONAVIT 586,428.00 771,828.40 586,428.00 771,828.40
910-006 SAR 246,489.00 308,731.36 246,489.00 308,731.36
910-007 3% SOBRE NOMINAS D.F. 245,689.00 329,638.00 245,689.00 329,638.00
910-008 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 101,142.00 129,337.00 101,142.00 129,337.00
910-009 ENERGIA ELECTRICA 41,184.00 2,800.00 41,184.00 2,800.00
910-010 SEGUROS Y FIANZAS 48,130.00 55,208.86 48,130.00 55,208.86
910-011 TELEFONOS Y CORREOS 61,641.00 76,543.00 61,641.00 76,543.00
910-012 GASTOS DE VIAJE 113,362.00 123,456.00 113,362.00 123,456.00
910-013 HONORARIOS PERSONAS FISICAS 90,000.00 450,000.00 90,000.00 450,000.00

62
910-014 HONORARIOS AL CONSEJO 60,000.00 80,000.00 60,000.00 80,000.00
910-015 PAPELERIA Y ART DE ESCRITORIO 159,617.00 258,765.00 159,617.00 258,765.00
910-016 FOTOCOPIAS 8,000.00 1,000.00 8,000.00 1,000.00
910-017 MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE OFICINA 60,654.50 197,028.50 60,654.50 197,028.50
910-018 PRIMA DE ANTIGÜEDAD 50,125.00 76,278.00 50,125.00 76,278.00
910-019 AGUA 15,816.00 16,120.00 15,816.00 16,120.00
910-020 COMBUSTIBLE 20,016.00 850.00 20,016.00 850.00
910-021 VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE 4,120.00 80,483.00 4,120.00 80,483.00
910-022 CORREOS 4,810.00 5,642.00 4,810.00 5,642.00
910-023 AMORTIZACION DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN 11,202.25 22,404.00 11,202.25 22,404.00
910-024 RECARGOS DE CONTRIBUCIONES 52,849.00 31,000.00 52,849.00 31,000.00
910-025 DEPRECIACION DE EDIFICIO 17,739.91 13,880.00 17,739.91 13,880.00
910-026 DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA 71,916.56 79,364.00 71,916.56 79,364.00
910-027 DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTO 617,044.00 300,180.00 617,044.00 300,180.00
910-028 DEPRECIACION DE EQUIPO DE TRANSPORTE 20,208.60 62,838.00 20,208.60 62,838.00
910-029 SERVICIO DE INTERNET 5,589.00 23,287.50 5,589.00 23,287.50
910-030 GASTOS NO DEDUCIBLES 31,920.00 45,890.00 31,920.00 45,890.00
920 GASTOS DE VENTA 7,148,566.83 10,575,847.57 7,148,566. 10,575,847.57
83
920-001 SUELDO 4,345,372.00 6,531,264.00 4,345,372. 6,531,264.00
00
920-002 GRATIFICACIONES 100,175.00 210,620.00 100,175.00 210,620.00
920-003 PRIMA VACACIONAL 20,420.00 28,136.00 20,420.00 28,136.00
920-004 SEGURO SOCIAL 1,390,519.04 1,359,397.33 1,390,519. 1,359,397.33
04
920-005 INFONAVIT 220,130.00 313,710.70 220,130.00 313,710.70
920-006 SAR 84,596.00 125,484.28 84,596.00 125,484.28
920-007 3% SOBRE NOMINAS D.F. 85,960.00 221,066.26 85,960.00 221,066.26
920-008 FORMAS IMPRESAS 31,020.00 53,790.00 31,020.00 53,790.00
920-009 SEGUROS Y FIANZAS 81,147.00 128,900.00 81,147.00 128,900.00
920-010 INDEMNIZACIONES 38,111.00 150,000.00 38,111.00 150,000.00
920-011 TELEFONOS 70,169.00 65,435.00 70,169.00 65,435.00
920-012 GASTOS DE VIAJE 143,320.00 186,000.00 143,320.00 186,000.00
920-013 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 0.00 115,689.00 0.00 115,689.00
920-014 MTTO. Y CONSERVACIÓN DE EQPO. DE 81,369.00 112,345.00 81,369.00 112,345.00
TRANSPORTE
920-015 ESTIMACION PARA CTAS INCOBRABLES 37,120.00 127,970.00 37,120.00 127,970.00
920-016 ARRENDAMEINTO PERSONAS FISICAS 0.00 300,000.00 0.00 300,000.00
920-017 PUBLICIDAD 101,126.00 181,148.00 101,126.00 181,148.00
920-018 PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 27,135.00 33,164.00 27,135.00 33,164.00
920-019 PASAJES 41,140.00 10,364.00 41,140.00 10,364.00
920-020 FLETES 175,845.00 120,987.00 175,845.00 120,987.00
920-021 AMORTIZACION DE GASTOS DE INSTALACIÓN 0.00 15,906.00 0.00 15,906.00
920-022 DEPRECIACION DE EQUIPO DE TRANSPORTE 60,194.40 146,622.00 60,194.40 146,622.00
920-023 DEPRECIACION DE QUIPO DE OFICINA 13,698.39 8,609.00 13,698.39 8,609.00
920-024 GASTOS NO DEDUCIBLES 0.00 29,240.00 0.00 29,240.00
930 GASTOS FINANCIEROS 1,491,368.00 634,862.62 1,491,368. 634,862.62
00
930-001 INTERESES 1,477,273.00 559,596.00 1,477,273. 559,596.00
00
930-002 COMISION DE CHEQUES DEVUELTOS 6,424.69 7,254.56 6,424.69 7,254.56
930-003 COMISION DE CHEQUES EXPEDIDOS 7,670.31 68,012.06 7,670.31 68,012.06
940 OTROS GASTOS 0.00 453,333.33 453,333.33
940-001 COSTO DE VENTA DE ACTIVO FIJO 0.00 453,333.33 453,333.33
950 OTROS PRODUCTOS 78,130.00 78,130.00 1,857,647. 1,857,647.54
54
950-001 VENTA EN PUBLICIDAD EN CAMIONETAS 31,170.00 31,170.00 845,177.94 845,177.94
950-002 VENTA DE DESPERDICIO 46,960.00 46,960.00 112,469.60 112,469.60
950-003 VENTA DE ACTIVO FIJO 0.00 0.00 900,000.00 900,000.00
960 PRODUCTOS FINANCIEROS 25,689.00 25,689.00 76,338.54 76,338.54
960-001 INTERESES GANADOS EN INVERSIONES 25,689.00 25,689.00 76,338.54 76,338.54
980 PROVISION DE ISR 890,675.00 2,875,963.00 890,675.00 2,875,963.00
980-001 PROVISION DE ISR 890,675.00 2,875,963.00 890,675.00 2,875,963.00
981 ISR DIFERIDO A RESULTADOS 478,300.00 544,190.00 0.00 65,890.00
981-001 ISR DIFERIDO A RESULTADOS 478,300.00 544,190.00 0.00 65,890.00
990 PROVISION DE PTU 347,185.00 958,654.33 347,185.00 958,654.33
990-001 PROVISION DE PTU 347,185.00 958,654.33 347,185.00 958,654.33

63
SUMAS 109,434,714.59
81,814,499.58 81,814,499.58 342,109,005.51 342,109,00 109,434,714.
5.51 59

64
 CARTAS Y MEMOS ENVIADOS Y RECIBIDOS

zamarripa y asociados, s.c.

21 de Noviembre de 2017
C.P. Víctor M. Espíndola
Contralor
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Calzada Productores 513
Colonia Industrial
Delegación Gustavo A. Marero
México D.F. C.P. 06472

De conformidad a las pláticas preliminares que hemos sostenido acerca de

la auditoria de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de
2017 le rogamos solicitar a quien corresponda sea preparada y puesta a
nuestra disposición la información que a continuación se enlista con los
datos al cierre del ejercicio:

1. Balanza de comprobación y paquete de estados financieros.

2. Conciliación de la cuenta bancaria.
3. Relaciones de clientes, documentos por cobrar y documentos
descontados mostrando vencimientos y/o antigüedad en saldos.
4. Relaciones de deudores diversos, funcionarios y empleados y otras
cuentas por cobrar indicando el concepto del adeudo.
5. Análisis de clientes y documentos por cobrar cuya recuperación se
considera dudosa, explicando causas en forma individual.

65
6. Relaciones de los almacenes de materias primas, producción en
procesos, productos terminados y materias de empaque indicando
descripción, costo unitario e importe.
7. Relación de inventarios que se consideren obsoletos o de lento
movimiento.
8. Cedula que muestre los movimientos de las cuentas de activo fijo y su
depreciación correspondiente al ejercicio 2017.
9. Lista de las adiciones de activo fijo, indicando la referencia.
10. Relaciones de documentos por pagar, proveedores y acreedores
diversos.
11. Estudio actuarial relativo a las primas de antigüedad.
12. Lista de los pagos fiscales de I.V.A, I.M.S.S., ISR de sueldos y salarios, 3%
sobre nóminas, SAR, INFONAVIT, e ISR provisionales y anual.
13. Relación mensual de ventas (Resortes y amortiguadores) descuentos
y devoluciones.
14. Cédula que muestre el estado de producción y ventas.
15. Relación mensual de compras de materias primas y empaques.
16. Relación de gastos de fabricación, de administración, de ventas,
financieros, otros gastos y otros productos, comparados con los saldos
del año anterior.
17. Papeles de trabajo en relación con la reexpresión de cifras.

Es importante comentar que en la misma medida en que la información

anterior sea puesta a nuestra disposición y sea completa, nuestros
servicios serán más eficientes y satisfactorios para la empresa, por lo que
por anticipado les agradecemos la atención a la presente.

Atentamente:
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
C.P.C. Bernardo Pérez Zamarripa

66
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Enero 31 de 2018
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D.F. 056374

Estimados señores:
Con motivo de la auditoria de los estados financieros de INDUSTRIAS ÁGUILAS
BLANCAS, S.A. DE C.V., al 31 de diciembre de 2017 que están ustedes
llevando a cabo, he puesto a disposición de sus representantes el libro de
actas de asambleas de accionistas y de juntas del concejo de
administración de dicha compañía, en los que constan en las actas las
sesiones efectuadas en las fechas que abajo se indican.
Asamblea de accionistas 9 de marzo de 2017 (ordinaria)
(Extraordinaria) 15 de junio de 2017
Juntas del Consejo 30 de abril de 2017
Juntas del Consejo 31 de agosto de 2017
Juntas del Consejo 30 de diciembre de 2017

Estas actas constituyen una relación de todas las asambleas y juntas

celebradas del 1º de enero de 2017 a la fecha.

Atentamente
El Secretario del Consejo.
Ing. Lauro Zepeda López
Domínguez y Asociados S.C.

67
 Abogados

Enero 16 de 2018
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D.F. 056374

Por indicaciones de INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. de C.V., y en

relación con la auditoria de los estados financieros de esa empresa al 31 de
diciembre de 2017, nos permite proporcionar la siguiente información:

1.-Demandas promovidas por INDUSTRIAS ÁGUILAS BLNACAS, S.A. DE C.V. en

contra de:
A) FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V. por $ 34,248.00 El cliente se
niega a pagar, argumentando deficiente calidad de los productos
adquiridos.

B) LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. por $ 74,250.00 El cliente argumenta

haber devuelto la mercancía por deficiente calidad.

En nuestra opinión estas demandas tienen poca posibilidad de un resultado

favorable.

2.- No tenemos conocimientos de ningún pasivo de contingencia.

Atentamente
Lic. Arturo Domínguez Vargas

C.C.P. INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

C.P. Víctor M. Espíndola

68
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Febrero 5 de 2018

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.

Duraznos 1563

Col. Bosques de las Lomas

México, D.F. 056374

Estimados señores.

Con motivo de su examen de los estados financieros de INDUSTRIAS ÁGUILAS

BLANCAS, S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de 2017, confirmamos, según
nuestro leal saber y entender, las siguientes manifestaciones hechas a
ustedes durante el curso de su examen.

1.- Somos responsables de que los estados financieros preparados de

conformidad con las Normas de Información Financiera (NIF), presentan
razonablemente la situación financiera, los resultados de operación, las
variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo.

2.- Hemos puesto a disposición todos los registros de contabilidad e

información relativa.

3.- No ha habido:

69
 A) Irregularidades que involucren a la administración o a empleados que
juegan un papel importante en el sistema de control interno y
contable.

B) Irregularidades que involucren a otros empleados y que pudieran

tener un efecto importante en los estados financieros.

4.- No existen planes o intenciones que puedan afectar en forma importante

el valor en libros o la clasificación en los estados financieros en partidas de
activos o pasivos.

5.- No existen:

A) Violaciones o posibles violaciones, de leyes y reglamentos cuyos

efectos deban ser considerados para revelación en los estados
financieros o como base de registro de pérdidas por contingencia.

B) Otros pasivos importantes o contingencias de utilidades o pérdidas,

las cuales deberían ser registradas o reveladas.

C) Reclamaciones, demandas o liquidaciones que nuestros abogados

no hayan informado.

6.- Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparación

de los estados financieros reflejan en forma correcta y razonable y con
suficiente detalle las transacciones de la compañía.

7.- Se han registrado reservas para reducir a su valor neto de realización los
inventarios excesivos u obsoletos.

8.- La compañía tiene títulos adecuados de propiedad de todos sus activos

y no existen sobre ellos gravámenes o hipoteca.

70
 9.- No ha sido necesario registrar reservas para cubrir cualquier pérdida
importante que se pueda sufrir en el momento de cumplir, o por
imposibilidad de cumplir, cualquier compromiso de venta.

10.- Hemos cumplido en todos los aspectos con aquellos acuerdos

contractuales que pudieran tener efectos importantes en los efectos
financieros en el caso de incumplimiento.

11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha de los estados financieros

que pudieran requerir ajuste a ellos o revelación de sus notas.

ATENTAMENTE

________________________

GERENTE GENERAL

Lic. Pedro Lozano Sánchez.

71
 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Norma de Información Financiera C-1 y Boletín 6100 Efectivo y equivalentes

de efectivo de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas
de auditoría y aseguramiento del IMCP.

BOLETÍN 6100
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Generalidades
Las Normas de Información Financiera (NIF) establece entre otros términos,
que: “el renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso
legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la
entidad, tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros
bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito”.
Asimismo, establece que “los equivalentes de efectivo son valores de corto
plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están
sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como:
monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones
disponibles a la vista”.

Alcance y limitaciones Este boletín se refiere al examen de las partidas que

se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, y no trata
las inversiones en valores que tienen un carácter permanente, como es el
caso de acciones de compañías subsidiarias y asociadas, que son objeto
de otra NIF.

Objetivo del boletín

El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen del efectivo y equivalentes de efectivo, los
cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica, en cuanto

72
a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las
condiciones y características de cada empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de auditoría, al llevar a cabo el examen del efectivo y
equivalentes de efectivo, son los siguientes:
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en
el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya
sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros.
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en
el periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la
revelación de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y
el efectivo y equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera,
así como las bases de valuación de las inversiones y los gravámenes
existentes.

SITUACIONES LOCALIZADAS EN LA REVISIÓN

I. FONDO FIJO.

El 22 de diciembre 2017 se procedió a efectuar arqueos de fondos fijos. En

todos los casos los responsables contaron y vieron físicamente los valores ahí
integrados a esa fecha, en consecuencia, se obtuvieron los siguientes
resultados:

73
1.- Arqueo de la dirección general, el cual asciende a $25,000.00, es
custodiado por el Lic. Humberto Quiroz Ramírez, encontrándose físicamente
con lo siguiente:

a) Efectivo con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

15 500.00 7,500.00
16 100.00 1,600.00
25 50.00 1,250.00
72 20.00 1,440.00

MONEDAS DENOMINACIÓN TOTAL

9 10.00 90.00
25 5.00 125.00
12 2.00 24.00
21 1.00 21.00

b) Comprobantes definitivos como sigue:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

19-dic-17 CFDI. CARTUCHO PARA IMPRESORA 2,985.00
19-dic-17 CFDI. POR COMPRA DE PAPELERIA 1,476.00
18-dic-17 CFDI. COMPRA DE BOTIQUIN 1,200.00
17-dic-17 BITACORA DE PASAJES A MENSAJERO 800.00
17-dic-17 CFDI. DESPENSA OFICINA 1,985.00

c) Vales como sigue:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

15-dic-17 PRESTAMOS A EMPLEADOS 2,000.00
15-dic-17 GASTOS POR COMPROBAR 1,800.00
15-dic-17 PROPINA A CAMIÓN DE BASURA 200.00

74
d) Posteriormente se revisó el asiento contable por la reposición del fondo
fijo, encontrándose que todos los CFDI’s fueron contabilizados como
gastos deducibles, los préstamos no fueron registrados, y la propina a
camión de basura fue registrado en gastos de administración subcuenta
mantenimiento de oficina.

2.- Arqueo de fondo fijo a la gerencia de ventas, cuyo monto es de

$15,000.00 del cual es responsables el Lic. Rubén Fuentes Peralta,
encontrándose físicamente lo siguiente:

a) Efectivo con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL
8 500 4,000.00
16 100 1,600.00
20 50 1,000.00
14 20 280.00

MONEDAS DENOMINACIÓN TOTAL

5 10 50.00
6 5 30.00
30 2 60.00
10 1 10.00

75
b) Comprobantes definitivos como sigue:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

20-dic-17 CDFI. DESPENSA PARA OFICINA 2,380.00
20-dic-17 CFDI. COMPRA DE FLORES PARA LA VIRGEN. 300.00
19-dic-17 CDFI. CONSUMO EN RESTAURANTE 860.00
19-dic-17 NOTA. PINZAS Y DESARMADOR 200.00
18-dic-17 CFDI. SUSCRIPCIÓN A REVISTA ESPECIALIZADA 900.00
17-dic-17 CFDI. PAPLERIA PARA LA OFICINA 2,552.00
17-dic-17 REMISIÓN POR COMPRA DE TORNILLOS 250.00
16-dic-17 CFDI. REPARACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE 620.00

c) Se revisó el asiento contable por la reposición del fondo fijo,

encontrándose que los CFDI’s fueron registrados como gastos deducibles,
excepto el de despensa para oficina y papelería para oficina, estos fueros
registrados en gastos de venta subcuenta no deducibles, el motivo es que
se pagaron en efectivo, respecto de la nota y la remisión, fueron
registrados como gastos deducibles subcuenta mantenimiento de
oficina.

3.- Arqueo del fondo fijo de la gerencia de compras, por un monto de

$20,000.00 el cual es responsabilidad de la Sra. Fernanda Gutiérrez Ángeles,
encontrándose físicamente lo siguiente:

a) Efectivo con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

9 500 4,500.00
19 100 1,900.00
102 50 5,100.00
150 20 3,000.00

b) Comprobantes definitivos como sigue:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

20-dic-17 CFDI. FORMAS IMPRESAS 250.00

76
 20-dic-17 CFDI. HULES PARA EMBOLTURA 320.00
19-dic-17 REMISIÓN. REPARACIÓN ESCRITORIO 180.00
19-dic-17 BITÁCORA DE PASAJES A MENSAJERO 1,450.00
15-dic-17 CFDI. OBSEQUIO A PROVEEDOR 700.00

c) Se revisó el asiento contable por la reposición del fondo fijo,

encontrándose que los CFDI’s fueron registrados como gastos deducibles,
así como la bitácora de pasajes y la remisión.

LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO RESPECTO DEL EFECTIVO SON:

1.- No otorgar préstamos sin la autorización del Gerente General.

2.- No reponer vales cuyo comprobante no reúna requisitos fiscales.

3.- En caso de tomar dinero del fondo para uso distinto al de la empresa se
descuenta por nómina, firmando un pagaré por el importe.

4.- Las reposiciones de fondo fijo de realizan semanalmente.

II. BANCOS.

a) En la revisión de la cuenta de bancos, nos fue proporcionada por el

departamento de contabilidad la conciliación bancaria del banco
Bancomer al 31-dic-2017.
CONCILIACIÓN BANCARIA DE BANCOMER CTA. No. 46807-8
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017. 214,027.00
MAS: CARGOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BANCO
FECHA CONCEPTO IMPORTE
30/12/2017 AL PORTADOR 5,000.00
30/12/2017 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 75,000.00
29/12/2017 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 115,000.00
30/12/2017 AL PORTADOR 5,000.00
30/12/2017 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 65,500.00
29/12/2017 SR. JUAN CARLOS HERDANDEZ REYES 9,000.00
30/12/2017 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 65,000.00

77
 30/12/2017 AL PORTADOR 3,000.00
30/12/2017 AL PORTADOR 4,500.00
20/12/2017 CHEQUE No. 283 19,000.00
29/12/2017 DEPÓSITOS 150,000.00 516,000.00
MAS: CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA COMPAÑÍA
FECHA CONCEPTO IMPORTE
10/04/2017 COMISION CHEQUES EMITIDOS 2,000.00
10/04/2017 IVA COMISIÓN CHEQUES EMITIDOS 320.00
07/07/2017 COMISION POR CHEQUE DEVUELTO No. 283 900.00
07/07/2017 IVA COMISIÓN CHEQUE DEVUELTO 144.00
04/08/2017 SERVICIO BANCA EN LINEA 600.00
04/08/2017 IVA POR SERVICIO BANCA EN LINEA 96.00
15/10/2017 ISR RETENIDO POR RENDIMIENTOS 1,200.00 5,260.00
MENOS: CRÉDITOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BCO.
FECHA CONCEPTO IMPORTE
07/11/2017 CHEQUE No 175 126,000.00
07/11/2017 CHEQUE No 178 82,684.00
07/12/2017 CHEQUE No 272 112,500.00
07/12/2017 CHEQUE No 270 115,690.00
07/12/2017 CHEQUE No 273 132,786.00
07/12/2017 CHEQUE No 282 74,700.00
20/12/2017 CHEQUE No 283 19,000.00
21/12/2017 CHEQUE No 284 26,750.00
22/12/2017 CHEQUE No 285 38,963.00
22/12/201 CHEQUE No 286 23,680.00 752,753.00
MENOS: CRÉDITOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS POR LA COMPAÑÍA
15/10/2017 INTERESES GANADOS 6,500.00 6,500.00
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 -23,966.00

78
 c) ESTADO DE CUENTA BANCARIO:

MONEDA No DE CTA.
NACIONAL 46805-8
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. FECHA DE EMISIÓN
Calzada Productores 513 col. Indutrial del. Gustav o A. Madero. 15/01/2018
México, D .F C. P. 06472
MOVIMIENTO ASIGNACIÓN:
DEL 01-01-2016 AL 15 -01-2016 SUCURSAL NUMERO 65

No DE CHEQUES IMP. DE CHEQUES EXP. No DE DEP. O TOTAL DE DEP. SALDO DEL MES
Y CARGOS ABONOS ANT
15 721,153.00 8 596,792.00 214,027.00

FECHA REFERENCIA CONCEPTO CHEQUES CARGOS DEPÓSITOS ABONOS SALDO

02/01/2017 DEPÓSITO 150,000.00 364,027.00

02/01/2017 273 CHEQUE 132,786.00 231,241.00
02/01/2017 285 CHEQUE 38,963.00 192,278.00
03/01/2017 282 CHEQUE 74,700.00 117,578.00
04/01/2017 DEPÓSITO 56,470.00 174,048.00
04/01/2017 287 CHEQUE 10,210.00 163,838.00
04/01/2017 289 CHEQUE 6,820.00 157,018.00
05/01/2017 DEPÓSITO 50,752.00 207,770.00
07/01/2017 DEPÓSITO 42,390.00 250,160.00
07/01/2017 290 CHEQUE 67,142.00 183,018.00
07/01/2017 291 CHEQUE 47,600.00 135,418.00
07/01/2017 284 CHEQUE 26,750.00 108,668.00
10/01/2017 292 CHEQUE 18,980.00 89,688.00
10/01/2017 DEPÓSITO 122,400.00 212,088.00
14/01/2017 295 CHEQUE 80,000.00 132,088.00
14/01/2017 286 CHEQUE 23,680.00 108,408.00
15/01/2017 DEPÓSITO 69,180.00 177,588.00
15/01/2017 300 CHEQUE 76,110.00 101,478.00
15/01/2017 301 CHEQUE 45,650.00 55,828.00
15/01/2017 DEPÓSITO 65,600.00 121,428.00
15/01/2017 DEPÓSITO 40,000.00 161,428.00
15/01/2017 302 CHEQUE 44,320.00 117,108.00
15/01/2017 303 CHEQUE 27,442.00 89,666.00

BANCOMER SI,

Tiene 90 días naturales contados a partir de la fecha de corte o de la

aplicación de la operación para presentar su aclaración, llamando a los
teléfonos de Línea Bancomer.

LES SUPLICAMOS NOTIFICARNOS OPORTUNAMENTE SU CAMBIO DE DOMICILIO

d) Supuestos para bancos:

1.- Se realizó confirmación de saldos con el banco la cual coincide con el

estado de cuenta al 31-dic-17 por $214,027.

79
 2.- Al investigar el estado de cuenta del banco se detecta que las
comisiones cargadas por el banco no registradas por la compañía
corresponden a comisiones por cheques emitidos, cheque devuelto, servicio
banca en línea.

3.- Los intereses ganados, corresponden al mes de octubre, por haber

mantenido saldos promedios arriba de $300,000.00.

4.- El cheque 270 fue cancelado y reexpedido a favor de “balatas

Americanas, S.A. de C.V.”, el cual fue pagado al proveedor el 29 de
diciembre de 2017 según el estado de cuenta, fue cobrado por el proveedor
el mismo día.

Se realizó el arqueo de cheques pendiente de entrega que se encontraban

en fondo fijo de dirección general al 31 de diciembre de 2017, con la
siguiente información:

FECHA NO. CHEQUE BENEFICIARIO IMPORTE

06-nov-17 175 MACRO FRENOS DEL SUR, S.A. DE C.V. 126,000.00

06-nov-17 178 MYLSA, S.A. DE C.V. 82,684.00
07-dic-17 270 BALATAS AMERICANAS, S.A. DE C.V. 115,690.00

07-dic-17 272 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. 112,500.00

Se procedió a realizar el arqueo de ingresos pendientes de depósito que se

tenía en la caja general, encontrando lo siguiente:

FECHA NOMBRE BENEFICIARIO RECIBO DE INGRESO IMPORTE

30-dic-17 BANCOMER AL PORTADOR 300 5,000.00

30-dic-17 BANCOMER INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 301 75,000.00
29-dic-17 BANCOMER INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 302 115,000.00
30-dic-17 BANCOMER AL PORTADOR 303 5,000.00
30-dic-17 BANCOMER INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 304 65,500.00
29-dic-17 BANCOMER SR. JUAN CARLOS HERDANDEZ REYES 305 9,000.00
31-nov-17 BANCOMER INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 306 65,000.00

80
30-dic-17 BANCOMER AL PORTADOR 307 3,000.00
30-dic-17 BANCOMER AL PORTADOR 299 4,500.00

Se procedió a realizar al 31 de diciembre de 2017 el corte de chequeras,

viendo físicamente que los cheques números 282, 273, 284, 285 y 286 y los
siguientes cinco en consecutivo se encontraban en blanco, verificando que
estos se utilizaron a partir del 3 de enero de 2018.

Se envió y obtuvo, la confirmación por parte del banco:

81
Nombre y Dirección del Auditor: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Información sobre: .
_INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V.____________________________________
__________________________________________________________________

Muy señores nuestros :

1.- Este formulario contiene datos de la contabilidad:
De esta oficina únicamente ( ) De___________________________ ( )
De toda la Institución ( ) De __________________________ ( )

2.- Las firmas autorizadas para girar cheques son, según nuestros registros:
Puede firmar cheques Solo puede firmar
Nombre Firmas indiv idualmente mancomunadamente
1.- Lic. Humberto Quiroz Ramìrez . INDIVIDUALMENTE .
2.-CP. José Luis Áv ila León MANCOMUNADAMENTE .
3.- CP. Marcos Nav a Sánchez . MANCOMUNADAMENTE .
4.- _________________________________

3.-Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas, son los siguientes :

SALDOS SE INCLUYE
CUENTAS ACREEDORAS : Núm Moneda Firmas % AL AL ESTADO DE
1,2,3,4 interés 31 12 17 15 01 18 CUENTA

Cuenta de cheques 46805-8 _NAL_ ______ ______ $214,027.00 $89,666.00 ( )

Depósitos a plazo ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )

Cuenta de ahorros ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )

Otros depósitos : ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )

Depositos en garantia ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )

4.- La firma indicada en la referencia, tenía a su cargo los saldos siguientes (incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso)

fecha de % de interés anual Saldos al Saldos al Se acompaña

CUENTAS DEUDORAS vencimiento 31 12 17 15 12 18 relación

Descuentos $ $ ( )

Prestamos directos $4,000,000 $4,000,000 ( )

Prestamos prendarios $ $ ( )

Creditos simpoles o en cuenta $ $ ( )

corriente $ $ ( )

Creditos refaccionarios $ $ ( )
Arrendamiento Financiero $ $ ( )
Carta v encida $ $ ( )

5.- En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente:
Deudores por av al $____________ ( )
Apertura de crédito $____________ ( )
Depositantes de v alores: En garantía $____________ ( )
En custodia $____________ ( )
En administración $____________ ( )
Remitentes de cobranzas $____________ ( )
Fideicomisos $____________ ( )
6.-Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los datos
relacionados con la firma de referencia al rev erso.

At ent ament e.

____________________________
COPIA PARA EL BANCO BANCO (FIRMA AUTORIZADA).

82
 INVERSIONES TEMPORALES

Norma de Información Financiera C-2 “Instrumentos Financieros”, Boletín

6100 Efectivo y equivalentes de efectivo de las Guías de Auditoria emitidas
por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

INVERSIONES TEMPORALES.

La compañía tiene inversiones en “FONDOS DE INVERSIÓN” en Bancomer,

para tal efecto la empresa nos proporciona los movimientos que tuvo en el
año, así como los dos últimos estados de cuenta como sigue:

PRECIO
COMPRA DE VENTA DE IMPORTE FINAL
MES IMPORTE INICIAL UNITARIO POR IMPORTE
ACCIONES ACCIONES EN ACCIONES
ACCIÓN

DIC-2013 330,942.00 330,942.00 1.56 516,269.52

ENERO 330,942.00 330,942.00 1.55 512,960.10

FEBRERO 330,942.00 12,845.00 343,787.00 1.57 539,745.59

MARZO 343,787.00 6,435.00 337,352.00 1.58 533,016.16

ABRIL 337,352.00 578.00 336,774.00 1.58 532,102.92

MAYO 336,774.00 10,425.00 347,199.00 1.57 545,102.43

JUNIO 347,199.00 3,000.00 344,199.00 1.59 547,276.41

JULIO 344,199.00 5,460.00 338,739.00 1.59 538,595.01

AGOSTO 338,739.00 9,000.00 329,739.00 1.59 524,285.01

SEPTIEMBRE 329,739.00 329,739.00 1.61 530,879.79

OCTUBRE 329,739.00 13,000.00 342,739.00 1.62 555,237.18

NOVIEMBRE 342,739.00 342,739.00 1.63 558,664.57

DICIEMBRE 342,739.00 3,800.00 346,539.00 1.64 568,323.96

83
 ESTADO DE CUENTA
FONDO DE INVERSIÓN

PERIDOD nov-17

SALDO INICIAL 342,739.00 1.62 555,237.18

COMPRA 0
VENTA 0
SALDO FINAL 342,739.00 1.63 558,664.57
REDIMIENTO DEL PERIODO 3,427.39
ISR RETENIDO 0.58% 3,240.25

ESTADO DE CUENTA
FONDO DE INVERSIÓN

PERIDOD dic-17

SALDO INICIAL 342,739.00 1.63 558,664.57

COMPRA 3,800.00
VENTA 0
SALDO FINAL 346,539.00 1.64 568,323.96
REDIMIENTO DEL PERIODO 9,659.39
ISR RETENIDO 0.58% 3,296.28

84
El Impuesto sobre la Renta retenido en el ejercicio de conformidad con el
artículo 54 de la LISR, fue del 0.58% sobre el monto del capital que dio lugar
a los intereses, como sigue:

MES ISR RETENIDO

FEBRERO 3,130.52
MAYO 3,161.59
JUNIO 3,174.20
SEPTIEMBRE 3,079.10
OCTUBRE 3,220.38
NOVIEMBRE 3,240.25
DICIEMBRE 3,296.28

SUPUESTOS:

1. Durante todo el año el monto de la Plusvalía fue reinvertido

mensualmente.

2. Se detecta una diferencia en el amarre de intereses, el cual se originó

por falta de registro de la plusvalía generada por el mes de diciembre.

3. La diferencia de la suficiencia de activo se debe a que no se

registraron correctamente; la plusvalía y el ISR retenido por el mes de
diciembre.

85
 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Norma de Información Financiera C-3, Boletín 6110 Ingresos y Cuentas por
Cobrar de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de
auditoría y aseguramiento del IMCP.

Generalidades
De conformidad con el Boletín C-3 de las Normas de Información Financiera
(NIF), las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles
de cobro originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de
préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Los ingresos, de acuerdo con la Norma A-5 de las Normas de Información
Financiera, se definen como el incremento de los activos o el decremento
de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un
impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio
neto del patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado
o patrimonio contable, respectivamente.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control
interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín,
se refieren a empresas industriales y comerciales, y no contienen aquellos
procedimientos de auditoría particulares que podrían ser requeridos, en
ciertos casos, en empresas con características peculiares, tales como ciertas
entidades de servicios, constructoras, extractivas, instituciones de crédito, de
seguros, etcétera.

Objetivo

86
El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por
cobrar, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica
en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las
condiciones y características de cada empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y
cuentas por cobrar, son los siguientes:
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así
como de los descuentos y devoluciones.

b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el

registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa
recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por
productos defectuosos, etcétera.

c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir,

considerando que las empresas realicen operaciones financieras en
las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan
obligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la
disposición de las mismas, como es el caso del descuento de
documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con
garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.

d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados
en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a
transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo,
y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.

87
 e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

MATERIAL DE LECTURA
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1. Para la revisión de las cuentas y documentos por cobrar, obtiene de la

compañía las relaciones analíticas de cada uno de los conceptos que
integran este rubro, clasificadas por antigüedad de saldos, con cifras al
31 de diciembre de 2016.

2. El 5 de enero de 2017 envía la circularización de los saldos que, de

acuerdo a la evaluación del control interno, y a la experiencia de usted,
surgieron de manera selectiva los siguientes:

CLIENTES

DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V.

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.
MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V.
TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.
FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE C.V.
DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.
EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V.
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V.

DOCUMENTOS POR COBRAR

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.
DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V.
CARGA PESADA INDUSTRIAL, S.A. DE C.V.

DEUDORES DIVERSOS

88
 SRA. ALEJANDRA NAVA PEREZ
SR. FERNANDO GONZALEZ ZAMUDIO
CP. TOMAS HERNANDEZ COLIN
SR. RODRIGO ALVAREZ ALARCON
SR. DANIEL ROSALES TORRES

El segundo envío de las solicitudes no contestadas lo efectúa el 16 de enero

de 2018, nuevamente no se obtuvo respuesta.

3.-Las circulares, junto con el estado de cuenta respectivo y el sobre

adicional para respuesta, fueron depositados por usted en el correo:
asimismo se cercioro que la secretaria del departamento de crédito y
cobranza no haya cometido alguna omisión o error al anotar las direcciones
y saldos. Las solicitudes se preparan en original (para el primer envió), una
copia (para el segundo envió) y una copia (para control de circularización
del auditor). En esta última copia se adjuntan las solicitudes recibidas.

89
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V.

AV. RIO RHIN No. 1256
COL. CUAUHTEMOC
MÉXICO, D.F.
C.P. 52146

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $371,402.60.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observ aciones del caso.

Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros

servidores.

_______________________________________

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 15 de Enero de 2018

El saldo de $ 371,402.60, que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(x) INCORRECTO( )
Observ aciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

--------------------------------
90
(SELLO Y FIRMA)
 INDUSTRIAS GUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

DR. RIO DEL MAR Nº 86
COL. OCÉANO
MONTERREY NL.
C.P. 00620

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $736,066.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observ aciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros serv idores.

________________________________________

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 15 de Enero de 2018

El saldo de $ 736,066.00, que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( X )
Observ aciones:__$405,310.00 en documentos
16 y $285,406.00 en facturas, la
diferencia de debe a la factura Nº2868 de septiembre de 2017, la cual fue
cancelada, por estar mal elaborada.
__________________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA) 91
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V.

GARIBALDI Nº 254
COL. MARIACHI
COLIMA COL.
C.P. 44682

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,

env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $549,501.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observ aciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros serv idores.

-----------------------------------

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a ___ de Enero de 2018

El saldo de $ , que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los

registros de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( )
Observ aciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
92
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S .A. DE C.V.

15 DE S EPTIEMBRE Nº2563
COL. MÁRTIRES DE POPOTLA
MÉXICO, D.F.
C.P. 63589

MUY S EÑORES NUES TROS :

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,

env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $526,097.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observ aciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros
serv idores.

-----------------------------------

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 15 de Enero de 2017

El saldo de $526,097.00, que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de INDUS TRIAS AGUILAS BLANCAS , S .A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observ aciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(S ELLO Y FIRMA)

93
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE C.V.

CALLE CAOBA Nº 52
COL. MÁRTIRES DE POPOTLA
TuXTEPEC EDO. DE MÉXICO.
C.P. 63589

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $389,056.00

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observ aciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros serv idores.

-----------------------------------

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a ___ de Enero de 2018

El saldo de $ , que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los

registros de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( )
Observ aciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

94
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.

DESLOVE Nº 2548
COL. EL VOLCÁN
ZITÁCUARO MICHOACAN
C.P. 128457

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $621,900.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observ aciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros serv idores.

-----------------------------------

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 15 de Enero de 2018

El saldo de $621,900.00, que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observ aciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

--------------------------------
95
(SELLO Y FIRMA)
.
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V.

TOLUCA Nº 6254 PTE.

COL. EDO.MEX
TORREÓN COAH.
C.P. 7300

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $532,560.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observ aciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros serv idores.

-----------------------------------

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 15 de Enero de 2018

El saldo de $532,560.00, que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observ aciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.

96
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

LUBRICACIÓN INTEGRAL, S .A. DE C.V.

AV. 3 DE MAYO
COL. DENTRO
MÉXICO, D.F.
C.P. 63589

MUY S EÑORES NUES TROS :

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $257,062.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las

Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros serv idores.

-----------------------------------

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 15 de Enero de 2018

El saldo de $257,062.00, que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de INDUS TRIAS AGUILAS BLANCAS , S .A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO(X )
Observ aciones:____________________________________________________________________________________
$81,502 EN FACTURAS
$101,310 EN DOCUMENTOS .
La diferencia corresponde a nota de credito Nº 325 que no fue considerada en sus
registros y afecta a la factura Nº42802

--------------------------------
(S ELLO Y FIRMA)
.

97
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2018

CARGA PESADA INDUSTRIAL, S.A. DE C.V.

3ra ZONA Nº 685 NORTE Y AV. MÉXICO
COL. LAS UVAS
MÉXICO, D.F.
C.P. 59874

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motiv o de la rev isión anual que están efectuando a su cuenta nuestros
auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
env iándola a ellos directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2017 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $325,175.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observ aciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros serv idores.

-----------------------------------

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 15 de Enero de 2018

El saldo de $ 325,175.00, que al 31 de Diciembre de 2017 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observ aciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.

98
4.-Las investigaciones de las inconformidades recibidas revelo las siguientes
situaciones:

A) Industrias Integrales del Note, S.A. de C.V., se muestra inconforme con

su saldo debido a que la factura (CFDI) Nº 2868 de fecha 4 de
septiembre de 2017 por un importe de $45,350 no aparece en sus
registros. Dicha factura aparece como cancelada en el archivo
numérico de facturas, sin que aparezca anotado el número de
embarque o remisión, por lo que se considera que se trata de un error
contable.

B) Lubricación Integral, S.A. de C.V., manifiesta que la factura (CFDI) Nº

42802 del 6 de enero de 2017 por $ 74,250 fue bonificada con la nota
de crédito N° 325 de la cual envía copia en PDF. Dicha nota de crédito
no fue registrada.

5.- Con respecto a las circulares devueltas por el correo y las no

contestadas, se observa lo siguiente:

A) Montacargas De Oriente, S.A. de C.V., efectuó pagos por $150,000 y

$100,000 el 4 y 7 de enero de 2018 respectivamente y examinando
impresiones de los CFDI de ventas y remisiones de las facturas 41650 y
41652, que corresponden a ventas más recientes, por lo que se espera
el pago durante febrero de 2018.
FECHA CFDI IMPORTE
11/11/2017 39456 150,000.00
09/12/2017 40515 100,000.00
15/12/2017 41650 200,000.00
26/12/2017 41652 99,501.00

99
 B) Fábricas De Autopartes, S.A. de C.V., efectuó dos pagos uno por
$50,752 el 5 de enero de 2018 y otro por $145,600 el 15 de enero de
2018. Esta empresa cambio su domicilio en el mes de diciembre de
2017, según informes de la persona que efectuó el cobro. Examinando
las impresiones de los CFDI de venta y remisiones de las facturas 38952
y 39752, que corresponden a las operaciones del final de noviembre
y diciembre, las cuales se cobraran durante febrero.

FECHA FACTURA IMPORTE

02/11/2017 38456 50,752.00
08/11/2017 38752 145,600.00
12/11/2017 38952 152,704.00
02/12/2017 39752 40,000.00

6.- Para llevar a cabo el examen de la cuenta de deudores diversos, envía

confirmación de saldos para obtener respuesta sobre los adeudos que
aparecen a su cargo. Mediante este procedimiento determina que el Sr.
Rodrigo Álvarez Alarcón, prestaba sus servicios como almacenista, y dejo de
trabajar el 30 de noviembre de 2017, sin embargo, se presentó a las
instalaciones de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, en el mes de diciembre a
cobrar su aguinaldo, y ese mismo día pago su deuda en efectivo, dicha
cantidad fue depositada hasta en los primeros días del mes de enero de
2018.

También se determina que el saldo a cargo del CP. Tomas Hernández Colín
corresponde a unos documentos de noviembre de 2017 para financiar la
compra de su automóvil, dicho saldo lo sigue pagando puntualmente, sin
embargo, al momento de la confirmación del saldo se encontraba de
vacaciones.

100
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sra. Alejandra Nava Peréz_________________________________________________________________

Puesto: Secretaria_______________________________________________________________________

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2017.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros de
la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2018
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2017 aparecía a mi cargo en la

contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $ 25,000.00___________________

Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje _____________________________
Anticipos de sueldos ______________________________
Préstamos personales ______________________________
Otros (detallar) ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
suma $ 25,000.00___________________

Observaciones: ______________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

Nombre y firma: _____________________________________________

101
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sr. Fernando González Zamudio_________________________________________________________________

Puesto: Encargado de materiales generales________________________________________________________

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2017.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros de
la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2018
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2017 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $ ____________________________

Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje _____________________________
Anticipos de sueldos 20,500.00
Préstamos personales ______________________________
Otros (detallar) ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
suma 20,500.00

Observaciones: ______________________________
___________________________________________
_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

Nombre y firma: _____________________________________________

102
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sr. Tomás Hernández Colin_________________________________________________________________

Puesto: Chofer__________________________________________________________________________

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2017.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros de
la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2018
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2017 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $ ____________________________

Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje _____________________________
Anticipos de sueldos ______________________________
Préstamos personales 45,000.00
Otros (detallar) ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
suma 45,000.00

Observaciones: _______________________________
____________________________________________
_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

Nombre y firma: _____________________________________________

103
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sr. Rodrigo Alvarez Alarcon_________________________________________________________________

Puesto: Jefe de mantenimiento________________________________________________________________

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 20167
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros de
la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2018
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad ( ) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2017 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $ ____________________________

Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje _____________________________
Anticipos de sueldos ______________________________
Préstamos personales ______________________________
Otros (detallar) ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
suma ______________________________

Observaciones: ______________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

Nombre y firma: _____________________________________________

104
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sr. Daniel Rosalez Torres________________________________________________________________

Puesto: Gerente de Nominas_______________________________________________________________

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2017.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros de
la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2018
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2017 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $ ____________________________

Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje _____________________________
Anticipos de sueldos 18,000.00
Préstamos personales ______________________________
Otros (detallar) ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
suma 18,000.00

Observaciones: ______________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

Nombre y firma: _____________________________________________

105
 7.- Es importante tener presente que las políticas de la compañía respecto a
los límites de crédito son de 30 días, excepto en casos especiales como;
CARROCERIAS MODERNAS DE MÉXICO, S.A. DE C.V., MONTACARGAS DE
ORIENTE, S.A. DE C.V., FABRICAS MEXICAS DE PAPEL, S.A. DE C.V. y EQUIPOS
AMERICA, S.A. DE C.V. en que la gerencia general autorizo plazos mayores.

8.- La estimación es a razón del .2% sobre ventas

9.-Al efectuar el corte de ventas a la fecha de cierre del ejercicio, examino

la siguiente documentación:

ÚLTIMAS UTILIZADAS PRIMERAS UTILIZADAS

CONCEPTO
NUMERO FECHA NUMERO FECHA
CFDI
41799 29-dic-17 41802 03-ene-18
41800 29-dic-17 41803 03-ene-18
41801 29-dic-17 41804 03-ene-18

NOTAS DE CREDITO 43956 20-dic-17 43959 16-ene-18

43957 23-dic-17 43960 20-ene-18
43958 27-dic-17 43961 25-ene-18
NOTAS DE DEVOLUCIÓN
15358 03-dic-17 15361 15-ene-18
15359 23-dic-17 15362 20-ene-18
15360 29-dic-17 15363 29-ene-18

10.- Integraciones:

Clientes:

NO DIAS DE ANTIGÜEDAD
CONCEPTO IMPORTE VENCIDOS 1 A 30 31 A 60 MAS DE 60
DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V. 371,402.60 371,402.60
INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 330,756.00 227,520.00 103,236.00
CARROCERIAS MODERNAS DE MEXICIO, S.A. DE C.V. 217,590.00 192,380.00 14,850.00 10,360.00
TALLERES LA LUNA, S.A. DE C.V. 185,128.00 166,652.00 18,476.00
MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V. 549,501.00 344,182.00 122,086.00 83,233.00
TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V. 395,962.00 336,562.00 59,400.00

106
FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE C.V. 389,056.00 292,704.00 96,352.00
DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 321,900.00 277,520.00 44,380.00
FABRICAS MEXICANAS DE PAPEL, S.A. DE C.V. 143,480.00 109,232.00 34,248.00
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. 155,752.00 48,176.00 33,326.00 74,250.00
CONCRETOS AZTECA, S.A. DE C.V. 125,803.00 124,416.00 1,387.00
EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V. 532,560.00 355,040.00 133,140.00 44,380.00
MATALES PALMA, S.A. DE C.V. 101,848.00 101,848.00
GRUPO INDUTRIAL MILENIO, S.A. DE C.V. 60,140.00 60,140.00
REFACCIONES ESTRELLA, S.A. DE C.V 75,160.00 75,160.00
GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V. -28,616.00
MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN, S.A. 100,420.00 100,420.00

Nota: Por el saldo en rojo de GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V., se nos refiere
que es correcto, ya que el cliente les adelanto un pago por $28,616.00, para
su siguiente compra.

Documentos por cobrar:

DIAS DE ANTIGÜEDAD
CONCEPTO IMPORTE NO VENCIDOS 1 A 30 31 A 60

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 405,310.00 388,200.00 17,110.00

REPARACIÓN AUTOMOTRIZ TALISMAN, S.A. DE C.V. 90,000.00 45,000.00 45,000.00

LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. 101,310.00 101,310.00

TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V. 130,135.00 225,397.00

GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A. DE C.V. 51,200.00 51,200.00

DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 300,000.00 300,000.00

TRANSPORTES LÓPEZ HNOS., S.A. DE C.V. 87,500.00 30,000.00 57,500.00

CARGA PESADA INDUSTRIAL, S.A DE C.V. 325,175.00 320,000.00 5,175.00

Deudores diversos:

NOMBRE ANTIGÜEDAD CONCEPTO IMPORTE

SRA. ALEJANDRA NAVA PEREZ OCTUBRE-2017 GASTOS A COMPROBAR 25,000.00

SR. FERNANDO GONZALEZ ZAMUDIO OCTUBRE-2017 ANTICIPO DE SUELDOS 20,500.00
SR. TOMAS HERNANDEZ COLIN NOVIEMBRE-2017 PRESTAMOS 45,000.00
SR. RODRIGO ALVAREZ ALARCON NOVIEMBRE-2017 GASTOS A COMPROBAR 23,000.00
SR. DANIEL ROSAS TORRES DICIEMBRE -2017 ANTICIPO DE SUELDOS 18,000.00
LA CASA DEL AMORTIGUADOR, S.A, DE C.V. DICIEMBRE -2017 ANTICIPO DE PROVEEDORES 225,397.00
EL YUNQUE, S.A. DE C.V. DICIEMBRE -2017 ANTICIPO A CTA DE SERVICIOS 55,230.00

107
IVA POR ACREDITAR DICIEMBRE -2017 PENDIENTE DE PAGO A PROVEEDORES 102,693.00

INVENTARIOS
Norma de Información Financiera C-4 Inventarios, Boletín 6120 Inventarios y Costo de
Ventas de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y
aseguramiento del IMCP.

BOLETÍN 6120

INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS

Generalidades

El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta

o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en
proceso (materia prima, mano de obra y gastos indirectos), artículos terminados y otros
materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones para
el mantenimiento, que se consuman en el ciclo normal de operaciones, incluidos los
inventarios en tránsito, así como los anticipos a proveedores. Esta inversión representa
uno de los renglones más importantes del activo de las empresas y determinante del
costo de ventas y, en consecuencia, de los resultados del ejercicio.

El costo de ventas representa el monto de los distintos recursos (materia prima, mano
de obra y gastos indirectos), que intervienen en la adquisición o producción de los
bienes o servicios vendidos.

Alcance y limitaciones

Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren a empresas
industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de auditoría
particulares, que podrían ser requeridos en ciertos casos, en empresas con

108
características peculiares tales como las de servicios, constructoras, extractivas,
agropecuarias, etcétera.

Objetivo del boletín

El objetivo del boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados

para el examen de los rubros de inventarios y costo de ventas, los cuales deberán ser
diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y
alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.

Objetivos de auditoría

Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inventarios y costo de

ventas, son los siguientes:

a) Comprobar su existencia física.

b) Verificar que sean propiedad de la empresa.

c) Determinar la existencia de gravámenes.

d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a

su valor de realización.

e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.

f) Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos

efectivamente realizados durante el periodo y que se haya determinado en forma
razonable y consistente.

g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros

(MATERIAL DE LECTURA)

La Compañía nos proporciona la siguiente información, a efecto de revisar las cuentas

que integran el inventario, una vez que fue evaluado el control interno.

Integraciones:

INTEGRACIÓN DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA:

109
CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE
10101 BANDA MICRO-V K10095 PZA 1,050 43.00 45,150.00

10102 BANDA DENTADA PZA 3,874 48.00 185,952.00

20103 BANDA B-77 PZA 2,300 46.20 106,260.00

30104 BANDA 8468 G8D PZA 2,868 46.20 132,501.60

30105 BANDA 17430 PZA 1,285 63.45 81,533.25

30300 BANDA 6K-425 PZA 3,500 35.00 122,500.00

10120 FILTRO AF 25092 PZA 7,000 25.00 175,000.00

10125 FILTRO AF 1968 PZA 5,000 9.00 45,000.00

10130 BALERO TIMKEHN PZA 1,000 27.80 27,800.00

20131 BALERO SKF 63062 RS PZA 10,000 2.45 24,500.00

20132 BALERO TIMKEHN 598 PZA 3,000 58.00 174,000.00

30133 BALERO ALTERNADOR 6305 PZA 1,000 53.15 53,150.00

10140 TAZA TIMKEHN 3720 PZA 21,648 13.25 286,836.00

20141 BIRLOSP/MAZA DE GOLPE 7/8 "R" "L" PZA 1,000 20.15 20,150.00

10142 BIRLO P/MAZA GOLPE 3/4 LGO "R" "L" PZA 10,000 2.20 22,000.00

BIRLO P/MAZA D GOLPE 3/4 CORTO "R"

10143 "L" PZA 11,603 2.50 29,007.50

30144 BIRLO P/MAZA "L" Y "R" PZA 10,000 25.20 252,000.00

20150 BIRLO UNIMONT 9058 PZA 12,000 21.80 261,600.00

20151 BIRLO "R" Y "L" 5556 PZA 999 157.00 156,843.00

20152 CONO P/FLECHA 5/8 PZA 5,000 14.00 70,000.00

10155 CAPUCHON C/TUERCA "L" PZA 1,750 23.10 40,425.00

10156 CAPUCHON C/TUERCA R PZA 100,000 1.45 145,000.00

20157 ARMADURA DE MARCHA 479000 PZA 25,000 22.15 553,750.00

10158 ALARMA DE PANTALLA 550502 PZA 10,000 5.55 55,500.00

10160 AJUSTADOR P/ UNIDAD GRUESO PZA 1,000 25.00 25,000.00

10165 BALASTRAS 12 V PZA 3,050 19.35 59,017.50

10170 BULBO DE ACEITE PZA 1,946 22.40 43,590.40

30310 CABLE LAQUEADO CAL 12 PZA 1,000,000 0.70 700,000.00

110
 TOTALES $3,894,066.25

INTEGRACIÓN DE MATERIAL DE EMPAQUE:

CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE

50201 CAJA PARCHE N-110 PZA 6,000 37.57 225,420.00

50202 CAJA PARCHE N-112 PZA 5,800 39.00 226,200.00

50203 BOLSA NÚMERO 20 PZA 2,100 42.90 90,090.00

60201 BOLSA NÚMERO 25 PZA 5,000 8.30 41,500.00

60202 BOLSA NÚMERO 30 PZA 4,800 9.60 46,080.00

60203 RAFIA CARRETE BLANCO PZA 4,000 21.30 85,200.00

70101 LAZO CARRETE CHICO PZA 10,000 1.44 14,400.00

TOTALES $ 728,890.00

INVENTARIO FISICO DE MATERIA PRIMA:

CANTIDAD S/
CLAVE MARBETE DESCRIPCIÓN UNIDAD
AUDITORIA

10102 100002 BANDA DENTADA PZA 3,600

30104 100004 BANDA 8468 G8D PZA 2,870

10120 100009 FILTRO AF 25092 PZA 7,000

30144 100022 BIRLO P/MAZA "L" Y "R" PZA 10,100

20151 100001 BIRLO "R" Y "L" 5556 PZA 999

20103 100016 BANDA B-77 PZA 2,250

30310 100005 CABLE LAQUEADO CAL 12 PZA 998,000

20132 100018 BALERO TIMKEHN 598 PZA 3,000

111
 DATOS PARA LA OBTECIÓN DE LA ASIGNACIÓN DEL COSTO UNITARIO A MATERIA PRIMA
(COSTO PROMEDIO) BANDA 17430

DOCUMENTO ENTRADAS SALIDAS

FECHA DETALLE
GUIA FACTURA CANT. P.U. CANT.

SALDO INICIAL AL MES DE DICIEMBRE 2015 500 62.8

01-dic 001-005 3258 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINES, S.A. DE C.V. 400 63.1

02-dic 001-266 2654 COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V. 350 63.12

07-dic ---- ---- VENTAS A LA FECHA 350

08-dic ---- ---- DEVOLUCIÓN -85

18-dic 021-455 5486 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINES, S.A. DE C.V. 700 63.15

22-dic ---- ---- VENTAS A LA FECHA 300

27-dic ---- ---- VENTAS A LA FECHA 100

INTEGRACIÓN DE PRODUCCIÓN EN PROCESO:

MATERIA MANO DE COSTO

CLAVE DESCRIPCIÓN TOTAL
PRIMA OBRA DIRECTO

10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 31.30 5.90 9.10 46.30

10221 BORNE P/ MARCHA 42 MT 38.50 9.30 14.40 62.20

30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 43.15 16.20 17.75 77.10

30212 DIRECCIONAL P/ COFRE 46.50 19.10 29.60 95.20

10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 117.85 70.25 108.90 297.00

20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 157.16 87.04 125.30 369.50

INTENSIFICADOR DE
30430 TEMPERATURA 594.25 115.00 178.25 887.50

112
 CANTIDAD CANTIDAD % DE UNIDADES
CLAVE DESCRIPCIÓN NO. ORDEN IMPORTE
ORDENADA FABRICADA AVANCE EQUIVALENTES

10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 31-227 1,200 1,100 90.91% 1,000 46,300.46

10221 BORNE P/ MARCHA 42 MT 31-230 700 700 92.85% 650 40,426.89

30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 31-232 1,000 1,000 50.00% 500 38,550.00

30212 DIRECCIONAL P/ COFRE 31-233 4,000 4,000 50.00% 2,000 190,400.00

TOTAL 315,677.35

10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 31-234 2,000 566 100.00% 566 168,102.00

20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 31-235 1,725 1,725 89.97% 1,552 573,457.53

INTENSIFICADOR DE
30430 TEMPERATURA 31-236 817 817 50.00% 409 362,543.75

TOTAL 1,104,103.28

✓ Las pruebas físicas al inventario de producción en proceso arrojaron la

siguiente información:

S/AUDITORIA

MARBETE ORDEN CLAVE DESCRIPCIÓN % DE

CANTIDAD AVANCE

100028 31-227 10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 990 90.00%

100034 31-233 30212 DIRECCIONAL P/ COFRE 2,400 60.00%

100038 31-232 30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 500 50.00%

100022 31-230 10221 BORNE P/ MARCHA 42 MT 650 92.85%

100032 31-234 10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 538 95.00%

100037 31-235 20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 1,604 93.00%

100035 31-236 30430 INTENSIFICADOR DE TEMPERATURA 490 60.00%

INTEGRACIÓN DE ARTICULOS TERMINADOS:

CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE

113
10410 RESORTE DE ZAPATA TRASERA PIEZA 1,245 297.00 369,765.00

20420 RESORTE P/BALATAS/CANGREJO PIEZA 4,059 367.00 1,489,653.00

30430 RESORTES P/ACELERADOR PIEZA 1,583 887.53 1,404,959.99

Suma parcial 3,264,377.99

10210 AMORTIGUADOR TRASERO PIEZA 1,001 22.15 22,172.15

10211 AMORTIGUADOR P/MERCEDES PIEZA 1,000 52.85 52,850.00

10217 AMORTIGUADOR TRASERO FRIHE PIEZA 6,756 16.81 113,568.36

20220 AMORTIGUADOR DELANTERO PIEZA 915 47.74 43,682.10

20221 AMORTIGUADOR DEL-MAT PIEZA 638 115.81 73,886.78

30230 AMORTIGUADOR DEL 89 PIEZA 1,235 81.32 100,430.20

30231 AMORTIGUADOR F8 PIEZA 100 140.83 14,083.00

30232 AMORTIGUADOR K-374 PIEZA 163 94.00 15,322.00

Total 3,700,372.58

INVENTARIO FISICO DE ARTICULOS TERMINADOS:

CANTIDAD S/
CLAVE MARBETE DESCRIPCIÓN UNIDAD
AUDITORIA

10410 100047 RESORTE DE ZAPATA TRASERA PIEZA 1250

20420 100046 RESORTE P/BALATA/CANGREJO PIEZA 4000

30430 100048 RESORTES P/ACELERADOR PIEZA 1590

10210 100052 AMORTIGUADOR TRASERO PIEZA 920

10211 100057 AMORTIGUADOR P/MERCEDES PIEZA 900

10217 100054 AMORTIGUADOR TRASERO FRIHE PIEZA 6756

30231 100051 AMORTIGUADOR F8 PIEZA 100

30232 100050 AMORTIGUADOR K-374 PIEZA 163

20220 100049 AMORTIGUADOR DELANT PIEZA 950

PRUEBA DE COSTO DE MERCADO. SE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:

114
 PRECIO DE
CLAVE DESCRIPCIÓN % DE UTILIDAD
VENTA

10211 AMORTIGUADOR P/MERCEDES 105.00 18%

30232 AMORTIGUADOR K-374 110.00 18%

20420 RESORTE P/BALATAT/CANGREJO 513.00 18%

INVENTARIO OBSOLETO:

En la revisión de materia prima se detectó que existen materiales obsoletos como

sigue:

MATERIA PRIMA CANTIDAD

BANDA 8468 G8D 2,868

BIRLO "R" Y "L" 5556 999

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-El inventario físico fue practicado por la empresa al 2 de enero de 2018 e incluyo
recuentos físicos de: materias primas, producción en proceso y artículos terminados.

2.-El memorando que contenía las instrucciones para efectuar el recuento preparado
por el contralor de la empresa le fue proporcionado usted con oportunidad
encontrándolo satisfactorio.

3.- Su participación en la toma física de los inventarios consistió en presenciar que el

procedimiento utilizado por la empresa se apegara al instructivo, efectuando además
pruebas selectivas.

4.- Durante el desarrollo del inventario físico usted observó lo siguiente:

A) Por lo que se refiere al almacén de empaque, se observó que no existe un

responsable definido de dicho almacén, así como ningún auxiliar que indicara
que tipo de artículo se encontraban en existencia y fue necesario romper las
cajas para determinar su contenido, así como su control se encuentra en el
almacén de materia prima.

B) El almacenista cometo que la banda 8468 G8D ha dejado de utilizarse en virtud

de su mala calidad y poca resistencia. También comento que el proveedor se ha

115
 negado aceptar cualquier reclamación. Este material ha sido sustituido en los
procesos de fabricación por la banda B-77, que ha ocasionado un cambio de
proveedor.

C) El birlo “R” Y “L” 5556, se adquirió en su mayor parte de una oferta especial de un
proveedor al que se la hizo solamente una compra hace 2 años.

La utilización de este producto es a razón de 2000 piezas Anuales aproximadamente.

Dichos productos se encuentran almacenado a la intemperie, junto al cuarto de
compresores por carecer de espacio en el almacén, lo que ha provocado el deterioro
del producto.

5.- La compañía utiliza como sistema de evaluación y de registro de las operaciones

de inventarios el costeo absorbente sobre la base de costos históricos. Los inventarios
se evalúan conforme el método de costos promedios.

6.-En la comparación de la prueba físicas llevadas a cabo por usted con las relaciones
preparadas por la compañía encontrara que existen diferencias.

7.- La verificación aritmética de todas las relaciones de inventarios resultaron correctas.

8.- Las pruebas de evaluación resultaron con diferencias en el cálculo del costo
promedio y en la comparación con el valor de neto de reposición.

✓ Se llevó a cabo el corte de formas viendo físicamente la documentación como

a continuación se muestra:

CONCEPTO ÚLTIMAS USADAS PRIMERAS EN BLANCO

NUMERO FECHA NUMERO FECHA

NOTAS DE SALIDA DE ALMACEN DE:

MATERIA PRIMA

2391 27-Dic-16 2394 02-Ene-18

2392 27-Dic-16 2395 02-Ene-18

2393 28-Dic-16 2396 02-Ene-18

MATERIAL DE EMPAQUE

1112 29-Dic-16 1115 04-Ene-18

116
 1113 30-Dic-16 1116 08-Ene-18

1114 30-Dic-16 1117 09-Ene-18

PRODUCCIÓN EN PROCESO

312-34 20-Dic-16 313-01 02-Ene-18

312-35 27-Dic-16 313-02 02-Ene-18

312-36 27-Dic-16 313-03 02-Ene-18

PAGOS ANTICIPADOS
Norma de Información Financiera C-5, Boletín 6130 Pagos Anticipados de
las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y
aseguramiento del IMCP.

BOLETÍN 6130
PAGOS ANTICIPADOS

Generalidades
Las Normas de Información Financiera establecen que: “Los pagos
anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van
a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio
y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Asimismo, los pagos anticipados igual que los activos intangibles, constituyen
en la mayoría de los casos, un bien incorpóreo, que implica un derecho o
privilegio y para que puedan reconocerse deberán ser capaces de generar
beneficios o evitar desembolsos contra resultados futuros”. Dentro de este
grupo se incluyen: seguros, intereses, muestras y literaturas médicas,

117
papelería, rentas, material publicitario, regalías, impuesto predial y derechos
pagados, así como conceptos semejantes.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control
interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín,
se refieren a los conceptos señalados en el párrafo anterior y no se refieren
a impuestos diferidos, crédito mercantil proveniente de la adquisición de
empresas ni a intangibles.

Objetivo del boletín

El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de pagos anticipados, los cuales deberán
ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza,
oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y
características de cada empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al examen de los
pagos anticipados, son los siguientes:
a) Comprobar la propiedad de los artículos y útiles sujetos a consumo, de los
derechos a recibir servicios futuros, así como su correcta aplicación a los
resultados de operación conforme se utilicen o devenguen.
b) Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado
y que los cargos a resultados en el ejercicio, comprendan las porciones
devengadas por servicios efectivamente recibidos.
c) Comprobar su correcta valuación.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

118
 (MATERIAL DE LECTURA)

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.- Los gastos anticipados se refieren a seguros pagados por anticipado o

adelantado.

2.- Para revisar el renglón de seguros pagados por adelantados, acude a los
auxiliares e integra los movimientos de año en cedulas adjuntas, analizando
la documentación original de la que obtiene la siguiente información:
VIGENCIA
NO. DE IMPORTE PRIMA
ENDOSO CIA ASEGURADORA RIESGO
POLIZA ASEGURADO ANUAL
DEL AL
55789 ASEGURADORA MEXICANA SA INCENDIO 01-may-17 30-abr-18 50,000,000.00 266,460.00
56897 ASEGURADORA MEXICANA SA FIDELIDAD 01-abr-17 31-mar-18 5,000,000.00 60,460.00
56814 ASEGURADORA MEXICANA SA TRANSPORTE 01-mar-17 28-feb-18 2,000,000.00 120,460.00

2365 A ASEGURADORA MEXICANA SA INCENDIO 01-jun-17 30-abr-18 1,000,000.00 10,085.00

a) Póliza de seguro no. 55789 Con vigencia del 1° de mayo de 2017

al 30 de abril de 2018, con una prima anual de $266,460 y una
cobertura de $50’000,000 modificable mensualmente previo aviso
por escrito durante los primeros días de cada mes.

La cobertura del seguro cubre incendio en el edificio, destrucción

de maquinaria industrial, equipo de oficina y de los inventarios.

b) Póliza de seguro no. 56897, de los empleados que manejan valores

por $5’000,000 con la prima anual de $60,460 con vigencia del 1°
de abril de 2017 al 31 de marzo de 2018.

119
 c) Póliza de seguro no. 56814 con vigencia del 2 de marzo de 2017 al
28 de febrero de 2018 cobertura amplia. Prima $120,460.

d) La póliza no. 2365 se refiere a un endoso tipo “A” complementaria

para cubrir incendio.

3.- El saldo por devengar de primas de seguro del año anterior, se devengo
en el año actual.

4.- La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registró en

Gastos de Administración subcuenta papelería el importe devengado de los
meses de octubre a diciembre, además de una diferencia por error en
cálculo de la prima mensual.

5.-Los intereses pagados por anticipado o adelantado en el año a

BANCOMER fueron:

VIGENCIA
NO. DOC TIPO PRESTAMO BANCO FECHA PAGO IMPORTE TASA
DEL AL
NO.5756 DIRECTO BANCOMER 28/12/2015 28/07/2016 28/07/2016 500,000.00 23%

NO.5757 DIRECTO BANCOMER 28/12/2015 28/07/2016 28/07/2016 500,000.00 23%

NO.5758 DIRECTO BANCOMER 28/12/2015 28/07/2016 28/07/2016 500,000.00 23%

NO. 6465 DIRECTO BANCOMER 01/09/2016 29/07/2017 29/07/2017 3,000,000.00 28%

NO.7358 DIRECTO BANCOMER 01/12/2016 27/02/2017 27/02/2017 1,000,000.00 28%

Para efectos de determinar intereses diarios se utiliza el año comercial y para

determinar días que comprende el préstamo se toma al día siguiente de la
vigencia.

6.- Los préstamos de Bancomer se utilizaron en la operación de la compaña.

Los intereses pendientes de devengar del año anterior se devengaron en el
año actual.

7.- La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registró en

intereses compra de papelería de la administración.

120
 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Norma de Información Financiera C-6, Boletín 6150 Inmuebles Maquinaria y
Equipo de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de
auditoría y aseguramiento del IMCP.

BOLETÍN 6150
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Generalidades
Conforme a las Normas de Información Financiera (NIF), los inmuebles, la
maquinaria y el equipo son los bienes tangibles que tienen por objeto: a) uso
o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad; b) la producción de
artículos para su venta o para el uso de la propia entidad, o c) la prestación
de servicios por la entidad a su clientela o al público en general. La
adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de
venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.

Objetivo del boletín

El objetivo del boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen del rubro de inmuebles, maquinaria y
equipo, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica
en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las
condiciones y características de cada empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inmuebles,
maquinaria y equipo son los siguientes:
a) Comprobar que existan y estén en uso.

121
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Verificar su adecuada valuación.
d) Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de
acuerdo con métodos aceptados y bases razonables.
e) Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el
cálculo de la depreciación.
f) Determinar los gravámenes que existan.
g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

(MATERIAL DE LECTURA)

SITUACIONES LOCALIZADAS ALEFECTUAR LA REVISION

1.- Para llevar a cabo la revisión del activo fijo y su depreciación acumulada,
recurra usted a los papeles de trabajo del año anterior, con el objeto de
verificar la integración del saldo inicial que es la siguiente:

La integración de activos fijos es la siguiente:

FECHA DE
CONCEPTO MOI
ADQUISICIÓN
EDIFICIOS 02-feb-10 640,000.00
08-abr-10 1,875,640.00
10-jul-10 205,250.00
15-ene-11 180,000.00

MAQUINARIA Y EQUIPO 28-ene-10 1,600,000.00

28-ene-10 350,000.00
03-sep-11 1,380,000.00
14-sep-11 2,250,000.00
14-sep-11 200,000.00

122
 08-may-13 850,000.00
10-ago-14 300,000.00
06-jun-17 75,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE 15-mar-16 630,000.00

(ambos tortón) 06-jun-17 1,800,000.00

EQUIPO DE COMPUTO 10-nov-15 760,000.00

02-ene-16 435,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA 28-ene-10 460,000.00
15-ene-11 370,000.00
15-ene-17 12,000.00
02-jun-17 35,500.00
13-jun-17 46,000.00
05-ago-17 28,900.00
16-nov-17 27,850.00
30-sep-17 153,000

2.- Posteriormente, consulta los auxiliares de la compañía y procede a hacer

su revisión. La documentación la encuentra anexa a las pólizas respectivas,
excepto las facturas de mayor importancia que son custodiadas por el
cajero, mismas que son mostradas a su entera satisfacción.

3.- Para llevar a cabo la revisión del activo fijo y su depreciación acumulada,
debe considera que la política de la compañía para depreciar sus activos
fijos es bajo el método de línea recta comenzando al mes siguiente de su
adquisición sobre el valor histórico y los porcentajes utilizados son de
acuerdos a la siguiente tabla:

123
 % DEPRECIAC. % DE
ACTIVO FIJO: ANUAL DESECHO
EDIFICIO 5 8
MAQUINARIA Y EQUIPO 8 5
EQUIPO DE OFICINA 9 3
EQUIPO DE TRANSPORTE 15 10
EQUIPO DE COMPUTO 25 10

PRORRATEO P/GASTOS. DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

GASTOS DE GASTOS DE GASTOS DE
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE:
FABRICACIÓN ADMINISTRACIÓN VENTA
DEP. ACUM. DE EDIFICIO 90% 10%
DEP. ACUM. DE MAQUINARIA Y EQUIPO 100%
DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA 80% 20%
DEP. ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTO 100%
DEP. ACUM. EQUIPO DE TRANSPORTE 30% 70%

4.- Los movimientos del año en el activo fijo, según los auxiliares, se muestran
a continuación:

FECHA POLIZA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

MAQUINARIA
06/06/2017 PE-48 MAQUINA DE LAMINACIÓN EN FRIO 75,000.00 12,000.00 87,000.00
MOB. Y EQ DE OFICINA
15/01/2017 PE-63 LIBRERO DE MADERA EN CAOBA 12,000.00 1,920.00 13,920.00
02/06/2017 PE-87 5 APARATOS TELEFONICO SONY MOD. 4287 35,500.00 5,680.00 41,180.00
13/06/2017 PE-64 2 MESAS PARA SALA DE JUNTAS EN VIDRIO 46,000.00 7,360.00 53,360.00
05/08/2017 PE-42 2 PANTALLA SAMSUNG DE 50” 28,900.00 4,624.00 33,524.00
16/11/2017 PE-53 MUEBLE PARA RECEPCIÓN LAMINADO 27,850.00 4,456.00 32,306.00
30/09/2017 PE-17 MUEBLE PARA ARCHIVAR 85,000.00 13,600.00 98,600.00
EQUIPO DE TRANSPORTE
06/06/2017 PE-39 TORTON CON CAJA SECA 1,800,000.00 288,000.00 2,088,000.00

5.- Todas las adquisiciones fueron autorizadas por el gerente general, con
documentación que reúne requisitos fiscales, y vistos físicamente.

124
6.- Valor de desecho:

Debido a que el valor de recuperación de los activos fijos es menor al valor

en libros será necesaria la aplicación de la NIF C-15.

7.- Durante el ejercicio se vendió maquinaria a un precio de venta de

$900,000. - más IVA según CFDI 3440 del 03 de marzo de 2017. La maquinaria
fue adquirida el 28 de enero de 2010 con un MOI de $1’600,000.

8.- El terreno fue adquirido el 2 de febrero de 2010, con valor de

$12’000,000.00

125
 GASTOS DE ORGANIZACIÓN E INSTALACIÓN
Norma de Información Financiera C-8, Boletín 6160 Intangibles de las Guías
de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y
aseguramiento del IMCP.

BOLETÍN 6160
INTANGIBLES

Generalidades
Como se establece en las Normas de Información Financiera (NIF), el
concepto de activos intangibles se refiere a los activos no monetarios
identificables, sin sustancia física, que generarán beneficios económicos
futuros controlados por la entidad. Existen dos características principales de
los activos intangibles: a) representan costos en que se incurre, o derechos
o privilegios que se adquieren, con la intención de que aporten beneficios
económicos específicos a las operaciones de la entidad durante periodos
que se extienden más allá de aquél en que fueron incurridos o adquiridos.
Los beneficios que aportan son en el sentido de permitir que esas
operaciones reduzcan costos o aumenten los ingresos futuros, y b) los
beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran
representados, en el presente, en forma intangible mediante un bien de
naturaleza incorpórea; es decir, que no tiene una estructura material ni
aportan una contribución física a la producción u operación de la entidad.
El hecho de que carezca de características físicas, no impide que se les
pueda considerar como activos válidos, ya que su característica de activos
se las da su significado económico, más que su existencia material
específica.

126
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control
interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín,
se refieren, básicamente, a empresas industriales y comerciales y no
contemplan los procedimientos de auditoría particulares que podrían ser
requeridos, en ciertos casos, en empresas con características peculiares.
Este boletín se refiere a los activos intangibles que, sin ser materiales o
corpóreos, son aprovechables en el negocio; no se refiere a impuestos
diferidos, crédito mercantil proveniente de la adquisición de empresas ni a
pagos anticipados.

Objetivo del boletín

El objetivo del presente boletín es enunciar y describir los procedimientos de
auditoría recomendados para el examen de los activos considerados
intangibles, cuya naturaleza y características se describen en las NIF,
emitidas por el Consejo para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera, A.C. (CINIF). Dichos procedimientos deberán ser
diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza,
oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y
características de cada empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a los activos
intangibles, son los siguientes:
a) Comprobar que son propiedad de la empresa
b) Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivarán
beneficios en ejercicios futuros.
c) Cerciorarse que haya consistencia en la política de contabilización.

127
 d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración su valor
potencial de beneficio futuro.
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de
valuación (capitalización, amortización y deterioro).
f) Evaluar la razonabilidad del periodo de aplicación a los resultados.
g) Determinar la existencia de gravámenes.
h) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

(MATERIAL DE LECTURA)

GASTOS POR AMORTIZAR

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISIÓN

1. Los gastos por amortizar se refieren a gastos de organización y gastos

de instalación.

2. El saldo de gastos de organización de fecha 31 de diciembre de 2017,

por $224,045 no tuvo movimiento en el año. El incremento a la
amortización fue del 5% consistente con el año anterior.

3. Los gastos de instalación incurridos en el ejercicio son:

FECHA POLIZA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

02-sep-17 EG. NO.5160 COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD 150,000.00 24,000.00 174,000.00

17-sep-17 DI. NO. 185 INGENIERO ALBERTO JIMENEZ 22,000.00 3,520.00 25,520.00
25-sep-17 EG. NO. 5190 IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A. DE CV 25,000.00 4,000.00 29,000.00
30-sep-17 EG. NO. 5169 GRUPO NNA, S.A. DE C.V. 18,500.00 2,960.00 21,460.00
30-sep-17 EG. NO. 5180 INSUMOS PAPELEROS, S.A. DE C.V. 85,000.00 13,600.00 98,600.00

128
 ➢ Comisión federal de electricidad, se refiere a un contrato para la
instalación de un transformador para la planta de la empresa.

➢ El pago al ingeniero Alberto Jiménez, por concepto de la elaboración

de planos para la instalación de la maquinaria y para el buen
funcionamiento de la planta industrial.

➢ Pago a “IMAGEN Y MANTENIMIENTO”, para elaboración de mantas

para publicidad de los amortiguadores.

➢ Pago a “GRUPO NNA” para la colocación de una fuente en el centro

de la recepción.

➢ “INSUMOS PAPELEROS” por la compra de mueble para archivar.

➢ Se amortizan sobre su valor histórico, comenzando al mes siguiente de

su adquisición.

➢ Integración.

FECHA DE
CONCEPTO MOI
ADQUISICIÓN

GASTOS DE ORGANIZACIÓN 15-ene-10 224,045.00

NOTA: La amortización se realiza sobre el 5% y no existe valor de desecho.

129
 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Norma de Información Financiera C-9, Boletín 6170 Pasivos, provisiones,
activos y pasivos contingentes y compromisos de las Guías de Auditoria
emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del
IMCP.

BOLETÍN 6170
PASIVOS, PROVISIONES, ACTIVOS, PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS

Generalidades
Las Normas de Información Financiera (NIF), establecen que: “Un pasivo es
el conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una
entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar
servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados”.
Entre las obligaciones a cargo de las entidades que, generalmente, se
clasifican como pasivos, pueden citarse las siguientes:

a) Las que se encuentran definidas en cuanto a beneficiario y monto y que

dan lugar a cuentas y documentos por pagar, tales como proveedores,
acreedores, préstamos bancarios, impuestos, nóminas, intereses, etcétera.
b) Las que se estiman o calculan, tales como prestaciones acumuladas a
favor del personal y pensiones, prima de antigüedad, publicidad, reservas
para garantía, reservas para pérdidas en compañías de seguros, etcétera.

Las NIF señalan que: “Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados
y reconocidos en el balance general. Para efecto de su reconocimiento,
deben cumplir con las características de ser una obligación presente, donde

130
la transferencia de activos o prestación de servicios sea virtualmente
ineludible y surja como consecuencia de un evento pasado”.
Este boletín contempla el tema de “Contingencias no cuantificables y
compromisos”.
Las siguientes definiciones son consideradas en las NIF:
a) Una obligación presente es la condición resultante en todo pasivo de
transferir recursos o prestar servicios en el futuro a otra entidad. Dicha
transferencia puede estar condicionada al vencimiento de un plazo,
a la ocurrencia de un evento determinado o a la simple solicitud de
cumplimiento por parte del beneficiario.
b) Consecuencia de transacciones o eventos pasados. La obligación
surge por un suceso del pasado, no por transacciones que ocurrirán
en el futuro.
c) Evento que da origen a la obligación. Suceso del que nace una
obligación de pago de tipo legal o asumida por la entidad, de forma
que a ésta no le queda otra alternativa más que satisfacer el monto
correspondiente.
d) Una obligación legal es aquélla que se deriva de:
• Un contrato, de acuerdo con sus condiciones explicitas e implícitas.
• La legislación.
• Otra causa de naturaleza jurídica.
e) Una obligación asumida se deriva de la actuación de la entidad
cuando:
• Por un patrón de comportamiento establecido en el pasado, por
políticas publicadas o declaraciones suficientemente específicas,
la entidad ha manifestado ante terceros que aceptará ciertas
responsabilidades.

131
 • Como consecuencia de lo anterior, la entidad ha creado una
expectativa válida ante dichos terceros que satisfará esas
responsabilidades.
f) El pasivo a corto plazo es aquél cuyo vencimiento se producirá dentro
de un año o en el ciclo normal de las operaciones, cuando éste sea
mayor a un año.
g) El pasivo a largo plazo está representado por adeudos cuyo
vencimiento sea posterior a un año, o al ciclo normal de las
operaciones, si éste es mayor a un año.
h) El refinanciamiento de un pasivo a corto plazo sobre una base de
largo plazo significa sustituirlo por un pasivo a largo plazo o con
instrumentos de capital, renovarlo, extender el plazo o reemplazarlo
con pasivos a corto plazo por un periodo ininterrumpido mayor de un
año o del ciclo normal de operaciones (crédito revolvente). En este
último caso, no se requerirá del uso de capital de trabajo durante el
año para satisfacer dicho pasivo a corto plazo.
i) Probable. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es alta.
j) Posible. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es más que
remota, pero menos que probable.
k) Remota. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es baja.
l) Un pasivo financiero es cualquier compromiso que sea una obligación
contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra
entidad o bien, intercambiar instrumentos financieros con otra
entidad cuando existe un alto grado de probabilidad de que se tenga
que dar cumplimiento a la obligación.
m) Instrumentos financieros de deuda son contratos celebrados para
satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en la entidad
emisora, los cuales se pueden dividir en:

132
 • Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuento sin
cláusulas de interés. La diferencia entre el costo neto de
adquisición y el monto al vencimiento del mismo, representa
intereses.
• Instrumentos de deuda con cláusulas de interés, los cuales pueden
colocarse con un premio o descuento. Dichos premios o
descuentos forman parte de los intereses.
n) Tasa efectiva de interés es la tasa anualizada que iguala el monto de
los flujos de efectivo del futuro y el valor presente del instrumento
financiero de deuda.
o) Valor razonable es la cantidad por la cual puede intercambiarse un
activo o liquidarse un pasivo, entre partes interesadas y dispuestas, en
una transacción de libre competencia.
p) Cuentas por pagar a proveedores. Son pasivos por bienes o servicios
que han sido recibidos por la entidad y, además, han sido objeto de
facturación o acuerdo formal con el proveedor.
q) Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas. Son pasivos por la
recepción de servicios o beneficios devengados a la fecha del
balance general, o bien, por impuestos aplicables al periodo
terminado en esa fecha. Aunque a veces sea necesario estimar el
importe o vencimiento de las obligaciones acumuladas, la
incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho menor
que en el caso de las provisiones.
r) Las retenciones de efectivo y cobros por cuenta de terceros,
derivadas del cumplimiento de un contrato o de la legislación vigente,
son pasivos.
s) Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras
ventas de productos o prestación de servicios.

133
t) Las provisiones son pasivos en los que su cuantía o vencimiento son
inciertos.
u) Un pasivo contingente es:
• Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su
caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en
el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad.
• Una obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, que no
se ha reconocido contablemente porque:
✓ No es viable que la entidad tenga que satisfacerla.
✓ El importe de la obligación no puede ser cuantificado con la
suficiente confiabilidad.
v) Un activo contingente es un beneficio económico posible que surge
de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada, sólo por
la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más
eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el
control de la entidad.
w) En una acepción general todas las provisiones son de naturaleza
contingente, puesto que existe incertidumbre sobre el momento del
vencimiento o el importe correspondiente. Sin embargo, en este
Boletín el término “contingente” se utiliza para designar activos y
pasivos que no han sido objeto de reconocimiento en los estados
financieros.
x) Un contrato de carácter oneroso es aquél cuyos costos inevitables de
cumplir con
a) las obligaciones que conlleva, exceden a los beneficios económicos
que se espera
b) recibir del mismo.

134
 y) Una reestructuración es un programa planeado y controlado por la
administración de una entidad, con objeto de cambiar,
significativamente, las actividades de la entidad o la manera de
conducirlas. El cambio de actividades no necesariamente conlleva a
la discontinuación de una operación, por ejemplo, el cierre de una
línea de operación.
z) Compromisos representan acuerdos realizados para llevar a cabo
determinadas acciones en el futuro, los cuales no cumplen los
requisitos para considerarse como pasivos, provisiones o
contingencias. La principal diferencia entre los compromisos y las
contingencias radica en que los primeros no implican la
materialización de un costo o pérdida resultante de sucesos pasados.
Como ejemplos de compromisos se pueden citar cartas de crédito
otorgadas, contratos de arrendamiento a largo plazo, activos dados
en garantía de préstamo, ciertos acuerdos de adquisición de activos
fijos, obligación de cumplimiento de algunas cláusulas de contratos
de crédito y cómo mantener ciertas razones financieras.

Alcance
Este boletín se refiere a los pasivos a corto y largo plazo, incluidos en éstos los
pasivos que se relacionan en el párrafo 5. Este Boletín no trata los siguientes
conceptos que son materia de otros boletines:
a) Estimaciones contables para valuación de activos y pasivos.
b) Impuesto a la utilidad y participación de los trabajadores en la
utilidad, tanto causados como diferidos.
c) Obligaciones laborales.
d) Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
e) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura.

135
Objetivo del boletín
El objetivo de este boletín es orientar al auditor respecto de los
procedimientos y técnicas de auditoría aplicables al examen de pasivos,
provisiones, y activos y pasivos contingentes y compromisos; además,
incluye procedimientos y técnicas cuya aplicación se recomienda para
evaluar si la evidencia que obtiene el auditor es suficiente y apropiada para
respaldar su opinión cuando se lleva a cabo una auditoría de estados
financieros, de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas . En cada caso particular, los procedimientos deben ser
diseñados por el propio auditor, en cuanto a naturaleza, oportunidad y
alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de la
entidad.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de auditoría en el examen de pasivos, provisiones, activos y
pasivos contingentes y compromisos, son:
a) Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son
reales y cumplen con las características de ser obligaciones presentes.
b) Verificar que en los estados financieros se incluyan todos los pasivos a
cargo de la entidad por obligaciones, emisión de obligaciones,
adeudos a proveedores, obligaciones acumuladas, retenciones de
efectivo, cobros por cuenta de terceros y anticipos de clientes, que
se adeudan a la fecha del balance general.
c) Verificar la correcta identificación de todos los pasivos garantizados
con gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales,
comprobando que se encuentren debidamente revelados en los
estados financieros.
d) Comprobar que los pasivos estén adecuadamente clasificados de
acuerdo con su vencimiento, denominación, exigibilidad y

136
 materialidad y que, en su caso, con los gravámenes relativos estén
revelados adecuadamente en las notas a los estados financieros.
e) Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por
la administración de la entidad con base en la mejor estimación
posible efectuada a la fecha del balance general.
f) Determinar la existencia de activos y pasivos contingentes
cerciorándose que, efectivamente, no pueden ser cuantificados y
comprobar que se encuentren revelados adecuadamente; asimismo,
corroborar la existencia y adecuada revelación de los compromisos
adquiridos por la entidad.

137
 (MATERIAL DE LECTURA)

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISIÓN

1.-Para llevar a cabo la revisión de los renglones de cuentas y documentos

por pagar y de pasivos acumulados, solicita las relaciones correspondientes
con saldos al 31 de diciembre de 2017. Estas relaciones le fueron
proporcionadas por el contador de la empresa y son las que se adjuntan.

Proveedores:

NOMBRE IMPORTE

TALLERES MECANICOS MOJICA, S.A. DE C.V. 1,056,173.00

MACRO FRENOS DEL SUR, S.A. DE C.V. 1,931,158.00
GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. 1,588,748.00
FRENOS HIDRAULICOS AUTOMOTRICES, S.A. DE C.V. 1,184,926.00
TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A. DE C.V. 1,284,169.00
MYLSA, S.A. DE C.V. 804,254.80
IMPULSORA DE ALAMBRE, S.A. DE C.V. -5,000.00
BALATAS AMERICANAS, S.A. DE C.V. 500,023.00
HULERA AUTOMOTRIZ, S.A. DE C.V. 325,246.00
EL TREBOL REFACCIONARIO, S.A. DE C.V. 1,025,520.00
FRABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUTRIAL. S.A. DE C.V. 2,141,716.00
COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V. 0.00
$ 11,836,933.80

Nota: Se nos refiere que el proveedor IMPULSORA DE ALAMBRE. S.A. DE C.V.,

su saldo en rojo se debe a que se le pagaron de más $5,000.00, por
concepto de posteriores compras.

Acreedores diversos:
NOMBRE IMPORTE

138
 ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V. 59,426.00
SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE C.V. 115,668.08
COMBUSTIBLES HIDRÁULICOS, S.A. DE C.V. 0.00
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. 30,000.00
GRUPO NNA, S.A. DE C.V. 59,295.00
DOMÍNGUEZ Y ASOCIADOS, S.C. 60,000.00
GRUPO EMPRESARIAL ENERGETICO, S.A. 664,535.44
IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A 0.00
INSUMOS PAPELEROS, S.A.DE C.V 2,544.63
FERRETERIA ZAPATA, S.A. DE C.V. 0.00
$ 991,469.15

2.-El 6 de enero de 2087 envía circularización de las partidas más importantes

que integran los renglones de documentos por pagar, proveedores y
acreedores diversos. La circularización se realiza solicitando estados de
cuenta y saldos al 31 de diciembre de 2017. El segundo envió se hace 10
días después.

3.- En relación con los documentos a favor de Bancomer, examina los

contratos de apertura de crédito y de préstamo directo archivando en el
expediente continuo de auditoría encontrando que los datos son correctos
(integración en intereses pagados por anticipado). En la confirmación
bancaria se obtiene la confirmación del saldo de documentos por pagar.

CIRCULARIZACIONES:

139
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V.

AV. ERMITA IZTAPALAPA No. 5280
COL. EJÉRCITO DE ORIENTE
MÉXICO,D.F.
C.P. 1256

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

Observ aciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

140
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

MYLSA, S.A. DE C.V.

LIRAS No. 456
COL. AQUILES SERDÁN
MÉXICO,D.F.
C.P. 14430

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

$804,254.80
Observ aciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

'--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

141
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A. DE C.V.

AV. REVOLUCIÓN No.256
COL. ESCANDÓN
MÉXICO,D.F.
C.P. 1568

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

Observ aciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

142
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

HULERA AUTOMOTRIZ, S.A. DE C.V.

CALLE 4 No. 54
FRACCIONAMIENTO ALCE BLANCO
NAUCALPAN DE JUÁREZ, EDO. DE MÉXICO.
C.P. 19999

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

$325,246.00
Observ aciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

143
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

FRABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUTRIAL. S.A. DE C.V.

RUBÉN DARIO No.258
COL. EX-HIPODROMO DE PERALVILLO
MÉXICO,D.F.
C.P. 25689

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

$2,025,634.00
Observ aciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

144
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V.

AV. INSTITUTO TÉCNICO INDUSTRIAL No. 6587
COL. SAN RAFAEL
MÉXICO,D.F.
C.P. 25689

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

0.00
Observ aciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

145
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE C.V.

MORENA No. 509
COL. EX-HIPÓDROMO DE PERALVILLO
MÉXICO, D.F.
C.P. 15456

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017ES DE:

Observ aciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

146
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V.

PATRIOTISMO No 1564
COL. MIXCOAC
MÉXICO,D.F.
C.P. 12457

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

$71,026.00
Observ aciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

-------------------------------------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

147
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

GRUPO NNA, S.A. DE C.V.

VID No. 237
COL. Nuev a Santa Maria
MÉXICO,D.F.
C.P. 02800

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

62,500.00
Observ aciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

148
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

MÉXICO, D.F., A 6 DE ENERO DE 2018

FERRETERIA ZAPATA, S.A. DE C.V.

AV. DEL PEÑÓN No. 2567
COL. PENSADOR MEXICANO
MÉXICO,D.F.
C.P. 15444

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,

s.c., están efectuando la rev isión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2017.

Por tal motiv o les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su fav or acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se env íe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 10 de Enero de 2018

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 ES DE:

0.00
Observ aciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

--------------------------------------------------
(SELLO Y FIRMA)

149
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION:

INCONFORMES.

FABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUSTRIAL, S.A. DE C.V., Este proveedor le

informa que su saldo al 31 diciembre de 2017 es de $2’025,634, Al investigar
la diferencia se comprueba que se trata de la Factura No. 25687 del
proveedor de fecha 3 de diciembre de 2017, cuyo pago fue realizado el 3
de enero de 2017, incluyendo este pago el proveedor en su saldo.

ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V., El saldo confirmado por esta compañía es

de $71,026.00 La diferencia que se registra, se debe a un pago realizado a
ZAMARRIPA Y ASOCIAOS, S.C. por lo que el registro es incorrecto.

GRUPO NNA, S.A. DE C.V., Nos informa que tiene un saldo de $62,500.00, al
realizar las investigaciones por la diferencia que se registra con el saldo de
contabilidad nos percatamos que se debe a una factura por
mantenimiento a la maquinaria, el cual no fue contabilizado, según consta
con factura Nº 56487 del 29 de diciembre de 2017 por $3,205.00.

NO CONTESTADAS.

Para revisar los saldos correspondientes a las circulares no contestadas,

usted examina los movimientos posteriores registrados durante el mes de
enero de 2018 que fueron los siguientes:

GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A DE C.V.

FECHA NO POLIZA IMPORTE FECHA NO POLIZA IMPORTE

05/01/2018 EG-356 802,349.00 05/01/2018 EG-035 667,820.00
28/01/2018 EG-985 786,399.00 08/01/2018 EG-098 616,349.00

150
SERVICIO RIO SALINAS, S.A. DE C.V., se Procede a revisar los movimientos
posteriores realizados durante el mes de enero de 2018:

SERVICIOS RIOS SALINAS, S.A. DE C.V.

FECHA NO. POLIZA IMPORTE
14/01/2018 325 115,668.08

151
 IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR y PTU.

(MATERIAL DE LECTURA)
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

EXCEDENTE 3 PRESTACIONES EN GASTOS MEDICOS RIESGO DE

MES CUOTA FIJA
SMGDF DINERO PENSIONADOS TRABAJO

ENERO $ 102,616.00 $ 22,045.00 $ 30,576.00 $ 45,864.00 $ 33,391.00

FEBRERO $ 100,459.00 $ 21,845.00 $ 29,794.00 $ 45,374.00 $ 32,867.00

MARZO $ 102,463.00 $ 22,463.00 $ 30,439.00 $ 45,768.00 $ 32,964.00

ABRIL $ 100,784.00 $ 20,647.00 $ 28,783.00 $ 44,639.00 $ 32,029.00

MAYO $ 102,212.00 $ 23,215.00 $ 29,864.00 $ 45,116.00 $ 32,796.00

JUNIO $ 101,326.00 $ 20,964.00 $ 28,634.00 $ 44,967.00 $ 32,208.00

JULIO $ 102,934.00 $ 21,458.00 $ 29,463.00 $ 45,237.00 $ 32,892.00

AGOSTO $ 101,796.00 $ 21,942.00 $ 29,594.00 $ 45,294.00 $ 32,901.00

SEPTIEMBRE $ 103,584.00 $ 22,713.00 $ 30,064.00 $ 45,892.00 $ 34,067.00

OCTUBRE $ 103,691.00 $ 22,569.00 $ 29,976.00 $ 45,196.00 $ 34,182.00

NOVIEMBRE $ 103,768.00 $ 22,756.00 $ 29,861.00 $ 45,084.00 $ 34,073.00

DICIEMBRE $ 104,427.00 $ 23,491.00 $ 31,964.00 $ 46,739.00 $ 36,239.00

$ 1,230,060.00 $ 266,108.00 $ 359,012.00 $ 545,170.00 $ 400,609.00

INVALIDEZ Y GUARDERIA Y LUGAR DE

CESANTIA Y VEJEZ TOTAL FECHA
VIDA PREST. SOCIALES PAGO

$ 56,441.00 $ 31,185.00 $ 322,118.00 17-feb-17 BANCOMER

$ 55,689.00 $ 30,861.00 $ 215,189.00 $ 532,078.00 17-mar-17 BANCOMER

$ 55,839.00 $ 31,094.00 $ 321,030.00 17-abr-17 BANCOMER

$ 55,423.00 $ 30,729.00 $ 214,638.00 $ 527,672.00 17-may-17 BANCOMER

$ 55,961.00 $ 31,248.00 $ 320,412.00 17-jun-17 BANCOMER

$ 54,146.00 $ 30,459.00 $ 213,869.00 $ 526,573.00 17-jul-17 BANCOMER

$ 54,671.00 $ 30,718.00 $ 317,373.00 17-ago-17 BANCOMER

$ 54,702.00 $ 30,769.00 $ 213,965.00 $ 530,963.00 17-sep-17 BANCOMER

$ 55,067.00 $ 31,274.00 $ 322,661.00 17-oct-17 BANCOMER

152
 $ 55,149.00 $ 31,345.00 $ 214,837.00 $ 536,945.00 17-nov-17 BANCOMER

$ 54,986.00 $ 30,946.00 $ 321,474.00 17-dic-17 BANCOMER

$ 57,528.00 $ 32,785.00 $ 216,694.00 $ 549,868.00 17-ene-18 BANCOMER

$ 665,602.00 $ 373,413.00 $ 1,289,192.00 $ 5,129,167.00

1.- SEGURO SOCIAL:

NO DIAS NO. SMG
SMG DF SALARIO ANUAL
TRABAJADORES COTIZACIÓN DIARIOS
10 73.04 365 20 5,331,920.00
12 73.04 255 18 4,023,043.20
37 73.04 320 15 12,971,904.00
40 73.04 340 10 9,933,440.00
55 73.04 325 5 6,527,950.00
146 73.04 294 1 3,135,168.96
300 1899 41,923,426.16

❖ La empresa cuenta con 300 trabajadores y se pagó una prima de

riesgo de trabajo por 1.13065%.

❖ La diferencia en el amarre contra resultados, se debe a que la

compañía pago cedulas de diferencias del año de 2015 Y 2016 en el
mes de septiembre de 2017, las cuales estaban provisionadas en
impuestos por pagar.

2.- SAR E INFONAVIT:

FECHA DE
MES SAR INFONAVIT TOTAL PAGADO OP. DE CAJA
PAGO

BIMESTRE 1 103,110.00 257,775.00 360,885.00 17-mar-17 BANCOMER

BIMESTRE 2 102,114.00 255,285.00 357,399.00 17-may-17 BANCOMER

BIMESTRE 3 102,137.00 255,342.50 357,479.50 17-jul-17 BANCOMER

BIMESTRE 4 111,131.00 277,827.50 388,958.50 17-sep-17 BANCOMER

BIMESTRE 5 111,162.00 277,905.00 389,067.00 17-nov-17 BANCOMER

BIMESTRE 6 112,108.00 280,270.00 392,378.00 17-ene-18 BANCOMER

$ 641,762.00 $ 1,604,405.00 $ 2,246,167.00

153
 3.- RETENCIONES:

ISR SUELDOS Y ISR HON. A MIEMBROS

MES 10% HONORARIOS 10% ARRENDAMIENTO IVA RETENIDO FECHA LUGAR DE PAGO
SALARIOS DEL CONSEJO

438,692.00 182.00 2,500.00 - 2,860.00 17-feb-17 BANCOMER

ENERO

432,597.00 192.00 2,500.00 - 2,871.00 17-mar-17 BANCOMER

FEBRERO

427,592.00 179.00 2,500.00 - 2,857.00 18-abr-17 BANCOMER

MARZO

436,925.00 300.00 2,500.00 - 2,986.00 17-may-17 BANCOMER

ABRIL

325,874.00 1,869.00 2,500.00 - 4,660.00 17-jun-17 BANCOMER

MAYO

434,897.00 1,000.00 2,500.00 97.00 3,733.00 17-jul-17 BANCOMER

JUNIO

432,369.00 7,430.00 2,500.00 9,815.00 10,592.00 17-ago-17 BANCOMER

JULIO

418,547.00 8,000.00 2,500.00 2,001.00 10,200.00 19-sep-17 BANCOMER

AGOSTO

420,224.00 8,000.00 2,500.00 2,089.00 10,200.00 17-oct-17 BANCOMER

SEPTIEMBRE

429,214.00 8,000.00 1,000.00 3,792.00 9,600.00 17-nov-17 BANCOMER

OCTUBRE

424,897.00 8,278.00 - 4,119.00 8,829.00 19-dic-17 BANCOMER

NOVIEMBRE

450,879.00 1,570.00 6,500.00 87.00 10,070.00 17-ene-18 BANCOMER

DICIEMBRE

$5,072,707.00 $ 45,000.00 $ 30,000.00 $ 22,000.00 $ 79,458.00

La diferencia de amarre contra resultados se debe a una confusión

entre ISR de salarios e ISR de honorarios al consejo.

4.- ISR SUELDOS Y SALARIOS.

Se realizaron los cálculos del ISR de salarios, por el mes de diciembre, para
tales efectos la empresa nos proporciona los datos que utilizo para realizar
sus cálculos:

154
 DIAS NO. SMG
NO TRABAJADORES SMG DF SALARIO ANUAL
COTIZACIÓN DIARIOS
10 80.04 365 10 2,921,460.00
11 80.04 255 8 1,796,097.60
38 80.04 320 9 8,759,577.60
40 80.04 340 6 6,531,264.00
55 80.04 325 5 7,153,575.00
146 80.04 294 1 3,435,636.96
300 1899 30,597,611.16

5.- 3% SOBRE NOMINAS:

❖ La diferencia de suficiencia de pasivo de debe a que parte de la

provisión se encuentra en acreedores diversos, subcuenta “GRUPO
EMPRESARIAL ENERGETICO, S.A. DE C.V.”

❖ La diferencia de amarre contra resultados, es por un mal registro en

papelería gastos de administración.

FECHA DE OPERACIÓN DE
MES BASE 3%
PAGO CAJA

ENERO 1,858,697.00 55,760.91 17-feb-17 25

FEBRERO 1,879,194.00 56,375.82 17-mar-17 589

MARZO 1,974,967.00 59,249.01 18-abr-17 4568

ABRIL 1,957,246.00 58,717.38 17-may-17 41258

MAYO 1,983,364.00 59,500.92 17-jun-17 5893

JUNIO 1,909,940.00 57,298.20 18-jul-17 358

JULIO 1,908,697.00 57,260.91 17-ago-17 159

AGOSTO 2,905,229.00 87,156.87 19-sep-17 357

SEPTIEMBRE 2,882,426.00 86,472.78 17-oct-17 456

OCTUBRE 2,747,730.00 82,431.90 17-nov-17 258

NOVIEMBRE 2,840,768.00 85,223.04 19-dic-17 963

DICIEMBRE 2,853,085.00 85,592.55 17-ene-18 741

$ 27,701,343.00 $ 831,040.29

6.- IVA POR PAGAR:

PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL IVA TRASLADADO SE TIENEN LOS SIGUIENTES

COBROS:
155
 IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO
MES IMPORTE PAGADO FECHA LUGAR DE PAGO
SEGÚN DIOT COBRADO

ENERO 185,180.00 419,750.00 234,570.00 17-feb-17 BANCOMER

FEBRERO 215,160.00 484,769.00 269,609.00 17-mar-17 BANCOMER

MARZO 328,620.00 600,975.00 272,355.00 18-abr-17 BANCOMER

ABRIL 335,820.00 597,316.00 261,496.00 17-may-17 BANCOMER

MAYO 351,175.00 553,801.00 202,626.00 17-jun-17 BANCOMER

JUNIO 303,421.00 869,011.00 565,590.00 17-jul-17 BANCOMER

JULIO 358,956.00 833,455.00 474,499.00 17-ago-17 BANCOMER

AGOSTO 316,758.00 961,097.00 644,339.00 19-sep-17 BANCOMER

SEPTIEMBRE 414,336.00 621,404.00 207,068.00 17-oct-17 BANCOMER

OCTUBRE 353,902.00 840,432.00 486,530.00 17-nov-17 BANCOMER

NOVIEMBRE 325,427.00 814,214.00 488,787.00 19-dic-17 BANCOMER

DICIEMBRE 618,019.00 1,027,413.00 409,394.00 17-ene-18 BANCOMER

$ 4,106,774.00 $ 8,623,637.00 $ 4,516,863.00

COBRANZA SIN
MES CLIENTES DOC X COBRAR TOTAL
IVA

ENERO 2,834,394.00 208,800.00 3,043,194.00 2,623,443.10

FEBRERO 3,306,789.00 207,789.00 3,514,578.00 3,029,808.62

MARZO 4,108,147.00 248,922.00 4,357,069.00 3,756,093.97

ABRIL 4,175,841.00 154,704.00 4,330,545.00 3,733,228.45

MAYO 3,860,357.00 154,704.00 4,015,061.00 3,461,259.48

JUNIO 6,054,891.00 245,440.00 6,300,331.00 5,431,319.83

JULIO 5,928,561.00 113,990.00 6,042,551.00 5,209,095.69

AGOSTO 6,852,547.00 115,409.00 6,967,956.00 6,006,858.62

SEPTIEMBRE 4,290,329.00 214,854.00 4,505,183.00 3,883,778.45

OCTUBRE 5,857,891.00 235,246.00 6,093,137.00 5,252,704.31

NOVIEMBRE 6,057,349.00 151,219.00 6,208,568.00 5,352,213.79

DICIEMBRE 7,564,897.00 248,890.00 7,813,787.00 6,736,023.28

$ 60,891,993.00 $ 2,299,967.00 $ 63,191,960.00 $ 54,475,827.59

156
 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES
Norma de Información Financiera D-3, Boletín 6180 Estimaciones contables
y Boletín 6170, Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y
compromisos de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas
de auditoría y aseguramiento del IMCP.

BOLETÍN 6180
ESTIMACIONES CONTABLES

Generalidades
La NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, de las Normas de
Información Financiera, emitida por el Consejo Mexicano para la
Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF),
hace mención de las estimaciones contables y señala que, dentro de las
operaciones normales de una entidad, existen eventos, cuyos efectos, a la
fecha de presentación de los estados financieros, no pueden valuarse con
exactitud. Por este motivo, se ha hecho necesaria la utilización de
estimaciones contables que permitan conocer razonablemente el efecto
futuro de dichos eventos.
Ejemplos de lo anterior, son la creación o incremento de estimaciones para
cuentas de dudosa recuperación, de la vida útil económica de los activos
fijos e intangibles, del periodo de agotamiento de ciertos activos y del monto
de las provisiones.
La administración de la entidad es la responsable de hacer las estimaciones
contables que se incluyen en la información financiera. Frecuentemente,
estas estimaciones se hacen en condiciones de incertidumbre en cuanto al
resultado de los eventos que han ocurrido o con que tienen probabilidad de
ocurrir y que, por lo general, involucran el uso del juicio.

157
El auditor es el responsable de evaluar la razonabilidad de las estimaciones
contables hechas por la administración, incluidas en los estados financieros.

Alcance
Este boletín se refiere a los procedimientos de auditoría aplicables a las
estimaciones contables contenidas en la información financiera, derivadas
de operaciones cuyas características no permiten cuantificarlas
oportunamente con exactitud, o bien, porque la precisión de su monto
depende de hechos futuros.
Objetivo de este boletín

El propósito de este boletín es recomendar los procedimientos de auditoría

necesarios para la identificación y comprobación de la razonabilidad de las
estimaciones contables.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a las estimaciones
contables, son obtener evidencia suficiente y competente de que:
a) Se han reconocido todas las estimaciones contables de importancia
en los estados financieros.
b) Su valuación es razonable, en las circunstancias.
c) Se presentan, clasifican y revelan de conformidad con las normas de
información financiera mexicanas.

(MATERIAL DE LECTURA)
BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES (RESERVA PARA PRIMAS DE ANTIGÜEDAD)
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

158
1.-La compañía sigue la política de incrementar su reserva para el pago de
primas de antigüedad a su personal de conformidad con las disposiciones
de la Ley Federal de Trabajo (Articulo 162) los incrementos del año realizados
en base a un estudio actuarial.

Ascendieron a $ 165,820.00 y los pagos a dos empleados fueron:

-Uno del área de producción por $15,996.00.

-Uno del área de Administración $19,992.00.

El incremento de la reserva de $165,820 se aplicó en un 34% a Gastos de

fabricación, 46% a gastos de administración y un 20% a Gastos de Venta.

2.-La compañía no tiene creada una reserva para pagos a su personal de

indemnización por despidos injustificados. Los pagos por este concepto se
registran en Gastos cuando se realizan, en el año hubo dos empleados
indemnizados:

-Uno del área de fabricación con $120,000.00

-Uno del área de Ventas con $150,000.00

Se proporcionan los conceptos que arrojo el cálculo actuarial, con base en

el Boletín D-3 de las NIF:

CONCEPTO IMPORTE

OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DEFINIDOS 564,312.00

COSTO LABORAL DE SERVICIOS PASADOS 68,671.00

PÉRDIDA EN CALCULO ACTUARIAL 21,144.00

ACTIVOS DEL PLAN 250,000.00

OBLIGACIONES POR BENEFICIOS ADQUIRIDOS 456,821.00

159
 COSTO LABORAL DEL SERVICIO ACTUAL 148,625.00

COSTO DE FINANCIAMIENTO 12,432.00

RECICLAJE DE REMEDIACIONES DEL PNBD 4,763.00

160
 CAPITAL CONTABLE
Norma de Información Financiera C-11, Boletín 6190 Capital contable de
las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y
aseguramiento del IMCP.

BOLETÍN 6190
CAPITAL CONTABLE

Generalidades
La Norma de Información Financiera, NIF A-5, Elementos básicos de los
estados financieros, de las NIF emitidas por el CINIF, establece que el capital
contable utilizado para entidades lucrativas: “Es el valor residual de los
activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos”.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control
interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín,
se refieren al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro,
principalmente, sociedades mercantiles, así como de otro tipo de
entidades, cuyo capital contable se integre en forma similar al de éstas y no
incluye todos aquellos procedimientos de auditoría específicos que podrían
ser requeridos en el caso de entidades reglamentadas o de personas físicas.

Objetivo del boletín

El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen del rubro de capital contable, los cuales
deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su

161
naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y
características de cada entidad.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al capital contable
son los siguientes:
a) Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la
escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable
y los acuerdos de los accionistas y de la administración.
b) Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén
debidamente valuados.
c) Determinar las restricciones que existan.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.

(MATERIAL DE LECTURA)

CAPITAL CONTABLE

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-Para llevar a cabo la revisión del capital contable de la compañía, usted

preparara un análisis de los cambios ocurridos en el año en los diversos
conceptos que integran este rubro.

2.-Revisa el libro de actas de asambleas de accionistas y solicita copias al

contralor de aquellas que le son de interés, también revisa el libro de juntas
del consejo de administración.

3.-La información que usted obtiene de las actas que le son proporcionadas
es la siguiente:

162
 a) Asamblea Ordinaria de accionistas celebrada el 09-Marzo-2017 y
protocoliza el 10 de marzo de 2017 ante notario público no. 150 de la
Cd. De México con el testimonio no.173597 partida 18 del libro 753. En
esta asamblea se aprobaron los resultados del ejercicio terminado el
31 de Diciembre de 2016 y se tomó la decisión de incrementar la
reserva Legal a razón del 7.5% y aplicación del remanente a la cuanta
de Utilidades por aplicar.

Así mismo se acordó una distribución de dividendos a los socios por

$600,000 pagaderos en el año 2018.

c) Asamblea general extraordinaria de accionistas celebrada el 15 de

Junio de 2017 y protocolizada el 16 de Junio de 2017 ante notario
público no. 150 de la Cd. De México según testimonio de escritura no.
153729. En esta asamblea se decidió aumentar el capital social de la
empresa en $4’000,000 mediante la emisión de 4,000 acciones
nominativas con valor de $1,000.00 cada una. Las cuales fueron
íntegramente suscritas y exhibidas como sigue:

REFERENCIAS
PRIMA EN
CAPITAL
CONCEPTO COLOCACION
SOCIAL
NUMERO FECHA EN ACCIONES

PI-2 10-nov-17 Aportación del Sr. Raúl del Campo 1,000,000.00 200,000.00

PI-5 10-nov-17 Aportación del Sr. Alberto Rodríguez Rojas 1,000,000.00 200,000.00

PI-7 10-nov-17 Aportación del Sr. Luis Álvarez 1,000,000.00 200,000.00

PI-11 10-nov-17 Aportación del Sr. Adrian Montes Barrera 1,000,000.00 200,000.00

Como se observa los accionistas nuevos que pagaron además una prima
en colocación de acciones por $800,000.00.

163
c) Existen aportaciones para futuros aumentos de capital por $1’000.000.00,
que no fueron acordadas en ninguna asamblea.

4.-Revise usted el libro de accionistas y el registro de utilidades (autorizados)

estando al corriente y al cierre del ejercicio anterior.

5.-Despues proceda a revisar la actualización de cifras de conformidad con

el programa respectivo.

6.- Integración del capital contable:

CONCEPTO IMPORTE

CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL
15-ene-10 3,000,000.00
30-may-13 5,000,000.00
10-nov-17 4,000,000.00
12,000,000.00
PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES
10-nov-17 800,000.00
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULADAS
2010 (1,275,432.00)
2011 365,748.00
2012 412,934.00
2013 457,219.00
2014 556,718.00
2015 607,327.21
2016 1,303,580.81
2,428,095.02
RESERVA LEGAL
2011 18,287.40
2012 20,646.70
2013 22,860.95
2014 27,835.90
2015 30,366.36

164
2016 65,179.04
185,176.35

165
 ISR y PTU
Norma de Información Financiera C-9, Boletín 6170 Pasivos, provisiones,
activos y pasivos contingentes y compromisos, de las Guías de Auditoria
emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

(MATERIAL DE LECTURA)

ISR y PTU.

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre la Renta a que deba

estar sujeta la empresa, se tendrán en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Se aplicara la LISR en vigor a partir de 2017.

b) Se presentaron los pagos provisionales a que está obligada la

empresa de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes en
2017, y las demás relativas a sus obligaciones.

2.- Para la determinación del resultado fiscal del año auditado, se procedió
a elaborar los papeles de trabajo necesarios para su obtención, así como
para la determinación de la Participación de los Trabajares en las utilidades,
y elaboración de la conciliación entre la utilidad neta y el resultado fiscal,

3.-El año pasado se determinó PTU de $347,185.00 que fue repartida en

mayo del año actual de conformidad con la LFT (art 122)

4.-El cuestionario de impuestos está referido a las disposiciones en vigor de

2017.

166
5.- Para efectos de la determinación del ajuste anual por inflación, se
proporcionan los siguientes saldos mensuales tanto de créditos como de
deudas, atendiendo a los artículos 44, 45 y 46 de la LISR, deberá determinar
cuales se consideran créditos y cuales deudas, así como una vez que se
conocen los ajustes a diciembre, deberá completar los saldos por el mes de
diciembre.

Saldos al final de cada mes de activos:

INV. EN
DOC. POR DEUDORES
FONDO FIJO BANCOS ACCIONES Y CLIENTES
MES COBRAR DIVERSOS
VALORES

ENERO 41,500.00 60,350.00 1,645,931.64 1,500,689.00 358,000.00 265,420.00

FEBRERO 41,500.00 158,263.00 1,645,931.64 456,789.00 456,789.00 178,365.00

MARZO 41,500.00 695,236.00 1,645,931.64 1,258,147.00 197,922.00 245,189.00

ABRIL 41,500.00 456,897.00 1,645,931.64 1,325,841.00 404,554.00 276,345.00

MAYO 41,500.00 1,235,894.00 1,645,931.64 1,410,357.00 404,554.00 189,645.00

JUNIO 41,500.00 1,152,689.00 1,645,931.64 1,654,891.00 455,370.00 235,812.00

JULIO 41,500.00 952,847.00 1,645,931.64 1,478,561.00 355,330.00 678,412.00

AGOSTO 41,500.00 623,546.00 1,645,931.64 1,332,547.00 107,409.00 287,461.00

SEPTIEMBRE 41,500.00 1,652,987.00 1,645,931.64 985,329.00 564,864.00 198,735.00

OCTUBRE 41,500.00 1,956,874.00 1,645,931.64 1,547,891.00 468,975.00 268,765.00

NOVIEMBRE 41,500.00 1,456,897.00 1,645,931.64 2,965,838.00 301,230.00 239,457.00

DICIEMBRE DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

INTERESES SEG.
EST. P/CTAS DE DOC. PAGOS PROV. DEPOSITOS EN
MES PAG. POR PAGADOS
COBRO DUDOSO DESCONTADOS ISR GARANTIA
ANTICIP. POR ANTIC.

ENERO - 1,431,290.00 - 203,708.25 496,232.88 241,799.00 890,675.00 2,276,424.00

FEBRERO - 358,741.00 - 518,518.35 463,285.00 201,499.16 685,247.00 2,276,424.00

MARZO - 369,852.00 - 629,688.30 468,927.00 296,571.85 459,382.00 2,276,424.00

167
 ABRIL - 345,217.00 - 510,683.10 421,876.00 312,750.79 698,215.00 2,276,424.00

MAYO - 342,586.00 - 510,683.10 431,286.00 527,839.73 532,741.00 2,276,424.00

JUNIO - 459,431.00 - 218,305.50 463,892.00 485,636.86 628,416.00 2,276,424.00

JULIO - 368,492.00 - 653,299.50 489,138.00 433,348.99 398,472.00 2,276,424.00

AGOSTO - 327,961.00 - 601,111.35 563,798.00 381,061.12 318,627.00 2,276,424.00

SEPTIEMBRE - 349,128.00 - 534,729.60 553,467.00 328,773.25 248,761.00 2,276,424.00

OCTUBRE - 316,972.00 - 705,203.70 524,987.00 276,485.38 294,367.00 2,276,424.00

NOVIEMBRE - 316,972.00 - 255,284.70 462,874.00 224,197.51 236,798.00 2,276,424.00

DICIEMBRE DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

Saldos al final de cada mes de pasivos:

DOC. POR
MES PROVEEDORES ACREEDORES IMSS CP INFONAVIT SAR
PAGAR

ENERO 1,500,000.00 9,785,182.00 600,254.00 264,088.50

FEBRERO 1,500,000.00 7,548,985.00 546,789.00 466,558.50 257,775.00 103,110.00

MARZO 1,500,000.00 7,969,528.00 506,500.00 263272.50

ABRIL 1,500,000.00 21,924,040.00 1,392,331.00 463,254.00 255,285.00 102,114.00

MAYO 1,500,000.00 9,041,021.00 574,581.00 262,809.00

JUNIO - 19,758,924.00 1,255,332.00 462,429.75 255,342.00 102,137.00

JULIO - 7,166,458.00 455,425.00 260,529.75

AGOSTO - 6,470,350.00 411,208.00 465,722.25 277,827.50 111,31.00

SEPTIEMBRE 3,000,000.00 20,617,636.00 1,331,025.00 264,495.75

168
OCTUBRE 3,000,000.00 7,637,769.00 498,111.00 470,208.75 277,905.00 111,162.00

NOVIEMBRE 3,000,000.00 6,615,481.00 420,431.00 263,605.50

DICIEMBRE DE ACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

OTROS IMP. ISR POR

MES 3% NOMINAS PTU IVA
POR PAGAR PAGAR

ENERO 519,451.43 890,675.00 347,185.00 234,570.00

55,760.91

FEBRERO 713,389.85 862,497.00 347,185.00 269,609.00

56,375.82

MARZO 708,252.18 736,916.00 347,185.00 272,355.00

59,249.01

ABRIL 541,642.15 663,492.00 347,185.00 261,496.00

58,717.38

MAYO 399,487.10 736,972.00 202,626.00

59,500.92

JUNIO 717,475.50 963,284.00 565,590.00

57,298.20

JULIO 667,923.43 621,463.00 474,499.00

57,260.91

AGOSTO 581,378.73 663,284.00 644,339.00

87,156.87

SEPTIEMBRE 740,823.65 584,291.00 207,068.00

86,472.78

OCTUBRE 647,799.25 336,217.00 486,530.00

82,431.90

NOVIEMBRE 332,142.20 316,925.00 488,787.00

85,223.04
DICIEMBRE DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

6.- Para efectos de revisar los pagos provisionales, nos fueron

proporcionados los papeles de trabajo:
Ingresos por mes:
VENTAS BRUTAS VENTA DE VTA DE VENTA DE
MES INTERESES
REGULADORES BOBINAS PUBLICIDAD DESPERDICIO ACTIVO FIJO
ENERO 3,909,186.00 513,507.00 64,397.00 90,684.00
FEBRERO 5,210,170.00 279,166.00 65,423.00 95,418.00 26,785.49
MARZO 5,891,782.00 241,007.00 64,635.00 92,873.00 900,000.00

169
ABRIL 4,418,849.00 516,714.00 64,718.00 96,487.00
MAYO 4,281,762.00 764,014.00 75,463.00 94,328.00 23,311.23
JUNIO 4,389,843.00 1,060,674.72 77,861.00 100,486.00
JULIO 4,312,972.00 971,022.00 78,918.00 87,563.00
AGOSTO 4,826,226.00 831,113.00 70,349.00 85,794.00
SEPTIEMBRE 3,256,745.00 845,174.00 61,947.00 86,974.00 6,774.78
OCTUBRE 3,402,298.00 850,999.00 69,824.00 84,128.00 9,867.69
NOVIEMBRE 4,222,336.00 960,504.00 68,432.00 96,361.00 3,427.39
DICIEMBRE 5,094,764.00 3,681,818.00 83,210.94 101,373.82 9,659.39
53,216,933.00 11,515,712.72 845,177.94 1,112,469.82 900,000.00 79,825.97

PAGOS PROVISIONALES DE ISR 2016

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Ventas 4,422,693.00 5,489,336.00 6,132,789.00 4,935,563.00 5,045,776.00 5,450,517.72

Más Productos financieros 26,785.49 23,311.23

:
Más Ganancia cambiaria
:

Más Ganancia en venta de activo fijo 175,069.00

:

Más anticipos de clientes

:

Igu Ingresos nominales 4,422,693.00 9,938,814.49 16,246,672.49 21,182,235.49 26,251,322.72 31,701,840.44

al:
Por: Coeficiente de utilidad 0.0956 0.0956 0.0426 0.0426 0.0426 0.0426

Igu Utilidad fiscal estimada 422,809.45 950,150.67 692,758.11 903,210.52 1,119,356.40 1,351,766.48
al:

Me Doceava parte de PTU. 43,398.13 86,796.25

nos:

Me Pérdidas fiscales por amortizar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
nos:
Igu Resultado fiscal para pagos provisionales 422,809.45 950,150.67 692,758.11 903,210.52 1,075,958.27 1,264,970.23
al:

Por: Tasa del impuesto 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%

Igu Pago provisional de ISR 126,842.84 285,045.20 207,827.43 270,963.16 322,787.48 379,491.07
al:

Me Retenciones de ISR por instituciones de crédito 0.00 3,238.47 3,238.47 3,238.47 3,238.47 6,550.75
nos:

Igu Pago provisional acumulado 126,842.84 281,806.73 204,588.96 267,724.69 319,549.01 372,940.32
al:
Me Pago provisional del mes anterior 0.00 126,842.84 281,806.73 204,588.96 267,724.69 319,549.01
nos:

170
Igu ISR a cargo 126,842.84 154,963.89 -77,217.77 63,135.72 51,824.32 53,391.31
al:

CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Ventas 5,283,994.00 5,657,339.00 4,101,919.00 4,253,297.00 5,182,840.00 8,776,582.00

Más: Productos financieros 6,774.78 9,867.69 3,427.39 9,659.39

Más: Ganancia cambiaria

Más: Ganancia en venta de activo fijo

Más: anticipos de clientes

Igual: Ingresos nominales 36,985,834.44 42,643,173.44 46,751,867.22 51,015,031.91 56,201,299.30 64,987,540.69

Por: Coeficiente de utilidad 0.0426 0.0426 0.0426 0.0426 0.0426 0.0426

Igual: Utilidad fiscal estimada 1,577,075.98 1,818,304.92 1,993,499.62 2,175,280.96 2,396,423.40 2,771,068.74

Menos: Doceava parte de PTU. 130,194.38 173,592.50 216,990.63 260,388.75 303,786.88 347,185.00

Menos: Pérdidas fiscales por amortizar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Igual: Resultado fiscal para pagos provisionales 1,446,881.60 1,644,712.42 1,776,508.99 1,914,892.21 2,092,636.52 2,423,883.74

Por: Tasa del impuesto 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%

Igual: Pago provisional de ISR 434,064.48 493,413.72 532,952.70 574,467.66 627,790.96 727,165.12

Menos: Retenciones de ISR por instituciones de crédito 6,550.75 6,550.75 9,822.97 13,154.39 16,506.38 16,506.38

Igual: Pago provisional acumulado 427,513.73 486,862.97 523,129.73 561,313.27 611,284.58 710,658.74

Menos: Pago provisional del mes anterior 372,940.32 427,513.73 486,862.97 523,129.73 561,313.27 611,284.58

171
 INGRESOS COSTOS Y GASTOS
Norma de Información Financiera A-5 y C-3, Boletín 6110 Ingresos y cuentas
por Cobrar, Boletín 6120 Inventarios y Costo de Ventas Boletín 6200 Gastos
de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría
y aseguramiento del IMCP.

(MATERIAL DE LECTURA)

INGRESOS COSTOS Y GASTOS

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

Revisión de operaciones

Después de haber efectuado el estudio y evaluación del control interno,

usted está en condición de determinar el alcance de los procedimientos
que va a aplicar en la revisión de las operaciones.

La revisión de operaciones se efectuó en la visita preliminar, basándose en

los programas de trabajo previamente elaborados.

La revisión de operaciones que usted realiza corresponde a:

A. Ventas y cobranzas

B. Compras y pagos

C. Nóminas y personal

D. Inventarios y producción

Ventas y cobranzas

172
1) Selecciona el mes de julio para llevar a cabo las pruebas de
cumplimiento, examinando las siguientes CFDI impresos en PDF:

De la 3613 a la 3648

2) Los CFDI 3619 y 3632 fueron canceladas.

3) Todas las facturas se surtieron en base a pedidos.

4) El CFDI 3625 se aplicó contablemente al cliente MATERIALES PALMA,

S.A. DE C.V.

5) Como política de control interno se imprimen los CFDI para firma de

recibido por parte del cliente, se revisó la firma de conformidad del
cliente, conteniendo todos los CFDI excepto, 3618, 3623, 3625, 3626,
3627, 3634, 3635, 3642, 3643, 3644 y 3645.

6) Se revisó el CFDI vs. Remisión de salida de almacén, cumpliendo todas

excepto EL CFDI 3630.

7) Los CFDI cancelados fueron verificados en la página del SAT, estando

correctos.

8) La diferencia encontrada se debe a un mal registro del CFDI 3631,

debiendo ser por un total de $189,659.23.

9) Para la prueba de cumplimiento, descuentos y devoluciones sobre

ventas, usted selecciona el mes de julio, examinando todas las notas
de crédito expedidas en el mes.

a. Se revisó que fueran debidamente autorizadas por el gerente de

ventas, cumpliendo todas excepto la N/C 2379.

b. La N/C 2379 el importe de descuento fue inferior por solicitar cambio

físico.

173
 c. La N/C 2374, corresponde a una devolución.

PRECIO
CFDI FECHA CLIENTE UNIDAD CANTIDAD IMPORTE IVA TOTAL
UNITARIO
3613 02-jul-16 DESARROLLO LOGÍSTICO SA DE C.V. PZA 2400 43.45 104,280.00 16,684.80 120,964.80

3614 02-jul-16 DESARROLLO LOGÍSTICO SA DE C.V. PZA 1100 51.00 56,100.00 8,976.00 65,076.00

3615 03-jul-16 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 3500 46.83 163,905.00 26,224.80 190,129.80

3616 04-jul-16 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 3650 46.59 170,053.50 27,208.56 197,262.06

3617 05-jul-16 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 2800 50.61 141,708.00 22,673.28 164,381.28

3618 06-jul-16 MONTACARGAS DE ORIENTE, SA DE C.V. PZA 4600 34.70 159,620.00 25,539.20 185,159.20

3619 CANCELADO PZA - - -

3620 07-jul-16 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 1580 88.67 140,098.60 22,415.78 162,514.38

3621 08-jul-16 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 5460 27.80 151,788.00 24,286.08 176,074.08

3622 09-jul-16 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11600 24.49 284,084.00 45,453.44 329,537.44

3623 10-jul-16 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 3860 58.15 224,459.00 35,913.44 260,372.44

3624 11-jul-16 LUBRICACIÓN INTEGRAL SA DE CV PZA 4000 53.58 214,320.00 34,291.20 248,611.20

3625 12-jul-16 CONCRETOS AZTECA SA DE CV.. PZA 10300 13.22 136,166.00 21,786.56 157,952.56

3626 13-jul-16 EQUIPOS AMÉRICA SA DE CV. PZA 11390 20.14 229,394.60 36,703.14 266,097.74

3627 14-jul-16 METALES PALMA SA DE CV. PZA 35000 2.87 100,450.00 16,072.00 116,522.00

3628 15-jul-16 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4400 25.27 111,188.00 17,790.08 128,978.08

3629 16-jul-16 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4100 25.61 105,001.00 16,800.16 121,801.16

3630 17-jul-16 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 5500 22.08 121,440.00 19,430.40 140,870.40
3631 18-jul-16 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 850 159.27 135,379.50 21,660.72 157,040.22

3632 CANCELADA PZA - - -

3633 19-jul-16 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4350 23.20 100,920.00 16,147.20 117,067.20

3634 20-jul-16 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 706410 0.13 91,833.30 14,693.33 106,526.63

3635 21-jul-16 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 2970 22.15 65,785.50 10,525.68 76,311.18

3636 22-jul-16 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 19750 5.55 109,612.50 17,538.00 127,150.50

3637 23-jul-16 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 6192 25.00 154,800.00 24,768.00 179,568.00

3638 24-jul-16 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 9093 19.35 175,949.55 28,151.93 204,101.48

3639 25-jul-16 MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN SA DE CV PZA 2200 21.90 48,180.00 7,708.80 55,888.80

3640 26-jul-16 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 85400 3.43 292,922.00 46,867.52 339,789.52
3641 27-jul-16 METALES PALMA SA DE CV. PZA 4600 50.04 230,184.00 36,829.44 267,013.44

3642 27-jul-16 CARGA PESADA INDUSTRIAL SA DE CV. PZA 4350 56.43 245,470.50 39,275.28 284,745.78

3643 28-jul-16 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 1280 92.16 117,964.80 18,874.37 136,839.17

3644 28-jul-16 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 4678 52.97 247,793.66 39,646.99 287,440.65

3645 28-jul-16 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 945 211.03 199,423.35 31,907.74 231,331.09

3646 29-jul-16 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 1684 79.23 133,423.32 21,347.73 154,771.05

3647 30-jul-16 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 3794 29.29 111,126.26 17,780.20 128,906.46

3648 30-jul-16 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11230 21.13 237,289.90 37,966.38 275,256.28

174
 CFDI FECHA CLIENTE UNIDAD IMPORTE IVA TOTAL

DESCUENTOS
2371 13-jul-16 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 3,765.00 602.40 4,367.40
2372 15-jul-16 FABRICAS DE AUTOPARTES SA DE CV PZA 6,307.50 1,009.20 7,316.70

2373 15-jul-16 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11,257.50 1,801.20 13,058.70

2374 17-jul-16 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 10,134.00 1,621.44 11,755.44
2375 18-jul-16 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 9,955.00 1,592.80 11,547.80

2376 20-jul-16 LUBRICACIÓN INTEGRAL SA DE CV PZA 6,995.00 1,119.20 8,114.20

2377 30-jul-16 CONCRETOS AZTECA SA DE CV PZA 5,176.24 828.20 6,004.44

2378 30-jul-16 EQUIPOS AMÉRICA SA DE CV PZA 5,485.80 877.73 6,363.53

2379 30-jul-16 METALES PALMA SA DE CV PZA 407.25 65.16 472.41
2380 30-jul-16 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV PZA 3,790.00 606.40 4,396.40

2381 02-jul-16 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV PZA 22,608.00 3,617.28 26,225.28

2382 09-jul-16 MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN SA DE CV PZA 15,750.00 2,520.00 18,270.00
TOTAL 101,631.29 16,261.01 117,892.30

Integración de ingresos mensuales:

VENTAS BRUTAS
MES TOTAL DESCUENTOS DEVOLUCIONES VENTAS NETAS
REGULADORES BOBINAS
ENERO 3,909,186.00 513,507.00 4,422,693.00 -21,884.00 4,400,809.00
FEBRERO 5,210,170.00 279,166.00 5,489,336.00 -81,620.00 -100,910.00 5,306,806.00
MARZO 5,891,782.00 241,007.00 6,132,789.00 -65,190.00 6,067,599.00
ABRIL 4,418,849.00 516,714.00 4,935,563.00 -25,010.00 4,910,553.00
MAYO 4,281,762.00 764,014.00 5,045,776.00 -20,791.00 5,024,985.00
JUNIO 4,389,843.00 1,060,674.72 5,450,517.72 -40,120.00 -141,178.00 5,269,219.72

JULIO 4,312,972.00 971,022.00 5,283,994.00 -101,631.00 5,182,363.00

AGOSTO 4,826,226.00 831,113.00 5,657,339.00 -130,111.00 -190,224.00 5,337,004.00
SEPTIEMBRE 3,256,745.00 845,174.00 4,101,919.00 -118,316.00 3,983,603.00
OCTUBRE 3,402,298.00 850,999.00 4,253,297.00 -91,170.00 -78,120.00 4,084,007.00
NOVIEMBRE 4,222,336.00 960,504.00 5,182,840.00 -120,910.00 -63,182.00 4,998,748.00
DICIEMBRE 5,094,764.00 3,681,818.00 8,776,582.00 -145,862.00 -100,182.00 8,530,538.00
TOTALES $ 53,216,933.00 $ 11,515,712.72 $ 64,732,645.72 -$ 962,615.00 -$ 673,796.00 $ 63,096,234.72

Compras y pagos
175
 1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de
cumplimiento, examinado las compras a Frenos Hidráulicos
automotrices, S.A. de C.V., Torneado Mecánico de Tuercas, S.A. de
C.V., Balatas Americanas, S.A. de C.V., y Fabricación y Reparación
Industrial, S.A. de C.V.

2) En la compra a Mylsa, S.A. de C.V., no se cumplió el procedimiento

de obtener cotizaciones por ser único proveedor del producto en
México.

Nota: Estas pruebas se llevaron a cabo en la revisión previa sin ninguna

observación relevante, o que diera origen a algún ajuste.

Nóminas y personal
1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de
cumplimiento, examinando los pagos de sueldos y salarios a once
empleados.
2) Los empleados Ramón González, Guillermo Valero y Miguel Castro no
firmaron sus contratos de trabajo.
3) El gerente de ventas y el contador general por política de la empresa,
no firman lista de asistencia por ser funcionarios.
4) No se localizaron los avisos de modificaciones de salarios al I.M.S.S. de
Magda Ruiz y José Medel.

Nota: Estas pruebas se llevaron a cabo en la revisión previa sin ninguna

observación relevante, o que diera origen a algún ajuste.

COSTOS

176
1.-La empresa entrega el estado de costos de producción y venta por 2017
y 2017. Observa un incremento de un año a otro de un 53% en costo de
venta y 55% en el costo de producción. Este último obedece al incremento
de la materia prima y de la mano de obra en 24% y un 94% en gastos de
fabricación.
La empresa también le entrega la relación mensual de compras de materias
primas y empaques y de pagos de sueldos y salarios. De gastos de
fabricación le entrega la relación de la subcuenta.
2.-De la relación de sueldos y salarios pagados en el año hace usted la
aplicación de las cuentas de gastos y costos.
3.-De la relación de gastos de fabricación después de comparar los saldos
del año anterior analiza:

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

MATERIALES INDIRECTOS
18/03/2017 ACEITES Y PEGAMENTOS INDUSTRIALES SA 48,400.00 7,744.00 56,144.00
14/08/20167 SOLVENTES ESPECIALES SA 30,100.00 4,816.00 34,916.00
19/11/2017 MATERIALES MEXICANOS SA 41,850.00 6,696.00 48,546.00

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

MANTENIMIENTO Y CONSERVACION
18/08/2017 REPARACIONES INDUSTRIALES SA 190,185.00 30,429.60 220,614.60
11/12/2017 MANTENIMIENTO ELECTRICO INDUSTRIAL 30,120.00 4,819.20 34,939.20

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

PAPELERIA
11/07/2017 ALMACEN DE ARTICULOS DE OFICINA SA 30,000.00 4,800.00 34,800.00
02/08/2017 ALMACEN DE ARTICULOS DE OFICINA SA 45,500.00 7,280.00 52,780.00

177
 FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL
TELEFONOS
28/02/2017 TELMEX 1,299.18 207.87 1,507.05
30/04/2017 TELMEX 1,037.62 166.02 1,203.64
30/06/2017 TELMEX 1,244.02 199.04 1,443.06
28/08/2017 TELMEX 1,253.87 200.62 1,454.49
31/10/2017 TELMEX 1,481.46 237.03 1,718.49
30/12/2017 TELMEX 1,096.04 175.37 1,271.41

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

ROPA DE TRABAJO
23/01/2017 COMPRA DE ROPA INDISTRIAL 25,890.00 4,142.40 30,032.40

SITUACIONES LOCALIZADAS:

❖ Se registran con póliza de egresos observando sello de recibido.

❖ Cumplen con requisitos fiscales.

❖ Se registras correctamente en contabilidad.

❖ Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo.

❖ Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.

❖ Cruza prima de antigüedad con trabajo de la reserva de primas de

antigüedad.

❖ Cruza seguro social, 3% sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con trabajo

de impuestos por pagar.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

178
5.-De la relación de Gastos de administración después de comparar con
saldos del año anterior analiza:

Gastos de viaje:

FECHA HONORARIO IMPORTE IVA TOTAL

22-feb-17 AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V. 15,350.00 2,456.00 17,806.00

30-may-17 AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V. 13,980.00 2,236.80 16,216.80
28-nov-17 AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V. 19,800.00 3,168.00 22,968.00

Honorarios a personas físicas:

GASTOS DE VIAJE/ IMPORTE IVA TOTAL ISR IVA TOTAL

FECHA
HONORARIO

15-jul-17 LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ

180,000.00 28,800.00 208,800.00 18,000.00 19,200.00 171,600.00
15-nov -17 LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ
195,000.00 31,200.00 226,200.00 19,500.00 20,800.00 185,900.00
30-jul-17 ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ
35,000.00
MUÑOZ 5,600.00 40,600.00 3,500.00 3,733.33 33,366.67
23-nov -17 ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ
40,000.00
MUÑOZ 6,400.00 46,400.00 4,000.00 4,266.67 38,133.33

SITUACIONES LOCALIZADAS:

❖ Se registraron correctamente en el periodo.

❖ Cumplen con requisitos fiscales.

❖ Se revisaron los contratos que estuvieran debidamente elaborados y

autorizados.

❖ Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo

❖ Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.

❖ Cruza prima de antigüedad con trabajo de la reserva para primas de

antigüedad.

❖ Cruza la amortización con trabajo de gastos por amortizar.

179
 ❖ Cruza seguro social, Impuesto sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con
trabajos de impuestos por pagar.

❖ Cruza salarios y remuneraciones con trabajos de nóminas.

GASTOS DE VENTA

6.-De la relación de gastos de venta después de comparar con los saldos

del año anterior se analiza:

Combustibles y lubricantes:

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

28/02/2017 GASOLINA DEL MES DE FEBRERO 15,300.00 2,448.00 17,748.00

30/04/2017 GASOLINA DEL MES DE ABRIL 16,500.00 2,640.00 19,140.00
31/05/2017 GASOLINA DEL MES DE MAYO 14,300.00 2,288.00 16,588.00
ACEITES Y ADITIVOS PARA AUTOS DEL AREA DE
07/06/2017 VENTAS 5,600.00 896 6,496.00
30/11/2017 GASOLINA DEL MES DE NOVIEMBRE 17,200.00 2,752.00 19,952.00
ACEITES Y ADITIVOS PARA AUTOS DEL AREA DE
18/12/2017 VENTAS 5,600.00 896 6,496.00

Publicidad:

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

01/03/2017 ANUNCIO EN REVISTA 30,000.00 4,800.00 34,800.00

18/05/2017 FOLLETOS 10,500.00 1,680.00 12,180.00
13/07/2017 ANUNCIOS Y ESPECTACULARES 38,000.00 6,080.00 44,080.00
01/11/2017 ANUNCIO EN REVISTA 33,800.00 5,408.00 39,208.00

SITUACIONES LOCALIZADAS:

180
 ❖ Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo.

❖ Cumplen con requisitos fiscales.

❖ Se revisaron los contratos que estuvieran debidamente elaborados y

autorizados.

❖ Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.

❖ Cruza prima de antigüedad con trabajo de la reserva para primas de

antigüedad.

❖ Cruza la amortización con trabajo de gastos por amortizar.

❖ Cruza seguro social, Impuesto sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con

trabajos de impuestos por pagar.

❖ Cruza salarios y remuneraciones con trabajos de nóminas.

GASTOS FINANCIEROS Y PRODUCTOS FINANCIEROS, OTROS GASTOS Y

PRODUCTOS

7.-De la relación de Gastos financieros productos financieros, otros gastos y

productos, analiza:

❖ Intereses devengados en el periodo.

❖ Costo de venta de activo fijo.

❖ Venta de activo fijo.

❖ Diferencias de depreciaciones y amortizaciones acumuladas de

ejercicios anteriores.

181
❖ Cruza los intereses con trabajo de gastos anticipados.

❖ Productos de Inversiones. Examina el saldo con documentación

comprobatoria.

182