ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (Ley 35/2006)

Ganancias y pérdidas Ganancias yy pérdidas

pérdidas
Rendtos (trabajo, cap. inmob, actv. econ) Ganancias y pérdidas Rend. capital Ganancias
patrimoniales (no patrimoniales
Imputaciones de renta: inmobiliarias (no transmisiones)
transmisiones) mobiliario
(art. 25.1, 2, 3 y 4) (transmisiones)

(Integración y compensación) (Integración y compensación)

Base Imponible General Base Imponible Ahorro

- Reducción tributación conjunta Remanente

- Otras reducciones:
• Aportaciones sistemas previsión social (reducción aportación planes de pensiones)
• ….
• Pensiones compensatorias Remanente

Base Liquidable General Base Liquidable Ahorro

Mínimo personal y familiar:

Mínimo del contribuyente
Mínimo por descendientes
Mínimo por ascendientes
Mínimo por discapacidad

Escala Escala Tarifa estatal Tarifa auton.

est. est.

Cuota E Cuota A

Cuota E*
Cuota A*

Cuota íntegra Cuota íntegra Cuota íntegra Cuota íntegra

gral. estatal gral. auton. del ahorro del ahorro
(E – E*) (A – A*) estatal

Cuota íntegra estatal Cuota íntegra autonómica

- 50 % deducciones generales o comunes

- 50 % deducciones generales o comunes - deducciones autonómicas (100%)

Cuota Líquida Estatal Cuota Líquida Autonómica

Cuota Líquida Total

- Deducción doble imposición internacional

- Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados

Cuota diferencial

- Deducción por maternidad

- Deducción por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo

Resultado de la declaración
 Esquema de procedimiento liquidatorio IRPF. Cálculo de la cuota íntegra

BASE LIQUIDABLE BASE LIQUIDABLE DEL

GENERAL SOMETIDA A AHORRO SOMETIDA A
GRAVAMEN GRAVAMEN

A CÁLCULO GRAVAMEN A CÁLCULO GRAVAMEN

A CÁLCULO GRAVAMEN
ESTATAL
+Escala general x BL general
-Escala general x MPF
A CÁLCULO GRAVAMEN
AUTONÓMICO
+Escala autonómica x BL general
-Escala autonómica x MPF autonómico
ESTATAL
+Escala ahorro x BL ahorro
-Escala ahorro x MPF no
aplicado en la parte general
AUTONÓMICO
+Escala ahorro x BL ahorro
-Escala autonómica x MPF
autonómico no aplicado en la
parte general

CUOTA ÍNTEGRA GENERAL CUOTA ÍNTEGRA GENERAL CUOTA ÍNTEGRA DEL AHORRO CUOTA ÍNTEGRA DEL AHORRO
(parte estatal) (parte autonómica) (parte estatal) (parte autonómica)

CUOTA ÍNTEGRA GENERAL CUOTA ÍNTEGRA DEL AHORRO

CUOTA ÍNTEGRA

CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR (MPF):
• Mínimo del contribuyente:
o 5.550 euros, general
o 6.700 euros si > 65 años.
o 8.100 euros si > 75 años.
• Mínimo por descendientes:
o 2.400 euros por el 1º.
o 2.700 euros por el 2º.
o 4.000 euros por el 3º.
o 4.500 euros por el 4º y siguientes.
o + 2.800 euros por cada descendiente < 3 años.
• Mínimo por ascendientes:
o 1.150 euros si > 65 años.
o + 1.400 euros si > 75 años.
• Mínimo por discapacidad del contribuyente, ascendientes o descendientes:
o 3.000 euros si el grado de minusvalía es superior al 33% y de hasta el 65%.
o 6.000 euros si el grado de minusvalía es superior al 33% y de hasta el 65% y se acreditase la
necesidad de ayuda de terceras personas o movilidad reducida
o 12.000 euros si el grado minusvalía es igual o superior al 65%.

Escala general/estatal:

Resto base
Base liquidable Tipo aplicable
Cuota íntegra liquidable
hasta Porcentaje
hasta

0 0 12.450 9,50
12.450 1.182,75 7.750 12
20.200 2.112,75 13.800 15
35.200 4.362,75 24.800 18,5
60.000 8.950,75 En adelante 22,5

Escala autonómica (Extremadura):

Resto base
Base liquidable Tipo aplicable
Cuota íntegra liquidable
hasta Porcentaje
hasta

0 0 12.450,00 9,50
12.450 1.182,75 7.750,00 12,50
20.200 2.151,50 4.000,00 15,50
24.200 2.771,50 11.000,00 16,50
35.200 4.586,50 24.800,00 20,50
60.000 9.670,50 20.200,00 23,50
80.200 14.417,50 19.000,00 24,00
99.200 18.977,50 21.000,00 24,50
120.200 24.122,50 En adelante 25,00
Tipos de gravamen del ahorro estatal
Resto base
Base liquidable Tipo aplicable
Cuota íntegra liquidable
hasta Porcentaje
hasta

0 0 6.000 9,5
6.000 570 44.000 10,5
50.000 5.190 En adelante 11,5

Tipos de gravamen del ahorro autonómico

Resto base
Base liquidable Tipo aplicable
Cuota íntegra liquidable
hasta Porcentaje
hasta

0 0 6.000 9,5
6.000 570 44.000 10,5
50.000 5.190 En adelante 11,5