LINEAMIENTOS PARA LA OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO ADMINISTRATIVO BASADOS EN EL INFORME COSO, EN LA

EMPRESA ALMACENADORA DE SEMILLAS Y CEREALES
PORTUGUESA, EN ARAURE ESTADO PORTUGUESA

RESUMEN

La presente investigación tiene como objetivo el diseño de

lineamientos para la optimización del sistema de control interno
administrativo basados en el informe Coso, en la Empresa Almacenadora de
Semillas y Cereales Portuguesa, en Araure Estado Portuguesa, la cual se
baso en una investigación de campo de tipo descriptiva, la cual tuvo como
instrumento de datos un cuestionario de diez (10) preguntas, la cual tuvo con
finalidad recolectar la información necesaria y fue analizada y reflejada en
gráficos de tipo barra para su mejor comprensión e interpretación, para
concluir con el tema y dar unas recomendaciones necesarias. Por su parte la
conclusión se evidencia necesaria la aplicación de control interno
administrativos en los procesos de la empresa y lograr aplicar lineamientos
que optimicen el proceso y logren alcanzar las metas propuestas por la
organización.

Descriptores: Sistema de control interno administrativo.

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 Introducción

Las organizaciones se encuentran en los momentos actuales pasando

por fuertes cambios estructurales, políticos, sociales, económicos, los cuales
deben ir adaptándose y aplicando herramientas que minimicen los efectos
negativos, en este sentido se deben tener en cuenta la optimización de sus
sistemas de control interno administrativos basándose en herramientas para
la optimización de los mismos como es el informe Coso.
Por su parte las organizaciones, buscan la forma más efectiva de
mantener en el mercado, por lo que debe adaptarse según la mejor
herramienta que brinde el éxito empresarial, por su parte la posibilidad de
progresar suele ser un incentivo básico para tener un mejor desempeño de
actividades. En este sentido las empresas deben implementar un sistema de
control interno eficiente que le permita enfrentarse a dichos cambios; los
cambios son responsabilidad de la administración y directivos desarrollar un
sistema que garantice el cumplimiento de los objetivos de la empresa y se
convierta en una parte esencial de la cultura organizacional. El Marco
integrado de control interno propuesto por COSO provee un enfoque integral
y herramientas para la implementación de un sistema de control interno
efectivo y en pro de mejora continua. Un sistema de control interno efectivo
reduce a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo de la
entidad.
En este orden de ideas la Empresa Almacenadora de Semillas y
Cereales Portuguesa, se encuentra en la búsqueda de mejorar su sistema de
control interno administrativo basado en el informe Coso, ya que se evidencia
fallas en los mismos, y por lo tanto se recomienda la aplicación de
lineamientos de optimización del sistema de control interno administrativo.

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 La presente investigación se encuentra conformada por seis capítulos:
Capitulo I, planteamiento del problema, objetivos, justificación; Capitulo II,
marco teórico, conformado por antecedentes de la investigación, bases
teóricas, cuadro de operacionalizacion, Capitulo III, marco metodológico,
conformado por naturaleza de investigación, población y muestra, validez y
confiabilidad, e instrumento de recolección de datos, Capítulo IV, Análisis de
Resultados, el Capitulo V se presentan conclusiones y recomendaciones y
por ultimo Capitulo IV, la propuesta, referencia, y anexos.

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 CAPITULO I

Planteamiento Del Problema

Las organizaciones a nivel internacional, nacional o regional se

encuentran afectadas por cambios continuos en sus procedimientos tantos
internos como externos, por lo que se deben establecer ciertas normas y
procedimientos acerca de cómo llevarse a cabo el trabajo y tareas de cada
empleado, con el fin de que estos se desenvuelvan mejor y sean más
eficientes y eficaces en sus puestos de trabajos.
Por otra parte, para alcanzar el éxito, las organizaciones deben mantener
una evaluación y control de sus actividades administrativas – contables,
dentro de las cuales se tienen las relacionadas con los ingresos y los
egresos, para así evitar las desviaciones de los recursos que pudieran
obtenerse. De ahí que se considere un aspecto muy importante en toda
organización el manejo y control de sus obligaciones.
Desde otra perspectiva Terry & Franklin (1993) definen que los
procedimientos administrativos son: "Una serie de tareas relacionadas que
forman la secuencia establecida en ejecutar el trabajo que va a desempeñar"
(p.32). En este sentido el objetivo de ejecutar los procedimientos
administrativos y contables que permitan a la empresa cumplir con los
diversos compromisos que diariamente contrae. Para ello debe contar con
controles adecuados que contribuyan a alejar las pérdidas de tiempo y de
dinero. Específicamente, los procedimientos deben estar constituidos por
una disposición concreta y armoniosa de pasos que guarden una coherencia
cronológica y que además, constituyan un instrumento fundamental para la
administración, ya que permitirían tomar decisiones de la manera más rápida
y eficiente a nivel gerencial. Se puede deducir que es importante que toda

3
organización que pretenda que sus actividades sean eficientes y que se
cumpla con todos los objetivos establecidos lleve un control de sus
actividades y se rijan por unos lineamientos ya establecidos.
En este sentido aplicar una evaluación y control interno administrativo
crea principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y
procedimientos que ordenados entre sí y unidos a las personas que
conforman una organización, se constituyen en un medio para lograr el
cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que
persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes grupos de
interés que debe atender. Dentro de esta perspectiva (Catácora, 1996:238),
señala que: "un sistema de control interno se establece bajo la premisa del
concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control
interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo para
implementar los mismos".
En este sentido, el control interno según Tovar (2005) se considera como
una política procedimental adoptada por una organización que venga
orientada al logro de los objetivos institucionales, a fin de asegurar que
funcione de manera ordenada y eficiente, incluyendo la adhesión a las
políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y
detección de fraude y error, la precisión e integridad de los registros
contables y la oportuna preparación de información financiera confiable. El
sistema de control interno se extiende más allá de los asuntos relacionados
directamente con las funciones del sistema de contabilidad.
El control en este sentido, es un factor de importancia en toda
organización, ya que se relaciona al éxito de la empresa, porque hace que
sus actividades se ejecuten de manera correcta y que cada departamento se
haga un engranaje de información necesaria para la toma de decisiones, y
cumplir las metas propuestas en la gerencia.
Ahora bien en el caso de la Empresa Almacenadora de Semillas y
Cereales Portuguesa, la cual se encarga del almacenamiento de semillas y

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cereales en el estado Portuguesa, busca ser la empresa líder en la región
con mayor capacidad de almacenamiento de granos. La empresa presenta
debilidades en cuanto a su sistema de control interno administrativo, ya que
no cuenta con controles idóneos y adaptados a la necesidad de la
organización, no posee con una evaluación y control formal sino que se
llevan a cabo los procedimientos administrativos - contables de forma
manual, por medio de formatos y cuadernos, entre otros materiales de
apoyo; y por lo tanto de continuar dicha situación puede traer como
consecuencia retraso en las actividades administrativas contables, que no se
asegure el cumplimiento veraz de las obligaciones formales de una manera
eficaz y efectiva, no se logra en una efectiva información requerida por la
administración, para la recolección de la información se estableció una
entrevista informal con el Gerente, y empleados del área administrativa.
Dadas las consideraciones anteriores, se hace necesario analizar el
sistema de control interno administrativo de la empresa, ante lo cual surgen
las siguientes interrogantes:
¿Cuál es la situación actual de los procedimientos administrativos –
contables llevados a cabo por la Empresa Almacenadora de Semillas Y
Cereales Portuguesa?
¿Qué elementos de control interno, según el informe COSO, se
requieren en la empresa para optimizar su gestión?
¿Cuáles son los lineamientos que contribuirían a mejorar el sistema de
control interno administrativo de la empresa?

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 Objetivos De La Investigación

Objetivo General

Crear lineamientos para la optimización del sistema de control interno

administrativo, de acuerdo al informe COSO, en la empresa Almacenadora
de Semillas y Cereales Portuguesa, en Araure estado Portuguesa.

Objetivos Específicos

Diagnosticar la situación actual de los procedimientos administrativos

– contables llevados a cabo por la Empresa.
Identificar los elementos del control interno administrativos, que
requiere la empresa, para la optimización de sus procesos.
Formular lineamientos de control interno administrativos basados en el
informe COSO en la empresa Almacenadora de Semillas y Cereales
Portuguesa, en Araure estado Portuguesa.

Justificación de la Investigación

La justificación de la presente investigación se base en la creación de

lineamientos para la optimización del sistema de control interno
administrativo, de acuerdo al informe COSO, en la empresa Almacenadora
de Semillas y Cereales Portuguesa, en Araure estado Portuguesa, el cual
busca analizar la evaluación del proceso de control interno de las actividades
administrativas – contables y su efecto en la liquidez de la empresa.
En cuanto al punto de vista teórico se justifica ya que se muestra un
compendio de teorías relacionadas con el control interno y el proceso
administrativo contables en referencia al informe COSO y sus ventajas de su
aplicación que sirve de ayuda a futuras investigaciones relacionadas con el

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tema. Por otra parte se justifica en el aspecto práctico, permitirá formalizar el
funcionamiento organizativo y contará con un instrumento metodológico que
le sirva de apoyo para conocer la estructura organizativa garantizando un
mejor control de gestión y eficiencia operativa.
Por otra parte en el sentido metodológico, se justicia porque se apoya
en criterios teóricos válidos a fines de justificar, aceptar y darle aplicación al
presente estudio, a través del empleo de métodos y técnicas de investigación
que pueden servir como antecedentes y apoyo teórico – práctico para futuros
estudios que se deseen llevar a cabo y que abarquen la temática planteada
en el presente estudio.
Por último se justicia porque se busca mejorar la situación de la
organización sujeta a estudio, ya que a través de la aplicación de conceptos
y estrategias visualizar el impacto de mejora de control interno sobre las
actividades administrativas – contables asimismo se beneficiará al poder
solucionar los problemas que presenta en la actualidad, mediante el fomento
de la participación que permitirá mejorar las funciones contables,
productividad en los trabajadores a fin de alcanzar los objetivos y metas
organizacionales. Por lo anteriormente mencionado, ofrece aporte de
utilidad para la mejora de los procedimientos administrativos contables a
través de controles internos.

Alcance de la investigación

La presente investigación tiene como alcance crear lineamientos para

la optimización del sistema de control interno administrativo, de acuerdo al
informe COSO, en la empresa Almacenadora de Semillas y Cereales
Portuguesa, en Araure estado Portuguesa, la cual se encuentra ubicada en la
calle 5 con trasversal 3 local S/N, zona industrial de Araure Estado
Portuguesa. La investigación se concreta en información suministradas por el

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Personal que labora en la organización, y la cual tendrá un periodo
determinado de estudio de 2015-3 al 2016-1.

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 CAPITULO II

Marco Teórico

Antecedentes de la Investigación

Vargas P., (2014), en su trabajo de investigación titulado “El Sistema

de Control Interno y la Gestión Comercial en la Ferretería Comercial Estrella
S.R.L.”, de la Universidad Privada Antenor Orrego; para obtener el título de
Contador Público, la cual se baso en un diseño pre-experimental, de
naturaleza descriptiva simple. Utilizando el método transaccional o trasversal,
la muestra fue constituida por los trabajadores del área de ventas de meses
de Abril – Mayo 2014. Como conclusión se obtuvo que existe un deficiente
control interno y el cual afecta directamente a la gestión comercial, ya que un
buen sistema de control interno basado en el informe COSO implementado
contribuida al logro de los objetivos; y finalmente se realizo la propuesta para
implementar el sistema de control basado en el informe COSO.
Como aporte, principal es la importancia de que cada organización
cuente con controles internos para mejorar sus procesos y dar cumplimiento
a sus metas y objetivos esta investigación recalca el fracaso cuando es débil
o escaso el control interno la cual afecta los procesos administrativos, la
gestión es ineficiente.
Para Rodríguez, (2013), en su trabajo titulado Evaluación del sistema
del control interno de las cuentas por cobrar en la Empresa Servicios LCC
Ingenieros Consultores C.A., de la Universidad Nacional Experimental de
Guayana, para optar al título de Licenciatura en Contaduría Pública, la cual
se baso en una investigación de campo descriptiva, aplicando ciertos
instrumentos de recolección de datos al personal del área de crédito y

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cobranzas, determinándose deficiencia en el manual de normas y
procedimientos y políticas aplicados al proceso de las cuentas por cobrar,
donde se hace mención la necesidad dicho manual para lograr alcanzar el
objetivo de la empresa
La relación al presente estudio del anterior antecedente mencionado,
es el control interno en actividades administrativas contables, con el fin de
lograr las metas y objetivos de la organización, mantener un orden en sus
actividades sea cual fuera la actividad es necesario la evaluación de dichos
procesos para mejorar si es necesario su ejecución.
Mejías, L. (2013), en su trabajo titulado Estrategias de Control Interno
para el proceso de Almacén – Inventarios de la Empresa Amal Productos
C.A., para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública, de la
Universidad José Antonio Páez, el cual baso en una investigación de campo
descriptiva, que se enfoco en la importancia de aplicar controles internos con
el objeto de que se aplique norma y procedimientos previamente
establecidos, los cuales luego de una serie de pasos permita obtener
reportes para la toma de decisiones. Se concluye que existen irregularidades
y reside en la falla de comunicación entre departamentos y se mejoraría al
aplicar normas y procedimientos.
Por su parte Garrido P., (2011), en su trabajo de grado, para optar al
título de Técnico Superior Especialista en Sistema de Información Contable
de la Universidad de Los Andes, titulado “Sistema de control interno en el
área de Caja del Instituto Universitario El Ejido”, el cual se baso en un
metodología donde se aplicaron los siguientes pasos: la investigación
preliminar o la comprensión del sistema actual, análisis y diseño del sistema.
La cual propuso la simplificación del trabajo, eliminando tareas que no
contribuyen de manera significativa a un control eficiente de los procesos
administrativos. Como conclusión un buen diseño de control ayudara a la
detección oportuna de errores a fin de que el Personal Directivo, pueda

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aplicar correctivos; incluyendo que todo sistema debe poseer características
como: oportunidad, coordinación, responsabilidad, costo y flexibilidad.
En relación al tema de estudio, tuvo como aporte principal servir de
guía en un sistema de control interno dando relevancia a la aplicación y
beneficios del mismo, como mejoran los procesos en las áreas donde se
aplican en relación a áreas que no tienen ningún tipo de control interno,
fomentando la importancia de que toda organización en cualquiera de sus
áreas de controlar y evaluar sus procedimientos para cumplir con sus
actividades eficientemente.
Por su parte Hernández (2011), en su estudio titulado Evaluación del
sistema del control interno en las áreas de activos fijos, cuentas por cobrar y
contratación de personal de la empresa de servicios y contratación de
personal S.A., el cual tuvo el objetivo de evaluar la administración de
personal, la forma de cobro a las empresas relacionadas, las obligaciones
que se adquieren, así como la implementación de sus procedimientos sobre
la propiedad planta y equipo. Basado en un estudio de Campo descriptivo,
que se aplica a los sujetos de investigación y a la unidad de análisis, con la
utilización de instrumentos de recolección de datos, se obtuvo como
resultado que era necesario la aplicación de un control interno y mejorar los
procedimientos administrativos de dicha empresa.
Como aporte de dicha investigacion, es al igual que la anterior la
importancia de aplicar controles internos a cada proceso realizado en las
organización ya que a traves de estos se puede evaluar el proceso y si se
esta cumpliendo el objetivo establecido.

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 Bases Teóricas

Normas

Para Ferry (1989 “Las normas son básicas para las tareas de control y
evaluación de las actividades, que sean reconocidas por su constante y
acostumbrada aplicación o por su asignación por autoridades de la
organización, las normas persiguen reglamentar las acciones y a la persona
que la ejecutan, habilitando la venta formal de la comparación funcional
entre tipos similares” (P. 584).
En este mismo orden de ideas, Pumpin y otros (1993), entiende por
normas administrativas a “las reglas, patrones condiciones impuestas por
una dirección estratégica que persigue canalizar las acciones de los
empleados según lineamientos trazados en la etapa de planificacion2. (p.
152).

Procedimientos

Para Melinkoff (1990), hace referencia que los procedimientos son

secuencia para ejecuta actividades rutinarias y especificas, son
considerados como pasos sincronizados en forma organizados que guardan
relaciones directas con la ejecución dinámica de las tareas. También dicen
que los procedimientos son lineamientos operativos, diseñados para el
bienestar práctico del personal determinado estratégicamente por directivos u
operadores para el desarrollo general de la organización con el fin de
ejecutar las actividades armónicas y equilibrantes, esperando obtener los
objetivos planificados.
Por su parte otro autor conocido Stoner y Otros (1989), definen a los
procedimientos como “el conjunto de operaciones organizadas y
sincronizadas en forma tal que los insumos se trasforman en un producto

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generalmente, rentables, es decir son capaces de rendir el resultado
esperado”. (p. 107)
Planificación: Se concibe no sólo como la selección de los objetivos
institucionales en orden de prioridad, sino también como el establecimiento
de las políticas, procedimientos y programas que deben ejecutarse para
lograr los objetivos establecidos; además, se constituye en la implementación
permanente de cursos de acción predeterminados, a fin de que las personas
que deben intervenir en el proceso estén debidamente informadas de qué
debe hacerse, quién debe hacerlo y cuándo debe hacerlo. Estas
consideraciones se sustentan en la opinión de Jiménez (2000), para quien el
proceso de planificación implica seleccionar, entre varios, el método más
apropiado para satisfacer determinadas políticas y lograr, en un tiempo
específico, los objetivos establecidos.
En esta misma dirección Stoner y Wankel (2001) sostiene que la
planificación es de vital importancia porque permite: (a) Definir y organizar los
recursos que se requieren para alcanzar los objetivos previstos; (b) Que las
personas involucradas realicen actividades de acuerdo con los objetivos y
procedimientos relacionados; (c) Que el avance y progreso en la obtención
de los objetivos sea vigilado y medido, a fin de establecer las correcciones
correspondientes, en el caso de ser necesarias.
Desde esta óptica, se infiere la importancia de llevar a cabo la
planificación organizada tanto para el proceso directivo como el de la
instrucción en si, como para la toma de decisiones acertadas, tratando de
mejorar el sistema de comunicación y de fortalecer las relaciones intra e
interinstitucionales.
Organización: García (2009) expresa que su función es “combinar en
forma óptima un conjunto de personas y recursos, tanto material como
técnico, para que a través de relaciones preestablecidas logren realizar las
actividades estrategias, administrativas y operativas que se hayan
planificado”.

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 En síntesis, la organización, se refiere a la coordinación, articulación y
correlación del trabajo que se debe efectuar, en forma individual o por
equipo, especificando las actividades y las relaciones de trabajo de los
diferentes grupos que se conformen, con el propósito de lograr una efectiva
integración de esfuerzos para que la ocasión pedagógica sea productiva y
exitosa.
Dirección: Reyes (2009) manifiesta que la dirección es aquel elemento de
la administración en el que se logra la realización efectiva de todo lo
planificado, por medio de la autoridad del administrador ejercida sobre la
base de decisiones, ya sea tomada directamente o con más frecuencia
delegando dicha autoridad.
Control: Melinkoff (2001) lo define como “el proceso de evaluar y corregir
el desempeño de las actividades de los subordinados, para asegurar que los
objetivos y planes de la organización se están llevando acabo” (p.74).
En este sentido, es lógico suponer que esta tarea de control puede
simplificarse llevando un registro tanto de los aspectos positivos como de los
inconvenientes que se presenten durante la puesta en práctica de una
determinada acción, es decir se requiere del levantamiento de informe de
avances de las actividades en desarrollo, a fin de poderlas utilizar en nuevas
planificaciones y servir como fuente de motivación del grupo de actores
intervinientes.
Objetivos: Para Mendoza (2010), Un objetivo “es la meta que se
persigue, que prescribe un ámbito definido y sugiere la dirección a los
esfuerzos de planeación de un gerente” (p. 65). Esta definición incluye 4
conceptos, desde el punto de vista del gerente son: META es la mira que va
a perseguirse y deber ser identificada en términos claros y precisos. No se
habrá de confundir una meta con el área general de actividades deseadas, el
hacerlo así pone en énfasis en los medios, no en la mira. AMBITO de la meta
que se persigue está incluido en la declaración de los límites o restricciones
presitos que deberán observarse.

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 Así mismo, un objetivo connota un carácter definitivo. Los propósitos
declarados en términos vagos o de doble significado tienen poco o ningún
valor administrativo porque están sujetos a varias interpretaciones y con
frecuencia el resultado es confusión y disturbio. La dirección está indicada
por el objetivo. Muestra los resultados que deben buscarse y aparta esos
resultados de los muchos objetivos posibles que de otra forma podrían
buscarse. Esta dirección proporciona los cimientos para los planes
estratégicos apropiados que deben formularse para alcanzar los objetivos.
Las metas organizacionales: son formulaciones que establecen el estado
futuro deseado que intenta conseguir una organización. En general, las
metas sirven a tres propósitos: se establecen los principios generales que
sirven de guía a los miembros de la organización al ejecutar las acciones,
Proporcionan una lógica o razón para la existencia de la organización;
justifican las actividades de la organización, Proporcionan un conjunto de
estándares con los que medir el rendimiento organizativo

Control Interno

Según Alvarado D., (2012), es el conjunto de planes, métodos y

procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que:
1. Los activos estén debidamente protegidos
2. Los registros contables sean fidedignos
3. La actividad se realice eficazmente de acuerdo con políticas trazadas
por la gerencia.
Los controles internos se dividen en:
a) Controles internos administrativos
b) Controles internos contables

Para Meigs (1994), el propósito del Control Interno es: “Promover la

operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y
eficiencia de la organización.” (Pág. 49). Dentro de esta perspectiva Catácora

15
(1996), señala que: Un sistema de Control Interno se establece bajo la
premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer
el Control Interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo
para implementar los mismos. (Pág. 238).
En este sentido, el control interno es una base fundamental para el
proceso de toma de decisiones, busca la comprobación de información
financiera que se obtiene de forma correcta y segura, así como la eficiencia
en las operaciones para la eficiencia de las operaciones para el logro de los
objetivos de la empresa, permitiendo que las personas encargadas de la
toma de decisiones escojan la mejor entre dos o más alternativas de acuerdo
con un determinado criterio de valoración, haciéndose de muy variadas
formas y maneras, siguiendo un proceso metodológico u organizado para
optimizar el grado de acierto, mejorando notablemente la calidad del proceso
de toma de decisiones.
Por su parte el control interno incluye una serie de medidas y
procedimientos que permiten cumplir con las metas y políticas gerenciales de
la empresa. Lo que se puede evidenciar la importancia de su aplicación,
verificar el orden correcto de los procedimientos.

Características del Control Interno

En cuanto a las características del control interno se basan en su

efectividad y depende de la información recibida. Para lograr resultados
óptimos de los sistemas de control, según Rodríguez (1995), deben poseer
las siguientes características:
 Ser oportuno: Un control es oportuno cuando se dispone de él en el
momento apropiado.
 Seguir una estructura orgánica: La función del control no puede sustituir
una estructura organizacional. No se pueden cambiar o rotar los niveles
jerárquicos de información.

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 Tener una ubicación estratégica: No es posible fijar control para cada
aspecto de un organismo, aún cuando ésta sea de pequeña o de mediana
magnitud, por lo que es necesario establecer controles en ciertas actividades
siguiendo un criterio estratégico.
 Ser económicos: Este punto se refiere al aspecto de que cuando hay un
control excesivo, este punto debe ser gravoso y ocasiona un efecto sofocante
en el personal.
 Revelar tendencias y situaciones: Los controles que exponen la situación
actual de una fase específica de una actividad son relativamente fáciles de
preparar y solo son necesarios los controles que muestran periódicamente la
actividad por controlar

Clasificación del Control Interno

El Control Interno según Rodríguez (1975), se clasifica en:

c) Control Interno Contable: Está constituido por el plan de organización,
los métodos, procedimientos y registros que tienen relación con la
custodia de los recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y
oportunidad en la presentación de información contable. Así mismo,
incluye controles sobre los sistemas de autorización y aprobación,
segregación de funciones entre las operaciones de registro e
información contable. El Control Interno Contable debe brindar
seguridad razonable para:
 Que las operaciones se ejecutan de conformidad con las normas de
autorización aprobadas por la administración en concordancia por la
normativa gubernamental.
 Que tales operaciones se clasifican, ordenan, sistemáticamente y
registran adecuadamente, para permitir la elaboración de los estados
financieros, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados u otro marco integral de contabilidad.

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  Que el acceso a los bienes y otros activos solo es permitido previa
autorización de la administración.
 Los asientos y otras notas contables son registradas para controlar
la obligación de los funcionarios de responder por los recursos, así
como para comparar periódicamente los saldos contables con los
inventarios físicos anuales que practiquen la propia empresa.
d) Control Interno Administrativo: Comprende el plan de organización,
políticas, procedimientos y prácticas utilizadas para administrar las
operaciones en una empresa y asegurar el cumplimientos y metas
establecidas. Incluyen también las actividades de planeación,
organización, dirección y control de las operaciones de la empresa, así
como el sistema para presentar informes, medir y monitorear el
desarrollo de las actividades. Los métodos y procedimientos utilizados
para ejercer el Control Interno de las operaciones pueden variar de
una empresa a otra, según la naturaleza, magnitud y complejidad de
sus operaciones. Un Control Administrativo efectivo comprende los
siguientes propósitos:
 Determinación de objetivos, metas, políticas y normas.
 Monitoreo del progreso y avance de las actividades.
 Evaluación de los resultados logrados.

Importancia del Control Interno

La importancia del Control Interno radica en lo práctico que resulta al

medir la eficiencia y la productividad en la empresa; en especial si se centra
en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado. Este sentido Rodríguez (1995), resalta que es
bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso,

18
la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los
controles se cumplen para darle una mejor visión sobre su gestión.
Asimismo, el control interno es importante como medio eficaz para la
toma de decisiones porque permite la evaluación de los procesos
administrativos de la empresa, con el objeto de comprobar que la información
financiera obtenida sea la correcta y según para así decidir sobre la
orientación estratégica del negocio.
En este sentido se hace necesario destacar la importancia que tiene el
control interno diseñado desde el punto de vista tecnológico en la toma de
decisiones por parte de la gerencia, para dar una seguridad razonable, en
relación con el logro de los objetivos previamente establecidas en las
siguientes aspectos básicos: efectividad y eficiencia de las operaciones;
confiabilidad de los reportes financieros y cumplimientos de leyes, normas y
regulaciones, que enmarcan la actuación administrativa. Pues, todo el
proceso de actividades del control interno desde el punto de vista de la
compra de algún insumo hasta la salida de sus productos, se realiza de
manera automatizada a través del computador. No se concibe en los
actuales momentos por muy pequeña que sea la organización, realizar los
controles de los procedimientos operativos, sin el uso del computador.

Componentes del control interno

Según Catacora (1998), el control interno compuesto por cinco

componentes interrelacionados, los cuales se derivan de la manera como la
administración dirige un negocio, los cuales son:
e) Ambiente o entorno de control: se refiere a los recursos humanos y al
ambiente en el cual opera. Los recursos humanos deben tener una
serie de atributos entre los cuales se cuenta la integridad, los valores
éticos y la idoneidad.

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 f) Valoración de riesgos: la entidad debe estar consciente de los riesgos
y enfrentarlos. Debe establecer objetivos interrelacionados con los
procesos de los ingresos, producción, mercadeo, finanzas, entre otros.
También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y
valorizar los riesgos para manejar y minimizar las posibilidades de
errores o irregularidades que se produzcan y afecten la eficiencia,
efectividad y economía de los recursos que se manejen. Un error se
refiere a actuaciones intencionales, generalmente fraudulentas.
g) Actividad de control: se deben formular políticas y procedimientos
para garantizar el cumplimiento de las instrucciones emanadas de la
gerencia.
h) Información y Comunicación: estos sistemas se interrelacionan y
ayudan al personal de la entidad en el cumplimiento de sus objetivos.
i) Monitoreo o Supervisión: debe monitorearse el proceso total e
introducir las correlaciones que sean necesarias. De esta manera, el
sistema puede retroalimentarse

Control Administrativo

Para Rodríguez (1975), Los controles administrativos comprenden el plan

de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados
principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la
empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros
financieros. Incluyen más que todos los controles tales como análisis
estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones,
programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
En el Control Administrativo se involucra el plan de organización, así
como los mecanismos y registros relativos a toma de decisiones orientada a
la autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas

20
aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación
de políticas establecidas en todas las áreas de la organización.

Control Contable

Para Catacora (1998), Los controles contables comprenden el plan de

organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguarda de los activos de la empresa y a la
confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles
tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y
reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y
auditoría interna.
Los controles contables comprenden: El plan de organización y todos los
métodos y procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos y la
confiabilidad de los registros contables
Deben brindar seguridad razonable sobre lo siguiente:
1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la
administración
2. Las operaciones se registran debidamente para facilitar la preparación
de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados: Lograr salvaguardar los activos
3. Poner a disposición de la gerencia información suficiente y oportuna
para la toma de decisiones
4. La existencia contable de los bienes se debe comparar periódicamente
con la existencia física y se toman las medidas oportunas en caso de
presentarse diferencias

21
Objetivos del Control Interno

1. Proteger los recursos de la organización buscando una adecuada

administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar
(control contable)
2. Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones
de la organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las
funciones y actividades establecidas (control administrativo)
3. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control administrativo)
4. Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la
gestión de la organización (control administrativo)
5. Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
información y los registros que respaldan la gestión (control contable)

Componentes Críticos De Éxito

1. Ambiente De Control: Establece el tono a seguir dentro de la entidad,

lo cual influye en la conciencia de control que tienen los empleados. Como es
el elemento que establece la disciplina y la estructura, el ambiente de control
sirve como cimiento para los demás componentes de control interno
2. Evaluación De Riesgo: Es el proceso que debe conducir la entidad
para identificar y evaluar cualquier riesgo que tenga relevancia para sus
objetivos. Una vez hecho esto la gerencia debe determinar cómo se manejan
los riesgos
3. Actividades De Control: Estas son las políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar el cumplimiento de las directrices de la gerencia
4. Información y comunicación: Estos elementos claves ayudan a la
gerencia a cumplir con sus responsabilidades. La gerencia debe establecer
un proceso oportuno y eficaz para la transmisión de comunicaciones

22
 5. Vigilancia: Es el proceso empleado por la entidad para evaluar la
calidad de su desempeño en materia de control interno

Fases del Proceso de control

En función a lo indicado por Koontz (2003), el proceso de control consiste

en la medición real del rendimiento, comparándolo con lo estándar, para así
realizar las correcciones necesarias en función de las desviaciones (p. 135).
De allí, que la Medición del rendimiento real, constituye la normativa interna,
lo cual sirve de referencia o patrón para la medición.
Seguidamente, se realiza la comparación, que implica medir y evaluar el
grado de variación entre el desempeño real y el estándar, a fin de tomar
decisiones sobre los logros obtenidos y las medidas a realizar para su
corrección. Posteriormente, se corrigen las desviaciones, se miden
resultados, se verifican los objetivos obtenidos y se establece el plan de
control.

Bases Legales

Código de Comercio

Según ese código de comercio el cual se encarga de regular las

operaciones mercantiles y actos de comercio, hace mención en sus Artículos:
El Artículo 32: Establece la obligatoriedad a todo comerciante de
llevar libros de contabilidad (diario, mayor e inventario), así como los
auxiliares que estime necesario para llevar en forma clara y ordenada el
registro de todas las operaciones financiera que realice.

El Artículo 34: Señala que todo comerciante al finalizar su ejercicio

económico deberá elaborar su balance donde presente todos sus bienes y

23
obligaciones; así, como el estado de ganancias y pérdidas donde se muestre
los beneficios obtenidos de sus actividades.
Por su parte Artículo 36: Dicta ciertas normas de orden y presentación
en cuanto al uso adecuado de los libros contables. Así pues, existe una
normativa y regulación por parte del Estado Venezolano para que las
empresas tengan un control básico de sus actividades y de esta forma
puedan rendir cuentas de sus resultados ya sean a sus socios, propiedades
o terceras personas, incluido el Estado Venezolano.
Apoyando en este sentido que se debe poseer un sistema contables
administrativos para registrar todas las operaciones de la empresa y elaborar
estados financieros por lo menos una vez por año, donde se muestren los
bienes, obligaciones y resultados de las bases fundamentales de un
adecuado sistema de Control Interno dentro de cualquier organización. Por
otro lado, si se considera el supuesto de que una empresa no tome en
cuenta estos dos elementos (sistema contable y elaboración de estados
financieros).

Sistema de Variable

En cuanto al sistema de variable para Tamayo (2004), menciona que

el sistema de variable “es aquella que es susceptible al cambio que tiene
como características la capacidad de asumir distintos valores” estos se
pueden medir cuantitativamente y cualitativamente. También como causa-
efecto en los fenómenos estudiados. Para los efectos de este estudio las
variables son control interno administrativo. En este sentido, a objeto de
elaborar el instrumento utilizado en el estudio, se consideró necesario
evaluar las variables mediante una tabla de operacionalización.

24
 Definición Nominal

Para efecto de estudio de la variable conceptual se define como

Control Interno administrativo basado en el informe COSO.

Definición Conceptual

Balestrini (2006), la definición conceptual “consiste en la definición de

la variable en estudio, la cual hace referencia a los objetivos de la
investigación y se encuentra estrechamente relacionada con el cuerpo
teórico en el cual está contenida la hipótesis en cuestión o la variable de
estudio”, para la presente investigación la variable conceptual es el control
interno basado en el informe Coso. Por su parte el control interno
administrativo según Cook y Winkle (2006), lo definieron el Control Interno
como: "....el sistema interior de una compañía que está integrado por el plan
de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de
cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados para; proteger
los activos, obtener la exactitud y la confiabilidad de la contabilidad y de
otros datos e informes operativos, promover y juzgar la eficiencia de las
operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compañía y
comunicar las políticas administrativas y estimular y medir el cumplimiento
de las mismas”.

Definición Operacional

Según Balestrini (2006), la definición operacional se refiere al

conjunto de procedimientos que describirá cómo será “medida” la variable en
estudio. Es decir, implica seleccionar los indicadores contenidos, de acuerdo
al significado que se le ha otorgado a través de sus dimensiones a la variable
de estudio. Este momento del desarrollo operacional de las variables, debe

25
indicar de manera precisa el qué, cuándo y cómo de la variable y las
dimensiones que la contienen. Se trata de encontrar los indicadores para
cada una de las dimensiones establecidas.
En este sentido, la variable operacional del proyecto de investigación
se encuentra constituida procedimientos administrativos – contables y los
componentes del informe COSO. Por lo tanto se puede decir que es el
proceso mediante el cual se evalúa el control interno basado en el informe
COSO, esto según sus principios, fundamentos, y procedimientos la cual
permitirá la obtención de informes razonables para la toma de decisiones.

Cuadro de operacionalización de la variable

Variable Dimensiones Indicadores Ítems

Normas y
1-2
procedimientos
Procedimientos Procesos
3-4
Administrativos administrativos
Sistema
5-6
Automatizados
Control Interno
Ambiente de
administrativo 7
control
basado en el
Evaluación de
informe COSO 8
riesgos
Componentes del Informe
Actividades de
Coso 9
control
Información y
10
comunicación
Supervisión 11
Fuente: Siciliano M., (2016)

26
 CAPITULO III

Marco Metodológico

Naturaleza de la Investigación

De acuerdo a los objetivos establecidos en la presente investigación

se relaciona entonces con una investigación de campo de carácter
descriptivo. En este sentido existe varios autores que la definen con igual
similitud, entre ellos encontramos una definición Palella y otros (2010) la cual
la define “La Investigación de campo consiste en la recolección de datos
directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o
controlar las variables. Estudia los fenómenos sociales en su ambiente
natural. El investigador no manipula variables debido a que esto hace perder
el ambiente de naturalidad en el cual se manifiesta”. (pag.88)
En este sentido, la investigación en particular, se tomaran hechos de la
realidad de la Empresa Almacenadora de Semillas y Cereales Portuguesa,
con la finalidad de entendérselos, hacer una descripción e interpretarlos a fin
de que se conozcan los elementos que conforman las causas y efectos del
problema a indagar. En Este sentido, en este caso en particular, se toman
hechos validos de la realidad, relacionados con el control interno de las
actividades administrativas – contables para mejorar los procesos en la
Empresa Almacenadora de Semillas y Cereales Portuguesa.
Por su parte la Universidad Experimental Libertador de investigación
educativa (2002), La investigación de campo “se realiza en el propio sitio
donde se encuentra el objeto de estudio, ello permite el conocimiento más a
fondo del problema por parte del investigador igual que manejar los datos
con más seguridad” (p-47). En este mismo orden de ideas, se dice que es

27
investigación descriptiva de campo, porque para efectos de diagnostico se
recolectara información directa de la Empresa.

Población y Muestra

Población

De Barrera (2008), define la población como un: “conjunto de seres que

poseen la característica o evento a estudiar y que se enmarcan dentro de los
criterios de inclusión” (p.141). Para el presente trabajo se maneja una
población de cinco (5) personas que laboran en la Almacenadora de Semillas
y Cereales Portuguesa. Según Tamayo (1997), afirma que la muestra “es el
grupo de individuos que se toma de la población, para estudiar un fenómeno
estadístico” (p. 38). Se debe considerar para muestra una parte de la
población. Para esta investigación la población es de 5 personas y se
consideró como muestra a la totalidad de la población.

Técnicas y Procedimientos para la Recolección de Datos

En este sentido se puede mencionar que las técnicas y procedimientos de

datos, son las herramientas utilizadas para el desarrollo del análisis de
estudio a través de de observación, entrevistas y encuestas, con el objetivo
de conocer la descripción y características de la problemática presentada.
Se evidencia que la técnica utilizada de recolección de datos fue la
cuestionario, el cual está conformado por un total de diez (10) ítems.

Validez del Instrumento

Para Ruíz (2002), “la validez se refiere al grado en que un instrumento

realmente mide la variable que pretende medir” (p-243). Para efectuar la

28
validación del instrumento, el mismo se someterá a estudio y consideración
por expertos como metodólogo y especialistas en el área contable y
tributario.
Análisis de Datos

En cuanto a análisis e interpretación de los datos obtenidos con la

aplicación del instrumento a la muestra seleccionada constituida por cinco (5)
personas relacionadas directamente con la Almacenadora de Semillas y
Cereales Portuguesa,. al respecto Hurtado (2001), señala “El proceso del
análisis es resumir las observaciones llevadas en forma tal que proporcionen
respuestas a las interrogantes de la investigación”. (p-84).

29
 CAPITULO IV

ANALISIS DE LOS RESULTADOS

Para el presente capitulo el cual consiste en el análisis e interpretación de

los resultados los cuales fueron recolectados a través de aplicar el
cuestionario en este caso de diez preguntas de tipo dicotómicas, con
opciones si – no, además de ellos se cuenta con una validez y confiabilidad
del instrumento por parte de expertos en el área de estudio. Para el
cumplimiento de la meta los resultados fueron plasmados con estadística
descriptica, aplicando los valores absolutos y relativos, para cada grafico que
fueron en forma de columna para una mejor comprensión en su análisis.
En este mismo orden de ideas, una vez analizado se procede a concluir y
recomendar según lo expresado por los encuestados, deduciendo que el
proyecto de investigación desde el punto de vista social, económico,
operativo y técnico es necesario y factible, en este caso en la Empresa
Almacenadora de Semillas y Cereales Portuguesa, en Araure Estado
Portuguesa para lineamientos para la optimización del sistema de control
interno administrativo basado en el informe Coso.
El análisis e interpretación de los resultados según Hurtado (2010), “Son
las técnicas de análisis que se ocupan de relacionar, interpretar y buscar
significado a la información expresada en códigos verbales e icónicos”. El
análisis implica el razonamiento, y manipulación de datos con resumen para
lograr las respuestas de los objetivos establecidos.

30
Gráfico 1. Normas y procedimientos. Elaborado con datos obtenidos de
la aplicación del cuestionario (Ver Anexo)

Análisis:

Según Melinkoff, (1990). "Los procedimientos consiste en describir

detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral,
por medio del cual se garantiza la disminución de errores". En este sentido,
la encuesta arrojo para el ítem 1, que el 80% respondió que la empresa no
aplica normas y procedimientos para la puesta en marcha de sus
operaciones, mientras un 20% respondió que si. Por su parte las normas y
procedimientos son de gran importancia por que brinda información
necesaria de cómo hacer y cumplir las actividades laborales cabalmente.
Como consecuencia de ello, se distorsiona las actividades cada trabajador
ejecuta su actividad según su facilidad y como mejor les parezca.

31
Gráfico 2. Normas y procedimientos. Elaborado con datos obtenidos de
la aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: Ahora bien los procesos administrativos en cualquier organización

son de gran importancia porque es los procesos ejecutoria para lograr las
metas de la organización. Las tareas de la Administración son la base del
funcionamiento de toda organización, contando con una gran cantidad de
tareas que van desde la elaboración y control del Banco de Datos, como
también las distintas tareas de Control de Operaciones, siendo en muchas
ocasiones necesario activar las normas y procedimientos. Para el siguiente
ítem el 80% de los encuestados los procesos administrativos no cumplen
con un protocolo específico de normas y procedimientos para su ejecución,
trayendo como consecuencia retrasos en las actividades administrativas.

32
Gráfico 3. Procedimientos administrativos. Elaborado con datos
obtenidos de la aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: En este sentido los procedimientos administrativos, se refieren al

cauce formal de una serie de actos de la actuación administrativa, para
cumplir con un fin establecido. Para el presente ítem los encuestados
respondieron que la empresa no mantiene un orden específico en la
ejecución de procesos administrativos, mientras que el 10% respondió que
sí. La inexistencia de un orden específico en la ejecución de procesos
administrativos tiene como consecuencia la inestabilidad en el control interno
de los procesos, no se ejecutan como se deben ni se cumplen los objetivos
establecidos, las tareas se retrasan y se evidencia ineficiencia en el
cumplimiento.

33
Gráfico 4. Sistema automatizado. Elaborado con datos obtenidos de la
aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: En el presente ítem según lo encuestado el 100% que la empresa

no cuenta con un sistema automatizado para llevar a cabo sus
procedimientos administrativos. Un sistema automatizado facilita a la
organización a mantener su información más ordenada, y resguardada,
facilita el trabajo para estados financieros, y conocer realmente la situación
económica facilitando la toma de decisiones según los resultados que
brinda los sistemas automatizados.

34
Gráfico 5. Sistema automatizado. Elaborado con datos obtenidos de la
aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: Por su parte en el presente ítem el 100% de los encuestados

respondió que sì es necesario que la empresa implemente un sistema
automatizado adaptado a sus necesidades administrativas. En este sentido
se confirma lo anteriormente dicho de la importancia de la automatización de
sistema, facilita el trabajo, el resguardo de información, facilita el flujo de
informativo según empleados gerencia, por lo tanto la toma de decisiones
mejora, y en la presente empresa no existe un sistema automatizado que se
adapte a las necesidades.

35
Gráfico 6. Ambiente de control. Elaborado con datos obtenidos de la
aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: En el presente ítem el 60% de los encuestados respondieron que

no existen pautas claras de disciplina, orden y valores éticos de ejecución de
los procesos administrativos, mientras el 40% de los respondió que sí. El
ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son
por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último
imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales

36
Gráfico 7. Evaluación del riesgo. Elaborado con datos obtenidos de la
aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: En el presente ítems el 80% de los encuestados contesto que la

empresa no evalúa el riesgo de errores en los procesos administrativos
ejecutados, mientras que el 20% respondió que Si. Es importante reconocer
el riesgo sobre los procesos administrativos y su control interno, ya que de
esto depende la valuación de costos de los mismos, y conocer el valor de los
errores que se tengan en el procedimiento ejecutado.

37
Gráfico 8. Actividades de control. Elaborado con datos obtenidos de la
aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: En el ítem presente el 80% de los encuestados respondió que No

se posee políticas y procedimientos implementados por la gerencia que
permitan controlar la ejecución de actividades administrativas, mientras que
el 20% respondió que si. Es necesario poseer un control en actividades esto
con el fin de que cada actividad se ejecute como es debido sin fallas ni
errores técnicos, logrando la aplicación de lineamientos necesarios para
lograr el éxito en la ejecución de dicha actividades y cumplir con la meta
establecida.

38
Gráfico 9. Información y comunicación. Elaborado con datos obtenidos
de la aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: El 80% de los encuestados respondió que no se mantiene una

información y comunicación para la realización de actividades administrativas
entre empleados y gerencia, mientras el 20% respondió que si. En este
sentido se evidencia la falta de comunicación, algo muy importante para
cualquier organización para mantener el orden en sus procesos cumplir con
las labores de trabajo, es necesario comunicación e información reciproca
entre ambas partes gerencia – empleados.

39
Gráfico 10. Supervisión. Elaborado con datos obtenidos de la
aplicación del cuestionario (Ver anexo)

Análisis: Para el presente ítem el 80% de los encuestados respondió que no

se realiza la debida supervisión de la ejecución de actividades
administrativas para su monitoreo y seguimiento, mientras el 20% respondió
que Si. La supervisión de actividades es fundamental ya que brinda
información de proceso como se realiza las actividades y los resultados que
esta aporta al final de cada actividad, y si cumplen con las metas
establecidas para cada actividad.

40
 CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Para la presente investigación, tabulada y analizada la información

una vez aplicado el cuestionario con un total de 10 preguntas, para lograr
concluir el tema de estudio y brindar las recomendaciones que mejoran el
Control Interno administrativo basado en el informe COSO, en la Empresa
Almacenadora De Semillas y Cereales Portuguesa C.A. Se concluye:
- Se verifico que la situación actual de los procedimientos
administrativos – contables llevados a cabo son deficientes ya que no
se aplican normas ni procedimientos para la puesta en marcha de sus
operaciones administrativas, no hay control interno ni verificación de
cómo se ejecutan dichas actividades
- No se identifico los elementos de control interno administrativo para
mantener una optimización de procesos, ya que no existe un protocolo
especifico de control de normas y procedimientos administrativos que
brinde o faciliten el trabajo a los empleados a la hora de su ejecución
- No se mantiene un orden específico para realizar las actividades y
procesos administrativos se ejecutan en desorden.
- No se cuenta con un sistema automatizado adaptado a las
necesidades administrativas, es lento y engorroso y no cumple las
metas propuestas para el departamento administrativo, por lo que se
prefiere realizar las tareas manualmente.
- La empresa no cuenta con un ambiente de control, no evalúa los
riesgos de mala su mala ejecución en sus procesos administrativos,

41
 no organización sus actividades, por lo tanto la información y
comunicación se ve afectada entre empleados y gerencia, mientras no
se aplique herramientas que organice y planifique sus actividades la
empresa realizara su trabajo administrativo basado en ensayo y error,
y es mas el error que se comete, afectando negativamente la laborar
del empleado administrativo que no cumple con las funciones para
que fue contratado, trayendo como consecuencia retrasos y cumulo
de actividades mal realizada, pérdida de tiempo, agotamiento del
recurso humano por lo poseer un lineamiento especifico para cada
actividad administrativa.

Recomendaciones

Como recomendaciones principalmente se tiene:

- Evaluar los procedimientos administrativos – contables actuales que
realizan los empleados administrativos para verificar las fallas y
errores que cometen y así determinar las medidas correctivas a
aplicar.
- Aplicar los elementos de control interno administrativo como protocolo
específico para iniciar la planificación de ejecución de actividades
administrativas según las necesidades del departamento
administrativo.
- Evaluar y verificar el sistema automatizado con el fin de actualizarlo
las necesidades exigido por las información administrativa y contable
que se maneja en el departamento, donde el ingreso y manejo del
personal sea de fácil manejo y sea controlado con claves para los
empleados que manejaran la información
- Capacitar al personal administrativo para que reconozca la
importancia de aplicar el control interno y cumplir con las etapas de
organización para que sean aplicadas en sus actividades diarias.

42
- Aplicar lineamientos para la optimización del sistema de control interno
administrativo basado en el informe COSO.

43
 CAPÍTULO VI

LA PROPUESTA

Presentación de la Propuesta

LINEAMIENTOS PARA LA OPTIMIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO ADMINISTRATIVO BASADOS EN EL INFORME COSO, EN LA
EMPRESA ALMACENADORA DE SEMILLAS Y CEREALES
PORTUGUESA, EN ARAURE ESTADO PORTUGUESA

Todas las organizaciones se estructuran según sus necesidades y deben

poseer una misión, objetivos y funciones establecidas encaminadas al éxito
empresarial que se pretende cuando fue constituida como organización, sin
embargo una vez puesta en marcha se olvidan algunas herramientas
necesarias para lograr su objetivo común; y por tal razón se deben crear
lineamientos adaptados a las necesidades, establecer controles internos en
cada área de la organización, y de vital importancia en el área administrativa.
En este sentido, el contar con un sistema de control interno en el área
administrativa garantiza en logro de objetivos y metas, y ayuda
eventualmente a detectar fallas que pueden solucionadas en corto tiempo sin
afectar la operatividad de la empresa mejorar a su vez el procedimiento a
ejecutar administrativamente.

44
 Fundamentación

La presente propuesta se fundamenta en la teoría de aplicar el Informe

Coso en cuanto al control interno para la optimización del sistema de control
interno administrativo aplicado a la Empresa Almacenadora de Semillas y
Cereales Portuguesa, basándose en una investigación de tipo de campo
descriptiva, la cual se apoya en la aplicación de un instrumento de
recolección de datos, por medio del cual se logra obtener información
necesaria para concluir la necesidad de mejoramiento del proceso
administrativo y buscar la herramienta más idónea para conseguirlo como es
la aplicación del informe Coso en el control interno administrativo.

Objetivo de la propuesta

El objetivo de la investigación es proponer lineamientos para la

optimización del sistema de control interno administrativo basado en el
Informe Coso de la empresa Almacenadora de Semillas y Cereales
Portuguesa C.A., ya que presenta debilidades en la ejecución de
procedimientos administrativos, y se busca el mejoramiento de los mismos,
para obtener mejores resultados en el margen de utilidad, y organización de
actividades para evitar errores administrativos que afecten la administración
de la empresa.

45
Propuesta:

Basándose en los datos obtenidos a través de la aplicación del

cuestionario aplicado y la revisión de documentación referencial al tema de
control interno basado en el Informe Coso, se sugiere una propuesta de
lineamientos para la optimización del sistema de control interno
administrativo según informe COSO de la empresa Almacenadora de
Semillas y Cereales Portuguesa, la cual quedara estructurada por cinco (5)
etapas a mencionar:

LINEAMIENTO ACCION RESULTADOS

Ambiente de control Se requiere el fomento El resultado esperado

de los valores de la es mejorar el ambiente
entidad, la necesidad de control a través de
de mantener cambios en valores y
responsabilidad y responsabilidad,
solicitar responsabilidad permitiendo la
a cada miembro colaboración del equipo
integrante de la completo de trabajo.
organización como
parte fundamental para
el logro de control
efectivo bajo una
autoridad gerencial
dominante y basados
además en un código
de conducta, políticas y
procedimientos
establecidos por la
organización para

46
 lograr el ambiente de
control deseado por la
empresa.

Evaluación de riesgos En este punto se deben Como resultado se

establecer objetivos busca que cada
para cada puesto de actividad administrativa
trabajo los cuales serán – contable, se
definidos según la reconozca el riesgo que
misión de la empresa, posee el no realizar los
lo que va a servir de procedimientos como
apoyo para direccionar es debido y las
los esfuerzos pérdidas de tiempo, y
individuales y colectivos económico que con
al lograr las metas de la lleva el mal
empresa con valores procedimiento.
éticos y con un criterio
de responsabilidad de
cada empleado que
participe en la ejecución
de procedimientos
administrativos.

Actividades de control Aplicar actividades de Con la aplicación de

controlar que serán actividades de control
ejecutadas por los se busca como
mismos empleados resultado mitigar el
diariamente y que riesgo de errores en los
ayudara a mitigar los procesos

47
 riesgos, en este administrativos –
sentido se aplicaran contables de esta forma
barreras de control se busca controlar las
como son actividades bajo
aprobaciones, supervisión hasta lograr
autorizaciones, un clima de control
verificaciones, especifico fluyen las
conciliaciones, actividades de forma
seguridad de activos y normal.
segregación de
funciones. Estas
actividades les permiten
a los empleados de la
entidad a prevenir,
detectar y corregir
posibles errores o
riesgos que afecten los
objetivos establecidos.

Información y Se debe integrar la Se busca la integración

comunicación gerencia – empleado del personal gerencial y
para que fluya la empleados con el fin de
información interna y crear confianza y lograr
externa, con el fin de que la información fluya
manejarla de forma de forma continua para
adecuada y oportuna a que la organización
favor de la toma de tome las mejores
decisiones de la decisiones en pro de la
empresa. empresa y empleados.

48
Supervisión Este monitoreo es la Se busca como
supervisión continua del resultados que el
cumplimiento de las procedimiento se
actividad administrativa cumpla como se
y vigilar su correcto establece según
funcionamiento para directrices de
conocer su realmente planificación, y si existe
funciona el sistema de alguna alteración al
control interno. proceso, corregir y
mejorarlo.

49
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