UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN JUAN

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

DPTO. CIENCIAS ECONÓMICAS – TECNICA IMPOSITIVA I
2021
PROFESORES
CR. ESTEBAN PALACIO
CRA. MARÍA JULIETA SÁNCHEZ ALBAMONTE
CRA. BELÉN VARGAS
CRA. LORENA ÁVILA

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, PARA PERSONAS FÍSICAS

Y SUCESIONES INDIVISAS

SEGUNDA Categoría. PRIMERA Categoría. TERCERA categoría CUARTA categoría

Ganancia Bruta Ganancia Bruta Ganancia Bruta Ganancia Bruta
- Deducciones - Deducciones - Deducciones - Deducciones
Gastos necesarios para Gastos necesarios para Gastos necesarios para Gastos necesarios para
obtener, mantener y con- obtener, mantener y con- obtener, mantener y con- obtener, mantener y con-
servar la ganancia gravada servar la ganancia gravada servar la ganancia gravada servar la ganancia gravada
(art 23/83) (art 23/83) (art 23/83) (art 23/83)
Gastos de regalías Amort. Bs. Inmuebles Amort. Bs. Muebles Amort. Bs. Muebles
Amort. Bs. Muebles Amort. Bs. muebles Amort. Inmateriales Amort. Inmuebles
Amort. Inmateriales Gs. de mantenimiento real Amort. Inmuebles, etc… Alquiler Estudio
Etc… o presunto, etc. Etc…
Ganancia neta de segunda Ganancia neta de primera Ganancia neta de tercera Ganancia neta de cuarta
Σ GANANCIA NETA DE LAS CATEGORÍAS
(MENOS)
Deducciones Generales
o Gastos de Sepelio (art. 29, tope $ 996.23)
o Intereses de Deuda e intereses hipotecarios para la adquisición de casa habitación (tope
$ 20.000 anuales) (art. 85, inc. a)
o Seguros en caso de muerte y mixtos (art. 85 inc. b; $ 18.000 ejerc. 2020; $ 21.000, ejerc. 2021)
o Contribuciones o descuentos para jubilaciones (art. 85 inc. d)
o Pagos al Servicio Doméstico (Ley 26.063 Tope: Mínimo no imponible)
o Aportes obligatorios a Obras Sociales (art. 85 inc. f)
o Alquileres pagados en concepto de casa habitación ( 40% de abonado, tope MNI) (art 85 inc. h)
GANANCIA NETA ANTES DE DONACIONES, CUOTAS MEDICO ASISTENCIAL,
GASTOS DE SERVICIO MÉDICO
(MENOS)
o Abonos Médico Asistenciales (art. 85 inc. f – prepagas, tope 5% de la ganancia neta an-
tes de abonos médico asistenciales)
o Honorarios de servicios sanitarios médicos y paramédicos (art 85 inc. g, tope 5% de la
ganancia neta antes de gs. médicos o el 40 % de lo facturado)
o Donaciones (art. 85 inc. c, tope 5% de la ganancia neta antes de donaciones)
GANANCIA NETA DEL PERÍODO
(MENOS)
o Quebranto de períodos anteriores
GANANCIA NETA ANTES DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES
(MENOS)
Deducciones Personales (art 30)
o Ganancia Mínima No Imponible (inc. a)
o Cargas de familia (inc. b)
 Cónyuge
 Hijos menores de 18 años o incapacitados para el trabajo.
o Deducción Especial (inc. c)
 Sujetos de 3ª y/o 4ª no inciso A,B,C, que inicia actividad 1,5 veces el MNI, anteriores 1
vez el MNI.
 Sujetos 4ª categoría inc. A,B,C, Deducción Especial Incrementada 3,8 veces.

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE ARGENTINA

Ganancia Bruta de Fuente Extranjera – Deducciones admitidas – Quebrantos de Fuente Extranjera =

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE EXTRANJERA
 GANANCIA NETA DEL PERÍODO
(GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO DE FUENTE ARGENTINA + GANANCIA NETA SU-
JETA A IMPUESTO DE FUENTE EXTRANJERA)

BASE IMPONIBLE X ALÍCUOTA DEL ART. 94 =

(GANANCIA NETA DE FUENTE ARGENTINA + GANANCIA NETA DE FUENTE EXTRAN-
JERA) = Buscar en la tabla del art 90 = PARTE FIJA + EXCEDENTE X LA ALÍCUOTA DEL
ART. 90 =

IMPUESTO DETERMINADO

IMPUESTO DETERMINADO MENOS:

o Anticipos
o Retenciones
o Pagos a cuenta
o Saldo a favor de ejercicios anteriores

IMPUESTO A INGRESAR