IMPUESTO A LAS

GANANCIAS
V PARTE

CPN DANIEL ALEMAN

ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACION
DEDUCCIONES GENERALES Y
PERSONALES
 ESQUEMA DE LIQUIDACION DEL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
El esquema de liquidación del Impuesto a las ganancias
difiere si el sujeto pasivo es una persona humana /
sucesión indivisa o un sujeto empresa.
Personas Humanas y SI:
Pueden obtener ganancias de todas las categorías siempre

CPN DANIEL ALEMAN

que cumplan con la teoría de la fuente.
Se consideran ciertas deducciones que tiene que ver con
circunstancias especiales del sujeto como el estado civil,
composición familiar, etc.
Tributan en función de una alícuota progresiva.
Personas Jurídicas:
Solo obtiene rentas de la tercera categoría. Teoría del Balance.
No se consideran circunstancias especiales del sujeto.
Tributan en el impuesto en forma proporcional.
 ESQUEMA DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS PARA PERSONAS HUMANAS Y SI
ART. 23° LIG
Conceptos 1° CATEG. 2° CATEG. 3° CATEG. 4° CATEG.

CPN DANIEL ALEMAN

RENTA BRUTA Art. 44° Art. 48° Art. 53° Art. 82°

Art. Art. Art. Art.

Gastos necesarios de
83°/84°/85°/86° 83°/84°/85°/86°/ 83°/84°/85°/86°/ 83°/84°/85°/86°
cada categoría
/87°/88° 87°/88° 87°/88° /87°/88°

Deducciones especiales
Art. 89°/92° Art. 89°/92° Art. 89°/92°
de cada categoría

RENTA NETA RENTA NETA 1°C RENTA NETA 2°C RENTA NETA 3°C RENTA NETA 4°C

RENTA NETA DE TODAS

RENTA NETA 1°C + RENTA NETA 2°C + RENTA NETA 3°C + RENTA NETA 4°C
LAS CATEGORIAS
 ESQUEMA DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS PARA PERSONAS HUMANAS Y SI
ART. 23° LIG
RENTA NETA DE TODAS LAS CATEGORIAS
S/Tope: Art. 84°: Aportes para fondos jubilatorios
C/Tope Fijo: Art. 29° (Seguro sepelio, Seguro Vida); Art. 85° inc.
DEDUCCIONES GENERALES b) – Seguro de Vida; 85° inc.a) - Int.Cred.Hipotecarios. Ley
26063 Serv. Domestico

CPN DANIEL ALEMAN

C/Tope 5%: Art. 85° inc. c); g); h)– Donaciones - Cuotas médico
asistenciales – Honorarios por servicios médicos
COMPUTO DE QUEBRANTOS
Art. 25° LIG
DE PERIODOS ANTERIORES
RESULTADO IMPOSITIVO

Hasta aquí se trata de gastos y/o deducciones efectivamente erogadas por el sujeto, salvo las
amortizaciones que a cada categoría corresponda.
 ESQUEMA DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS PARA PERSONAS HUMANAS Y SI
ART. 23° LIG
RESULTADO IMPOSITIVO

GNI. Art. Inc. a) $123.861,17

Cónyuge. $115.471,38
 Residente
CARGAS DE
Hijo, hija,  Ingresos < GNI
FAMILIA Inc.

CPN DANIEL ALEMAN

hijastros  A Cargo del
b) $58.232,65
menor de 18 Contribuyente
años

DEDUCCIONES PERSONALES Gcia. Art. 53° y

GNI x 1 vez = 247.722,34
Art. 30° LIG Art. 82°
Gcias. a); b) y
GNI x 3,8 veces =594.533,62
c) 82°
DEDUCCION
ESPECIAL Inc. Nuevos profes.
GNI x 1,5 veces =309.652,93
c) Emprended.
Reemplaza GNI y  Unico ingreso inc c)
DE por 6 veces  No Sujeto Bs.Ps.
Jubilados  Unica propiedad
HMG siempre
que sea superior. casa habitación.

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

ESQUEMA DE LIQUIDACION DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS PARA SOCIEDADES Y EMPRESAS

Con Registros Contables Sin Registros Contables

Resultado Contable Ingresos Admitidos
- Gastos Admitidos

CPN DANIEL ALEMAN

+ o - Ajustes Impositivos
Resultado Impositivo Resultado Impositivo

Alícuota 25% Alícuota 25%

Impuesto determinado Impuesto determinado
 DEDUCCIONES GENERALES

Gastos Necesarios Art. 83° LIG

 Son los efectuados para obtener, mantener y conservar ganancias
gravadas.

 Se restan de las ganancias de la fuente que los originan.

CPN DANIEL ALEMAN

 No son deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no
gravadas.

 Si se efectúan gastos necesarios para obtener, mantener y conservar

ganancias gravadas, exentas y no gravadas, generados por distintas
fuentes productoras, se deducirán en la parte o proporción respectiva.
 DEDUCCIONES GENERALES
Clasificación
 Aportes para fondos de jubilaciones
 Aportes Autónomos
 Sin tope: Art. 85° inc. d)
 Aportes para Retiros
 Aportes para pensiones o subsidios
 Seguro de vida Art. 85° inc. b)
$12.000

CPN DANIEL ALEMAN

 Gastos de sepelio Art. 29°
 Intereses de créditos
 Con tope fijo $20.000 Art. 85° inc. a)
hipotecarios
Art. 16° Ley
 Servicio doméstico GNI
26063
 Donaciones 5% GN Ac. Art. 85° inc. c)
 Cuota médico asistencial 5% GN Ac. Art. 85° inc. g)
 Con tope
variable 40% TF
 Honorarios por servicios
5% GN Ac. Art. 85° inc. h)
de asistencia sanitaria
El menor
 DEDUCCIONES GENERALES
Características
 Principio de causalidad: Art. 23° LIG: “En ningún caso serán deducibles
los gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas en este
impuesto”.
El gasto debe tener una vinculación directa con la fuente productora de
ganancia.

CPN DANIEL ALEMAN

 Excepción al principio: Se trata de gastos que no tienen una
vinculación directa, se deducen por estar enumerados taxativamente
en la LIG o en otras leyes.
 Reales: A diferencia de las DP. son erogaciones efectivas de fondos

 Imputación: Art. 24° “Los gastos no imputables a una determinada

fuente de ganancia se deducirán en el ejercicio en el que se paguen”

 Oportunidad de su cómputo: Deben deducirse antes de los

quebrantos y de las DP.
 DEDUCCIONES PERSONALES

Características
 Solo pueden ser utilizadas por personas humanas o sucesiones indivisas,
residentes en el país.

 No son erogaciones efectivas de fondos

CPN DANIEL ALEMAN

 Se tratan de valores prefijados por la norma

 Pretenden reconocer la no imposición de aquella parte de los beneficios

de los individuos, necesaria para el sustento de ellos y sus familiares.

 Están comprendidas en el Art. 30° LIG

 DEDUCCIONES PERSONALES

Cuáles son y que debo tener en cuenta ?

 GANANCIA NO IMPONIBLE - inc. a)
 CARGAS DE FAMILIA – inc. b)
 DEDUCCION ESPECIAL – inc. c)

 Se computan después de obtener el Resultado Impositivo:

CPN DANIEL ALEMAN

(Luego de deducir, los quebrantos del año; deducciones generales y quebrantos de años anteriores,
a la ganancia neta de todas las categorías). Art. 23° LIG y 98° DR

 No pueden generar quebrantos ni tampoco incrementarlos.

( Art. 25° LIG)

 Las cargas de familia se computan en forma proporcional al tiempo

en que se haya tenido la carga. (Art. 31° LIG)

 La GNI solo es proporcional en caso de fallecimiento del

contribuyente.
 DEDUCCIONES PERSONALES
CARGAS DE FAMILIA
Para que proceda la deducción, la carga, debe cumplir en forma
concurrente:
 Ser residente en los términos del Art. 33º - 6 meses

CPN DANIEL ALEMAN

 No haber obtenido en el PF, entradas netas superiores a la GNI. Salvo el
reembolso de capitales. Art. 100º DR
 Que se encuentre a cargo del contribuyente
 Que se cumpla taxativamente el grado de parentesco establecido en la
LIG: Cónyuge; Hijo, Hija, Hijastro, Hijastra menor de 18 años o
incapacitado para el trabajo. Ninguna otra carga más podrá deducirse.

Solo podrá efectuar la deducción el pariente mas cercano que tenga

ganancias imponibles. Cuando los cónyuges, sujetos del impuesto, tengan
igual grado de parentesco con la carga, podrá ser deducido en partes iguales
o solo por uno de ellos por la totalidad.
 DEDUCCIONES PERSONALES

DEDUCCION ESPECIAL Art. 30 LIG

Solo podrán usar la DE las personas humanas y sucesiones indivisas que:

 Obtengan ganancias de la 3° categoría y trabajen personalmente en la

CPN DANIEL ALEMAN

actividad y tengan los aportes previsionales al día.
 Obtengan ganancias de la 4° categoría.
Cargos públicos, relación de dependencia y jubilaciones: con el límite de la ganancia neta.
 Siempre que tengan abonados los aportes previsionales del PF
correspondiente.
 Sean nuevos profesionales o nuevos emprendedores.
Cuenten con hasta 3 años de antigüedad en la matrícula o inscripción según sea profesional o
trabajador independiente, respectivamente.

No podrán usar la DE quienes obtengan jubilaciones de privilegio

GRACIAS POR SU ATENCION

CPN DANIEL ALEMAN