2/2/2022 MIERCOLES

JOSE EDUARDO BASCO AGUIRRE

ESCEPTICO ES COMPROBAR LO QUE TE ESTAN DICIENDO

PODER CREAR UNA PERCEPCION DE AUDITOR Y NO SOLO IDEAS PROPIAS

EL PRESTIGIO PROFESIONAL ES LO QUE TODO CONTADOR DEBE PROTEGER

NORMA CONTABLE 14
NIIF LA UTLIMA 17 SE ESTAN FORMANDO
NIC 41

LO PRIMERO QUE SE DEBE DE HACER ES UN ANALISIS

HORIZONTAL Y VERTICAL

MARGEN DE SIGNIFICATIVIDAD TE ASEGURES QUE TU ESTAS TOMANDO EN CUENTA LOS TEMAS RELEVANTES
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2/7/2022 MARTES

EJERCICIO 1 DIAPOSITIVAS

BALANCE GENERAL
AL 31 DE MARZO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
BANCOS 90000 PROVEEDORES 80600
CLIENTES 64500 ANTICIPO DE CLIEN 48500
INVENTARIOS 35000
ACTIVO NO CORRIENTE
EDIFICIO 500500 PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 320500
RESULTADOS ACUM 240400
690000 690000

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO

INGRESOS
IN GRESOS POR SERVI 250400

GASTOS
GASTO POR PUBLICID 5400
GASTO POR SUELDOS 4600
RESULTADOS DE LA G 240400

EJERCICIO 2
AJUSTES
A)

DEPRECIACION 2870
DEPRECIACION ACUMULADA 2870

B)
GASTO POR SERVICIOS PUBLICOS 154970
MATERIALES DE TRABAJO 154970

C)
DEVENGAR

GASTO POR CONSUMO DE MATERIALES D 3750

INTERESES POR PAGAR 3750

SE PIDE

TAREA HACER

PRINCIPIOS
7 DEVENGADO PERCIBIDO COBRADO
LOS GASTOS SE REGISTRAR EN EL MOMENTO QUE SE ADQUIERE EL
COMPROMISO DE PAGO, LOS INGRESOS CUANDO SE PRODUCE EL DERECHO DE
COBRO.
REGISTRAR LAS OPERACIONES CUANDO OCURRAR
EL DEVENGO ES EL COMPROMISO

PRINCIPIO FUNDAMENTAL
EQUIDAD
EQUIDAD = IMPARCIALIDAD
ESTA RELACIONADO CON EL ACTUAR DEL CONTADOR

PRINCIPIOS GENERALES
ENTE
DIFERENCIAR LA PERSONA JURIDICA DE LA PERSONA NATURAL
SE VE EN EL PATRIMONIO

BIENES ECONOMICOS
LOS BIENES ECONOMICOS TIENEN QUE TENER UN VALOR
TANTO MATERIALES COMO INMATERIALES
MONEDA DE CUENTA
MONEDA HOMOGENEA
MONEDA FUNCIONAL ES LA MONEDA POR LA CUAL LA EMPRESA O EL PAIS HACE SUS TRANSACCIONES

EMPRESA EN MARCHA
LOS EEFF SUPONE QUE SE HACEN SOBRE UNA EMPRESA QUE ESTE EN FUNCIONAMIENTO
PARA VERIFICAR ESO SE VE
SU PROYECCION FUTURA VER SU PRESUPUESTO

VALUACION AL COSTO
COMPARACION DEL VALOR DE COMPRA CON EL VALOR DE VENTA TRANSCURRIDO UN TIEMPO
LA INFLACION AFECTA ESTO
LOS NO CORRIENTES SE VEN MAS EXPUESTO POR ESTAR MAYOR TIEMPO CON EL MISMO PRECIO

EJERCICIO
COMPARACION DE RESULTADOS EN TIEMPOS SIMILARES

DEVENGADO
RECONOCER Y REGISTRAR EN EL MOMENTO

OBJETIVIDAD
RECONOCER RAZONABLEMENTE EVALUAR CONTABLEMENTE LOS HECHOS Y ACTIVIDADES ECONOMICAS Y FINANCIER
PARA EXPRESAR OBJETIVAMENTE EN MONEDA DE CUENTA
REALIZACION
PERFECCIONAMIENTO DE LA OPERACIÓN

PRUDENCIA
CONTABILIZAR TODAS LAS PERDIDAS CUANDO SE CONOCEN Y LAS GANANCIAS SOLAMENTE CUANDO SE HAYAN REALIZADO
IMPPORTE MENOR

UNIFORMIDAD
CONSISTE EN TENER UN METODO UNICO

MATERIALIDAD
HAY QUE TENER CLARO EL CONJUNTO DE LOS EEFF
HAY QUE ESTABLECER CUANDO ES SIGNIFICATIVO EN LOS EEFF
SIGNIFICATIVIDAD AUDITOR
MATERIALIDAD CONTADOR

EXPOSICION
PODER EXPRESAR DEBIDAMENTE LAS INFORMACION
LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

2/9/2023 JUEVES
Le solicitan realizar un análisis financiero de los resultados comparativos, la gestión 2021 es el
periodo de seis meses y la gestión 2022 es por el año completo.

INCUMPLE EL PRINCIPIO DE EJERCICIO

EJERCICIO
COMPARACION DE RESULTADOS EN TIEMPOS SIMILARES

El 31/01/2022 se realizó el pago por los servicios de alquileres correspondientes a la gestión 2022,
se registró el pago como un activo, en la cta. Anticipo de alquileres. Al 31/12/2022, no se realizó el
ajuste correspondiente de reconocimiento del gasto.

INCUMPLE EL PRINCIPIO DE DEVENGADO

DEVENGADO
RECONOCER Y REGISTRAR EN EL MOMENTO

El Gerente Financiero tiene acciones en la empresa y solicito al Contador no registra íntegramente

las depreciaciones de los activos fijos, para evitar la disminución de la utilidad y en consecuencia la
disminución del valor de las acciones.

EQUIDAD
EQUIDAD = IMPARCIALIDAD
ESTA RELACIONADO CON EL ACTUAR DEL CONTADOR

La empresa decidió cambiar el método de valuación de inventarios de CPP al PEPS, y no informó ni

cuantificó el efecto de este cambio.

UNIFORMIDAD
CONSISTE EN TENER UN METODO UNICO
DETERMINAR EL EFECTO DEL CAMBIO EN CASO DE HACERLO

No se registró la previsión para ctas. Incobrables: Luego de una evaluación de los saldos
incobrables, se estableció que la probabilidad de incobrabilidad es del 0.5% del saldo vigente de
cuentas por cobrar (las cuentas por cobrar representan el 25% del total del activo y del patrimonio
el 10%).

MATERIALIDAD
HAY QUE TENER CLARO EL CONJUNTO DE LOS EEFF
HAY QUE ESTABLECER CUANDO ES SIGNIFICATIVO EN LOS EEFF
SIGNIFICATIVIDAD AUDITOR
MATERIALIDAD CONTADOR
CUANTO AFECTA EL CONJUNTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De acuerdo con la rotación de los inventarios, se estableció que el inventario actual rotará en 450
días, y se encuentra registrado íntegramente en el activo corriente.
De acuerdo con la rotación de los inventarios, se estableció que el inventario actual rotará en 450
días, y se encuentra registrado íntegramente en el activo corriente.

SE ESTA MOSTRANDO EN ACTIVO CORRIENTE Y ES NO CORRIENTE YA QUE ES MAS DE 1 AÑO

EXPOSICION
PODER EXPRESAR DEBIDAMENTE LAS INFORMACION
LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICAR LA INFORMACION

La empresa registró en sus resultados los gastos de educación de los hijos de uno de los socios de
la empresa.

ENTE
DIFERENCIAR LA PERSONA JURIDICA DE LA PERSONA NATURAL
SE VE EN EL PATRIMONIO
NO SE VAN A RECONOCER EN IMPUESTO
DIFERENCIAR SUS ACTIVIDADES

La venta de la mercadería facturada el 31/12/2022 no fue entregada al cliente, de acuerdo a lo

establecido en las condiciones de venta, y se mantiene en los almacenes de la empresa. El área
contable registró la venta al 31/12/2022 en base a la factura y el pago a esa fecha.

INCUMPLE EL PRINCIPIO DE
REALIZACION
PERFECCIONAMIENTO DE LA OPERACIÓN
LA TRANSFERENCIA DEL DOMINIO DEL BIEN

ASPECTOS CONTABLES EN LA PREPARACION DE REPORTES FINANCIEROS

CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS CONTABLES Y DE LA INFORMACION CONTABLE
ESTADOS FINANCIEROS E INFORMES COMPLEMENTARIOS
ATRIBUTOS PARA LA MEDICION CONTABLE
BASES Y POLITICAS CONTABLES
INFORMES CONTABLES INTERNOS
REPORTES DE RSE

1 CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS CONTABLES DE LA INFORMACION CONTABLE

1 EL PATRIMONIO SE DIVIDE EN
CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS

2 RECURSOS Y OBLIGACIONES
ACTIVOS Y PASIVOS
ACTIVOS BUSCAN OBTENER UN BENEFICIO FUTURO

TRAEN DINERO PARA LOS ACTIVOS LOS PASIVOS Y PATRIMONIO

PRESTAMOS
100000 25000 RENDIMIENTO
8000 INTERES
17000 GANANCIA NETA

LA PREVISION
RESERVAS REDUCEN LA PROBABILIDAD DE QUE PASE ALGO
EL SEGURO

3 SISTEMA DE INFORMACION Y CONTROL INTERNO

AVERIGUAR PREGUNTA

4 INFORMACION PUBLICA
PARA LOS USUARIOS DE LA INFORMACION
PODEMOS ENCONTRAR EEFF REALES
ASFI
BOLSA BOLIVIANA DE VALORES

VA DE LA MANO CON EMPRESA EN MARCHA

PRESUPUESTO ES PRIVADO
LISTA DE PRECIOS

5 TIENE LIMITACIONES
SE ENCUNTRA MAYORMENTE EN LOS ACTIVOS NO CORRIENTES
ESTIMACIONES CONTABLES
DEPRECIACION CONTABLE

EL ÉXITO O FRACOS DEPENDE DE QUIEN LO ESTE ADMINISTRANDO

2 ESTADOS FIINANCIEROS E INFORMES COMPLEMENTARIOS

EL CONTADOR Y EL REPRESENTANTE LEGAL

FIRMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACION COMPLEMENTARIA
ITC INFORMES TRIBUTARIO COMOPLEMENTARIO ANEXOS
CON INFORMACION CUANTIFICABLE
LOS EEFF DEBEN SURGIR DE UN PROCESO CONTABLE

3 ATRIBUTOS PARA LA MEDICION CONTABLE

A VALORES CORRIENTES
SE A CTUALIZA CUANDO EL VALOR DE COSTO ES MAYOR QUE EL VALOR DE MERCADO
PARA QUE EL ACTIVO NO ESTE SOBREVALUADO

4 BASE Y POTICAS CONTABLES

METODOS DE CONTABILIZACION
BASE CAJA USAN LAS EMPRESAS SIN FINES DE LUCRO, SOLO REGISTRAR CUANDO LES PAGAN NO REGISTRAN CUAN
DEVENGADO
BASES CONTABLES
5 INFORMES CONTABLES INTERNOS

6 REPORTES DE RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL

ES UNA OBLIGACION PARA LAS EMPRESAS
ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR ESA INFORMACION

2/14/2023 MARTES

INFORMES INTERNOS
PRECIOS DE VENTA
INVENTARIOS
PRESUPUESTO

RESPONDER CORRECTO O INCORRECTO

UNA BASE CONTABLE ES UN METODO GENERAL PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS EFECTOS
PATRIMONIALES DE LAS TRANSACCIONES Y DE OTROS HECHOS

CORRECTO

EL VALOR PATRIMONIAL ES UN ATRIBUTO QUE DEBA REUNIR UN PASIVO PARA SER RECONOCIDO EN LA
CONTABILIDAD

INCORRECTO

SUELE PRESENTARSE INFORMACION UTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LOS EEFF Y EN LA INFORMACION
FINANCIERA ADICIONAL QUE PODRIA ACOMPAÑARLOS (MEMORIAS, RESEÑAS INFORMATIVAS U OTRAS) Y QUE LOS
INTEGRA

CORRECTO

LA RESPONSABILIDAD POR EL CONTENIDO DE UN JUEGO DE EEFF INCUMBE AL PERSONAL DE LA CONTADURIA DE EEFF

Y AL PROFESIONAL CONTRATADO PARA EJECUTAR SU AUDITORIA O SU REVISION

INCORRECTO
EL SISTEMA CONTABLE DE UNA ENTIDAD DEBE PROPORCIONAR INFORMACION SOBRE SU PATRIMONIO Y LA
EVOLUCION DE ESTE

CORRECTO

UN JUEGO DE NC DEBERIA CONTENER DEFINICIONES CLARA SOBRE EL CONTENIDO Y LA FORMA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y DE LOS INFORMES CONTABLES INTERNOS

INCORRECTO

UN PREPARADOR DE EEFF DEBE ACTUAR CON PRUDENCIA CUANDO CONSIDERA SITAUCIONES QUE ENVUELVEN
INCERTIDUMBRE

CORRECTO

DEPENDIENDO DE LAS CIRCUNSTANCIAS, LA MONEDA USADA PARA PREPARAR LOS EEFF PUEDE NO SER LA MONEDA
LOCAL

CORRECTO

LOS PASIVOS NACEN DE COMPROMISOS LEGALES O CONTRACTUALES

INCORRECTO

EN BOLIVIA LA PUBLICACION DE EEFF FALSOS ES UN DELITO

CORRECTO

DIAPOSITIVAS Unidad II - Análisis e Interpretación de EEFF

ANALISIS E INTERPRETACION

ANALISIS DISTINCION Y SEPARACION DE LAS PARTES DE ALGO PARA CONOCER SU COMPOSICION

EJEMPLOS
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
DISPONIBILIDADES INVERSIONES PER CUENTAS POR COBRAR (ENTIDADES FINANCIERAS)
ACTIVO EXIGIBLE ACTIVOS FIJOS
INVENTARIOS INVERSIONES
ANTICIPOS PAGADOS POR ADELANTADO

NORMALMENTE LOS ACTIVOS INTANGIBLES LOS SACAN DEL BALANCE

PARA ANALISIS FINANCIEROS

INTERPRETACION EXPLICA EL SENTIDO DE ALGO, COCEBIR, ORDENAR DE UN MODO PERSONAL LA REALIDAD

EJEMPLOS
EL BANCO NO TIENE MUCHOS ACTIVOS FIJOS
POR SU RENTABILIDAD
YA QUE EL BANCO NECESITA UN RENDIMIENTO

PROPOSITOS U OBJETIVOS
o Incrementar o reducir inversiones.
o Para la venta o compra a terceros.
o Liquidación de activos. CUANDO LAS EMPRESAS CAMBIAN DE RUBRO
o Para la suscripción de servicios de información.
o Cumplimiento a ratios exigidos por financiadores.
o Como parte del proceso de aprendizaje

ACTIVIDADES EN LAS QUE EL ANALISIS ES ESENCIAL

Evaluación del riesgo de crédito
Evaluación de inversiones
Evaluación de la gestión
Calificación de riesgos
Evaluación del “Riesgo de Auditoría”
Actividades de supervisión estatal

• ANÁLISIS EXTERNO E INTERNO

o Interno: Realizado por directores,
administradores, empleados y asesores, como
parte de la evaluación del desempeño de la
entidad. No se tiene limitaciones en el uso de
información, excepto en algunos casos.
o Externo: Entidades de financiamiento,
fiscalizadores, inversores y auditores externos.

PROCEDIMIENTOS E INFORMES
o Lectura crítica de los EEFF e información
relacionada.
o Lectura de informes de auditores o revisores
independientes.
o Conciliación entre datos absolutos.
o Cálculos de razones directas o porcentuales.
o Relacionar razones e indicadores del medio o
actividad.
o Incluir la pertinencia de indicadores de RSE.Responsabilidad social empresarial

PERFIL DEL ANALISTA

o Estar consciente de la importancia de la tarea y de las
expectativas de los usuarios.
o Conocer el mundo de los negocios y la terminología
empresarial y contables.
o Comprender la naturaleza y limitaciones de la información
generada por los sistemas contables.
o Mantenerse capacitado en términos técnicos y herramientas para generar información comprensible y accesible para los usu
o Actuar con sentido ético profesional.

PROBLEMAS QUE CONDIONAN LAS CONCLUSIONES DEL ANALISIS

2/16/2023 JUEVES

UNIDAD III
https://www2.bbv.com.bo/participantes-del-mercado/

COMPONENTES DE CUENTAS INVENTARIOS ACTIVO FIJO

INGRESOS VENTAS COSTO DE VENTAS DEPRECIACION ACUMULADA
CXC RESULTADOS DEPRECIACION
BANCOS

MARGEN DE SIGNIFICATIVIDAD
PARA IDENTIFICAR LO MAS RELEVANTE

ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL

LO MAS IMPORTANTE ES SABER

CUALES SON LAS ACTIVIDADES PRI CIPALES DE LA EMPRESA

INFORMACION RELEVANTE
EN LA PRIMERA PARTE HAY QUE VER LO GENERAL
NO LO ESPECIFICO

EJEMPLO:
MERCADO
SUCURSALES
QUIENES SON LOS ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA BOLSA DE VALORES

ANALISIS DEBE ESTAR DE LO MAS NUEVO A LO MAS ANTIGUO

ACTIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE, NO APLICA PAR INSTITUCIONES FINANCIERAS

YA QUE ELLLAS NO APLICAN ESO

ANALISIS VERTICAL
LA BASE
LAS VENTA ER SERIA LAS VENTAS EL 100%
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE Y NO C BG SERIA LA REFERENCIA DEL 100%
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO

ANALISIS HORIZONTAL

ES LA COMPARACION DE DOS EEFF

TIENE QUE SER POR EL MISMO EJERCICIO

2/23/2022 JUEVES

EXPOSICION
BANCO FASSIL S.A.

COLORES DE LOGOTIPO ELEGANCIA

ENORGULLESE POR SU MARCA

INTRODUCCION
FONDO PRIVADO FASSIL
CONVERTURA A NIVEL NACIONAL
DE SANTA CRUZ

PARTE DEL GRUPO FINANCIERO SANTA CRUZ FINANCIAL GROUP

21 DE JULIO 2014 INICIA ACTIVIDADE BANCO FASSIL S.A.

OBJETO DE PRESTAR SERVICIOS FINANCIEROS

FAVORECER AL DESARROLLO ECONOMICO DEL PAIS

12 DE AGOSTO DE 1996 BANCO SANTA CRUZ

FONDO PRIVADO ACCIONISTAS

DIRECTORIO
PRESIDENTE JUAN RICARDO MERTENS OLMOS
VICEPRESIDENTE MARTIN WILLIE ENGEIMANN
SECRETARIO ALVARO VELASCO BRUNO

ORGANIZAGRAMA
HORIZONTAL DIVDIDA EN DEPARTAMENTOS
TOMAN DECISIONES APARTE
VERTICAL POR GERARQUIA

MISION VISION VALORES

MISION

Generar oportunidades para las familias y las empresas, de manera

responsable, con soluciones financieras integrales, incluyentes e innovadoras.
Generar oportunidades para las familias y las empresas, de manera
responsable, con soluciones financieras integrales, incluyentes e innovadoras.

VISION

Ser el Mejor Banco en creación de valor social, económico y medioambiental,

para toda nuestra Comunidad, Clientes, Colaboradores y Accionistas.

VALORES
COMPROMISO
EXCELENCIA
DINAMISMO
INTEGRIDAD
COLABORACION

BG ER
CUENTAS CONTINGENTES
CUENTAS DE ORDEN

NICHO DE MERCADO
TIENEN LOS BANCOS
BANCO CORPORATIVO
BANCO DE PERSONAS
ETIDADES DE INTERMEDIACION FINANCIERA

TASA PASIVA LA QUE PAGA EL BANCO

SPRED FINANCIERO DIFERENCIA ENTRE ESOS DOS

TASA ACTIVA LA QUE LE PAGAN AL BANCO

BODEGA Y VIÑEDOS DE LA CONCEPCION S.A.

1986 CONSTITUIDAS
APORTE DE EMPRESARIOS DE TARIJA

EN LOS PRIMEROS AÑOS

VINOS DE MESA 1986 SINGANI RUJERO RUJERO CONCEPCION
VINOS MAS ELBORAD 1991 SINGANI VINOS
VINOS GUARDA EN BA 1994
1995

ESTAN EN
HACIENDAS : LA COMPAÑÍA, LA BANDA Y LA LOMA
ALTURA DE LOS VIÑEDOS MAS DE 1750 METROS
UBICADOS
EN TARIJA DISTRITO LA COMPAÑÍA
VALLE DE LA CONCEPCION

VITIVINICOLA

VARIEDADES DE CEPAS
CABERNET SAUVIGNON
SYRAH
MERLOT
CHATDONNAY
SAUVIGNON BLANC

PRESENCIA EN EXPORTACIONES
EEUU
FINLANDIA
BRAZIL
JAPON
SE EXPORTA UN 13%

MISION
PRESERVAR LA TRADICION VITICINICOLA DE NUESTROS VALLES TARIJEÑOS
MEDIANTES LA ELABORACION DE VINOS Y SINGANI DE ALTURA
OFRECIENDO A NUESTROS CLIENTES ALTA CALIDAD E INNOVACION CONSTANTE

VISION
SER LA BODEGA

1 HECTAREA 10000 METROS

POLITICA DE CALIDAD
ISO 9001

COMPOSICION ACCIONARIA
ACCIONISTAS ORDINARIOS
ACCIONISTAS PREFERENTES

POSECIONAMIENTO
4 PUESTO

CARGA IMPOSITIVA
ICE
GRAVAMEN ARANCELARIO

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EL FLUJO DEBE DE SER POSITIVO

EL PRESUPUESTO

SI TIENEN MUCHAS PERDIDAS

2/28/2023 MARTES

JAVIER P 1-2-3-4-5
DANIELA P 6-7-8-9-11
JAVIER P 12-13-14-15-16-17-18
DANIELA P 19-20-21-22-23-24

TIGRE S.A
90 MIL PUNTOS DE VENTA
30 PAISES
MAS DE 5 MIL EMPLEADOS
PLANTA EN SANTA CRUZ
OBRAS Y REFORMAS
INFRAESTRUCTURA
RIEGO

VALORES
CUIDAR EL AGUA TRANSFORMAR LA CALIDAD DE VIDA DE LAS PERSONAS

HISTORIA
1941 JOAO HANSEN JUNIOR
FABRICABAN PEINES

MULTINACIONAL DE BRASIL

SER
PROMOVER
OFRECER
ISO 9001
CERTIFICACION INORCA

CIERRAN A MARZO
LA MULTINACIONAL TIENE ACCIONES EN LA EMPRESA
ES UNA EMPRESA BOLIVIANA

SOCIEDAD ANONIMA 3 MINIMO

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 2

ES BOLIVIANO POR QUE ENTRO CON TIGRE PLASMAR

ESTADO DE RESULTADOS
LA EXPOSICION DEL IMPUESTO ESTA MAL
POR TEMAS INFORMATIVOS
POR QUE SOLO ES UNA RETENCION
Y SE ESTACONSIDERANDO COMO GASTO CUANDO NO ES SOLO ES UNA RETENCION

ITF
MAYOR A 2 MIL DOLARES

VENTA - EL IMPUESTO

POR QUE ES 87%

Y EL 13%

Y SE ESTA EXPONIENDO EL 100% EN VENTAS

Y APARTE LE ESTA RESTANDO LOS 13%

PERO HAY QUE NETEAR

PONIENDO EL 87% EN VENTAS

EL 13% NO ES DE LA EMPRESA ES UNA RETENCION QUE HACE LA EMPRESA

ACTIVO NO MONETARIO
INVENTARIO
ACTIVO FIJO

PATRIMONIO
ES NO MONETARIO

NO SE VEN AFECTADOS POR LA INFLACION

LA NC 3
ESTABLECE
EL PORCENTAJE DE LA INFLACION PARA LA REEXPRESION
DE ACTIVOS NO MONETARIOS

YA NO ES NECESARIO POR QUE LA INFLACION NO ES

TAN GRANDE COMO SE PENSABA

PARRAFO 9
QUE ESTABLECE PARA PODER ACTUALIZAR

3/2/2023 JUEVES

INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A.

ACTIVIDAD PRINCIPAL
FABRICACION DE TELES

OFICINA CENTRAL
SANTA CRUZ

MISION
CALIDAD A GRANDES INDUSTRIAS

VISION
POSICIONAR A LA EMPRESA
PROVEDORA DE MATERIAS PRIMAS

INGRESO DE FIBRA
PRENDA DE VESTIR TERMINADA

EXPORTA PERO CHILE ESPAÑA

MATERIA PRIMA
PRODUCTOS TERMINADOS

LIDER A NIVEL NACIONAL

UNICA EMPRESA QUE PUEDE HACERLO

IT
RC-IVA
IUE
IVA

BANCO FIE
1986
5 MUJERES
NACIO COMO UNA ONG
PARA APOYAR A LAS PEQUEÑAS EMPRESAS DE BAJOS RECURSOS

ES UN BANCO DESDE EL 2010

OBJETIVOS ESTRATEGICOS
FORTALECIMIENTO EN EL POSICIONAMIENTO DEL BANCO

FOMENTO DE INICIATIVAS ECONOMICAS

ORGANIGRAMA

TERCER LUGAR DEL SISTEMA FINANCIERO EN TENER

MAS PUNTOS DE ATENCION
OFICINA CENTRAL LA PAZ

4 PRODUCTOS
CREDITOS PYMES
MICROCREDITOS
CAJAS DE AHORRO

SERVICIOS
SEGUROS

SPREF FINANCIERO
DIFERENCIA ENTRE EL INTERES PASIVO Y ACTIVO

INVERSIONES INMOBILIARIAS IRALA S.A.

ARRENDAMIENTO
ANTICRESIS
PROMOCION COMERCIAL
COMPRA VENTA

7 DE OCTUBRE 2013
2 EMPLEADOS
CAPITAL 10 MILLONES 849 MIL

MISION

COMPETENCIA
TECHO S.A.

CASA MATRIZ LA PAZ

CUENTA

ACTIVO CORRIENTE
BIENES REALIZABLES
CRECIMIENTO DEL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO NETO

ULTIMO PROYECTO
HUMAMANTA
CERCA A MALLASA

CASA MAYOR DE UN MILLON DE BOLIVIANOS

MARGEN DEL 30% O 50%

DEL COSTOS DE CONSTRUCCION

PARA FINES DE ANALISIS

JUGAR CON LA INFORMACION

3/2/2023 JUEVES

MATERIALIDAD
HAY QUE TENER CLARO EL CONJUNTO DE LOS EEFF
HAY QUE ESTABLECER CUANDO ES SIGNIFICATIVO EN LOS EEFF
SIGNIFICATIVIDAD AUDITOR
MATERIALIDAD CONTADOR

UNIDAD III
SIGNICATIVIDAD
MARGEN DE SIGNIFICATIVIDAD ANALISIS HORIZONTAL
TRES ELEMENTOS
ACTIVO
PATRIMONIO
VENTAS

FINES DIDACTICOS 5%
MENOR 5% MAYOR RIESGO
HASTA EL 10% MENOR RIESGO

MATERIALIDAD
10%
DISTORCIONA LOS ESTADOS FINANCIEROS
UMBRAL

SE PUEDE ACEPTAR DENTRO DEL RIESGO DE MATERIALIDAD

5%
MAYOR RIESGO MENOR MATERIALIDAD
MENOR RIESGO SUBE EL NIVEL DE MATERIALIDAD

NIA
ACEPTACION DEL CLIENTE

UNIVERSO
SUJETO A ANALISIS
80% DE LOS EEFF

3/9/2023 JUEVES

SIMPLIFICAR EL BALANCE GENERAL

IDENTIFICAR EN EL ANALISIS HORIZONTAL

IDENTIFICAR LA VARIACION POR ENCIMA DEL MARGEN DE SIGNIFICATIVIDAD
POSITIVA O DE FORMA NEGATIVA

CALCULAR EL MARGEN DE SIGNIFICATIVIDAD

EL ANALISIS VERTICAL
HAY QUE LLEGAR A UN 80% MINIMO O SUPERANDO, PARA SER EFICIENTE NO PASAR EL 100%
INCLUIR LOS SALDOS SIGNIFICATIVOS

EXTRA
JUNTAS ORDINARIAS
LA APROVACION DE LOS EEF
TRATAMIENTO DEL RESULTADO
RESERVA LEGAL 5% HASTA EL 50% DEL CAPITAL TOTAL
MODIFICACION EL PATRIMONIO

JUNTAS EXTRAORDINARIAS
RESERVAS EXTRAORDINARIAS
INCREMENTO DEL CAPITAL
EMISION DE ACCIONES
3/14/2022 MARTES

AL UNIVERSO AÑADIRLE CUENTAS POR COBRAR

COMO COMPONENTE DE VENTAS

Y QUITAR DEL UNIVERSO IMPUESTOS DIFERIDOS

DE PARTE DEL ACTIVO

PARA EL INFORME FINAL

PONER
LOS DETALLES DE LA VARIACION DE UN AÑO A OTRO

PARA DETERMINAR EL MARGEN

SE TOMA EN CUENTA ACTIVO / PATRIMONIO / VENTAS
SIEMPRE Y CUANDO NO HAYA UN DIFERENCIA
MAYOR ENTRE CUENTAS
DA INDICIOS DE
EN QUE SITUACION ESTA LA EMPRESA
DESARROLLO CRECIMIENTO
SI ACTIVOS MAYOR A LAS VENTAS

AL 31/12/XXXX BALANCE
POR EL EJERCICIO TE ESTADO DE RESULTADOS

DEPOSITO A LA VISTA
QUE SE PUEDE DISPONER
EN CUALQUIER MOMENTO

3/16/2023 JUEVES

INDUSTRIA TEXTIL TSM S.A.

EMISION DE BONOS

NO DEBE PASAR EL 10% EN CASO DE COMERCIALES

BANCO PARA EL FOMENTO A INICIATIVAS ECONÓMICAS S.A.

VERTICAL COMPOSICION
HORIZONTAL LA VARIACION

PREOCUPACIONES DE LAS CUENTAS

ACTIVOS PASIVO
EXISTENCIA OMITIDOS que no estan en los estados financieros
OBLIGACION CONFIRMACION DE SALDOS

MAKER HACE
CHEKER REVISA

BODEGA Y VIÑEDOS DE LA CONCEPCIÓN S.A.

BANCO FASSIL S.A.

130000

DOMINGO 26

3/21/2023 MARTES

BODEGAS Y VIÑEDOS DE LA CONCEPCION S.A.

 1200

DEPOSITOS RN TRANSITO
NO SE HAN CONSOLIDADO EN EL BANCO

QUE EXPRESA EL FLUJO DE FONDOS

PARA EL LADO VERTICAL

TRATAMIENTO CONTABLE

INCLUIR EL MARGEN DE SIGNIFICATIVIDAD A ANEXOS

ES MAS BARATO

YA NO AGREGAR INFORMACION DE LA EMPRESA

itc anexo 7
independienres de la empresa

3/21/2023 MARTES

RAZONES FINANCIERAS
RATIO: CALCULO, RAZON O RAZONAMIENTO

ESTABLECER
INTERPRETACION
RECOMENDACIONES

LO QUE NO SE PUEDE
MEDIR MEDIRNOS INDIVIDUALMENTE SER REFERENTE DE UN SECTOR
COMPARAR RELACIONAR CON ALGO CON ALGUIENINDICADORES FINANCIEROS
NO SE PUEDE
CONTROLAR
MEJORAR

RATIOS DE:
LIQUIDEZ
ENDEUDAMIENTO/APALANCAMIENTO
ACTIVIDAD
RENTABILIDAD

VALOR DE MERCADO

3/30/2023 JUEVES
RESULTADOS ACUMULADO
FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO

69023

LA NORMA CONTABLE 7
VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
VPP
CUANDO TENGO EL CONTROL DE LA EMPRESA
O INFLUENCIAS SIGNIFICATIVAS SOBRE ACCIONES QUE REALIZA LA EMPRESA

CORRECTA VALUACION
DE ACTIVOS
CUENTAS POR COBRAR

PUNTO DE VISTA FINANCIEROS

CORTO PLAZO
SE TOMA EN CUENTA DE 1 2 HASTA 3 AÑOS

LARGO PLAZO
SE TOMA EN CUENTA 4 A 10 AÑOS

4/4/2023 MARTES

90 DIAS
SE DEFINE CORTO PLAZO
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CUENTAS QUE
SE CONVIERTE RAPIDAMENTE EN EFECTIVO
NIC 7

INVERSIONES TEMPORARIAS
NOVENTA A MENOS

EJEMPLO
DPF

DIFERENCIA EN DPF Y CTA CORRIENTE

LA CTA CORRIENTE
ES UN DEPOSITO A LA VISTA

RATIOS DE:
LIQUIDEZ CORTO PLAZO
ENDEUDAMIENTO/APLARGO PLAZO
ACTIVIDAD CORTO PLAZO
RENTABILIDAD CORTO PLAZO

DE MERCADO LARGO PLAZO

RAZON ACIDA
REF 1.5
DEPENDE DE LA ROTACION DE INVENTARIO QUE SE PUEDE
VOLVER EN EFECTIVO

PASO A VER LA ROTACION DE INVENTARIO

SI ES MENOR A 90 DIAS
PARA VER QUE ESTA RAZON ES RAZONABLE

RAZON DE EFECTIVO
REF 1

SE TENDRA QUE INCURRIR EN LA LIQUIDACION DE OTROS

ACTIVOS PARA
MITIGAR LA FALTA DE EFECTIVO PARA HACER FRENTE A LAS OBLIGACIONES

RATIOS DE:
LIQUIDEZ CORTO PLAZO
ENDEUDAMIENTO/APLARGO PLAZO
ACTIVIDAD CORTO PLAZO
RENTABILIDAD CORTO PLAZO

DE MERCADO LARGO PLAZO

EFICIENCIA CUANDO UN TRABAJADOR EN 6 HORAS PRODUCE 100 U CON MENOS COSTOS

CAPACIDAD DE HACER MEJOR USO DE LOS MEDIOS CON EL MENOR COSTO
EFICACIA CUANDO UN TRABAJADOR EN 8 HORAS PRODUCE 100 U

LAS CUENTAS POR COBRAR

SE MIDE EN TIEMPO

ROTACION DE CXC
CTAS X COBRAR AL INICIO+CTAS X COBRAR AL FINAL DIVIDIDO ENTRE 2

LOS DIAS SE PUEDE COMPARAR

CON LAS POLITICAS DE CREDITO
DE COBRANZA
YA QUE NOS DA UNA MEJOR COMPRENSION
TAMBIEN LE LLAMAN INVERSION EN LA CALLE

ROTACION DE INVENTARIOS

JUST IN TIME JUSTO A TIEMPO

COMO SE MIDE LA POSIBLE PERDIDA DE LA MALA ROTACION DE

INVENTARIO
CUANDO EL INVENTARIO ES INEFICIENTE
LA TASA DE INTERES Y EL TIEMPO DE LAS INVERSIONES
POR DIAS QUE TRANSCURREN SIN QUE EL DINERO SE MUEVA EN EL INVENTARIOS
POR QUE ESTA DURMIENDO EL DINERO EN MI INVENTARIO

ROTACION DE ACTIVOS TOTALES

ETAPA DE MADUREZ DE UNA EMPRESA

VENTAS
SON MAYORES A LOS
ACTIVOS

4/11/2023 MARTES
CUANDO LAS VENTAS SUPERAN EL ACTIVO
ESTAN EN UN
PROCESO DE MADUREZ

LOS RATIOS DE ACTIVIDAD

INDICADOR DE CORTO PLAZO

MIDEN LA EFICIENCIA
POR QUE ESTOS RATIOS
MIDEN PRINCIPALMENTE LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA EMPRESA

MAS LIQUIDO MENOS RENTABLE

MENOS LIQUIDO MAS RENTABLE

LA TENDENCIA ES
EL MENOR TIEMPO POSIBLE

NO ES APLICABLE A TODAS LAS EMPRESAS

ROTACION DE ACTIVOS NO CORRIENTES

RATIOS DE RENTABILIDAD
INDICADOR DE CORTO PLAZO
MIDE LA EFICACIA

NOS AYUDA A MEDIR

QUE COSTOS ESTAN RELACIONADOS
CON LA GENERACION DEL INGRESO

MAS BARATO PRESTARSE

MAS CARO FINANCIAMIENTO PROPIO

MARGEN BRUTO
LAS VENTAS - EL COSTO DE VENTAS COSTOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS DIRETAMENTE
NO INCLUIR LOS OTROS GASTOS OPERATIVOS

UN NEGOCIO ESTANDAR SU MARGEN DEBE ESTAR ENCIMA

DEL 40%

SI NO BUEN RESULTADO
LOS COSTOS ESTAN SOBRE VALUADO
O NO ESTAN GENERANDO INGRESOS SUFICIENTES

4/13/2023 JUEVES

UTILIDAD IMPOSITIVA SE PAGA

UTILIDAD CONTABLE AUNQUE HAYA PERDIDA
INGRESOS NO GRAVADOS
GASTOS NO DEDUCIBLE

ANEXO DE LA UTILIDAD IMPOSITIVA

ANEXO 7

UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTOS

INDICADORES
MARGEN BRUTO
MARGEN NETO
RETORNO SOBRE EL PATRIMONIO
RETORNO SOBRE EL ACTIVO
LOS ACTIVOS SON LOS QUE GENERAN UN BENEFICIO
FUTURO

4/18/2023 MARTES
ENDEUDAMIENTO LARGO PLAZO
MIDE LA CAPACIDAD DE LAS EMPRESAS
PARA OBTENER PRESTAMOS
O APALANCARSE

APALANCAMIENTO FINANCIERO
AUMENTAR DINERO EN RELACION CON UNA INVERSION

ES MAS BARATO PRESTARSE POR

QUIERO GANAR 100% LO REAL PODRIA GANAR HASTA 30% INVIERTO 100%
QUIERO GANAR 100% UN BANCO ME PRESTA AL 10% Y PUEDO GANAR 90%

PARA ABARATAR LA TASA DE INTERES

ES EMITIR BONOS A TRAVEZ DE
LA BOLSA BOLIVIANA DE VALORES
A CORTO O MEDIANO PLAZO

LA PERSEPCION DEL MERCADO NORMALMENTE ES MAYOR

QUE EL VALOR EN LIBROS

POR QUE VE EL FUTURO

Y LA ESPECTATIVA ES DE GENERAR MAYOR GANANCIA

630 0.09
7000

770 3465
4.5

7000 1200
-3465 570 570
-1700 630
-500
-135
1200 0

1575

ARRIBA DE INVENTARIO
CONSIDERAR
PAUTAS
BG
SACAR LOS INTANGLIBLES
RESERVA
SE CAPITALIZA
O VA A COMPENSAR PERDIDAS

EQUIVALENTE DE EFECTIVO
INVERSIONES MENORES A 90 DIAS

EN EL PRIMERO SI AJUSTE
EN EL DOS SI AJUSTE
3 NO AJUSTE

EERR
PUNTO 4
HACER AJUSTE
UN UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO

SE PUEDE COMPENSAR EL IUE CON EL IT

PUNTO 5
112200
 NOTAS

3 PARCIALES 20

Normas Internacionales de la Información Financiera

Normas Internacionales de Contabilidad

ENTA LOS TEMAS RELEVANTES

NOTAS
CUAL ES LA RELACION DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS EN BOLIVIA
LA MONEDA FUNCIONAL ES EL BOLIVIANO EN BOLIVIA
 LA MONEDA FUNCIONAL
L PAIS HACE SUS TRANSACCIONES ES EL BOLIVIANO EN BOLIVIA

LOS EXPORTADORES SE VERIAN BENEFICIADOS

SI EL DÓLAR SUBE

LAS EXPORTACIONES ESTAN SUBIENDO

POR EL INCREMENTO DE PRECIOS DE LA MATERIA PRIMA HA SUBIDO

TIVIDADES ECONOMICAS Y FINANCIERAS

DE CUENTA

NTE CUANDO SE HAYAN REALIZADO

DEPOSITOS E INVERSIONES
A MENOS DE 90 DIAS
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
NOTAS
T ACTIVO
100% 0.02
25% 0.50%
INCOBRABILIDAD
PODEMOS ENCONTRAR EEFF REALES
ASFI
BOLSA BOLIVIANA DE VALORES
NDO LES PAGAN NO REGISTRAN CUANDO DEBEN O CUANDO LES DEBEN

NOTAS

DE LOS EFECTOS

ONOCIDO EN LA ANALISTAS FINANCIEROS

EL NUEVO RUBRO DE TRABAJO

PRINCIPAL M OVIMIENTO DEL PATRIMONIO

EN LA INFORMACION RESULTADOS DE LA GESTION
TIVAS U OTRAS) Y QUE LOS ES MOVIMIENTO MINIMO

L DE LA CONTADURIA DE EEFF
U PATRIMONIO Y LA

FORMA DE LOS ESTADOS

ONES QUE ENVUELVEN (PRUDENCIA

CONTABILIZAR TODAS LAS PERDIDAS CUANDO SE CONOCEN Y LAS GANANCIAS SOLAM
IMPPORTE MENOR)

PUEDE NO SER LA MONEDA

PASIVOS SIN DOCUMENTO

POR ASPECTOS DE OPERACIÓN

FLUJO DE EFECTIVO
BG ER
ACTIVO COR PASIVO CORR CASI TODO ES OPERACIONES

ER SU COMPOSICION INVERSION AC NO CORRIPASIVO NO CORR

PATRIMONIO
FINANCIAMIENTO

INVERSIONES PERMANENTES
INVERSIONES EN ACCIONES
REALIZAN PARA HACER MAS EFICIENTE SU EXCEDENTE DE DISPONIBILIDAD QUE TENGA

NORMA CONTABLE BOLIVIANA 7

VALUACIONES

PERSONAL LA REALIDAD
CANANDIENSES

LO PRIMERO QUE SE HACE ANTES DE UNA AUDITORIA

SE HACE UN ANALISIS FINANCIERO

GRAN RECESION
VENTA DE CUENTAS POR COBRAR (CARTERA)

LIQUIDEZ
2 PESOS DE ACT CORR
PARA CUBRIR EL PASIVO 50 CTVOS
 power bi
n comprensible y accesible para los usuarios.

NOTAS

IACION ACUMULADA

UNA PRESENTACION DE 5 MIN

PARA PRESENTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

GRUPO DE 2 O 3

DE VALORES
NOTAS
NOTAS
NOTAS
UNICA EMPRESA QUE PUEDE HACERLO

ORGANIGRAMA HORIZONTAL O VERTICAL?

NOTAS
NOTAS

NOTAS
NOTAS

NOTAS
si la tasa de inflacion supera
el 12%
se debe re ajustar

NOTAS

NOTAS
NOTAS

EXAMEN
RATIOS DE:
LIQUIDEZ CORTO PLAZO
 ENDEUDAMIELARGO PLAZO
ACTIVIDAD CORTO PLAZO
RENTABILIDACORTO PLAZO

DE MERCADOLARGO PLAZO

NOS COSTOS
PREGUNTA DE EXAMEN
POR QUE PARA LOS DE BALANCE
SE TOMA EN CUENTA
LOS SALDOS FINALES
Y PARA LOS DATOS DE ER
SE TOMA EL SALDO TOTAL DEL PERIODO

POR QUE EL BALANCE ES HISTORICO COMO UNA FOTO

Y EL ER ES ACUMULATIVO POR ESA GESTION COMO UNA PELICULA

NOTAS
 10-12%
PARA PRESTAMOS
LA TASA MENOR ES 5.5%

ELACIONADOS DIRETAMENTE

NOTAS

NOTAS
2250

920
2700
5870 -1430
CIERAS EN BOLIVIA
MA HA SUBIDO
OCEN Y LAS GANANCIAS SOLAMENTE CUANDO SE HAYAN REALIZADO

ASI TODO ES OPERACIONES

DE DISPONIBILIDAD QUE TENGA

NA PELICULA
01/02/2022 MIERCOLES
LEER

NORMA CONTABLE 1
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
PRINCIPIOS Y NORMAS : CONJUNTO DE CONCEPTOS BASICOS Y REGLAS
PRESUPUESTOS QUE CONDICIONAN LA VALIDEZ TECNICA DEL PROCESO
CONTABLE
1 PRINCIPIOS FUN ACCIONES DE LOS CONTADORES
2 PRINCIPIOS GENEESTRUCTURA GENERAL DEL ESTADO FINANCIERO
3 NORMAS PARTICUREGLAS PARTICULARES DE CADA ESTADO

CAP 1
PRINCIPIOS CONTABLES
1 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES O POSTULADO BASICO
EQUIDAD
ORIENTA LAS ACCIONES DE LOS CONTADORES
REFLEJAR CON EQUIDAD LOS DISTINTOS INTERESES EN JUEGO
2 PRINCIPIOS GENERALES
1 ENTE
PROPIETARIO CONSIDERADO UN TERCERO
ENTE DISTINTO A PERSONA

2 BIENES ECONOMICOS
EEFF BIENES ECONOMICOS
BIENES ECONOMIC BIENES MATERIALES E INMATERIALES QUE POSEEN VALOR ECONOMICO
SON SUCEPTIBLES DE SER VALUADOS EN TERMINOS MOMENTARIOS

3 MONEDA DE CUENTA
VALORIZAR LOS ELEMENTOS DEL PATRIMONIO
DINERO QUE TIENE CURSO LEGAL EN EL PAIS DE EN QUE FUNCIONA EL ENTE
PARA LA CORRECION SE APLICA AJUSTES ADECUADOS

4 EMPRESA EN MARCHA
EEFF PERTENECEN A UNAEMPRESA EN MARCHA
ORGANIZMO ECONVIGENCIA Y PROYECCION FUTURA

5 VALUACION AL COSTE
VINCULADO CON EMPRESA EN MARCHA
CRITERIO DE VALUACION
EN CASO DE NO EXISTIR LA APLICACIÓN DE OTRO CRITERIO DEBE PREVALECER EL DE COSTO

6 EJERCICIO
MEDIR RESULTADOS DE LA GESTION
 TIEMPO EN TIEMPO
EN CONDICIONES DE IGUAL DURACION PARA QUE SEAN COMPARABLES

FUNDAMENTAÑ 7 DEVENGADO PERCIBIDO COBRADO

LOS GASTOS SE REGISTRAR EN EL MOMENTO QUE SE ADQUIERE EL
COMPROMISO DE PAGO, LOS INGRESOS CUANDO SE PRODUCE EL DERECHO
DE COBRO.
REGISTRAR LAS OPERACIONES CUANDO OCURRAR
EL DEVENGO ES EL COMPROMISO

8 OBJETIVIDAD
EVALUAR CONTABLEMENTE LOS HECHOS Y ACTIVIDADES ECONOMICAS Y FINANCIERAS
PARA EXPRESAR OBJETIVAMENTE EN MONEDA DE CUENTA

9 REALIZACION
VINCULADO CON EL DEVENGADO
DICE QUE LOS RESULTADOS ECONOMICOS
DEBEN DE REGISTRARSE CUANDO LA OPERACIÓN QUEDE PERFECCIONADA

10 PRUDENCIA
CONTABILIZAR TODAS LAS PERDIDAS CUANDO SE CONOCEN Y LAS
GANANCIAS SOLAMENTE CUANDO SE HAYAN REALIZADO

11 UNIFORMIDAD
LA APLICACIÓN DE PRINCIPIOS GENERALES USADOS PARA LA ELABORACION
DE LOS EEFF Y NORMAS PARTICULARES DEBEN SER UNIFORMES DE UN
EJERCICIO A OTRO

12 MATERIALIDAD (SIGNIFICATIVIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA)

SE DEFINE POR CRITERIO YA QUE NO HAY LIMITE PARA DEFINIR LA SIGNIFICATIVIDAD
EL EFECTO NO PRODUCE NI DISTORCIONA EL CUADRO GENERAL

13 EXPOSICION
LOS EEFF DEBEN CONTENER LA INFORMACION DISCRIMINACION BASICA Y
ADICIONAL ADECUADA PARA LA INTERPRESTACION

CAP II
PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS
1 ACTIVOS AFECTADOS A OPERACIONES DEL OBJETO ORDINARIO DEL NEGOCIO
1. DINERO EFECTIVO Y OTROS BIENES
BIENES EN PODER EFECTIVO DE LA EMPRESA
2. DERECHOS CREDITICIOS CONTRA TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR
DEBERAN DISCRIMINARSE LOS SALDOS CUYA EXIGIBILIDAD NO EXCEDA DE
UN AÑO DE PLAZO A PARTIR DE LA FECHA DEL BALANCE GENERAL
 2.1 PREVISIONES PARA QUEBRANTOS DE DEUDORES
LOS IMPORTES QUE NO SEAN CONSIDERADOS REALIZABLES DEBERAN
COSNTITUIR UNA CIFRA DE PREVISION PARA QUEBRANTOS
SE DEBERA DETERMINAR EN BASE A AÑOS ANTERIORES

2.2 PREVISIONES PARA DESCUENTOS Y BONIFICACIONES

POR NORMA DE LA EMPRESA
DETERMINAR SU IMPORTE DE ACUERDO A LA EXPERIENCIA
3. BIENES DE INTERCAMBIO ORDINARIO O HABITUAL
VALUAR AL CSTE A LA FECHA DEL BALANCE
SI EL VALOR ES MENOR A DICHA FECHA DEBEN REDUCIRSE A ESE VALOR.
4. BIENES PARA USO DE LA EXPLOTACION O ENTE
1 BIENES NO SUJETOS A DEPRECIACION NI AGOTAMIENTO
TERRENOS PARA LA EXPLOTACION INDUSTRIAL O COMERCIAL
2 BIENES SUJETOS A DEPRECIACION DEPRECIACION AC COSTO
EDIFICIOS, MAQUINARIA Y EQUIPO, HERRAMIENTAS, MUEBLES, ETC.
3 BIENES SUJETOS A AGOTAMIENTO AMORTIZACION ACUMULADA
MINAS, YACIMIENTOS PETROLIFEROS, CANTERA Y BOSQUES
5. ACTIVOS INTANGIBLES
DERECHOS O BIENES INMATERIALES
PLAZO DE EXISTENCIA LIMITADA
LOS QUE NO TIENEN DURACION FIGURAN A SU PRECIO AL COSTO
MARCAS AMORTIZACION
FORMULAS AMORTIZACION
LLAVE AMORTIZACION
PATENTES AMORTIZACION A SU COSTO
PROPIEDAD LITERARIA Y REPRODUCCION (DERECHO DE AUTOR)
CONSECIONES Y FRANQUISIAS
6. GASTOS ADELANTADOS Y CARGOS DIFERIDOS
COSTOS QUE INCIDEN EN EJERCICIOS FUTUROS
2 ACTIVOS AFECTADOS A OPERACIONES AL MARGEN DEL OBJETO ORDINARIO DEL NEGOCIO
COMPRENDE LA COLOCACION DE CAPITAL EN TODO TIPO DE BIEN
1 VALORES MOBILIARIOS CON CONTIZACION
A LA FECHA DEL BALANCE AL VALOR QUE RESULTE MAS BAJO ENTRE PRECIO DE COSTO O VALOR DE PLAZA
2 VALORES MOBILIARIOS SIN COTIZACION
SE VALUAN AL COSTO SI NO FUERA POSIBLE SE DETERMIAN LA BASE A UN ESTUDIO DE LOS BALANCES DE
3 CUOTAS DEL CAPITAL
VALOR REAL DEL APORTE NO SUFRIRA NINGUN CAMBIO
4 SEGUROS DE VIDA
VALOR DE RESCATE DE LOS SEGUROS, LOS BIENES COMPRENDIDOS EN ESTE RUBRO A SU COSTOO POR SU
3 DERECHOS DE TERCEROS Y PROPIOS SOBRE EL ACTIVO
1. DERECHOS CREDITICIOS DE TERCEROS
CUENTAS QUE REPRESENTAN OBLIGACIONES CIERTAS DE LA EMPRESA HACIA TERCEROS
SE DISCRIMINAR POR PLAZOS QUE NO EXCEDA UN AÑO Y MAYOR A UN AÑO
2. DERECHOS DE TERCEROS EN EXPECTATIVA O INDETERMINADOS
 PASIVOS CUYO MONTO ES INCIERTO, CON CARGO A RESULTADOS
PREVISIONES POR JUICIOS PENDIENTES
3. INGRESOS O UTILIDADES DIFERIDOS
CUENTAS QUE REPRESENTAN BENEFICIOS QUE SERAN LIQUIDADOS
EN UN EJERCICIO SIGUIENTE A LA FECHA DEL BALANCE
4. CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS
CAPITAL Y RESERVAS
BIENES APORTADOS POR LOS PROPIETARIOS MAS LAS GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Y MENOS LAS PERDID
RESERVAS DE CAPITAL Y RESERVAS DE UTILIDADES
RESULTADOS
GASTOS DE VENTA GASTOS DIRECTAMENTE VINCULADOS CON LA GESTION DE LA VEN
GASTOS FINANCIERGASTOS VINCULADOS CON LA OBTENCION DE CAPITALES COMPLEM
GASTOS DE ADMINIGASTOS QUE NO CORRESPONDE A LA GESTION DE VENTAS O FINAN
4 EVENTUALIDADES O CONTINGENCIAS
LA EVNTUALIDAD O CONTINGENCIAS QUE PUEDEN AFECTAR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
CUENTAS DE ORDEN O MEDIANTE NOTAS
YA SEA AL PIE DE LOS ESTADOS CONTABLES O EN PLANILLA APARTE

DECISION NRO 1
CONSEJO TECNICO DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD DEL COLEGIO DE ECONOMISTAS DE BOLIVIA

2/7/2022 MARTES

INVESTIGAR
JUSTIFICACION DE POR QUE LA MONEDA FUNCIONAL ES EL BOLIVIANO ( EN OPERACIONES FINANCIERAS)
MERCADO INTERNO

las bondades de la dolarización se encuentran

asociadas principalmente a períodos de alta inflación y estabilización

mientras que en un contexto de estabilidad

económica los beneficios potenciales de un incremento en la demanda de la
moneda nacional se hacen crecientemente atractivos.

Se plantea que la
dolarización tuvo una serie de ventajas principalmente en el período de alta
inflación y en el de estabilización económica de 1985/87; mientras que con la
paulatina consolidación de la estabilidad y el retorno al crecimiento, algunas
de estas bondades habrían perdido en cierta medida su importancia relativa
frente a los beneficios que ofrecería un mayor uso del signo monetario
nacional, el boliviano.

HACER EJERCICIO DOS DE LAS DIAPOSITIVAS PARA EL JUEVES

QUE TRANSACCION NO ESTA REGISTRADA EN LOS EEFF

REVISAR LOS CONCEPTOS QUE SAQUE FOTO

2/14/2023 MARTES

PAG 11
HACER EJERCICIO EXCEL EJERCICIO 2
 2/16/2023 JUEVES

PUNTO 1 Y PUNTO 2
PRESENTAR
CRITERIOS PARA INICIAR EL ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE EEFF
1. Vaciar el Balance General y Estado de Resultados, en formato Excel, de acuerdo
con el modelo (cinco años). Determinar el análisis de las variaciones de los dos
últimos años (HORIZONTAL) y su composición (VERTICAL) por los cinco años.
2. Realizar una reseña - resumen de las actividades principales de la empresa.

PRESENTACION UNIDAD 3
UNA PRESENTACION DE 5 MIN
PARA PRESENTAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

GRUPO DE 2 O 3

PARA EL JUEVES

JAVIER TELEFONICA CELULAR DE BOLIVIANA S.A

NICOL

2/23/2023 JUEVES

CONTROL DE LECTURA SOBRE EL BOLETIN TECNICO INFORMATIVO

MARTES

AUMENTAR EL DIRECTORIO
HORIZONTAL DIVDIDA EN DEPA HORIZONTAL
TOMAN DECISIONES APARTE
VERTICAL POR GERARQUIA VERTICAL
AUMENTAR SOCIOS RELACIONADOS
AUMENTAR SUCURSALES DONDE TIENE PRESENCIA
QUE EFECTO CAUSO LA PANDEMIA
POSECIONAMIENTO EN EL RANKING

2/28/2023 MARTES

VER PARRAFO 9 DE LA NORMA CONTABLE 3

PROXIMO MARTES CONTROL DE LECTURA

EXPOSICION

3/2/2023 JUEVES
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

EL ANALISTA
CONOCIMIENTO COMPLETO
1 BALANCE GENERAL
2 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
3 ESTADO DEL CAPITAL
4 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAD
CONOCIMIENTO
1 LO QUE ESTA DETRÁS DE LOS ¨DATOS MONETARIO¨
2 PRACTICAS Y NORMAS DE LA EMPRESA

CAPAZ DE REPRESENTAR EN LA MENTE

1 DEPARATMENTOS
2 ACTIVIDADES DEL NEGOCIO

ALERTA A LA POSIBILIDAD DE TRATAR

1 INFORMACION INCOMPLETA
2 INFORMACION INEXACTA

PONER EN PRACTICA
1 SENTIDO COMUN

PROCESO ANALITICO
ENFASIS VARIABLE DE UN NEGOCIO A OTRO

REVISION Y RECONSTRUCCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PUBLICADOS

NO EXISTEN FORMAS FIJAS PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS

EEFF INDUSTRIA
EEFF COMERCIO

LAS PARTIDAS
VARIAN MUCHO RESULTADO DE
1 EL PROPOSITO DE LA GERENCIA Y EL USO QUE DEBE DARSE A LOS ESTADOS
2 LAS DIFERENCIAS DE OPINION DE LAS PERSONAS QUE PREPARAN LO ESTADOS
3 LAS DIFERENCIAS EN EL NIVEL DE CONOCIMIENTOS ENTRE LOS CONTADORES
EN SU PREPARACION Y EXPERIENCIA
4 EL NO ADOPTAR LOS CAMBIOS GENERALEMNTE ACEPTADOS EN LA TERMINOLOGIA
Y LAS CLASIFICACIONES

EL ANALISTA DEBE
1 REVISAR
2 RECONSTRUIR
CON LA FINALIDAD DE
1 HACER EL ESTUDIO ANTES DE LOS CALCULOS ANALITICOS E INTERPRETACION

OBJETIVO DE LA REVISION
DETERMINAR
1 LA EXPOSICION COMPLETA DE LOS DATOS FINANCIEROS Y DE OPERACIÓN
2 PROCEDIMIENTOS CONTABLES CORRECTOS
3 ADOPTADO Y SEGUIDO METODOS APROPIADOS DE VALUACION Y AMORTIZACION

ESTUDIO DE
NOTAS EXPLICATIVAS
INFORMES DEL CONTADOR
NOTAS MARGINALES
INFORMACION COMPLEMENTARIAS

REVELA
1 CAMBIOS RECLASIFICACION DE LAS PARTIDAS
2 DESVIACIONES PRINCIPIOS CONTABLES GENERALEMENTE ACEPTADOS

PROBLEMAS
TENER EEFF QUE PUEDAN COMPARARSE

FINES DE LA RECONSTRUCCION DE EEFF

1 COMBINAR LAS PARTIDAS SIMILARES
REDUCIENDO EL NUMERO DE CIFRAS A ESTUDIAR
2 INCLUIR, CLASIFICAR Y DISPONER LAS PARTIDAS
DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS
3 DISPONIBILIDAD DE LOS TOTALES ASI COMO LAS CANTIDADES DETALLADAS
PARA CALCULAR PORCENTAJES SOBRE LA BASE COMUN Y RAZONES NUMERICAS INDIV

CUENTAS ELIMINADAS
DEL ACTIVO CAPITAL PARA FINES ANALITICOS
1 ACTIVO INTANGIBLE
2 CARGOS DIFERIDOS
EXCLUIDO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

HOJAS DE TRABAJO
COLUMNAS
1 REGISTRAR DATOS COMPARATIVOS
DEPENDIENDO DEL NUMERO DE AÑOS A SER ANALIZADOS

CUENTAS DE BALANCE
1 ACTIVO SE MUESTRA NETO
2 CTAS VALUACION, CTAS AMORTIZACION, OTROS RESUMENES
 VAN DEBAJO DE LOS TOTALES DE LOS ESTADOS

CUENTAS DE PERDIDAS Y GANANCIAS

1 BASE EN EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS TRADICIONAL

METODOS ANALITICOS Y TECNICAS USUADAS AL ANALIZAR LOS EEFF

COMPRENDE UN ESTUDIO
1 RELACIONES
2 TENDENCIAS

DETERMINA
1 SITUACION FINANCIERA
2 RESULTADOS OPERATIVOS
3 PROCESO ECONOMICO (SATISFACTORIO O NO)

SE UTILIZA PARA
1 DETERMINAR Y MEDIR LAS RELACIONES ENTRE PARTIDAS

EL OBJETIVO
1 SIMPLIFICAR O REDUCIR DATOS QUE SE EXAMINAN A TERMINOS COMPRENSIBLES

EL ANALISTA
1 CALCULA Y ORGANIZA SUS DATOS
2 ANALIZA E INTERPRETA LOS MISMO

FIN
1 HACERLOS MAS SIGNIFICATIVOS

COMPRENDEN LO SIGUIENTE
1 BALANCES GENERLES COMPARATIVOS
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
ESTADO DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
A LOS DATOS ABSOLUTOS (IMPORTES MONETARIOS)
B LOS AUMENTOS Y LAS DISMINUCIONES EN LOS DATOS ABSOLUTOS EN VALORES MONE
C LOS AUMENTOS Y DISMUNUCIONES DE LOS DATOS ABSOLUTOS EN PORCENTAJES
D COMPARACIONES EXPRESADAS EN RAZONES
E PROCENTAJES DE LOS TOTALES
2 ESTADO DE LOS CAMBIOS EN EL CAPITAL DE TRABAJO NETO
3 RAZONES DE LAS TENDENCIAS DE DATOS SELECCIONADOS
FINANCIEROS
OPERACIÓN
4 PORCENTANJE SOBRE BASE COMUN
BALANCES GENERALES
ESTADOS DE PERDIDAS Y GANCIAS
SECCIONES INDIVIDUALES DE ESTOS ESTADOS
 5 RAZONES INDIVIDUALES DE PARTIDAS SELECCIONADAS
BALANCE GENERAL
ESTADOS DE PERDIDAS Y GANCIAS
Y AMBOS
6 ESTADO DE VARIACIONES EN LA UTILIDAD NETA

ANALISTA DEBE ESTAR ATENTO

1 EFECTOS CONFUSOS Y DEFORMANTES
PRODUCIDOS POR
CAMBIOS A NIVEL DE PRECIOS SOBRE LAS RELACIONES ENTRE LAS PARTIDAS
TENDENCIAS Y LAS RAZONES DE PERIODO A PERIODO

TECNICAS PUEDEN USARSE

1 ANALISTA EXTERNO
DETERMINAR CONVENIENCIA DE INVERTIR
EXTENDER CREDITO AL NEGOCIO
2 ANALISTA INTERNO
DETERMINAR EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACION Y DE LAS OPERACIONES
MEDIR EL PROGRESO EN COMOARACION CON LAS OPERACIONES PLANEADAS
PARA ADQUIRIR UN CONTROL

FORTALEZA FINANCIERA
CAPACIDAD DE UN NEGOCIO DE
1 CUMPLIR RECLAMACIONES DE LOS ACREEDORES
2 APROVECHAR LOS ACUERDOS DE NEGOCIOS O LA AMPLIACION QUE REQUIEREN LOS RECURSOS
3 CONTINUAR LOS PAGOS DE INTERESES Y DIVIDENDOS SIN INTERRUPCION

DESDE EL PUNTO DE VISTA

1 CORTO PLAZO
2 LARGO PLAZO

METODOS ANALITICOS
MEDIDAS Y RAZONES HORIZONTALES O DINAMICAS
DATOS DE AÑO EN AÑO

MEDIDAS Y RAZONES VERTICALES O ESTATICAS

DATOS EN UNA SOLA FECHA O SOLO PERIODO CONTABLE

OBJETIVO
HACER DATOS COMPRENSIBLES
SIMPLIFICACION
REDISTRIBUCION

DATOS MONETARIOS EN MILES O MILLONES

ESTADOS FINANCIEROS REDONDEADOS EN MILES O MILLONES DE DOLARES
 1 LIBROS INDIQUE DEBAJO DEL TITULO DEL ESTADO
2 EN UNA NOTA AL PIE DEL ESTADO

DOMINGO 26
CONTROL DE LECTURA 16
3/16/2023 JUEVES

CONTROL DE LECTURA
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
ESTRUCTURA
DECISIONES DE INVERSION DECISIONES DE FINANCIAMIENTO
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES PASIVO CIRCULANTE
Caja Bancos
Clientes Cuentas x pagar
Inventario Impuestos y otros
ACTIVO FIJO PASIVO LARGO PLAZO
Terrenos Bancos
Edificios Bonos
Maquinarias Otros
OTROS ACTIVOS PATRIMONIO
RIESGO OPERACIONAL RIESGO FINANCIERO

DEFINICION BALANCE GENERAL

ES:
*DOCUMENTO CONTABLE
PRESENTA:
*LA SITUACION FINANCIERA DE UN NEGOCIO EN UNA FECHA DETERMINADA
TIENE:
*ANALISIS ESTATICO
PRINCIPIO DE CONTABILIDAD
*ENTRADA DOBLE
CADA TRANSACCION AFECTA DOS O MAS CUENTAS)

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO= ACTIVO - PATRIMONIO

ANALISIS DEL BALANCE GENERAL

CONSIDERAR TRES ASPECTOS
1 LIQUIDEZ CONTABLE
FACILIDAD Y RAPIDEZ
 CON QUE LOS ACTIVOS PUEDEN CONVERTIRSE EN EFECTIVO
2 LA DEUDA Y EL CAPITAL
LA EMPRESA SOLICITA PRESTAMOS
SOBRE EL FLUJO DE CAJA DE LA MISMA
3 EL VALOR Y EL COSTO
VALOR EN LIBROS VS VALOR DE MERCADO
(PRECIO POR EL QUE LOS COMPRADORES Y VENDEDORES ESTAN DISPUESTOS A NEGOCIAR LOS ACTIVOS

ACTIVO
CONJUNTO DE RECURSOS
VALORADAS EN DINERO
UTILICIDAS CON FINES DE
LUCRO
SERVICIO
ESTAN EN ACTIDAD CONSTANTE

CLASIFICACION DEL ACTIVO

DE ACUERDO A SU DISPONIBILIDAD
1 ACTIVO CORRIENTE
• DISPONIBLES,
• INVERSIONES TEMPORALES
• CUENTAS POR COBRAR
• REALIZABLE (INVENTARIOS: MATERIA PRIMA, PROD. EN PROCESO, PROD.
TERMINADOS, MERCADERIA)
OTROS ACTIVOS
2 ACTIVOS NO CORRIENTES
• ACTIVO FIJO: TERRENOS, EDIFICACIONES, MAQUINARIA, EQUIPO, MUEBLES_x0002_ENSERES, VEHICULO
• INVERSIONES PERMANENTES
• OTROS ACTIVOS DE LARGO PLAZO

PASIVO
DEUDAS QUE TIENE LA EMPRESA POR
COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS
A CREDITO
QUE ESTAN OBLIGADOS A PAGAR

CLASIFICACION DEL PASIVO

DE ACUERDO A SU EXIBILIDAD
1 PASIVO CORRIENTE
• PTMOS BANCARIOS
• CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES,
• IMPUESTOS POR PAGAR
• OTRAS CUENTAS POR PAGAR DE CORTO PLAZO.
2 PASIVO NO CORRIENTE
• PREVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES
 • PTMOS A LARGO PLAZO
• OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO

PATRIMONIO
SON
CANTIDADES APORTADAS
EL/LOS PROPIETARIOS
(CAPITAL SOCIAL)
GANANCIAS OBTENIDAD
OPERACIONES DE LA EMPRESA
(UTILIDADES)

CLASIFICACION DEL PASIVO

• CAPITAL
• AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO
• RESERVAS
• UTILIDAD PERDIDA

ESTADO DE RESULTADO
ESTRUCTURA
VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
= MARGEN BRUTO
(-) COSTOS FIJOS
= RESULTADOS ANTES DE INTERESES E IMPTOS
(-) GASTOS FINANCIEROS
= RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS
(-) IMPUESTOS A LAS UTILIDADES
= RESULTADO NETO

DEFINICIONES DEL ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

ES
*DOCUMENTO CONTABLE
MUESTRA
*LA FORMA EN QUE SE HA OBTENIDO LA UTILIDAD
DETALLADA Y ORDENADA
TOTAL DE TRANSACCIONES DE UN NEGOCIO DURANTE UN PERIODO
DE
*UN NEGOCIO DENTRO DE UN PERIODO DE TIEMPO
(ANALISIS DINAMICO)
 ANALISIS DEL ESTADO DE RESULTADOS
CONSIDERAR TRES ASPECTOS
1 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA
*LOS INGRESOS SE RECONOCEN
CUANDO ESTE SE GANA, AUN CUANDO NO HAYA HABIDO NINGUN
FLUJO DE EFECTIVO NECESARIAMENTE
2 PARTIDAS SIN MOVIMIENTO DE EFECTIVO
SON GASTOS CONTRA INGRESOS
NO AFECTAN AL FLUJO DE EFECTIVO
DEPRECIACION
IMPUESTOS DIFERIDOS

CLASIFICACION
SE DIVIDE EN 4 PARTES
1 ANALISIS DE LAS OPERACIONES DE COMPRA VENTA

VENTA
COSTO DE VENTAS
2 ANALISIS DE LAS OPERACIONES GENERALES DE LA EMPRESA
EN APOYO A LA FUNCION DE COMPRA - VENTA
GASTOS DE VENTA
ADMINISTRACION
OTROS GASTOS
OTROS PRODUCTOS
3 ANALISIS DE LAS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
UTILIDAD DE OPERACIÓN
MENOS
GASTOS FINANCIEROS NETOS
4 PARTICIPACIONES LEGALES SOBRE LAS UTILIDADES
UTILIDAD DESPUES DE FINANCIEROS
MENOS
IMPUESTOS Y PARTICIPACION

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
DESCRIBE
POSICION FINANCIERA DE LA EMPRESA
MOMENTO
(HISTORICO)

ESTADO DE RESULTADOS
ES
INTENTO DE MEDICION DEL DESEMPEÑO ECONOMICO
DURANTE
 EL PERIODO CONTABLE TERMINADO A LA FECHA DE CIERRE
RESUME
CAMBIOS PRODUCIDOS EN LA POSICION FINANCIERA GLOBAL
A PARTIR
SUS ACTIVIDADES LUCRATIVAS (DINAMICO)

ESTADO DE FLUJO DE CAJA

PROPOSITO
INFORMAR ACERCA DEL ORIGEN DEL DINERO DE UNA EMPRESA
Y COMO SE UTILIZA DURANTE UN PERIODO
PROPORCIONA
INFORMACION QUE PUEDE UTILIZARSE PARA
IDENTIFICAR
DETERMINAR EL RIESGO
COMPRENDER ESTRATEGIA FINANCIERA

CONEXIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

DE TIGRE
RATIOS E LIQUIDEZ
circulante
acides
efectivo

4/4/2023 MARTES

control de lectura martes

RATIOS DE ACTIVIDAD
LOS 3 INDICADORES

PARA EL MARTES

4/11/2023 MARTES

CONTROL DE LECTURA
ANALISIS FINANCIERO
UNA HERRAMIENTA CLAVE PARA UNA GESTION FINANCIERA EFICIENTE
Nava Rosillón, Marbelis Alejandra

1 INTRODUCCION

4/18/2023 MARTES
PARA LA PROXIMA CLASES
COMPARAR CON LOS RATIOS EL ANTIGUO
CON LOS EEFF CORREGIDOS HACER LOS RATIOS

CONTROL DE LECTURA ANALISIS

RATIOS DE ENDEUDAMIENTO
SEEN VALOR ECONOMICO

PREVALECER EL DE COSTO
MICAS Y FINANCIERAS

SIGNIFICATIVIDAD

EL NEGOCIO
ORDINARIO DEL NEGOCIO

RE PRECIO DE COSTO O VALOR DE PLAZA

SE A UN ESTUDIO DE LOS BALANCES DE LAS SOCIEDADES A LOS QUE CORRESPONDA

S EN ESTE RUBRO A SU COSTOO POR SU NATURALEZA

RESA HACIA TERCEROS

S NO DISTRIBUIDAS Y MENOS LAS PERDIDAS ACUMULADAS EN LA EXPLOTACION

NCULADOS CON LA GESTION DE LA VENTA

LA OBTENCION DE CAPITALES COMPLEMENTARIOS
ONDE A LA GESTION DE VENTAS O FINANCIACION

ATRIMONIO DE LA EMPRESA

DE ECONOMISTAS DE BOLIVIA

ONES FINANCIERAS)
EXCEL EJERCICIO 2
LO ESTADOS

A TERMINOLOGIA
AMORTIZACION

COMUN Y RAZONES NUMERICAS INDIVIDUALES

NALIZADOS
COMPRENSIBLES

S DATOS ABSOLUTOS EN VALORES MONETARIOS

ATOS ABSOLUTOS EN PORCENTAJES
ACIONES ENTRE LAS PARTIDAS

ON Y DE LAS OPERACIONES
LAS OPERACIONES PLANEADAS

UE REQUIEREN LOS RECURSOS

 NOTAS

CIRCULANTE

estos y otros
LARGO PLAZO
DISPUESTOS A NEGOCIAR LOS ACTIVOS

, MUEBLES_x0002_ENSERES, VEHICULOS, ETC.

YA HABIDO NINGUN

COMPRA VENTA

GENERALES DE LA EMPRESA

FINANCIAMIENTO

PARTICIPACIONES LEGALES SOBRE LAS UTILIDADES

DANIELA ALEJANDRA LAVAYEN RAMOS

TIGRE
RATIOS
LIQUIDEZ O SOLVENCIA A CORTO PLAZO

DATOS
ACTIVO CORRIENTE 31.03.2022 31.03.2021
DISPONIBILIDADES 15,815,853 30111318
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 35,627,637 25503418
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1,283,101 1078882
INVENTARIOS 91,113,068 75437920
EMPRESAS RELACIONADAS - CUENTAS POR COBRAR 746,441 762153
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 354,352 298288
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 144,940,452 133,191,979
TOTAL PASIVO CORRIENTE 102,871,695 113,693,115

2022 2021
ACTIVO CIRCULANTE (AC) ACTIVO CIRCULANTE (AC)
RAZON CIRCULANTE = RAZON CIRCULANTE =
PASIVO CIRCULANTE (PC) PASIVO CIRCULANTE (PC)

144,940,452 133,191,979
RAZON CIRCULANTE = RAZON CIRCULANTE =
102,871,695 113,693,115

RAZON CIRCULANTE = 1.41 RAZON CIRCULANTE = 1.17

INTERPRETACION: INTERPRETACION:
1.41 BS DE AC PARA CUBRIR LAS OBLIGACIONES DE CORTO PLAZO 1.17 BS DE AC PARA CUBRIR LAS OBLIGACIONES DE CORTO PLAZO
SITUACION FINANCIERA 2A1
CONSIDERANDO EL ALTO NIVEL DE INVENTARIO QUE TIENE LA EMPRESA SE TIENE UN
RESULTADO ACEPTABLE DE AC PARA CUBRIR LOS PC
INVENTARIO y todo debajo de eso INVENTARIO y todo debajo de eso
ACTIVO CIRCULANTE (AC) - AC NO FACIL REALIZACION ACTIVO CIRCULANTE (AC) - AC NO FACIL REALIZACION
PRUEBA ACIDA = PRUEBA ACIDA =
PASIVO CIRCULANTE (PC) PASIVO CIRCULANTE (PC)

144,940,452 - 92,213,861 133,191,979 - 76,498,361

PRUEBA ACIDA = PRUEBA ACIDA =
102,871,695 113,693,115

52,726,591 56,693,618
PRUEBA ACIDA = PRUEBA ACIDA =
102,871,695 113,693,115

PRUEBA ACIDA = 0.51 PRUEBA ACIDA = 0.50

INTERPRETACION: INTERPRETACION:
0.52 BS DE AC MAS LIQUIDO PARA HACER FRENTE A LAS DEUDAS DE 0.50 BS DE AC MAS LIQUIDO PARA HACER FRENTE A LAS DEUDAS DE CORTO
CORTO PLAZO PLAZO
SITUACION FINANCIERA 1A1.5
EL INVENTARIO ES UN AC MUY SIGNIFICATIVO LO CUAL DEJA UN AC MAS LIQUIDO DEFICIENTE
EN EL RESULTADO

EFECTIVO+(EQUIVALENTE A EFECTIVO) EFECTIVO+(EQUIVALENTE A EFECTIVO)

RAZON EFECTIVO: RAZON EFECTIVO:
PASIVO CIRCULANTE (PC) PASIVO CIRCULANTE (PC)

15,815,853 + - 30,111,318 - -
RAZON EFECTIVO: RAZON EFECTIVO:
102,871,695 113,693,115

15,815,853 30,111,318
RAZON EFECTIVO: RAZON EFECTIVO:
102,871,695 113,693,115

RAZON EFECTIVO: 0.15 RAZON EFECTIVO: 0.26

INTERPRETACION: INTERPRETACION:
0.15 DE EFECTIVO DISPONIBLE PARA CUBRIR LOS PASIVOS DE CORTO 0.26 DE EFECTIVO DISPONIBLE PARA CUBRIR LOS PASIVOS DE CORTO PLAZO
PLAZO
SITUACION FINANCIERA MAYOR A 1
LOS PASIVOS ESTAN RELACIONADOS EN SU MAYORIA CON EL DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES
COMERCIALES Y LA DISPONIBILIDAD PARA CUBRIR ESOS PASIVOS ES MUY BAJA
DANIELA ALEJANDRA LAVAYEN RAMOS

TIGRE
RATIOS
ACTIVIDAD U OPERATIVAS

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

INGRESOS POR VENTAS 367,481,378.00 281,814,236.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 35,627,637.00 25,503,418.00

PORCENTAJE DE VENTAS AL CREDITO 100%

2022
VENTAS TOTALES A CREDITO
ROTACION DE C X C
CXC PROMEDIO

367,481,378
ROTACION DE C X C
30,565,528

ROTACION DE C X C 12.02 # VECES

ROTACION DE C X C 30 DIAS

INTERPRETACION: 60 DIAS
LAS CXC ROTAN 12.02 VECES AL AÑO
RESPECTO A LAS VENTAS AL CREDITO.
LA INVERSION EN LA CALLE QUE SE TIENE EN CUENTAS POR COBRAR
SON DE 30 DIAS

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

COSTO DE VENTAS 260,687,009.00 164,761,299.00
INVENTARIOS 91,113,068.00 75,437,920.00

ROTACION DE COSTO DE VENTAS

INVENTARIOS INVENTARIOS PROMEDIO

ROTACION DE 260,687,009
INVENTARIOS 83,275,494

ROTACION DE tomar en cuenta dos para mas

3.13 VECES 5 decimales
INVENTARIOS decimales preciso

ROTACION DE
115
INVENTARIOS DIAS

INTERPRETACION: 45 DIAS
LOS INVENTARIOS ROTAN O SON CONSUMIDOS
3 VECES AL AÑO, RESPECTO AL COSTO DE VENTAS.
LOS INVENTARIOS ESTAM INMOVILIZADOS O SE TIENE UN STOCK POR
115 DIAS

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

INGRESOS POR VENTAS 367,481,378.00 281,814,236.00
TOTAL ACTIVO 307,659,897.00 320,016,152.00

ROTACION ACTIVOS VENTAS TOTALES

TOTALES
ACTIVOS TOTALES PROMEDIO

367,481,378
ROTACION ACTIVOS
TOTALES
313,838,025

ROTACION ACTIVOS
1.17
TOTALES

INTERPRETACION: 1 BS.
POR CADA BOLIVIANO INVERTIDO EN ACTIVOS, LA EMPRESA
GENERA BS. 1.17 DE INGRESOS

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

INGRESOS POR VENTAS 367,481,378.00 281,814,236.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTES 162,719,445.00 186,824,173.00

ROTACION ACTIVOS NO VENTAS TOTALES

CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES PROMEDIO

367,481,378
ROTACION ACTIVOS NO
CORRIENTES
174,771,809

ROTACION ACTIVOS NO
2.10
CORRIENTES

INTERPRETACION: 1.5 BS.

POR CADA BOLIVIANO INVERTIDO EN ACTIVOS NO CORRIENTES,
LA EMPRESA GENERA BS. 2.10
DE VENTAS
DANIELA ALEJANDRA LAVAYEN RAMOS

TIGRE
RATIOS
RENTABILIDAD

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

INGRESOS POR VENTAS 367,481,378.00 281,814,236.00
COSTO DE VENTAS 260,687,009.00 164,761,299.00

2022 2021
RAZON DE MARGEN (VENTAS TOTALES - COSTO DE VENTAS) (VENTAS TOTALES - COSTO DE VENTAS)
RAZON DE MARGEN BRUTO
BRUTO VENTAS TOTALES VENTAS TOTALES

RAZON DE MARGEN 367,481,378.00 - 260,687,009.00 281,814,236.00 - 164,761,299.00

RAZON DE MARGEN BRUTO
BRUTO 367,481,378.00 281,814,236.00

RAZON DE MARGEN 106,794,369.00 117,052,937.00

RAZON DE MARGEN BRUTO
BRUTO 367,481,378.00 281,814,236.00

RAZON DE MARGEN
29% RAZON DE MARGEN BRUTO 42%
BRUTO

INTERPRETACION: REF: 40% INTERPRETACION: REF: 40%

LA RAZON DE MARGEN BRUTO ES DE 29% LA RAZON DE MARGEN BRUTO ES DE 42%
LO QUE SIGNIFICA QUE LOS INGRESOS SON MAYORES LOS COSTOS LO QUE SIGNIFICA QUE LOS INGRESOS SON MAYORES LOS COSTOS
Y HAY UTILIDAD. Y HAY UTILIDAD.
SIN EMBARGO COMPARANDO CON EL SECTOR SE ENCUENTRA DEBAJO SE ENCUENTRA POR ENCIMA DEL MERCADO
POR 11% NO ES MUY EFICIENTE. POR 2% SIGNIFICA QUE ES EFICIENTE.

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

UTILIDAD NETA 36,484,408.00 39,078,865.00
INGRESOS POR VENTAS 367,481,378.00 281,814,236.00

2022 2021
UTILIDAD NETA UTILIDAD NETA
RAZON DE MARGEN NETO RAZON DE MARGEN NETO
VENTAS TOTALES VENTAS TOTALES

36,484,408 39,078,865
RAZON DE MARGEN NETO RAZON DE MARGEN NETO
367,481,378 281,814,236

RAZON DE MARGEN NETO 10% RAZON DE MARGEN NETO 14%

INTERPRETACION: 20% TEL. Y SER. INTERPRETACION: 20% TEL. Y SER.

LA RAZON DE MARGEN NETO ES 10% LA RAZON DE MARGEN NETO ES 14%
EXISTE UN MARGEN DE PARA CUBRIR LOS GASTOS OPERATIVOS EXISTE UN MARGEN DE PARA CUBRIR LOS GASTOS OPERATIVOS
MEJORO EN COMPARACION AL AÑO PASADO. NO FUE TAN EFICIENTE Y EFICAZ EN LAS SUS ACTIVIDADES COMERCIALES
EN EL AÑO 2021.

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

UTILIDAD NETA 36,484,408.00 39,078,865.00
PATRIMONIO NETO 155,408,563.00 154,173,429.00

2022 2021

RAZON DE RETURN ON UTILIDAD NETA RAZON DE RETURN ON UTILIDAD NETA

EQUITY (ROE) EQUITY (ROE)
PATRIMONIO PATRIMONIO

36,484,408 39,078,865
RAZON DE RETURN ON RAZON DE RETURN ON
EQUITY (ROE) EQUITY (ROE)
155,408,563 154,173,429

RAZON DE RETURN ON 23% RAZON DE RETURN ON 25%

EQUITY (ROE) EQUITY (ROE)

INTERPRETACION: 15% TEL. Y SER. INTERPRETACION: 15% TEL. Y SER.

EL ROE REVELA QUE LOS ACCIONISTAS RECIBEN UN RETORNO EL ROE REVELA QUE LOS ACCIONISTAS RECIBEN UN RETORNO
DE 23% POR SU INVERSION. DE 25% POR SU INVERSION.

DATOS 31.03.2022 31.03.2021 31.03.2022

UTILIDAD NETA 36,484,408.00 39,078,865.00
TOTAL ACTIVO 307,659,897.00 320,016,152.00 361,725,770.00

2022 2021

RAZON DE RETURN ON UTILIDAD NETA RAZON DE RETURN ON UTILIDAD NETA

ASSETS (ROA) ASSETS (ROA)
ACTIVOS TOTALES PROMEDIO ACTIVOS TOTALES PROMEDIO

36,484,408 39,078,865
ROTACION ACTIVOS NO ROTACION ACTIVOS NO
CORRIENTES CORRIENTES
313,838,025 340,870,961
 ROTACION ACTIVOS NO ROTACION ACTIVOS NO
12% 11%
CORRIENTES CORRIENTES

INTERPRETACION: 10% TEL. Y SER. INTERPRETACION: 10% TEL. Y SER.

EL ROA ES 12% EL ROA ES 11%
ESTE RATIO REVELA QUE LA EMPRESA GENERO UN ESTE RATIO REVELA QUE LA EMPRESA GENERO UN
RETORNO POR LAS INVERSIONES. RETORNO POR LAS INVERSIONES.
DANIELA ALEJANDRA LAVAYEN RAMOS

TIGRE
RATIOS
ENDEUDAMIENTO

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

PASIVO TOTAL 152,257,334.00 165,842,723.00
ACTIVO TOTAL 307,659,897.00 320,016,152.00

2022 2021
PASIVO TOTAL PASIVO TOTAL
RAZON ENDEUDAMIENTO RAZON ENDEUDAMIENTO
ACTIVO TOTAL ACTIVO TOTAL

152,257,334.00 165,842,723.00
RAZON ENDEUDAMIENTO RAZON ENDEUDAMIENTO
307,659,897.00 320,016,152.00

RAZON ENDEUDAMIENTO 49% RAZON ENDEUDAMIENTO 52%

INTERPRETACION: REF: 40% INTERPRETACION: REF: 40%

EL FINANCIAMIENTO DE LOS ACTIVOS POR EL FINANCIAMIENTO DE LOS ACTIVOS POR
PARTE DE PROVEEDORES Y ENTIDADES PARTE DE PROVEEDORES Y ENTIDADES
FINANCIERAS ES DE 49% FINANCIERAS ES DE 52%
LO QUE REPRESENTA UN FINANCIAMIENTO LO QUE REPRESENTA UN FINANCIAMIENTO
SOBRE LO NORMAL. SOBRE LO NORMAL.

DATOS 31.03.2022 31.03.2021

PASIVO TOTAL 152,257,334.00 165,842,723.00
PATRIMONIO 155,408,563.00 154,173,429.00

2022 2021
PASIVO TOTAL RAZON DE PASIVO TOTAL
RAZON DE APALANCAMIENTO
PATRIMONIO APALANCAMIENTO PATRIMONIO

152,257,334 RAZON DE 165,842,723

RAZON DE APALANCAMIENTO
155,408,563 APALANCAMIENTO 154,173,429

RAZON DE APALANCAMIENTO 98% RAZON DE 108%

APALANCAMIENTO

INTERPRETACION: 60% INTERPRETACION: 60%

EL NIVEL DE APALANCAMIENTO ES ALTO EL NIVEL DE APALANCAMIENTO ES ALTO
REPRESENTA UN 98% REPRESENTA UN 108%
ASIMISMO EL NIVEL DE SOLVENCIA FINANCIERA ES DEBIDO A QUE TENEMOS MAYORES PASIVOS
QUE SE TIENE A TRAVES DEL PATRIMONIO ES ESTABLE EN COMPARACION CON EL PATRIMONIO DE ESTA
GESTION.
DATOS 31.03.2022 31.03.2021
PASIVO TOTAL 152,257,334.00 165,842,723.00
PASIVO CORTO PLAZO 102,871,695.00 113,693,115.00

2022 2021

RAZON A DEUDA A LARGO PASIVO CORTO PLAZO RAZON A DEUDA A LARGO PASIVO CORTO PLAZO
PLAZO PLAZO
PASIVO TOTAL PASIVO TOTAL

102,871,695 113,693,115
RAZON A DEUDA A LARGO RAZON A DEUDA A LARGO
PLAZO PLAZO
152,257,334 165,842,723

RAZON A DEUDA A LARGO 68% RAZON A DEUDA A LARGO 69%

PLAZO PLAZO

INTERPRETACION: 77% INTERPRETACION: 77%

LA DEUDA A CORTO PLAZO REPRESENTA LA DEUDA A CORTO PLAZO REPRESENTA
68% DEL TOTAL DEL 69% DEL TOTAL DEL
PASIVO. ES MENOR LASOBLIGACIONES PASIVO. ES MENOR LASOBLIGACIONES
CORRIENTES CORRIENTES
R 2709253
AT 3912210
AC 1953789