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VALORACIÓN ADUANERA, NOMENCLATURA Y CLASIFICACIÓN
ARANCELARIA
SESIÓN 06 - LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS ADUANEROS www.senati.edu.pe
Logro de la sesión

• Calcular los derechos arancelarios aplicables a una operación.

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 https://www.youtube.com/watch?v=nW1eVEciCwI&ab_channel=
CAMEXCamaraPeruanadeComercioExterior

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Derechos AD – Valorem

❑Derecho arancelario que grava la

importación de las mercancías.
❑Base imponible: valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor
de la O.M.C.
❑Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%,
6% o 11%, según subpartida nacional.

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Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios

❑Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las

importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo,
leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables
adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.

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Impuesto Selectivo al Consumo –ISC

❑ El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un

impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo
grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.

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Objetivo del ISC

❑ La finalidad del ISC es atenuar la regresividad

del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente
evidencian una mayor capacidad contributiva
por la adquisición de bienes suntuosos o de
lujo, como por ejemplo la adquisición de
vehículos automóviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes,
energéticas, entre otras.

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Impuesto General a las Ventas – IGV

❑Este tributo grava la importación de todos los

bienes, salvo las excepciones previstas en la
normatividad que la regula.
❑Su base imponible está constituida por el valor
CIF aduanero determinado según el Acuerdo del
Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y
demás impuestos que gravan la importación.

❑Tasa impositiva: 16%

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Impuesto de Promoción Municipal – IPM

❑Este tributo grava la importación de los

bienes afectos al IGV, y su base
imponible es la misma que corresponde
al IGV.

❑Tasa impositiva: 2%

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Derechos Antidumping y Compensatorios

❑Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios

'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.

❑Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio

concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la producción peruana.

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Derechos Antidumping y Compensatorios
❑Para la aplicación de ambos derechos debe existir
Resolución previa emitida por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios
tienen la condición de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que
asciende el valor FOB consignado en la Factura
Comercial o en base al monto fijo por peso o por
precio unitario.

❑Monto: variable.

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Subvenciones, salvaguardas, dumping en las importaciones.

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¿Cómo calcular la deuda tributaria?

CIF
AD-VALOREM /
SOBRETASA /
ESPECÍFICO

ISC

IGV / IPM

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Percepción de IGV

• El Régimen de Percepciones constituye un

sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el
agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria) percibe del
importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser
cancelado por el cliente o importador quien no
podrá oponerse a dicho cobro.
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Percepción de IGV
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción,
podrá deducir del IGV que mensualmente determine,
asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a
períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolución.
Régimen de Percepciones del IGV es aplicable a las operaciones de
importación definitiva de bienes gravadas con el IGV
10% - el importador realice por primera vez una operación.
5% - Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5% - Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los
supuestos anteriores.

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 1. VALOR DE ADUANA = CIF
2. AD-VALOREM = %CIF
SOBRETASA = %CIF
ESPECÍFICO = %CIF
3. ISC = (CIF+AV+ST+ESP) * %ISC
4. IGV = (CIF+AV+ST+ESP+ISC) * 16%
5. IPM = (CIF+AV+ST+ESP+ISC) * 2%

DEUDA TRIBUTARIA = AV+ST+ESP+ISC+IGV+IPM

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Ejemplo práctico

• Supongamos que, por primera vez, importamos 12 mil bebidas gasificadas en envases de
500ml, procedentes de Brasil por $0.25 x envase. El costo del envío (flete) del puerto de Sao
Paulo (Brasil) al puerto del Callao (Perú) es $1,900, y el costo del seguro es $100. ¿Cuál
sería el impuesto a pagar?
• Según la partida arancelaria de este producto, le corresponde los siguientes tributos:
❑Ad Valorem: 6%
❑ISC: 17%
❑IGV+IPM: 18%

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Ejemplo práctico 2

Una empresa importadora decide importar diversos materiales para la venta, los
cuales suman un valor FCA de US $ 55,000.00 para lo cual recibe una cotización de
flete aéreo por un valor de US$ 7,500.00.
Al ser una operación sin seguro y con riesgo, el cliente ZZZ SAC le solicita a usted
estimar cuanto le resultaría la puesta de la mercadería en sus almacenes.

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Ejemplo práctico 2

Se tienen los siguientes datos

▪ Ad Valorem 6%
▪ IGV 16%
▪ IPM 2%
▪ El seguro que cobra la Aduana es de 2.5%
a. Calcular el valor CIP
b. Calcular los derechos aduaneros

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