RENTAS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Base legal adicional: D. Leg. Nº 776: Ley de tributación municipal y D. Leg. 952. Las
municipalidades perciben ingresos tributarios por siguientes fuentes:

=> Los impuestos municipales creados por ley, recaudados y fiscalizados por los mismos
gobiernos locales,

=> Las contribuciones y tasas que determinen los Consejos Municipales,

=> Los impuestos nacionales creados a favor de las municipalidades y recaudados por el
gobierno central,

=> Los contemplados en la normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal.

RENTAS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

IMPUESTOS MUNICIPALES

- IMPUESTO PREDIAL.-
- IMPUESTO DE ALCALA.- (de los inmuebles)
- IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ.- es recaudado por los impuestos que se
cobran a los automóviles o vehículos bien sean nuevos o de transferencia de vehículos
usados,
- IMPUESTO A LAS APUESTAS.-
- IMPUESTO A LOS JUEGOS.-
- IMPIESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS.-

Todos estos impuestos son recaudados para los gobiernos locales y han sido específicamente
creados para estos gobiernos. Estos impuestos son creados por el gobierno central por la
delegación de facultades.

TASAS Y CONTRIBUCIONES: tasas tienen como origen la prestación de un servicio público o

administrativo que son competencia de las municipalidades. Las contribuciones son tributos
que gravan los beneficios generados por la ejecución de obras públicas por parte de la
municipalidad.

Las tasas y contribuciones van a hacer aquellas prestaciones, es decir, servicios que prestan los
gobiernos locales y regionales, son prestaciones de servicios. Dependiendo de las actividades
que se genere dentro de la jurisdicción de cada gobierno local, ellos crean sus tributos como
las que más son que mueven o tienen más ingresos, son a través de las contribuciones que
pagan por obras públicas, licencias de obras, arbitrios municipales, servicios administrativos
que los administrados solicitan a la administración local por las licencias de funcionamiento en
la apertura de locales comerciales, por tasas de estacionamiento de vehículos y otras que ellos
crean convenientes.

• Contribución especial de obras públicas,

• Tasas por servicios públicos o arbitrios,

• Tasas por servicios administrativos o derechos,

• Las licencias de funcionamiento,

• Tasas por licencias de apertura de establecimiento,

• Tasas por estacionamiento de vehículos

• Tasas de transporte público y otras...

IMPUESTOS NACIONALES CREADOS PARA LAS MUNICIPALIDADES:

Otros tributos municipales que también son creados por el Ejecutivo son:

• impuesto de promoción municipal : este impuesto esta influido dentro del impuesto general
a las ventas (va agravar la venta en el país de bienes y servicios) Solamente la tasa del IGV
(impuesto general a las ventas) es de 16%, se le adiciona 2% por impuesto de promoción
municipal. Es decir todos los consumos las ventas que se realizan en el país un 2% de ese total
del 18 que se cobra va para los gobiernos locales.

• impuesto al rodaje: es para aquellos vehículos

• impuesto a las embarcaciones de recreo, y

• participación en renta de aduana

Estos impuestos van a ir directamente a los gobiernos locales todos ellos

FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL:

Ese impuesto de compensación municipal el estado lo distribuye teniendo en cuenta cada

población, gobierno local, cuanta pobreza existe, zona demográfica, cuantas personas viven
etc.

• El FCM se distribuye entre todas las municipalidades distritales y provinciales del país con
criterios de equidad y compensación y considerando;
• indicadores de pobreza, demografía y territorio, para que puedan surgir los pueblos
• incentivos por generación de ingresos propios y priorización del gasto en inversión.

• Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por el FONCOMUN no podrán ser
inferiores al monto de 8 UIT vigentes a la fecha de aprobación de la Ley de Presupuesto (que
crea generalmente cuando se aprueba un presupuesto que generalmente son en noviembre
de cada año) y deben ser utilizados íntegramente para los fines que determinen los municipios
por acuerdo de su Consejo Municipal según sus propias necesidades.

Para poder destinarse este fondo no puede ser menor a las 8 uit

RECURSOS QUE CONFORMAN EL FONCOMUN – artículo 86 del DL. 776

a) Impuesto de promoción municipal (IPM) 94,91%: todo lo recaudado a nivel nacional, el

95 por ciento redondeado será distribuido.
b) Impuesto al Rodaje (5,06%)
c) Impuesto a las Embarcaciones de Recreo (0,03%)

Estos ingresos conforman el fondo de compensación municipal

OTROS RECURSOS LOCALES:

Los gobiernos locales pueden captar ingresos por prestamos como prestamos internos o
externos, las municipalidades pueden hacerse préstamos externos con el aval del ministerio de
economía y finanzas, por ejemplo una región municipal quiere hacer una obra para la
localidad, si no tiene los recursos necesarios y la buena gestión puedan contactarse con
personas o empresas inversores que quieran realizar esas obras pueden hacerse un
financiamiento pero para poder realizar este deben tener la aprobación del MEF con el aval del
presidente de la republica

• recursos por operaciones oficiales de crédito interno,

• recursos por operaciones oficiales de crédito externo,

• donaciones,

• transferencias específicas; programa de vaso de leche creado por Ley Nº 24059,

• Derecho de vigencia de minas: tiene que pagar un derecho de licencia, cada vez que
renueven esos recursos son para los gobiernos locales

El estado tiene un programa de vaso de leche exclusivamente transferido para este fin social,
todos los gobiernos locales estos recursos que son transferidos a ellos, directamente debe ser
para este fin social lo cual no podría malversarse estos fondos o destinarse para otras
actividades.

INGRESOS POR CONCEPTO DE CANON

El mas grande ingreso que captan los gobiernos locales y regionales viene a ser los ingresos por
CANON MINERO, los gobiernos regionales son los que sus mayores ingresos que captan son
por concepto de canon minero, sobre todo en nuestra localidad que tenemos mina

CANON MINERO: viene a ser la explotación de todos los recursos naturales

Base legal:

• Ley Nº 27506 – Ley de Canon – (9/07/2001),

• Decreto Supremo Nº 005-2002-EF, 6/01/2002, Reglamento de la Ley de Canon,

• Ley Nº 28077 – Modifica diversos artículos de la Ley Nº 27506,

• Decreto Supremo Nº 029-2004-EF, 16/02/2004, incorpora las modificaciones dispuestas en la

Ley Nº 28077.

• Ley Nº 28322 (10/08/2004)

CONCEPTO: participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos regionales y

locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica
de los recursos naturales. Algunos de los tipos de canon considerados son:

• GASÍFERO: compuesto por el 50% del Impuesto a la Renta obtenido por el Estado de las
empresas que realizan actividades de explotación de gas natural, y del 50% de las regalías por
la explotación de dicho recurso. Y un porcentaje de los ingresos que obtiene el Estado por la
explotación de estos recursos naturales provenientes de contratos de servicios, de ser el caso.

• CANON HIDROENERGÉTICO: compuesto por el 50% del total de los Ingresos y Rentas pagado
por los concesionarios que utilicen el recurso hídrico para la generación de energía.

• CANON PESQUERO: compuesto por por el 50% del total de los Ingresos y Rentas que percibe
el estado de las empresas dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor escala, de
recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluviales.

• CANON FORESTAL: compuesto por el 50% del pago del derecho de aprovechamiento de
productos forestales y de fauna silvestre, así como de los permisos y autorizaciones que
otorgue la autoridad competente.

ESTE CANON NO VIENE A SER UN IMPUESTO, MUCHAS PERSONAS CREEN QUE EL CANON ES
UN IMPUESTO PERO NO LO ES, esta mal conceptualizado pero es solamente el impuesto a la
renta que se paga al fin del año –NO VIENE A SER UN INGRESO MAS QUE CAPTA EL ESTADO –
es el mismo ingreso del impuesto a la renta que capta como toda las empresas.

AQUÍ CUADRO MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

Esto no viene a ser un impuesto adicional OJO

CANON MINERO

El reglamento de la ley al impuesto a la renta nos dice que todo minero solo incluye el:

• Constituido por el 50% del total de los Ingresos y Rentas obtenidos por el Estado en la
actividad minera, por el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y no metálicos.
• El Reglamento de la Ley acabo determinando que el canon minero sólo incluye al 50% del
Impuesto a la Renta que obtiene el Estado y que pagan los titulares de la actividad minera por
el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos, y no metálicos.

DISTRIBUCION DEL CANON MINERO

EN NUESTRO CASO EL 10% SE DARIA A ILABAYA (TOQUEPALA), EL 25% A JORGE BASADRE, EL

40% A TACNA (PERO ESTE ES DISTRIBUIDO SEGÚN LA POBLACION Y NECESIDADES BASICAS
INSATISFECHAS QUE EXISTEN DENTRO DEL DEPARTAMENTO POR EJEMPLO EL DISTRITO DE FAL
ES EL QUE MAS CAPTA EL CANON DEBIDO A SU POBLACION, POBREZA Y NECESIDADES
INSATISFECHAS), 25% DIRIGIDO AL GOBIERNO REGIONAL DE TACNA (el 80% se queda en el
gobierno de Tacna y el 20% será distribuido a la universidad nacional)

¿EN QUE SE PUEDE USAR EL CANON?

- En el caso de los Gobiernos Locales, estos recursos se utilizarán en gastos de inversión,

debiendo observarse las disposiciones del Sistema Nacional de Programación
Multianual y Gestión de Inversiones (Invierte.pe) que correspondan.
- Asimismo, estos deberán destinar el 30% del monto que les corresponda a la inversión
productiva para el desarrollo sostenible de las comunidades donde se extrae dicho
recurso natural. En el caso de los Gobiernos Regionales, los recursos obtenidos se
utilizarán para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de
infraestructura de impacto regional y local.
- Tanto los Gobiernos Locales como Regionales están facultados a utilizar hasta un 20%
del Canon Minero para el mantenimiento de los proyectos de inversión pública
 priorizando infraestructura básica, así como hasta otro 5% para financiar la
elaboración de perfiles y evaluar los estudios de preinversión.
- Adicionalmente, los Gobiernos Locales y Regionales pueden utilizar los recursos para
proyectos orientados a brindar servicios públicos (infraestructura para comisarías,
postas médicas, penales, etc.). Por otro lado, las transferencias que reciben las
Universidades Nacionales se deben destinar, preferentemente, a la inversión en
investigación científica relacionada con la salud pública y prevención de enfermedades
endémicas, sanidad, biodiversidad, etc.
- Asimismo, estas entidades pueden usar hasta 50% de sus recursos en proyectos de
infraestructura y equipamiento vinculados directamente con los fines de la
universidad. Cabe indicar que si la universidad (que usualmente está ubicada en la
capital de la región) tiene sedes en provincias y distritos productores, se deberá
destinar no menos del 10% de estos recursos a dichas dependencias.
- Finalmente, los recursos transferidos por Canon Minero no pueden usarse, en ningún
caso, para el pago de remuneraciones o retribuciones. Asimismo, estos son
acumulables y en ningún caso son devueltos al Gobierno Central.

INGRESOS POR CONCEPTO DE REGALÍAS

LAS REGALIAS QUE SON CAPTADAS A NIVEL NACIONAL, vienen a ser prestaciones de las
concesiones mineras pagan al Estado. Esta regalías son mal llamadas impuestos, son pagadas
trimestralmente, un pago de cuenta del impuesto a la renta, cada trimestre pagan de acuerdo
a la venta que hayan obtenido estas empresas, dividen la utilidad operativa del trimestre entre
los ingresos captados por ese mismo periodo, tienen que hacer una declaración mensual a la
administración tributaria y pagar estas regalías.

Base legal

• Ley Nº 28258: Ley de Regalía Minera (24/006/2004),

• Ley Nº 28323: Ley que modifica la ley de regalía minera (10/08/2004)

•Ley 29788

La regalía minera es la contraprestación económica que los titulares de las concesiones

mineras pagan al Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos.
Esta se paga sobre el valor del concentrado o su equivalente, conforme a la cotización de los
precios del mercado internacional.

Margen Operativo: dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los Ingresos generados por las
ventas del Trimestre

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA (mal llamado impuesto) El estado llama impuesto cuando
uno paga un impuesto y este no es devuelto, un impuesto es cuando no existe
contraprestación entre el estado y el ciudadano

Artículo 1° num. 1.1 la Ley 29789 Impuesto Especial a la Minería, grava la utilidad operativa
obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas de los recursos
minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como la proveniente de los
autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes. Por su parte, el artículo 9° de la
citada Ley establece que el monto efectivamente pagado por concepto del IEM será
CONSIDERADO COMO GASTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL EJERCICIO EN
QUE FUE PAGADO

Esto quiere decir que no es un impuesto, ya que al considerar como gasto yo no apgo nada

LEY MINERA ARTICULO 11 29788

Artículo 11° de la Ley de Regalía Minera 29788 señala que el monto efectivamente pagado por
concepto de regalía minera será considerado gasto del Impuesto a la Renta en el ejercicio
correspondiente. Dicho gasto será deducible en el ejercicio en que se pague la regalía.

Artículo 3° inciso c) del de la Ley de Gravamen Especial a la Minería N° 29790, el monto

efectivamente pagado por concepto del GEM es deducible como gasto para efectos del
Impuesto a la Renta.

Quiere decir que yo lo que estoy pagando. Lo que no ocurre en ninguna empresa, el estado me
lo devuelve, x ejemplo cuando pago el impuesto predial pero ese impuesto que pagué el
Estado me considera como gasto ese impuesto.

Para determinar la renta neta que graba el impuesto a la renta, se suma todos los impuestos
percibidos de las empresas menos todos los gastos y costos (ley de minería, gravamen
especial, regalías mineras, etc.)

COMO SE DISTRIBUYE LA REGALIA MINERA – DISTRIBUCIÓN DE LA REGALIA MINERA

De lo captado, cada trimestre, de lo que capta que ellos pagan el 80% se van para gobiernos
locales, el 15% para el gobierno regional y el 5% para la universidad pública, la universidad
pública recibe tanto por canon minero como por regalía minera.
DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LAS REGALÍAS MINERAS

Del 100% de las regalías mineras, el 20% ira a los gobiernos locales (distrito o distritos donde
explota el recurso - ILABAYA)

Del 20% que recibe el Gobierno distrital el 10% será destinado a proyectos productivos para
las comunidades de la localidad

El otro 20% serpa distribuido en los gobiernos locales y provincias donde se explota el
recurso natural JORGE BASADRE

40% a las municipalidades distritales y provinciales del departamento

15% destinado a los gobiernos regionales

5% a las universidades nacionales de la región

GENERACION DEL CANON MINERO

EMPRESA: tienen sus ingresos, entonces para determinar su renta neta: ellos tienen que
deducir durante todo el periodo económico todo los costos y gastos que incurrio la empresa
– ingresos menos costos y gastos y de ahí obtienen la renta neta (todas las empresas en el
perú)

De esta diferencia obtenemos la renta neta – La renta neta es la que graba el impuesto a la
renta anual que viene a ser el 29.5% eso es lo que paga todas las empresas que realizan
actividades empresariales.
El estado capta el 29.5% del Impuesto a la renta, todo este porcentaje que es el recurso o
ingreso principal lo distribuye a nivel nacional.

El estado dice: en aquellos departamentos donde existe explotación de recursos se le

distribuye el 50% directamente para el departamento donde se explote el recurso,

En Tacna se capta impuesto a la renta por ejemplo 100 de esos 100 yo le voy a dar el 50 %
que se quede en Tacna y el otro 50% será agregado al presupuesto nacional de todo el Perú.

USO DE RECURSOS DEL CANON MINERO Y REGALÍA MINERA

• Los recursos recibidos por canon minero deben ser utilizados exclusivamente para el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto
regional y local.

• Los recursos recibidos por regalía minera deben ser usados exclusivamente para el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión productiva que articule la
minería al desarrollo económico de cada región. Los recursos recibidos por las comunidades
donde se explota el yacimiento sean usados “exclusivamente en el financiamiento de
proyectos de desarrollo agrícola, ganadero, artesanal o productivo de desarrollo sostenible”

DISPOSICIONES PARA LA GESTIÓN FINANCIERA DE LAS REGIONES Y MUNICIPIOS

• Los gobiernos regionales y locales se sustentan y rigen por presupuestos participativos

anuales y estos deben guardar relación con los planes de desarrollo concertado (PDCs) o
documentos de similar naturaleza.

• Los objetivos institucionales de cada Gobierno Regional deben vincularse con los PDCs en la
definición de metas presupuestarias, con su respectiva previsión de gastos para que los
recursos públicos se apliquen consistentemente.

• Los presupuestos de inversión se elaboran y ejecutan de acuerdo a las normas técnicas del
Sistema nacional de Inversión Pública.