CASO # 1

El representante legal de la entidad ABC, S.A. manifiesta que su representada se encuentra

inscrita en el Régimen Sobre Utilidades de las Actividades Lucrativas, afecta al pago del
Impuesto de Solidaridad y ha escogido el método de acreditamiento regulado en la opción A)
del artículo 11 de la Ley del Impuesto de Solidaridad, denominado Impuesto de Solidaridad
acreditable al Impuesto Sobre la Renta.

La entidad declaró y pago el Impuesto de Solidaridad correspondiente al cuarto

trimestre (octubre a diciembre) del 2020 el 12 de febrero de 2021.

1. ¿Puede la entidad ABC, S.A. acreditar el ISO correspondiente al cuarto

trimestres (octubre a diciembre) del 2020 a los pagos del Impuesto Sobre la
Renta de los tres años siguientes? El impuesto fue pagado el 12 de febrero de
2021. Este se debió haber pagado dentro del mes de enero del 2021.

No puede la entidad acreditar el ISO correspondiente ya que no se cumplió con el

pago del impuesto de solidaridad en el plazo regulado en el artículo 10 de la Ley del
Impuesto de Solidaridad.

2. ¿Si la entidad ABC, S.A. hubiera pagado el ISO el 31 de diciembre de 2020,

puede acreditar ese impuesto pagado al Impuesto Sobre la Renta de los tres años
siguientes?
No, debido a que el contribuyente puede incurrir en fraude de ley, según el artículo
88 del Código Tributario, se determina de manera incorrecta la acreditación del ISR.

3. ¿Genera derecho a Crédito Fiscal?

No genera derecho a crédito fiscal ya que para eso debe atenderse al contenido
respectivo del impuesto sobre el valor agregado, regulado en relación a la procedencia
del crédito fiscal dentro del artículo 16 de la Ley del Impuesto al valor agregado.

CASO # 2
Una Sociedad Anónima solicito en diciembre del año 2020 cambiarse de régimen
de Impuesto Sobre la Renta. Actualmente está bajo el Régimen sobre las utilidades de
actividades lucrativas y solicita el cambio al Régimen Opcional Simplificado sobre ingresos
de actividades lucrativas. Las preguntas son las siguientes:

1. ¿Puede acreditarse el cuarto trimestre del ISO periodo 2020 al nuevo régimen
del ISR que deberá pagarse en enero 2021?

Si se puede debido a que esto se debe al régimen de actividades lucrativas, de acuerdo

con lo regulado en el artículo 11 de la Ley al impuesto de Solidaridad, a pesar que el
nuevo régimen, opcional simplificado, esté exenta del pago al impuesto de
 solidaridad, de acuerdo con la literal “f” del artículo 4 de la Ley al Impuesto de
Solidaridad.

2. ¿La Declaración Jurada Anual del ISR correspondiente al periodo 2020 la

presenta de forma normal Marzo de 2021?
Si, ya que el cambio de régimen se realizó dentro del mes de diciembre del año 2020
y según el artículo 51 de la Ley de Actualización Tributaria establece que
presentar declaración jurada anual está regulada para aquellos contribuyentes que
estén en los regímenes sobre utilidades de actividades lucrativas y opcional
simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas, según artículo 39 y 49 de la
Ley de Actualización Tributaria.