Balance General o Información de la Situación Financiera a una Fecha

Determinada

(*) CPC. Pablo Elías Maza

El balance general, junto con los estados de ganancias y pérdidas, cambios en el
patrimonio neto y flujos de efectivo, conforman los estados financieros básicos, cuyo
propósito general es suministrar información acerca de la situación y desempeño
financiero, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a una amplia gama de
usuarios al tomar sus decisiones económicas.
La responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros
recae en la administración de la empresa.
En esta oportunidad, trataremos sobre el Balance General, el cual brinda
información sobre la situación financiera de una empresa al final de un periodo
contable.
La situación financiera, se representa por una serie de recursos para ser usados por
la empresa, denominados ACTIVOS, y las demandas sobre esos recursos
representada por los PASIVOS y PATRIMONIO NETO.
Activo .- ES UN RECURSO que tiene las siguientes características básicas:
1. CONTROLADO POR LA EMPRESA, es decir poder obtener los beneficios que
proceden del activo,
2. QUE RESULTE DE PROCESOS PASADOS, se excluye los beneficios de
transacciones que habrán de ocurrir,
3. DEL QUE SE ESPERE OBTENER BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS,
es decir que por medio de la venta, consumo o utilización contribuya directa o
indirectamente a los flujos de efectivo.
Pasivo .- Es:
1. UNA OBLIGACIÓN ACTUAL, es decir, a la fecha del balance general,
2. SURGIDA A RAÍZ DE SUCESOS PASADOS, es decir, que ya debe haber
ocurrido; el pasivo no surge por transacciones que ocurrirán en el futuro,
3. QUE PARA CANCELARLO SE ESPERA QUE LA EMPRESA SE DESPRENDA
DE RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONÓMICOS, es decir, se
desprenda de efectivo, bienes o servicios.
Patrimonio Neto .- Es la parte que queda de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos los pasivos.
La información presentada en un balance general, se clasifica de manera que los
usuarios obtengan información respecto a la liquidez, fecha de vencimiento de los
pasivos, la cantidad de activos asignados a inmuebles, maquinarias y equipo, y la
porción de activos financiados por los acreedores y por los propietarios.
La información sobre la liquidez de los activos se consigue distinguiendo entre activo
corriente y no corriente. Los activos corrientes, se componen de efectivo y los
recursos que se espera se conviertan en efectivo al ser vendidos o consumidos
dentro de un año o en el ciclo normal de operaciones, el que sea más largo. El ciclo
normal de operaciones es el periodo de tiempo, entre la compra de inventarios, el
procesamiento de los inventarios para poder venderlos, la venta de los bienes y el
cobro derivado de esas ventas.
Un activo debe clasificarse como corriente cuando:
a) Se trata de efectivo o equivalente de efectivo, cuya utilización no esté
restringida;
b) Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto
de tiempo y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del
balance, o
c) Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo en el
transcurso del ciclo normal de las operaciones de la empresa.
Todos los demás activos deben clasificarse como no corriente.
Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando se espera liquidarlo en doce
meses desde la fecha del balance o en el curso normal de las operaciones de la
empresa el que sea más largo.
(*) Funcionario de la Contaduría Pública de la Nación y Profesor Asociado en
la Universidad Nacional Federico Villarreal

¿Qué es el balance general?

El balance general o balance de situación financiera es un reporte financiero que

funge como una fotografía al reflejar la situación financiera de una empresa a una
fecha determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo que la empresa
posee), pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el patrimonio o capital
contable. Este reporte por lo general es realizado al finalizar el ejercicio de la
empresa de manera anual (balance final), sin embargo para fines de información
es importante que los realices con una periodicidad mensual, trimestral o
semestral para un mejor seguimiento. Comencemos a aprender qué es el balance
general.

Los estados financieros son parte esencial de la información de una empresa ya

que reflejan la situación financiera general además de ser de gran utilidad
para la toma de decisiones en diferentes rubros como lo son: inversiones,
compras, estrategias de ventas, listas de precios, solicitudes de préstamos y
planeación de pagos. Por esto es fundamental conocerlos y analizarlos de manera
correcta. Hoy queremos enfocarnos en platicarte qué es el balance general como
reporte financiero de una empresa.

En artículos anteriores te compartimos información acerca del estado de

resultados y la información que provee para tu empresa. En esta ocasión vamos a
enfocarnos en otro de los principales estados financieros con que debes contar en
tu organización para obtener un panorama completo del desempeño
financiero con un balance de situación financiera.
La información que obtienes de un balance general se debe tomar en cuenta
para el día en que éste se realiza ya que, al transcurso de los días la situación
financiera de la empresa habrá cambiado. Este estado financiero es de gran
importancia para dar a conocer a los propietarios, socios y accionistas si la
operación de la empresa se ha llevado de la manera correcta, si los recursos
se han administrado eficientemente y si los resultados de estos procesos
son óptimos o son deficientes. Es un buen punto de referencia para conocer la
salud financiera de la organización.

Estructura del Balance General

La estructura del balance de situación financiera o balance general se dividen en

tres grandes rubros:

1. Activos

En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de valor y se clasifica

en orden de mayor a menor liquidez de la siguiente manera:

a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos
en efectivo en el plazo menor a un año o al cierre del ejercicio. En esta categoría
se incluyen las siguientes cuentas contables,

- Caja

- Bancos

- Cuentas por cobrar

- Inventarios

b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la empresa, ya sea tangible o

intangible, que no se convierte en efectivo a corto plazo y que por lo general son
necesarios para el funcionamiento de la empresa por lo que no se destinan a la
venta. En este rubro están las siguientes cuentas contables:

• Maquinaria y equipo
• Equipo de transporte
• Mobiliario y equipo de oficina
 • Equipo de cómputo
• Edificios
• Terrenos

>> Te recomendamos leer también : Cómo funciona el sub-módulo de

Activos fijos en SAP Business One

c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se consideran en este

apartado. Representan costos y gastos que se han pospuesto para cargarse en
períodos futuros.

2. Pasivos

Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este apartado se

representa lo que se debe a terceros, a instituciones bancarias, proveedores, etc.
Se clasifican de acuerdo al nivel de exigibilidad, es decir el plazo en que se tienen
que liquidar quedando de la siguiente manera:

a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año, las
cuales se consideran de corto plazo y existe la intención de que estén en
constante rotación. Algunas de las cuentas que incluyen son,

• Obligaciones bancarias
• Cuentas por pagar a proveedores
• Anticipos de clientes
• Cuentas por pagar a acreedores
• Impuestos por pagar

b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la empresa
que se deben de liquidar en un plazo mayor a un año. Como por ejemplo:

• Créditos bancarios
• Documentos por pagar
c) Diferido: En esta clasificación se encuentran los adeudos cuya aplicación
corresponde a resultados de ejercicios futuros a la fecha del balance.

3. Patrimonio o Capital

Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su

empresa. El monto total de los activos debe ser igual a la suma del total de los
pasivos más el capital.

Tipos de balance general

Balance General: Comparativo

El balance general comparativo permite evaluar el comportamiento financiero de

una empresa con distintos períodos del año, agregando una columna con la
variación respecto al año o períodos anteriores para trazar así su historia
financiera y poder determinar su desempeño en comparación.

Balance General: Consolidado

El balance general consolidado es un documento empresarial que muestra la

situación económica a través de los estados financieros de un grupo de empresas,
al igual que su contabilidad.

Balance General: Estimativo

El balance general estimativo se realiza con datos preliminares, sujeta a

corrección y modificación posterior, que luego deben ser corroborados para tener
la versión final.
Balance General: Proforma

El balance general proforma se elabora con estimaciones futuras de la situación

financiera, para prever un problema o adelantarse a una situación aún no ocurrida
y tener una solución inmediata en caso de presentarse.
 Objetivos del Balance General

Ya que conocimos qué es el balance general, es importante conocer para qué

sirve. El principal propósito para el que se prepara un balance de situación
financiera es conocer la posición financiera de la empresa en un periodo
determinado. Al realizar este reporte obtendremos a su vez información relevante
para tomar decisiones de negocio como por ejemplo:

• Naturaleza y valor de los activos

• Naturaleza y alcance de las obligaciones

• Capacidad actual de capital

• Solvencia del negocio

Otros objetivos del balance general son los siguientes:

a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de

compras.

c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.

d) Exceso de deudas contraídas

Balance General en SAP Business One

Contar con información financiera estratégica, oportuna y confiable te ayuda a

tomar decisiones importantes para el crecimiento de tu compañía de una manera
más acertada. Apóyate en una herramienta eficaz y potente como el ERP para
empresas en crecimiento SAP Business One, a través del cual podrás tener una
administración eficaz e integral de las finanzas de tu empresa así como reportes
financieros clave para que lleves a tu empresa a niveles más altos de rentabilidad.
¿Qué son? ¿Cuál es su finalidad? ¿Cuántos hay? Los estados financieros
básicos son los distintos documentos que debe preparar la empresa al término
del ejercicio contable, con el objeto de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de la empresa a lo largo
de un período.

La situación económica y patrimonial de una empresa queda reflejada en los

estados financieros. Estos documentos, por tanto, son imprescindibles para
saber si una compañía es o no rentable.

No solo eso, sino que, además, legalmente son obligatorios para las
sociedades mercantiles y los autónomos de responsabilidad limitada. Estas
cuentas anuales deben presentarse en el Registro Mercantil y serán públicas.
Eso quiere decir que cualquier persona o entidad puede solicitar una copia.

Los principales estados financieros son estos tres:

1. Balance general.
2. Estado de resultados.
3. Estado de flujos.

También existen algunos más, como por ejemplo el estado de utilidades

retenidas, las notas explicativas, el estado de cambios en el patrimonio neto o
el estado de cambios en la situación financiera. Todos los datos importantes
contenidos en estos documentos se suelen recopilar en un informe
financiero, que sirve para conocer la situación de la empresa a nivel
financiero.
Balance general

El balance general o de situación es el documento contable que informa de la

situación financiera de la empresa en un momento determinado. Básicamente,
se trata de un informe que presenta, de forma muy clara, la situación
patrimonial de la empresa: lo que tiene (activo), lo que debe (pasivo), el valor
de sus propiedades y derechos, las obligaciones y el capital.

Es fundamental que el balance nunca esté descuadrado. Esto quiere decir

que el total del activo debe ser equivalente a la suman del pasivo más el
patrimonio neto. Si esto no es así, debes ver dónde está el error.

A la hora de hacer el cálculo, debes tener en cuenta las diferentes masas

patrimoniales de estas tres variables:

• El activo: se divide, a su vez, en activo corriente y no corriente. Este

último hace referencia a los bienes y derechos que formarán parte del
patrimonio empresarial durante un periodo mínimo de un año. Incluye,
entre otros, los inmuebles por lo que recibe un alquiler, las inversiones
financieras a largo plazo o la maquinaria. Los activos corrientes, por el
contrario, son los que formarán parte del patrimonio menos de 12
meses (el dinero en efectivo que hay en la caja o la mercancía a la
venta, por ejemplo).
• El pasivo: como el anterior, se clasifica en corriente (deudas a corto
plazo) y no corriente (deudas a largo plazo).
• El patrimonio neto: se divide en los fondos propios y las subvenciones.

En función del número de trabajadores y del importe de la cifra de negocios,

el balance de situación puede ser normal, abreviado o pyme.

Estado de resultados
También conocido como estado de ganancias y pérdidas, resume
las operaciones derivadas de las actividades económicas de una
empresa durante un periodo determinado.

El resultado final se obtiene tras restar a los ingresos de una empresa durante
un determinado período fiscal los distintos gastos, tanto ya efectivos como
futuros en forma de pagarés, cheques, intereses, etc.

Para elaborar el estado de resultados se desglosan de forma detallada todos

los gastos, pérdidas, beneficios e ingresos. Se distribuyen en distintas
categorías para obtener dos tipos de resultados: antes y después de aplicar
los impuestos.

Este documento sirve para mostrar si la compañía está cumpliendo sus

objetivos financieros. También ofrece la posibilidad de conocer cuál es su
rentabilidad, qué bienes posee, cómo los ha conseguido e, incluso, cuánto
dinero consigue por cada euro invertido.

Lo normal es que el estado de resultados se calcule de forma anual, pero su

periodicidad es flexible. Si durante ese período los ingresos netos superan a
los gastos, tu empresa habrá obtenido beneficios (saldo positivo). Cuando
ocurre lo contrario, significa que estás entrando en pérdidas (saldo negativo).

Para poder hacer los cálculos de forma rápida y correcta, lo mejor es tener
todas las cifras ordenadas y contabilizar tanto los gastos como los ingresos en
el momento en que se producen. De esta forma, llegado el momento solo
tendrás que sumar los importes y asentarlos en la cuenta
correspondiente. Los softwares de digitales de gestión de gastos de los
empleados son un gran aliado para ayudarte en esta tarea.

Estados de flujos

Informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus

equivalentes en un periodo determinado. La información de los flujos de
efectivo (cantidad de dinero que tiene una empresa circulando) es útil porque
suministra las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo o equivalentes y también muestra sus necesidades de
liquidez.

Además, es posible saber con detalle de dónde ha salido el efectivo y a dónde

ha ido a parar. Ten en cuenta que no es lo mismo obtener dinero de un
préstamo que de una aportación económica de los socios.
El Estado de Flujos de Efectivo clasifica los movimientos por actividades. Se
puede hablar de tres tipos:

1. Flujos de efectivo de las actividades de explotación: pagos y cobros

relacionados con la actividad principal de la empresa.

2. Flujos de efectivo de las actividades de inversión: pagos para adquirir

activos no corrientes y cobros de procedentes de las ventas o de las
amortizaciones.

3. Flujos de efectivo de las actividades de financiación: cobros que

provienen de la venta de títulos o valores y pagos realizados para amortizar
préstamos, por ejemplo.

Utilidad de los estados financieros

De todo lo indicado se puede deducir que los estados financieros son un

instrumento básico para la evaluación del rendimiento de una compañía, ya
que son parte importante para la aplicación de fórmulas financieras,
estadísticas y comparaciones.

La elaboración de los distintos documentos que reflejan los estados

financieros es muy útil para, entre otros:

• Conocer si se está produciendo algún tipo de desajuste en las

cuentas generales de la empresa o los presupuestos que interfiera en
su normal funcionamiento y viabilidad.
• Establecer y delegar responsabilidades entre los distintos
departamentos y profesionales.
 • Saber si tus finanzas, las de tus clientes y proveedores están o no
saneadas.
• Tener la información suficiente como para tomar
decisiones relacionadas con la gestión.
• Aportar transparencia sobre el estado económico de la empresa.
• Ver la evolución de un año con respecto al anterior y, con ello, poder
tomar decisiones de cara al futuro.
• Comparar la situación financiera de tu compañía con la de la
competencia.
• Tener preparada la documentación necesaria para solicitar una
financiación o ponerla a la venta.
• Ofrecer la base para el cálculo de impuestos por parte de las
Administraciones Públicas.

Características de los estados financieros:

1. Información

Los resultados son el

recuento de las pérdidas y ganancias hasta la fecha.
Si bien la información que recogen los estados financieros suele variar de acuerdo
a la legislación específica en el área de cada país, podemos listar los siguientes
más comunes:

• Situación patrimonial. Balance o estado de la situación financiera, es

decir, apreciación general de las finanzas de la organización.
• Resultados. Recuento de las pérdidas y ganancias hasta la fecha.
• Evolución del patrimonio neto. Comportamiento financiero de cara al
patrimonio total de la organización.
• Flujo de efectivo. Capacidad de manejo de liquidez de la organización.
• Memoria. También conocido como “notas de los estados financieros”.

Puede servirte: Información financiera.

2. Contexto
Los estados financieros proveen también a sus lectores información respecto a
los distintos contextos financieros en que opera la organización, tales como
condiciones de mercado o tendencias económicas útiles en la pronosticación
y planificación del comportamiento futuro de la misma.

3. Comprensibilidad
Todo estado financiero debe, a pesar de lo específico de su abordaje de la materia
económica, ser comprensible y lo menos hermético posible, sin por ello evadir
temas complejos o situaciones muy específicas. No debe olvidarse que son
herramientas de comunicación ante todo.

4. Relevancia

Los estados financieros deben

contemplar los intereses de los inversionistas.
La información desplegada en el estado financiero deberá ser siempre relevante
para los diversos contextos de actuación de la organización, contemplando
diversas aristas posibles, por ejemplo, los intereses de los inversionistas, los
lineamientos estratégicos de la empresa, etc.

5. Confiabilidad
La información de un estado financiero ha de ser veraz y correcta, a prueba de
errores materiales y, en la medida de lo posible, debe transmitir confianza a los
lectores y transparencia a los interesados, sean quienes sean.

6. Objetividad
Los estados financieros deben ser el producto de investigaciones
profesionales especializadas, y no de apreciaciones subjetivas o
especulaciones. Deben ser veraces y verificables. Para ello son elaborados por
especialistas contables.

7. Oportunidad
 Los estados financieros
deben tener en cuenta su periodicidad e importancia estratégica.
La elaboración de los estados financieros ha de obedecer a la ocasión, teniendo
en cuenta su periodicidad, su importancia estratégica y comunicativa y la
necesidad de poder contar con ellos para revisiones posteriores en el tiempo.

8. Provisionalidad
Todo estado financiero es provisional, esto es, se trata de una labor inacabada
que presenta resultados parciales y al día, que obedecen a la necesidad de
hacer “cortes” en la vida de la organización para poder diagnosticar sus finanzas
correctamente.

9. Exhaustividad
Los estados financieros deben ser exhaustivos, esto quiere decir: deben agotar
todos los aspectos posibles de la organización y contemplarla económicamente
como un todo.

10. Legalidad

La legalidad atiende casos de

manejo ilícito, corrupción o evasión de impuestos.
En muchos países las empresas están obligadas a rendir cuentas
al Estado mediante estados financieros frecuentes, a través de registros
mercantiles y otro tipo de instituciones de fiscalización. De esta manera pueden
saberse fielmente los cambios del patrimonio de la organización y atender los
eventuales casos de manejo ilícito, corrupción o evasión de impuestos y
responsabilidades.
Cómo interpretar tus Estados Financieros
Cuando hablamos de estados financieros, no hay duda de que los más
relevantes son el Balance General, también conocido como Estado de situación
financiera, y el Estado de Resultados. Ambos estados brindan información
fundamental que permite conocer la situación de la empresa en cualquier momento.

El Estado de situación financiera es una lista de todo lo que tiene o posee la

empresa, sus deudas y el detalle de su capital, están clasificados
como Activo, Pasivo y Patrimonio respectivamente. Este reporte usualmente se
conocia como "Balance General", de acuerdo a las NIIF, (Normas Internacionales
de Información Financiera), toma el nombre de "Estado de situación financiera"

El Estado de resultados permite visualizar los Ingresos y Gastos totales de la

empresa, es decir, ayuda a entender las pérdidas o ganancias obtenidas durante un
periodo contable determinado.

¿Deseas generar tus estados financieros?

Cómo generar el Estado de situación financiera

Cómo generar el Estado de Resultados

En Alegra puedes hacerlo de forma fácil y rápida, para consultar estos reportes
solo tienes que ingresar por el menú "Reportes" ubicado en la parte lateral izquierda
del menú de tu cuenta.

Cómo generar el Estado de situación financiera

Sigue estos pasos:

1. Haz clic en la opción “Reportes” ubicada en el menú principal.

2. En la sección “Reportes contables” selecciona la opción "Estado de situación

financiera”.

3. Selecciona la fecha "hasta" que deseas consultar, y activar la casilla "Mostrar

detalle de cuentas" si lo deseas.

Análisis de los estados financieros de una empresa: ¿En qué consiste y cuáles
son?
Hacer un análisis de los estados financieros de una empresa permite averiguar
información económica relevante sobre la misma durante un periodo determinado
de tiempo. También se conoce con el nombre de estados contables y recogen
todos los elementos que conforman las cuentas anuales de una corporación, lo
que indicará su valor económico en ese momento.

Principales estados financieros

Existen cuatro estados financieros que muestran claramente, y de forma

exhaustiva, lo que una empresa posee:

• Balance general o de situación

• Estado de resultados
• Estado de flujo de efectivo
• Estado de cambios en el patrimonio neto

Para los administradores de la empresa es muy importante conocerlos con

regularidad porque van a ser los datos más relevantes a la hora de tomar
decisiones vitales para el negocio. Esta información se recoge periódicamente en
la contabilidad de la empresa.

Se conocen como estados contables y recogen los elementos que

conforman las cuentas anuales de una corporación

Los estados financieros también sirven a las entidades de crédito para saber si
una empresa es o no rentable y cuál es el riesgo de prestarles dinero, así
como los límites y la cantidad que pueden darles. De la misma manera,
los accionistas podrán saber si están ganando o perdiendo al depositar su
confianza (y sus ahorros) en una organización. A continuación, se explican los
detalles sobre los cuatro estados.

Balance general o de situación

Un balance general proporciona información detallada sobre los activos,

pasivos y el patrimonio de una empresa. Con el análisis del balance general se
puede observar la situación financiera de la empresa en un momento determinado,
muestra lo que debe el negocio, lo que posee y lo que se ha invertido.

Activos

Se trata de los bienes (normalmente físicos) con valor que tiene una empresa.
Normalmente, esta puede venderlos o usarlos para elaborar productos u
ofrecer servicios que también pueden venderse, e incluyen: vehículos, mobiliario,
equipos e inventario. También se consideran activos aquellos bienes intangibles,
es decir, que no se pueden tocar pero que, sin embargo, existen y tienen valor,
como las marcas comerciales y las patentes. Las inversiones que hace la
empresa se incluyen dentro de este grupo, así como el dinero en efectivo.

Pasivos

Se trata de la cantidad de dinero que una empresa debe a terceros. Pueden

incluirse todo tipo de obligaciones, como los préstamos que normalmente se
solicitan a la hora de lanzar un nuevo producto, el alquiler de un edificio, lo que se
debe a los proveedores por los materiales, las nóminas de los empleados, los
costes de la limpieza o los impuestos. Las responsabilidades también incluyen
las obligaciones de proporcionar bienes o servicios a sus clientes en el futuro.

Patrimonio

El patrimonio de los accionistas también suele conocerse con los conceptos de

capital o patrimonio neto. Hacen así referencia al dinero que le quedaría a la
empresa si esta vendiera todos sus activos y, además, pagara todo su pasivo.
Esta cantidad restante pertenece a los accionistas o propietarios del negocio.
Estado de resultados

El estado de resultados es un informe que muestra los ingresos que una

empresa obtuvo durante un periodo de tiempo concreto (normalmente durante
un año o parte del mismo). Se señalan así los costes y los gastos asociados a esa
obtención de ingresos. El resultado final muestra las ganancias o las pérdidas
netas de la compañía, es decir, cuánto ganó o perdió durante un tiempo.

Las declaraciones de ingresos también reportan las ganancias por acción, es

decir, cuánto dinero recibirían los accionistas si la empresa decidiera repartir todas
las ganancias netas del periodo. En la parte superior de la cuenta de resultados
está la cantidad total que provienen de las ventas de productos o servicios,
denominados «ingresos brutos o ventas» (se llaman brutos porque no se han
deducido los gastos, aún). A continuación, se indica la cantidad de dinero que la
compañía no espera cobrar en ciertas ventas debido, por ejemplo, a descuentos o
devoluciones de mercancías.

Los ingresos netos

Cuando se restan los rendimientos y las provisiones de los ingresos brutos, se

obtienen los ingresos netos de la empresa, que es el dinero en «limpio», es
decir, sin las deducciones por devoluciones y descuentos.
Por otra parte, están los diferentes gastos operativos, que también hay que
reflejar. Aunque estas cifras pueden reportarse en varios pedidos, tras los
ingresos netos normalmente se exponen los costes de las ventas.

Todos los estados financieros de la empresa están relacionados dando lugar

a las ganancias y/o pérdidas de la empresa

Esto indica la cantidad de dinero que la empresa gastó para producir los bienes o
servicios que vendió durante el periodo contable. La denominada «ganancia
bruta» o «margen bruto» es el subtotal al que se llega después de restar los
costes de venta de los ingresos netos.

Gastos operativos

Se trata de los gastos destinados a respaldar las operaciones de una

empresa, durante un periodo determinado, por ejemplo, las nóminas del personal
y los costes de investigación de nuevos productos. Estos gastos son diferentes a
los de ventas porque no pueden vincularse directamente a la producción de los
productos o servicios que se ofrecen.

Estado de flujo de efectivo

Los estados de flujos de efectivo informan de las entradas y salidas de

efectivo de una empresa. Esta información es muy importante porque cualquier
negocio necesita tener suficiente efectivo disponible para hacer frente a sus
gastos y comprar activos. Si bien un estado de resultados puede mostrar si una
empresa obtuvo ganancias, el flujo de efectivo informa de si generó efectivo, como
su propio nombre indica.

Estos datos muestran los cambios acaecidos en el tiempo, en lugar de montos

absolutos en un momento determinado. Así, reutiliza y reordena la información del
balance de la empresa y el estado de resultados. En general, los estados de flujo
de efectivo se dividen entres grandes partes, cada una de ellas revisa estos
datos de cada una de estas actividades: operativas, de inversión y de financiación.

Estado de cambios en el patrimonio neto

Se trata de un estado muy común en aquellas empresas que cotizan en Bolsa,
ya que el capital contable de una empresa puede variar si cuenta con mayor
número de accionistas. Este movimiento puede cambiar el valor de las acciones
que ha emitido la empresa y, por tanto, los dividendos pagados por la compañía.

En conclusión, todos los estados financieros de la empresa están

relacionados. Los cambios en los activos y pasivos del balance también se reflejan
en los ingresos y gastos del estado de resultados que, a su vez, dan lugar a las
ganancias y pérdidas de la empresa

LA IMPORTANCIA DE LOS ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El análisis de estados financieros es un componente indispensable de la mayor
parte de las decisiones sobre préstamo, inversión y otras cuestiones próximas, al
facilita la toma de decisiones a los inversionistas o terceros que estén interesados
en la situación económica y financiera de la empresa.
Sobre todo cuando se desea realizar una inversión, al convertirse en el elemento
principal de todo el conjunto de decisión que interesa al inversionista o quien
adquiere acciones. Su importancia relativa en el conjunto de decisiones sobre
inversión depende de las circunstancias y del momento del mercado.
Los licenciados en administración en ocasiones consideran poco tiempo al análisis
financiero, en ocasiones por considerarlo un trabajo que debe ser realizado por el
contador de la empresa, sin embargo, no es el contador quien debe tomar las
decisiones; él solo proporciona información numérica y es función del gerente
financiero la toma de decisiones para la maximización de los recurso monetarios en
la empresa.
Para que se pueda llevar a cabo el análisis de estados financieros se debe estar
familiarizado con los elementos de los estados financieros como son el activo,
pasivo, capital, ingreso y egresos; y aunque no deben ser manejados con la
profundidad de un contador, el administrado debe saber qué es lo que representa
cada cuenta en los estados financieros y poder realizar los cambios necesarios en
la empresa, donde su principal entorno en la evaluación se presenta en la Tabla 2.
Estos entornos de evaluación, permitirán a los administradores de la empresa
identificar de mejor manera en dónde es que se tiene problemas y poder identificar
las alternativas de solución para obtener resultados óptimos.
 Tabla 2. Principales entornos en la evaluación de estados financieros
Fuente: (Ortega, 2006)

Estados Financieros Básicos con Ejemplos para Pequeños Negocios

Los estados financieros dan información sobre la salud financiera de una

compañía. Son como los rayos X de las finanzas de un negocio.

SHARE

Los Estados Financieros (Financial Statements) son un conjunto de documentos

que proporcionan información sobre la salud financiera de una compañía. Vistos
en conjunto, son como un estudio de rayos X de las finanzas de un negocio.

Los propietarios de empresas, contadores púbicos, abogados, analistas

financieros, inversionistas, prestamistas y agencias gubernamentales como el IRS
(por sus siglas en inglés – Internal Revenue Service) examinan estos estados
financieros para conocer el desempeño de una empresa en un periodo
determinado de tiempo y para propósitos de impuestos, financiamiento o inversión.

Estados Financieros

Los tres reportes más esenciales son:

 1. Estado de balance general
2. Estado de ingresos
3. Estado de flujo de efectivo

Estado de balance general (balance sheet)

El estado balance general (conocido también como balance de situación, balance

contable o estado de situación patrimonial), es un reporte que equivale a tomar
una foto del valor financiero de una empresa, revelando a tres entidades: los
activos, los pasivos y el patrimonio, que se disponen en una fórmula sencilla:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO.

Se llama “balance” porque lo ideal es que los activos sean iguales a la suma de
los pasivos y el patrimonio.

Expliquemos éstos tres elementos del balance general con más detalle:

ACTIVOS (ASSETS)

Los activos son las cosas de valor que posee la empresa, por ejemplo: dinero en
efectivo, cuentas y pagarés por cobrar, inventario, terreno y equipo. Se pueden
clasificar como:

1. Activos circulantes:Son los bienes, créditos o derechos que pueden

convertirse en efectivo en menos de un año (el dinero que tiene en las cajas
y bancos, las existencias, las deudas de los clientes, etc.).
2. Activos fijos:Un activo fijo es un bien o propiedad de la empresa que no se
puede convertir en efectivo a corto plazo, siendo esenciales para la
operación del negocio, como maquinaria, computadoras, muebles y
edificios.
3. Activos diferidos:Son costos y gastos que se han pagado por anticipado,
por ejemplo, seguros, renta o gastos publicitarios.

PASIVOS (LIABILITIES)

Los pasivos son las obligaciones o deudas que una empresa le debe a
terceros. Normalmente los mayores pasivos de un negocio son con los
proveedores de bienes y servicios, o el financiamiento de un acreedor.

PATRIMONIO NETO DE LOS DUEÑOS O ACCIONISTAS. (OWNER’S EQUITY)

El patrimonio del dueño es lo que el negocio le debe al dueño, asumiendo que se
hayan pagado todas las deudas.

Aquí tenemos un sencillo ejemplo ficticio de cómo se “balancea” un estado de

balance, donde el total de los activos es igual a la suma de los pasivos y el
patrimonio (Activos = Pasivos + Patrimonio):

EJEMPLO

FABRICANTES MONTES, INC.

ESTADO DE BALANCE GENERAL – 2019

ACTIVOS CIRCULANTES:

Efectivo $ 6,600

Cuentas por cobrar $ 6,200

ACTIVOS FIJOS:

Inventario $ 25,000

TOTAL DE ACTIVOS $ 37,800

PASIVOS:

Pagarés $ 5,000

Cuentas por pagar $ 25,000

SUBTOTAL $ 30,000

PATRIMONIO DE LOS DUEÑOS:

Acciones $ 7,000

Ganancias $ 800

SUBTOTAL $ 7,800
PASIVOS Y PATRIMONIO
TOTAL: $ 37,800

Con el estado de balance general, el dueño de una empresa puede:

• Darse cuenta de la salud financiera y las capacidades de su negocio.

• Determinar si es posible o no ampliar su negocio.
• Saber si podrá manejar fácilmente el ir y venir de ingresos y gastos.
• Concluir si debe fortalecer sus reservas de efectivo.

Estado de ingresos (income statement)

El estado de ingresos explica en detalle las ganancias y pérdidas de una empresa

durante un periodo de tiempo, registrando toda la información relacionada a las
ventas y gastos operativos. El dueño de un pequeño negocio usa el estado de
ingresos para identificar las áreas del negocio que se encuentran por encima o por
debajo de su presupuesto.

El estado de ingresos incluye:

• Ingresos operativos. Ingresos y gastos relacionados directamente con la

operación del negocio, como la venta de productos, la nómina y la renta.
• Ingresos no operativos. Ingresos y gastos indirectos no relacionados
con las actividades primordiales de la empresa, como la venta de un
activo o los rendimientos por una inversión.

La exactitud del estado de ingresos ayuda a identificar gastos inesperados.

Cualquier error en este informe puede reducir la rentabilidad e impedir la obtención
de préstamos o inversiones.

He aquí un ejemplo muy sencillo de un estado de ingresos:

EJEMPLO

MANUFACTURAS ACME, L.L.C.

ESTADO DE INGRESOS – 2019

Débito Crédito

Ingresos:

Ingresos brutos (incluyendo ingresos por

intereses) 296,397

Gastos:

Publicidad 6,300

Tarifas bancarias y de tarjeta de crédito 144

Servicios de contabilidad 2,350

Subcontratistas 88,000

Entretenimiento 5,550

Seguro 750

Servicios legales y profesionales 1,575

Licencias 632

Impresión, correo y papelería 320

Renta 13,000

Materia prima y materiales 74,400

Teléfono, internet y sitio web 1,000

Electricidad, agua y gas 1,491

GASTOS
TOTALES (195,512)

INGRESO
NETO 100,885
Estado de flujo de efectivo (cash flow statement)

El estado de flujo de efectivo es el tercero de los estados financieros

básicos que necesita una empresa. Con este informe, el dueño de un negocio
puede identificar cómo se genera el dinero, cómo se aprovecha y a dónde va.

Como su nombre lo indica, el estado de flujo de efectivo contiene solo las

transacciones en efectivo, en comparación con el estado de ingresos, que
incluye ganancias y pérdidas que no son monetarias.

El estado de flujo de efectivo indica la liquidez y la solvencia general de un

negocio, por eso es importante ser muy preciso y clasificar correctamente los
flujos de efectivo.

Con un estado de flujo de efectivo, el propietario de una empresa puede:

• Decidir cómo mejor cubrir sus gastos futuros como lo nómina o la

renta.
• Tomar mejores decisiones sobre las operaciones de la empresa.
• Visualizar en qué se ha gastado el efectivo disponible.
• Examinar los flujos de efectivo del pasado para poder pronosticarlos en el
futuro.
• Determinar qué tan bien podrá la empresa cumplir con sus obligaciones a
terceros y con los accionistas.
• Estar preparado para hacer inversiones a corto plazo cuando exista un
excedente de efectivo disponible.

EJEMPLO

A continuacion, le mostramos un ejemplo de un estado de flujo de efectivo:

EMPRESAS RAMIREZ, L.L.C.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO – 2019

Flujos de efectivo de (utilizados en) actividades operativas

Recibos de efectivo de clientes 9,500

Efectivo pagado a proveedores y empleados (2,000)

Efectivo generado por operaciones (suma) 7,500

Intereses pagados (2,000)

Impuesto a la renta pagado (3,000)

Flujos de efectivo netos de las actividades

operativas 2,500

Flujos de efectivo de (utilizados en) actividades de inversión

Producto de la venta de equipos 7,500

Ganancias recibidas 3,000

Flujos de efectivo netos de actividades de

inversión 10,500

Flujos de efectivo de (utilizados en) actividades de financiamiento

Dividendos pagados (2,500)

Flujos de efectivo netos utilizados en actividades de

financiamiento (2,500)

Incremento neto de efectivo y los equivalentes al

efectivo 10,500

Efectivo y los equivalentes de efectivo al comienzo del

año 1,000

Efectivo y los equivalentes de efectivo al fin de año $

11,500

La Importancia de Estados Financieros

Como propietario de un pequeño negocio, usted tiene la responsabilidad de estar

al tanto de muchos aspectos: la administración de sus empleados, la creación de
estrategias de mercadotecnia, la calidad de sus productos o servicios, el diseño de
su sitio web y, sobre todo, usted tiene la obligación de mantener la salud
financiera de su empresa. Como dijimos en un principio, los estados financieros
son como unos rayos X de las finanzas de su negocio.
Consulte con un contador público sobre el método y software que le conviene más
para generar sus estados financieros. Pero, sobre todo, adóptelos, úselos,
estúdielos, aprovéchelos. Son especialmente importantes durante los primeros
años de vida de su empresa, pero lo mantendrán al tanto de su negocio toda la
vida.

El objetivo por perseguir de toda empresa mediana o pequeña siempre será el

mismo: maximizar las utilidades. Sin embargo, para poder lograrlo hacen falta
herramientas confiables que permitan una buena toma de decisiones y para eso
precisamente están los estados financieros.

Un estado financiero nos ayuda a tener una mejor visión de los recursos con los
que cuenta nuestro negocio, la rentabilidad y otros aspectos importantes que son
necesarios para tener un mejor control de lo que sucede en la dinámica de la
entidad.

Una de estas herramientas financieras de gran valor es el estado de resultados,

que tiene como objetivo hacer una radiografía de la realidad de la organización,
para así poder tomar posteriormente decisiones que hagan crecer la rentabilidad
de las operaciones comerciales.

¿Qué es un estado de resultados?

El estado de resultados es también conocido como estado de ganancias y

pérdidas. Es un reporte financiero que muestra de manera minuciosa la situación
de la empresa, es decir, si obtuvo ganancia o pérdidas en el ejercicio de un ciclo
contable.

Hay tres importantes elementos que conforman este reporte financiero: los
ingresos, los costos y los gastos.

Las principales cuentas del estado de resultados son:

• VENTAS: hace referencia al ingreso por las ventas que se han generado en
un periodo determinado de tiempo.
• COSTO DE VENTAS: esta cuenta refleja el costo de producir un artículo
para la empresa en un periodo contable.
 • UTILIDAD O MARGEN BRUTO: la utilidad es el resultado de la diferencia
que existe entre la venta y el costo de venta. También se le denomina
margen bruto porque indica cuánto fue la ganancia por la venta del
producto, sin tomar en cuenta los gastos asociados.
• GASTOS DE OPERACIÓN: el mismo engloba todos los gastos que se
producen directamente durante las operaciones de la empresa. Aquí hay
que incluir los gastos por servicios como la luz o el agua, alquiler e incluso
los salarios de los empleados y los gastos de venta.
• UTILIDAD SOBRE FLUJO: esta cuenta mide las ganancias que tiene la
empresa, pero sin tomar en cuenta los gastos financieros y los impuestos.
Estos gastos no tienen que ver con la salida de dinero real de la empresa.
• DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES: estos importes disminuyen el
valor contable de los bienes tangibles usados para llevar a cabo las
operaciones empresariales; por ejemplo, el uso de un vehículo.
• UTILIDAD DE OPERACIÓN: el mismo refleja la ganancia o pérdida de la
empresa en función a sus actividades productivas. Este resultado se
obtiene al sustraer la diferencia existente entre las depreciaciones,
amortizaciones y la utilidad sobre flujo.
• GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: como su nombre lo indica, son
los diferentes gastos que la compañía tiene, pero que no están
relacionados de manera directa con las operaciones. Un ejemplo de estos
gastos son los pagos de intereses bancarios.
• UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: es referido a la ganancia o pérdida de
una empresa después de cumplir con sus compromisos tanto operacionales
como financieros.
• IMPUESTOS: son aquellos tributos sobre las utilidades que la empresa
paga al Estado.
• UTILIDAD NETA: representa toda ganancia o pérdida final que la empresa
obtenga como resultado de sus operaciones anuales. Por esto último
entendemos los gastos operativos, financieros y el pago de los
impuestos.

Gracias al estado de resultados podemos tener una “visión

panorámica” de los ingresos, así como los gastos que debemos considerar
para que la empresa cumpla con las obligaciones adquiridas, se expanda
financieramente y evite futuras pérdidas.

Para qué sirve el estado de resultados y cómo impacta en una empresa

Un estado de resultados nos permite medir y analizar diversos parámetros que, al

ser evaluados correctamente, nos dan una mejor idea de la rentabilidad de la
organización. Este reporte cuando se compara con otros informes contables
básicos, como el balance general o el estado de flujo de efectivo, es de mucha
utilidad. Te mencionamos cinco razones:

1. Podemos realizar una evaluación exacta sobre el desempeño operativo

de la empresa en un periodo determinado y así conocer la real capacidad
de generar utilidades. Del mismo modo, cuando nos planteamos como
objetivo una mayor optimización de los recursos para mejorar las utilidades,
este reporte es una herramienta muy valiosa.
2. ¿Cuánto dinero estamos invirtiendo en comparación con aquel que
estamos ganando? El estado de resultados nos dará una respuesta a esta
interrogante.
3. Al momento de repartir los dividendos, el estado de resultados ofrece una
mejor visión de los ingresos, ya que de estos van a depender las
utilidades generadas en un tiempo determinado.
4. Podemos hacer una mejor estimación de los flujos de efectivo,
pudiendo así realizar proyecciones de las ventas de forma completa y
precisa.
5. El estado de resultados permite identificar debilidades, específicamente
aquellas partes del proceso financiero que están consumiendo mayores
recursos económicos. Esto es posible al analizar los márgenes de venta de
cada rubro, dándonos así una mejor perspectiva sobre la eficacia
operacional de la empresa.

¿Por qué es importante tener un reporte real y automatizado de este estado?

El estado de resultados es de vital importancia para cualquier negocio ya que es

un elemento de apoyo a la gestión. Al brindar información de valor permite la
aplicación de una planificación estratégica eficiente y que consiga resultados en el
pequeño, mediano y largo plazo.

Esta es la razón por la que adquirir un software puede convertirse en una buena
herramienta para cumplir con los objetivos empresariales. Gracias a su carga y
gestión de datos automático, podemos tener al día todas las cuentas y archivos.
También con estos sistemas, se minimiza el riesgo de incurrir en errores en
sus resultados, garantizando que siempre se pueda recurrir a este informe de
manera mensual, trimestral y anual.

Tener esta herramienta automatizada es de inmenso valor para el área de la

gerencia, ya que permite una mejor eficiencia de la gestión y aporta una
información detallada sobre los resultados obtenidos por la compañía.
Con un reporte automatizado hay un mejor conocimiento de los recursos de la
entidad. Al tener una idea más clara de los gastos en algunas áreas, y los
beneficios de otras, es posible crear y diseñar mejores estrategias para corregir
los errores de las operaciones de la empresa y a la vez aprovechar las fortalezas.

Otra ventaja de tener un software financiero enfocado al control es que resguarda

de una mejor manera las cuentas y archivos, incluso en el caso de que las
herramientas electrónicas usadas, como una computadora, se dañen y haya una
pérdida de los datos en su disco duro.

Finalmente, el uso de un software ahorra tiempo. No es lo mismo tener que armar

un reporte mes a mes que hacer unos pocos clics y tener un informe detallado y
organizado, adaptado a las operaciones particulares de la empresa.

Elementos del Estado de Resultados

El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado
básicamente por los siguientes elementos:

• Ventas netas.
• Compras totales.
• Compras netas.
• Costo de lo vendido.
• Utilidad en ventas (utilidad bruta).
• Gastos de operación.
• Utilidad de operación.
• El valor neto entre otros gastos y otros productos.
• Gastos de operación.
• Utilidad de operación.
• Utilidad neta del ejercicio.
 Ventas y compras

CUENTA DESCRIPCIÓN

El valor total de las mercancías entregadas a los

VENTAS
clientes, vendidas al contado o a crédito.

El valor de las mercancías que los clientes devuelven

DEVOLUCIONES SOBRE
porque no les satisface la calidad, el precio, estilo,
VENTAS
color, etc.

Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre

DESCUENTOS SOBRE VENTAS
el precio de ventas de las mercancías se conceden a
los clientes. Se conceden cuando el valor de las
operaciones sea considerable, por ser clientes,
asiduos importantes o por existir una relación
especial con ellos. También es conveniente
otorgarlos de común acuerdo, cuando las mercancías
tienen algún defecto o son de menor calidad que la
convenida.
La finalidad de conceder descuentos o rebajas sobre
ventas, para la entidad que los otorga, es la de atraer
nuevos clientes o de conservar a los ya existentes;
por supuesto, tal estrategia redunda en beneficio de
ambas partes.

Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al

COMPRAS
contado o a crédito

Son todos los gastos que se efectúan para que las

mercancías adquiridas lleguen a su destino, los
GASTOS DE COMPRA
principales son los derechos aduanales, los fletes y
acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.

Son el valor de las mercancías devueltas a los

DEVOLUCIONES SOBRE
proveedores, porque no nos satisface la calidad, el
COMPRAS
precio, estilo, color, etc.

Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre

DESCUENTOS SOBRE COMRAS el precio de compra o factura le conceden a la
entidad los proveedores.
 Los descuentos o rebajas sobre compras le son
concedidas a la entidad cuando el valor de las
adquisiciones sea considerable, por ser compradores
asiduos importantes, o por existir una relación
especial con ellos. También es conveniente
otorgarlos de común acuerdo, cuando las mercancías
tienen algún defecto o son de menor calidad que la
convenida.
La finalidad de conceder descuentos o rebajas sobre
compras, para el proveedor que los otorga, es la de
atraer nuevos clientes o de conservar a los ya
existentes; por supuesto, tal estrategia resulta en
beneficio de ambas partes.

Fuente: Lara, E., Lara, L. (2009). Primer curso de contabilidad. Trillas. Edición 22.
México.

Las Cuentas del Estado de Resultados

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Ventas y compras

CUENTA DESCRIPCIÓN

El valor total de las mercancías entregadas a los

VENTAS
clientes, vendidas al contado o a crédito.

El valor de las mercancías que los clientes devuelven

DEVOLUCIONES SOBRE
porque no les satisface la calidad, el precio, estilo,
VENTAS
color, etc.

Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre

DESCUENTOS SOBRE VENTAS
el precio de ventas de las mercancías se conceden a
los clientes. Se conceden cuando el valor de las
operaciones sea considerable, por ser clientes,
asiduos importantes o por existir una relación
especial con ellos. También es conveniente
otorgarlos de común acuerdo, cuando las mercancías
 tienen algún defecto o son de menor calidad que la
convenida.
La finalidad de conceder descuentos o rebajas sobre
ventas, para la entidad que los otorga, es la de atraer
nuevos clientes o de conservar a los ya existentes;
por supuesto, tal estrategia redunda en beneficio de
ambas partes.

Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al

COMPRAS
contado o a crédito

Son todos los gastos que se efectúan para que las

mercancías adquiridas lleguen a su destino, los
GASTOS DE COMPRA
principales son los derechos aduanales, los fletes y
acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.

Son el valor de las mercancías devueltas a los

DEVOLUCIONES SOBRE
proveedores, porque no nos satisface la calidad, el
COMPRAS
precio, estilo, color, etc.

Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre

el precio de compra o factura le conceden a la
entidad los proveedores.
Los descuentos o rebajas sobre compras le son
concedidas a la entidad cuando el valor de las
adquisiciones sea considerable, por ser compradores
asiduos importantes, o por existir una relación
especial con ellos. También es conveniente
DESCUENTOS SOBRE COMRAS
otorgarlos de común acuerdo, cuando las mercancías
tienen algún defecto o son de menor calidad que la
convenida.
La finalidad de conceder descuentos o rebajas sobre
compras, para el proveedor que los otorga, es la de
atraer nuevos clientes o de conservar a los ya
existentes; por supuesto, tal estrategia resulta en
beneficio de ambas partes.

Fuente: Lara, E., Lara, L. (2009). Primer curso de contabilidad. Trillas. Edición 22.
México.
 Inventarios y Gastos de Venta y Administración

CUENTA DESCRIPCIÓN

INVENTARIO Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar

INICIAL principio el ejercicio

INVENTARIO FINAL Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.

Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción,
realización y desarrollo del volumen de las ventas; como ejemplos
podemos mencionar los siguientes:

1. Sueldos de los jefes del departamento de ventas.

2. Sueldos de los empleados del almacén.
3. Sueldos de los empleados que atienden al público en
ventas de mostrador.
4. Sueldos de los choferes del equipo de entrega.
5. Comisiones de agentes y dependientes.
6. Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, entre otras)
que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos
GASTOS DE VENTA de trabajo, el seguro del retiro, la obtención de crédito para
adquirir vivienda, etc.
7. Publicidad y propaganda.
8. Consumo de etiquetas, envolturas y empaques.
9. Fletes y acarreos de las mercancías vendidas.
10. Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de
reparto.
11. Parte proporcional que corresponde al departamento de
ventas por el alquiler del local, por el pago de luz, por el
pago de servicio telefónico.
12. En general todos los gastos que tengan relación directa con
la operación de vender.

Son todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de

las actividades destinadas a mantener la dirección y
GASTOS DE
administración de la empresa, y que están relacionadas con la
ADMINISTRACIÓN
operación de vender de forma indirecta; como ejemplos se
pueden mencionar los siguientes:
 1. Sueldos del gerente, subgerente, contador, personal de
oficinas.
2. Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, entre otras)
que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos
de trabajo, el seguro del retiro, la obtención de crédito para
adquirir vivienda, etc.
3. Gastos de papelería y útiles de oficina.
4. Rentas y gastos del mantenimiento del edificio.
5. Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario,
equipo de oficina y cómputo.
6. Parte proporcional que corresponda a las oficinas por el
alquiler del local, por el pago de luz, por el pago de servicio
telefónico.

Gastos y Productos Financieros y Otros Gastos

CUENTA DESCRIPCIÓN

Son los gastos e ingresos ordinarios, que

se derivan de operaciones o transacciones
usuales, es decir que son propios del giro
de la entidad, ya sean frecuentes o no: por
ejemplo:

1. Intereses sobre documentos que la

entidad paga o le pagan.
2. Descuentos por pago anticipado de
documentos que la entidad concede
o le conceden.
GASTOS Y PRODUCTOS 3. Intereses moratorios sobre cuentas
FINANCIEROS vencidas que la entidad paga o le
pagan.
4. Descuentos por pago anticipado de
cuentas no vencidas que la entidad
concede o le conceden.
5. Intereses que la entidad paga sobre
préstamos bancarios, hipotecarios,
etc.

También se consideran como gastos y

productos financieros las pérdidas o
utilidades en cambios de monedas
 extranjeras, en general, las pérdidas o
utilidades que provienen directamente de
la especulación con el dinero

Son los gastos e ingresos no ordinarios,

que se derivan de operaciones o
transacciones inusuales, es decir, que no
son propios del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no: por ejemplo:

1. Pérdida o utilidad en venta de

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS recursos del activo fijo.
2. Pérdida o utilidad en compraventa
de acciones y valores.
3. Dividendos de acciones que posea
la empresa.
4. Comisiones cobradas.
5. Rentas cobradas, etc.

Fuente: Lara, E., Lara, L. (2009). Primer curso de contabilidad. Trillas. Edición 22.
México.

Las Operaciones del Estado de Resultados

El estado de resultados es un estado financiero básico que muestra la utilidad o
pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la
entidad durante un periodo.
Para que el estado de resultados se pueda interpretar con mayor facilidad, es
necesario que todos sus elementos estén debidamente clasificados y ordenados.
Para formar el estado de resultados es preciso analizar y conocer:

• todas las operaciones relacionadas con la compraventa de mercancías;

• los gastos de venta;
• los gastos de administración;
• los gastos y productos financieros, que son los gastos e ingresos
ordinarios, que surgen de operaciones usuales o que son propios del giro de
la entidad, ya sean frecuentes o no;
• y los otros gastos y productos, que son los gastos e ingresos no ordinarios,
que surgen de operaciones inusuales, es decir, que no son propios del giro
de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Con la finalidad de facilitar el estudio y el desarrollo del estado de resultados, este
se divide en dos partes.

Utilidad o pérdida en ventas

En la primera parte se realiza el análisis de todas la operaciones relacionadas con
la compraventa de mercancías hasta determinar la utilidad o pérdida de ventas, o
sea la diferencia entre el precio de costo y de venta de las mercancías vendidas.
Para obtener la utilidad o pérdida de ventas es necesario conocer los siguientes
resultados:

• Ventas netas.
• Compras totales o brutas.
• Compras netas
• Costo de lo vendido.

Ventas Netas.

Compras Totales.

Compras Netas.
Fuente: Lara, E., Lara, L. (2009). Primer curso de contabilidad. Trillas. Edición 22.
México.
La Presentación del Estado de Resultados
Conceptos que debe contener la presentación de un estado de resultados

• Encabezado.
o Nombre o razón social de la entidad.
o Mención de ser estado de resultados.
o El periodo a que se refiere dicho estado.
▪ El estado de resultados debe indicar el periodo que
comprende; por ejemplo del 1º de enero al 31 de diciembre de
20XX.
• Cuerpo.
o Después se deben analizar y presentar todos los conceptos que
comprende la compraventa de mercancías, hasta determinar la
utilidad o pérdida neta del ejercicio.
• Calce o pie: Espacio destinado para firmas; al menos debe contener la
firma del contador público y del propietario.
•

Ejemplo: