TOPICOS TRIBUTARIOS DE LEY

DE PAGO A 30 DIAS
Ley 21.130 del 16/01/2019
RESPECTO DE LA LEY DE IVA

La ley 21.130 establece dos sanciones ya bien conocidas en el

mercado a quienes sobrepasan el plazo de 30, contado desde la
recepción de las facturas:

a) El pago de un interés corriente; y

b) Una comisión fija adicional equivalente al 1% del saldo

insoluto adeudado.

¿Hay IVA en este tipo de cobros?

El Servicio de Impuesto Internos (SII) determinó (mediante Oficio 1304 de
mayo de 2019) que :

- Ni el interés moratorio
- Ni la comisión de recuperación

Se encuentran afectas a IVA.

La base de su argumento consiste en que el interés no ha sido "pactado"

(como señala el artículo 9 letra d de la Ley del IVA), sino que su fuente es la
ley y que, en el caso de la comisión, esta no corresponde a un mandato
mercantil en los términos que lo define el Código de Comercio.

¿Qué implica lo anterior??

Implica:

1° Se debe emitir una Factura Exenta.

2° Normas de proporcionalidad del IVA

crédito fiscal
 Por último recordar

Obligación de emitir Guía de despacho electrónicas.

Esto es a partir el 16 de enero de 2020, desde esta fecha es

obligatorio comenzar a emitir guías de despacho electrónicas.

Posible Exención Agricultores, podrán seguir con Guías en papel

(Proyecto de modificación aprobado por Comisión de Hacienda
de la Cámara de Diputado)
En materia de Ley de Impuesto a la Renta:

1.- ¿Es un Gasto Necesario el pago de intereses

legales y la comisión de recuperación que debiera
pagar una empresa por culpa de esta Ley?

De acuerdo al Oficio 2245 de agosto 2019, los intereses y la

comisión fija tendrán siempre la naturaleza de un gasto. Ahora
bien, para que estos gastos puedan disminuir la renta líquida
imponible, la obligación principal a la cual accedan deberá
cumplir íntegramente con los requisitos de los costos o de los
gastos, según corresponda, esto es, deberán acceder a la
adquisición de bienes o de servicios relacionados con el giro
de la empresa.
En materia de Ley de Impuesto a la Renta:

2.- ¿Es un Ingreso Tributario el derecho a cobrar

estos intereses legales y la comisión de
recuperación?

Efectivamente la Ley de impuesto a la renta, indica que por renta

devengada es aquella sobre la cual se tiene un título o derecho,
independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un
crédito para su titular.

El SII a través del Oficio 2270 del 30/08/19, ha indicado que:

• Es un Agregados a la RLI
• El Ingreso quedaría afecto a PPM
En materia de Ley de Impuesto a la Renta:

3.- Prorroga a los 30 días, pero no se cumple con lo

señalado en el artículo 2 de la ley (que establece un
mecanismo para aumentar el plazo de pago).

En tal caso el acreedor de los intereses dejará de

cobrarlos, en otras palabras, se entenderá que existe
una Condonación.
El SII ha señalado recientemente que dicho castigo
solo será aceptable en la medida en que se agoten
prudencialmente los medios de cobro (Oficio 1510
junio 2019).

El proveedor que decide no cobrar los intereses

y/o la comisión, deberá considerar aquello que
haya devengado como una donación o
condonación y por tanto aplicar el impuesto
sanción del gasto rechazado del artículo 21 de la
LIR, tasa 40%.
En materia de Ley de Impuesto a la Renta:

4.- Cuando procede castigar la factura emitida por Intereses y

comisión .

Los acreedores podrán reconocer como gastos del artículo 31

inciso N° 4, aquellos ingresos correspondientes a interés y
comisión fija que no hayan sido pagados dentro del plazo de 3
meses, desde la mora del deudor, en tanto cumplan con los
requisitos de relacionarse al giro del contribuyente, haberse
contabilizado oportunamente y cuyo castigo haya ocurrido
durante el mismo año comercial.
Vigencia de la Ley de Pago a 30 días:

16/05/2019 Plazo pago sector privado 60 días

Plazo pago sector público 30 días (excepto
Municipalidades, Servicio Salud y Cenabast)

16/01/2020 Guía de despacho electrónica

16/02/2021 Plazo pago sector privado 30 días

01/06/2021 Plazo pago 30 días Munic., Serv. Salud y

Cenabast contratos con Pymes.

01/06/2022 Plazo pago 30 días Munic., SSalud y Cenabast

con empresas en general.