ESTADOS FINANCIEROS

DECRETO NÚMERO 2649 DE 1993

BALANCE GENERAL

Un balance general, también conocido como estado de situación financiera, es un informe

económico que actúa como una fotografía que refleja la situación financiera de nuestra
empresa a una fecha determinada. El balance general se forma a través de las cuentas
de activo (lo que posee la empresa), pasivo (las deudas) y la diferencia entre ambos, que se
establece como el patrimonio o capital contable.
 
Lo más habitual es que el balance general se realice a final de año, cuando la empresa finaliza
el ejercicio contable (balance final). Sin embargo, si quisiéramos obtener una mayor
información, lo aconsejable es que realicemos el balance general de forma mensual,
trimestral o semestral para realizar un seguimiento más exhaustivo.
 
Es importante saber que la información que se obtiene a través del balance general tan solo
debemos tomarla en cuenta el mismo día que se realiza ya que, con el transcurso de los
días la situación financiera de nuestra empresa cambiará. El estado financiero es fundamental
para que tanto el propietario como los socios y accionistas conozcan si las operaciones
llevadas a cabo por la empresa se han realizado de manera correcta, si los recursos se han
administrado de forma eficiente o si los resultados de estos procesos son óptimos o presentan
alguna deficiencia. Por lo tanto, realizar un balance general aportará un buen punto de
referencia a la hora de conocer la salud financiera de la empresa.
 
 
Estructura del Balance General
 
Activos
 
Dentro de esta categoría se incluye todos aquellos elementos de valor que la empresa tiene
en su poder, ordenándose de mayor a menor liquidez como a continuación se muestra:

Circulantes: constituye el conjunto de derechos, bienes o créditos que pueden ser

convertidos en efectivo al cierre del ejercicio o en el plazo menor a un año. Dentro de este
apartado se incluyen cuentas contables como:

 Caja
 Bancos
 Inventarios
 Cuentas pendientes de cobro

 Fijos: Los activos fijos son todos aquellos bienes propiedad de la empresa, ya sean

tangibles o intangibles, que no se convierten en efectivo a corto plazo y que, por lo general,
son imprescindibles para el correcto funcionamiento de la empresa, por lo que no se suelen
poner en venta. Algunas de las cuentas contables que pertenecen a estos grupos son:

 Terrenos
 Edificios
 Maquinaria y equipo
 Mobiliario y equipo de oficina
 Equipo de transporte

Diferidos: en este apartado se engloban elementos que no son propiamente activos como
los costes y gastos que se han pospuesto para cargarse en el futuro como:

 Arrendamientos anticipados
 Seguros pagados por anticipado
 Intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado

 
Pasivos
 
Esta categoría representa las deudas y obligaciones que posee la empresa, es decir, lo que
la compañía debe a terceros como entidades financieras, proveedores, etc. Estas deudas se
clasifican en función de su nivel de exigibilidad, o lo que es lo mismo, el plazo de tiempo que
tienen para liquidarse:
 

Circulante: son las deudas de la empresa que presentan una liquidación con un plazo

menor a un año. Se consideran de corto plazo y la intención es que se establezcan en
constante rotación. Algunas de las cuentas que se incluyen en esta apartado son:

 Impuestos por pagar

 Obligaciones con el banco
 Cuentas por pagar a proveedores y acreedores
 Anticipos de clientes

 Largo plazo: a esta categoría pertenecen las deudas contraídas por la empresa cuyo plazo de
liquidación es superior a un año como pueden ser los créditos bancarios o los documentos
que aún están pendientes de pago.
 
 Diferido: hace referencia a las deudas cuya aplicación corresponde a resultados de ejercicios
futuros a la fecha del balance como los ingresos recibidos por anticipado o los reembolsos del
ingreso anticipado.

 
Patrimonio / Capital
 
Constituye el conjunto de recursos que los socios o propietarios han invertido en la empresa.
El montante total de los activos debe ser igual a la suma del total de los pasivos más el capital.
 
 
Objetivos del Balance General
 
Un balance general se realiza con el propósito de conocer la situación económica y
financiera de la empresa en un momento determinado. 

ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un reporte
financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los
ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de
tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento de la
empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos este reporte es muy útil para ti
como empresario ya que te ayuda a saber si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está
vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza
si estás generando utilidades. 

Estructura del estado de resultados

La estructura de un estado de resultados se agrupa de la siguiente manera: ingresos, costos

y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.

Las principales cuentas del estado de resultados son las siguientes:

 Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe corresponder a

los ingresos por ventas en el periodo determinado.
 Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el artículo
que está vendiendo.

 Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un

indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no existiera ningún
otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según
sea el caso.
 
 Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están directamente
involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son: los servicios como
luz, agua, renta, salarios, etc.

 Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad
que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros gastos
contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son las
amortizaciones y depreciaciones.

 Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para

disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo sus
operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa.

 Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las depreciaciones y

amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus
actividades productivas.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El estado de cambios del patrimonio neto forma parte de los documentos que comprenden
las cuentas anuales de una empresa.

Otro de los documentos más importantes de las cuentas anuales es el balance de situación.
Descubre más sobre el balance de situación y su importancia en nuestra Guía para pequeñas
empresas. Existen los siguientes estados:
 El estado de ingresos y gastos reconocidos: En éste se incluyen los cambios en el
patrimonio neto derivados del resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias y los ingresos y
gastos que según la normativa deban atribuirse al patrimonio neto.

 El estado total de cambios en el patrimonio neto: Recoge los diferentes cambios derivados

del estado de ingresos y gastos reconocidos, variaciones originadas por operaciones con los
propietarios de la empresa (o los socios) y el resto de variaciones y pequeños ajustes
contables.

 Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de fondos)

se trata de un estado que muestra el movimiento del capital de trabajo de una empresa,
detallando la procedencia del mismo, así como su destino. El estado de cambios en la situación
financiera es un estado de verdadera importancia, pues refleja de manera detallada y veraz de
dónde se obtienen los recursos de los que dispone una empresa y, además, indica su destino,
dónde se están aplicando. El estado de cambios en la situación financiera sirve para
analizar si las decisiones que se toman dentro de la empresa se hacen o no de manera
acertada y objetiva, ateniéndose a los recursos y necesidades reales del negocio en cuestión.
Es una manera de evaluar y controlar la gestión del dinero, ayudando a evaluar, de esta
manera, la calidad de decisiones.

En definitiva, los objetivos del estado de cambios en la situación financiera son:

o Evaluar la capacidad de la empresa de generar recursos.

o Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.
o Evaluar cambios en la situación financiera derivados de transacciones de inversión y
financiamiento.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra cómo se genera el
efectivo en una empresa y cómo se gasta o se consume ese efectivo Y se compone de las
siguientes actividades:

 Actividades de operación.
Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las actividades relacionadas con
el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus
bienes, o la prestación de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagos de
servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de
 inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los
impuestos.

 Actividades de inversión.
Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos,
en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a
gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa.
Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo,
intangibles y las de inversiones.

 Actividades de financiación.
Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa,
que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las
actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente
corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.