CAMBIOS EN LAS TASAS DEL

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

– ISC: Algunos comentarios
En aplicación de lo señalado por el artículo 61º de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, se indica que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, se podrán modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos
en los Apéndices III y/o IV.

En cumplimiento de esta norma, en una edición extraordinaria del Diario Oficial El Peruano con
fecha miércoles 9 de mayo de 2018 (entregada conjuntamente con la edición del día jueves 10 de
Mayo de 2018), el Ministerio de Economía publicó los siguientes Decretos Supremos N° 091-2018-
EF, N° 092-2018-EF, N° 093-2018-EF, N° 094-2018-EF y N° 095-2018-EF; los cuales tienen
relación con el incremento de las tasas y montos por cobrar del Impuesto Selectivo al Consumo –
ISC, sobre determinados bienes que son comercializados, como es el caso de las bebidas azucaradas,
las bebidas no alcohólicas con contenido de azucares, los combustibles con mayor incidencia en el
índice de nocividad (aprobado por el Ministerio del Ambiente), algunos tipos de vehículos y los
cigarrillos de tabaco negro y rubio.

Es pertinente indicar que los cambios operan a partir del día 10 de mayo de 2018.

En el caso de las bebidas azucaradas se ha incrementado la tasa del ISC de 10% al 17% y en el caso
de las demás bebidas no alcohólicas con azúcares se ha considerado la tasa del 27%.

Debemos indicar que la ingesta de bebidas azucaradas se asocia a la generación sobrepeso y

obesidad, causando enfermedades cardiovasculares, la diabetes o la hipertensión, perjudicando así la
calidad de vida de la población. Por ello, la aplicación del ISC resulta necesaria para poder
desincentivar su consumo al elevar sus tasas.

El otro objetivo del ISC es combatir las externalidades negativas que se derivan al existir un mayor
número de atenciones de tipo médico, originando un mayor gasto público en temas de salud.

En el supuesto de los cigarrillos de tabaco negro y rubio se ha incrementado el ISC de S/ 0.18 a S/

0.27 por cigarrillo.

Dentro de lo que corresponde a los líquidos alcohólicos se ha modificado la tabla del Literal D) del
Apéndice IV, incluyendo ahora cuatro niveles por grado alcohólico, cuando antes de la modificatoria
solo eran tres niveles. Ello determina que mientras el grado alcohólico del líquido sea más alto,
entonces existirá un mayor pago del ISC.

En el caso de los combustibles que sean más contaminantes, tendrán un mayor pago del ISC a favor
del fisco, ello tomando en cuenta el índice de nocividad de combustibles (INC), incluyendo en este
punto a las gasolinas, gasóleo, diesel, residual 6, entre otros.

Finalmente, se ha incrementado la afectación tributaria del ISC a distintos tipos de vehículos

automóviles concebidos para el transporte de personas, cuya tasa del ISC será de 10%, se han
incluido a las motocicletas, las cuales estarán afectos con tasas del ISC de 10% y de 20%,
dependiendo de las partidas arancelarias indicadas en los Apéndices. Adicionalmente se observa que
se ha retirado de la afectación del ISC a las camionetas pick up.
En el caso de los tractores usados de carretera para semirremolques se ha incrementado la tasa del
30% al 40%, al igual que determinados vehículos destinados al transporte de personas, por
mencionar algunos.

Como se aprecia, el incremento de la tasa y de los montos por el pago del Impuesto Selectivo al
Consumo permitirá cumplir dos objetivos:

 Dotar al Estado de mayores recursos, tan necesarios por la baja recaudación actualmente.
 Combatir en cierto modo las externalidades negativas las cuales generan un daño en la
sociedad, ya sea en el tema de la contaminación ambiental, como es en el caso de los
combustibles con mayor índice de nocividad, al igual que en el caso de las bebidas
azucaradas, los licores con alto grado alcohólico y los cigarrillos, los cuales tienen
incidencia en el deterioro de la salud de la población

4. ¿CÓMO ESTÁ REGULADO EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN EL

PERÚ?

El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra regulado en el
título II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, específicamente en los artículos 50º al 67º y en
los artículos 12º al 14º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

4.2 ¿CUÁL ES EL CONCEPTO DE VENTA APLICABLE AL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO?

De conformidad con lo señalado en el texto del artículo 51º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, para efectos de la aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo, es de aplicación el
concepto de venta a que se refiere el Artículo 3º de la Ley del IGV.

De este modo al observar lo dispuesto por el numeral 1 del literal a) del artículo 3º de la Ley del
Impuesto General a las Ventas – IGV11, se define al término “Venta” como:

“Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la

designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a condición

suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.

También se considera venta las arras, depósito o garantía que superen el límite establecido en el
Reglamento”.

A efectos de proceder a una complementación resulta necesaria la verificación de lo que señala el

Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas sobre la definición del concepto VENTA.

Así, el texto del literal a) del numeral 3 del artículo 2º del Reglamento de la Ley del IGV considera
como “VENTA” a:

“Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes,

independientemente de la denominación que le den las partes, tales como venta propiamente
dicha, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.”

Apreciamos que uno de los puntos que diferencia la definición del término VENTA en la Ley del
IGV con el que corresponde al Reglamento, apreciamos que mientras que la Ley alude a “acto por el
que se transfieren bienes a título oneroso”, en el Reglamento menciona a los “todo acto a título
oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes…”.

En este sentido, el Reglamento está considerando a aquellas transferencias que inclusive no han
determinado una entrega del bien, sino que bastaría únicamente determinar que en el contrato exista
la obligación de transferir, por ello alude al término “que conlleve”12.

Además, en la definición otorgada por el Reglamento de la Ley del IGV se aprecia que existe de por
medio un exceso respecto a lo que la Ley determina, ello porque se estaría excediendo los alcances
de la propia Ley del IGV. Ello podría traer como consecuencia que se estaría violando el Principio
de Reserva de Ley, toda vez por una norma de jerarquía menor que la Ley se están presentando
nuevos supuestos que la norma no señaló.

4.3 ¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO?

Al revisar el texto del artículo 52º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el nacimiento de la
obligación tributaria del Impuesto Selectivo al Consumo se origina en la misma oportunidad y
condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señala el Artículo 4º de la misma norma.

Si observamos el literal a) del artículo 4º de la Ley del Impuesto General a las Ventas observamos
que en el caso de la venta de bienes muebles la obligación se origina “En la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento 13 o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.

Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y

similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en
la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se
emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra
primero”.

En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en
que se percibe el ingreso.

4.4 ¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?

El artículo 53º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son sujetos del Impuesto
Selectivo al Consumo en calidad de contribuyentes los siguientes:

a) Los productores o las empresas vinculadas 14 económicamente a éstos, en las ventas realizadas en
el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en
el país de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se

refiere el inciso c) del Artículo 50º de la Ley del Impuesto General a a las Ventas.

En este punto resulta necesario observar lo que menciona la legislación reglamentaria sobre el
tema, por lo que transcribimos el texto del numeral 1 del artículo 12º del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, el cual considera que son sujetos del Impuesto Selectivo al
Consumo:

a) En la venta de bienes en el país:

a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, que actúan directamente en la
última fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en los Apéndices III y IV del
Decreto.

a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia, siempre
que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o
cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabricó por
encargo.
En los casos a que se refiere el párrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo únicamente el que
encarga la fabricación.

Tratándose de aplicación de una marca, no será sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha
encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encargó
fabricarlo le aplicará una marca distinta para su comercialización. De no existir tal contrato serán
sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encargó fabricar como el que fabricó el bien.

a.3. Los importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos, especificados en los
Apéndices III y IV del Decreto.

a.4. Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o fabricante.

b) En las importaciones, las personas naturales o jurídicas que importan directamente los bienes
especificados en los Apéndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efectúe la importación.

4.5 ¿QUIÉN ES EL PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?

Tal como lo define el literal a) del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se
considera “productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los
bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a
través de servicios prestados por terceros”.

4.6 ¿QUIÉNES SON LAS EMPRESAS VINCULADAS ECONÓMICAMENTE PARA EL

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?

4.6.1 LO QUE SEÑALA LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El texto del literal b) del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a las Ventas considera que las
empresas son vinculadas económicamente cuando ocurran los siguientes supuestos:

1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de
una tercera.

2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.

3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital, pertenezca a
cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad15 o
afinidad16.
4. El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios comunes de dichas
empresas.

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

Además de lo señalado en el texto del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
existe la regulación del artículo 57º de la mencionada norma que contiene algunas reglas de las
empresas vinculadas económicamente, precisando que:

“Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden
vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan obligados al pago del
Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o
importador vinculado.

Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que les corresponda
abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los
que guarda vinculación económica.

No procede la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes si se demuestra que los

precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los
consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que
el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.

Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del impuesto
que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importación.

En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del
Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importación o adquisición de insumos que
no sean gasolina y demás combustibles derivados del petróleo. Esta excepción no se aplicará en
caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apéndice III”.

4.6.2 LO QUE SEÑALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS

Precisamente el numeral b) del artículo 12º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas desarrolla otros supuestos de vinculación económica, los cuales son complementarios a los
que indica el texto del literal b) del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

El citado numeral 2 indica que adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artículo 54º de la
Ley del Impuesto General a las Ventas, existe vinculación económica cuando:

a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre sí, el 50% o
más de su producción o importación.

b. Exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente17, en cuyo caso el

contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.

No es aplicable lo dispuesto en el tercer párrafo del Artículo 57º de la Ley del IGV respecto al monto
de venta, a lo señalado en el inciso a) del presente numeral. Para efecto de lo dispuesto en el inciso
a) del presente artículo, se tomarán en cuenta las operaciones realizadas durante los últimos 12
meses.

4.7 ¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO?
El artículo 55º de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas de aplicación del
Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modo que se consideran tres sistemas:

a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y
apuestas.

En tal sentido, el literal a) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en
el caso del Sistema Al Valor la base imponible está constituida por:

1. EL VALOR DE VENTA 18, en la venta de bienes.

2. EL VALOR EN ADUANA19, determinado conforme a la legislación pertinente, más los

derechos de importación pagados por la operación tratándose de importaciones.

3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS20, el Impuesto se aplicará

sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y
el total de premios concedidos en dicho mes.

Cabe indicar que sobre el tema existe el pronunciamiento de la SUNAT a través del INFORME N°
003-2013-SUNAT/4B00000, de fecha 8 de enero de 2013, en donde precisa que “El Impuesto
Selectivo al Consumo – ISC no grava la obtención de premios en los juegos de loterías sino la
realización de dichos juegos, teniendo la calidad de contribuyentes del Impuesto las entidades
organizadoras y titulares de autorización de tales juegos” 21.

b) ESPECÍFICO, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del Apéndice IV.

El literal b) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del
Sistema Específico la base imponible está constituida por el volumen vendido o importado
expresado en las unidades de medida22, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

c) AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO, para los bienes contenidos en el

Literal C del Apéndice IV.

En complemento con lo señalado en estos sistemas, el texto del literal c) artículo 56º de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, considera que en este sistema la base imponible está constituida por
el Precio de Venta al Público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor,
el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado
será redondeado a tres (3) decimales.

La duda que puede surgir en el lector es como poder calcular el factor que hace mención la norma.
Ello en realidad es fácil. Lo primero que se debe hacer es identificar la tasa aplicable para el
Impuesto General a las Ventas, el cual como sabemos es de 16% pero hay sumarle 2% por el
Impuesto de Promoción Municipal.

Si observamos que el IGV es 16% más el IPM que es 2% obtenemos el valor del 18%, el cual en
términos de decimales es 0.18, si le sumamos la unidad tendremos como resultado 1.18.

Aquí en aplicación de lo señalado en párrafos anteriores dividimos la unidad entre 1.18, ello se
reflejaría de este modo:

1 entre 1.18 es igual a 0.847

Por lo tanto, el factor que se menciona en párrafos anteriores actualmente 23 sería de 0.847
considerando los tres decimales que el legislador indica.

Es recién en esta parte que podemos dividir la unidad entre 1.18, por lo que se obtiene el factor de
0.847.

El segundo y siguientes párrafos del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas
consideran las siguientes reglas:

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrá modificar el
factor señalado en el párrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se
modifique.

El precio venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

El Ministerio de Economía y Finanzas, podrá determinar una base de referencia del precio de venta
al público distinta al precio de venta al público sugerido por el productor o el importador, la cual
será determinada en función a encuestas de precios que deberá elaborar periódicamente el Instituto
Nacional de Estadística e Informática, la misma que será de aplicación en caso el precio de venta al
público sugerido por el productor o importador sea diferente en el período correspondiente, de
acuerdo a lo que establezca el reglamento.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el
país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible,
en un precinto 24 adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que
establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.

Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, deberán informar a la
SUNAT en el plazo, forma y condiciones que señale el Reglamento, de las modificaciones de
cualquier precio de venta al público sugerido, de las modificaciones de la presentación de los bienes
afectos, así como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.

Como complemento indicamos que conforme lo determina el artículo 13º del Reglamento de la Ley
del Impuesto General a las Ventas, se regula el tema de la accesoriedad, precisando que en la venta
de bienes gravados, formará parte de la base imponible la entrega de bienes no gravados o prestación
de servicios que sean necesarios para realizar la venta del bien.

Asimismo, se indica que en la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes
que no sean necesarios para realizar la operación de venta o su valor es manifiestamente excesivo en
relación a la venta inafecta realizada.

Lo dispuesto en el párrafo anterior es también de aplicación cuando el bien entregado se encuentra

afecto a una tasa mayor que la del bien vendido.

4.8 SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL

PÚBLICO – DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

En aplicación de lo dispuesto en el artículo 59º de la Ley del Impuesto General a las Ventas en el
Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público, el Impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del
Apéndice IV, respectivamente.
Tratándose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre el monto determinado de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 56º.

4.9 SISTEMA ESPECÍFICO – DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

De acuerdo a lo señalado por el artículo 60º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, para el
Sistema Específico, el Impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el literal B del Apéndice IV.

4.10 ¿SE PUEDEN MODIFICAR LAS TASAS Y/O MONTOS FIJOS?

En aplicación de lo señalado por el artículo 61º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán modificar las tasas
y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV.

Es pertinente precisar que a partir del 1 de agosto del 2012 la redacción de segundo párrafo del
artículo 61º tiene unos parámetros establecidos por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 1116,
quedando redactado del siguiente modo:

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender combustibles
fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación, materias bituminosas y ceras
minerales. Por su parte, la modificación de los bienes del Apéndice IV sólo podrá comprender
bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados, vehículos automóviles,
tractores y demás vehículos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrán fijar por el sistema al valor, específico o al valor según precio de venta al público,
debiendo encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación, los
cuales serán aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del impuesto, por el
equivalente de dichos rangos que resultare aplicable según el sistema adoptado; en caso el cambio
fuera al sistema específico se tomará en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.

Las tasas y/o montos fijos se podrán aplicar alternativamente considerando el mayor valor que
resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos25.

Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de Economía y Finanzas se podrá
establecer periódicamente factores de actualización monetaria de los montos fijos, los cuales deberán
respetar los parámetros mínimos y máximos señalados en los cuadros precedentes26.

4.11 CASOS ESPECIALES

El artículo 62º de la Ley del Impuesto General a las Ventas precisa que en el caso de bienes
contenidos en el Apéndice III y en los literales B y C del Apéndice IV, no son de aplicación las
normas establecidas en el inciso B del Artículo 50º y los Artículos 53º, 54º, 57º y 58º del presente
Título, en lo concerniente a la vinculación económica, venta en el país de bienes gravados
efectuados por el importador, así como la determinación de la base imponible.

5. ¿CÓMO SE REALIZA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO

AL CONSUMO?

5.1 EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC

El texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace mención que el plazo para
la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a
que se refiere el Artículo 57º de la misma norma, se determinará de acuerdo a las normas del Código
Tributario.
Se indica además que la SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y
formalidades concernientes a la declaración y el pago.

Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al Consumo deberá
cumplir con realizar el pago y la presentación de la Declaración Jurada respectiva en la fecha que le
corresponde de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT, tomando en cuenta el último
dígito del número de RUC. También está reflejado en el texto del artículo 58º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas cuando precisa que el pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas
o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se
sujetará a las normas que establezca el Reglamento.

5.2 EN EL CASO DE LA IMPORTACIÓN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC

Según lo establece el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto General a las Ventas el Impuesto
Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las
Ventas.

Recordemos que el primer párrafo del artículo 32º de la Ley del Impuesto General a las Ventas
señala que el impuesto27 que afecta a las importaciones será liquidado por las Aduanas de la
República, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y será pagado
conjuntamente con éstos.

6. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

6.1 CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN DEL ISC

El texto del artículo 66º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que la exoneración del
Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa. Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se
otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este Título.

A manera de ejemplo observamos el numeral 8.7 del artículo 8º de la Ley Nº 28583, a través de la
cual se aprobó la Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional, publicada en el Diario
Oficial “El Peruano” con fecha 22.07.2005 y vigente a partir del 23.07.2005.

Específicamente el numeral 8.7 precisa que la venta de combustibles, lubricantes y carburantes a

naves de bandera nacional para el transporte acuático en tráfico nacional o cabotaje está exonerada
del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo, por un período de diez (10)
años, que vencería en el mes de julio del 2015.

6.2 NORMAS APLICABLES

El texto del artículo 67º de la Ley del Impuesto General a las Ventas determina que son de
aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Título I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la
transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Título.

No están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importación de bienes
que se efectúen conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artículo 2º, así
como la importación o transferencia de bienes a título gratuito, a que se refiere el inciso k) del
Artículo 2º.

LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA LISTA DE PRECIOS DE VENTA AL PÚBLICO

SUGERIDOS
En aplicación de la Única Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 092-2013-EF,
los productores y los importadores de los bienes contenidos en el literal D del Apéndice IV del TUO
de la Ley del Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y
normas modificatorias, que por aplicación de dicho literal el Impuesto a pagar resulte de comparar el
resultado obtenido aplicando el Sistema Específico y el Sistema Al Valor, según Precio de Venta al
Público presentarán a la SUNAT, a más tardar al tercer día hábil posterior a la vigencia del presente
Decreto Supremo, una Declaración Jurada que contenga la lista de precios de venta al público
sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los grava.

Si el Decreto Supremo Nº 092-2013-EF entró en vigencia el día miércoles 15 de mayo, el tercer día
hábil venció el lunes 20 de mayo de 2013 29, por lo que hasta esa fecha se debe cumplir con la
presentación de la declaración solicitada por el fisco.