Tributos o gravámenes de importación

AD - Valorem: Este tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos los bienes. se
calcula de acuerdo a la Base Imponible que es el Valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tasa Impositiva : 3 niveles: 0%, 6% y 11%.

Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios: Este tributo que tiene la naturaleza de

derecho arancelario grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz,
maíz amarillo, leche y azúcar (productos marcadores y vinculados). Base Imponible.- Se paga
sobre el valor CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dólares de los Estados
Unidos de América por cada tonelada métrica; en caso de existir fracción en el peso neto se
cobrará la parte proporcional que corresponda. Tasa Impositiva: variable.

Impuesto Selectivo al Consumo - ISC: Este tributo grava la importación de determinados

bienes, tales como: combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas gaseosas y
cigarrillos.

Impuesto General a las Ventas - IGV: Este tributo grava la importación de todos los bienes.
Base imponible: Está constituida por el valor CIF + Derechos arancelarios + demás impuestos
que gravan la importación. Tasa impositiva: 16%

Impuesto de Promoción Municipal - IPM: Este tributo grava la importación de los bienes
afectos al IGV. Base imponible: La misma base imponible que para el IGV. Tasa impositiva: 2%

Derechos Antidumping y Compensatorios: Los derechos antidumping se aplican a

determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la
producción peruana. Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier
subsidio concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace
causar perjuicio a la producción peruana. Para la aplicación de ambos derechos debe existir
Resolución previa emitida por el INDECOPI. Los derechos antidumping y los compensatorios
tienen la condición de multa. Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado
en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario. Tasa Impositiva:
variable.

Considerar el Régimen de Percepción que se aplica a las operaciones de importación

definitiva que se encuentren gravadas con el IGV. Los porcentajes varían del 10% (cuando se
realice por primera vez una importación, el importador se encuentre en condición de no
habido, suspensión de actividades, etc.); 5% (para bienes usados) y 3.5% (en ninguno de los
supuestos antes mencionados).

Base Imponible: Está conformado por el valor CIF aduanero + todos los tributos que graven la
importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.

Debemos considerar también que el Perú tiene una serie de Acuerdos comerciales con otros
mercados, lo cual permitiría que el producto ingrese con beneficios arancelarios, quiere decir
eliminación de aranceles o desgravación.

Bulto en aduanas. Es toda unidad de embalaje independiente y no agrupada de mercancías

acondicionada para el transporte.
CÁLCULO DE IMPUESTOS EN EL RÉGIMEN ADUANERO DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA

CASO PRÁCTICO 1
CASO PRÁCTICO 2

La empresa peruana Alfa S.A. por primera vez importa 12 mil bebidas gasificadas en envases
de 500ml, con un contenido de azúcar de 0.5 g/100ml a 5 g/100ml (P.A 2202.10.00.00)
procedentes de Brasil por $ 0.25 x envase, el costo de envío (flete) del puerto de Sao Paulo
(Brasil) al puerto del Callao (Perú) es $1900, y costo del seguro es $ 100. ¿Cuál sería el
impuesto a pagar?

Solución:

http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias

Según la página de la SUNAT para la partida Arancelaria P.A. 2202.10.00.00 le corresponde los
siguientes tributos:

Entonces según estos datos pagaremos:

Ad Valorem A/V = 6% CIF 

ISC = 17% (CIF + A/V) 

IGV+ IPM = 18% (CIF + A/V + ISC) 

Determinamos el CIF:

CIF = Costo + Seguro + Flete.

En el caso que no se contrate un seguro, el Seguro que utilizara la aduana será el descrito en la
tabla: 1.75% del FOB (FOB= costo).

Entonces CIF = $3000 + $1900 + $100 = $5000

Cálculo de tributos:

Ad/Valorem = 6% CIF = 6% de $5000 = $300

ISC = 17% (CIF + A/V) = 17% ($5000+$300) = 17% (5300) = $901

IGV+IPM = 18% (CIF+A/V+ISC) = 18% ($5000+$300+$901) = 18% ($6201) = $1116.18

Adicionalmente, se deberá pagar 10% de Percepción por ser la primera importación.

Percepción = 10% ($5000+$300+$901+$1116.18) = 10% ($7317.18) = $731.72

Total impuestos a pagar: $ 3,048.90

CASO PRÁCTICO 3

La empresa Alfa S.A. vuelve a importar, esta vez 15 mil bebidas gasificadas en envases de
500ml, con un contenido de azúcar superior a 5 g/100ml (P.A 2202.10.00.00) procedentes de
Brasil por $ 0.30 x envase, el costo de envío (flete) del puerto de Sao Paulo (Brasil) al puerto
del Callao (Perú) es $2200, y no contrata seguro. ¿Cuál sería el impuesto a pagar?
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCÍAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL 2202.10.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAÍS