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NORMA DE REVISION 9010

REVISIN DE ESTADOS
FINANCIEROS
Sotelo Hernndez Juan
Trujillo Dvalos Sofa del Pilar
AUDITORA IV

CONTENIDO
Prrafos Introduccin 1-2
Objetivo de un trabajo de revisin 3
Principios generales de un trabajo de revisin 4-7
Alcance de una revisin 8
Seguridad moderada 9
Trminos del trabajo 10-12
Planeacin 13-15
Trabajo realizado por otros 16
Documentacin 17
Procedimientos y evidencia 18-22
Conclusiones e informes 23-28
Vigencia 29

Introduccin
El propsito de esta Norma para Trabajos de

Revisin (NR) es establecer normas y


proporcionar
lineamientos
sobre
las
responsabilidades profesionales del Contador
Pblico cuando ste, no siendo el auditor de
una entidad, lleva a cabo un trabajo para
revisar estados financieros; asimismo, sobre la
forma y contenido del informe que el Contador
Pblico emite en relacin con dicha revisin.

Esta NR est dirigida a la

revisin de estados
financieros integrales, pero
no de un estado financiero
individual o de un
componente del mismo, en
cuyo caso son aplicables
las Normas para Atestiguar
emitidas por el Instituto
Mexicano de Contadores
Pblicos, A.C.

Objetivo de un trabajo de revisin


El

objetivo de una revisin de estados


financieros es permitir a un Contador Pblico
declarar si, sobre la base de procedimientos
que no proporcionan toda la evidencia que se
requerira en una auditora, algo ha llamado a
su atencin que le haga creer que los estados
financieros no estn preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con el
marco
contable
aplicable
(aseveracin
negativa).

Principios generales de un trabajo


de revisin
El Contador Pblico debe cumplir con el

Cdigo de tica Profesional emitido por el


Instituto Mexicano de Contadores Pblicos,
A.C. Los postulados que gobiernan las
responsabilidades profesionales del Contador
Pblico hacia la sociedad y a quien patrocina
sus servicios son:

a) INDEPENDENCIA DE CRITERIO
b) CALIDAD PROFESIONAL DE LOS TRABAJOS
c) PREPARACIN Y CALIDAD PROFESIONAL
d) RESPONSABILIDAD PERSONAL
e) SECRETO PROFESIONAL
f) OBLIGACIN DE RECHAZAR TAREAS QUE NO CUMPLAN CON LA
MORAL
g) LEALTAD HACIA EL PATROCINADOR DE LOS SERVICIOS
h) RETRIBUCIN ECONMICA

El Contador Pblico debe:


Conducir una revisin de acuerdo con esta

NR.
Planear y realizar la revisin con una actitud

de escepticismo profesional, reconociendo


que pueden existir circunstancias que causen
que los estados financieros contengan errores
importantes.

Para el propsito de expresar una aseveracin

negativa en el informe de revisin, el


Contador Pblico debe obtener evidencia
suficiente y apropiada, primordialmente a
travs de la investigacin y de procedimientos
analticos,
para
poder
llegar
a
sus
conclusiones.

Alcance de una revisin


El trmino alcance de una revisin se refiere a los

procedimientos de revisin que se consideren


necesarios en las circunstancias para lograr el
objetivo de la misma. Los procedimientos
requeridos para llevar a cabo una revisin de
estados financieros deben ser determinados por el
Contador Pblico, tomando en cuenta los
requerimientos de esta NR, los de los rganos
profesionales, la legislacin, la regulacin, que sean
relevantes y, en lo que sea apropiado, los trminos
del trabajo de revisin y los requerimientos de sus
informes.

Seguridad moderada
Un trabajo de

revisin proporciona
un nivel moderado
de seguridad de que
la informacin sujeta
a revisin est libre
de errores
importantes.

Trminos del trabajo


El Contador Pblico y el cliente deben acordar

los trminos del trabajo. Los trminos


acordados deben documentarse en una carta
convenio u otra forma adecuada, como puede
ser un contrato.

Una carta convenio ser de ayuda para

planear el trabajo de revisin. Ser de inters


tanto del Contador Pblico como del cliente
que el primero enve una carta convenio
documentando los trminos clave del trabajo.
Una carta convenio confirma la aceptacin del
nombramiento por parte del Contador Pblico
y ayuda a evitar malos entendidos respecto
de asuntos tales como: los objetivos y alcance
del trabajo, el grado de responsabilidad del
Contador Pblico y la forma de los informes
que se deban emitir

Entre los asuntos que se incluiran en la carta

convenio estn los siguientes:


El objetivo del servicio que ser realizado.
La responsabilidad de la administracin por
los estados financieros.
El alcance de la revisin, incluyendo
referencia a esta NR.
Acceso sin restriccin a cualesquiera
registros, documentacin, y otra informacin
solicitada en conexin con la revisin.

Un ejemplo del informe que se espera se rendir.


El hecho de que no puede dependerse del trabajo

para descubrir errores, actos ilegales u otras


irregularidades, por ejemplo, fraudes o desfalcos
que puedan existir.
Una declaracin de que no se est realizando una
auditora de estados financieros (examen) y de
que no se expresar una opinin de auditora. Para
enfatizar este punto y evitar confusin, el
Contador Pblico puede tambin considerar el
sealar que un trabajo de revisin no satisfar
ningn requerimiento estatutario o de terceros,
que es propio de una auditora.

En el Apndice 1 de esta NR se incluye un

ejemplo de una carta convenio para una


revisin de estados financieros.

APNDICE 1
Ejemplo de una carta convenio para una revisin
de estados financieros
La siguiente carta es para uso como gua,
conjuntamente
con
las
consideraciones
explicadas en el prrafo 10 de esta NR y
necesitar ser modificada de acuerdo con
requerimientos y circunstancias particulares:
Al Consejo de Administracin (o representante
apropiado de la alta administracin):
Esta
carta es para confirmar nuestro
entendimiento de los trminos y objetivos de
nuestro trabajo, y la naturaleza y limitaciones
de los servicios que proporcionaremos.

Llevaremos a cabo los siguientes servicios:


Revisaremos el balance general de la Compaa
ABC al 31 de diciembre de XXXX, y los
correspondientes estados de resultados, de
variaciones en el capital contable y de flujos de
efectivo, por el periodo que termin en esa
fecha, de acuerdo con la Norma para Trabajos
de Revisin 9010, emitida por el Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos. No llevaremos
a cabo una auditora de dichos estados
financieros
y,
consecuentemente,
no
expresaremos una opinin de auditora sobre los
mismos. De acuerdo con esto, esperamos
informar sobre los estados financieros como
sigue:

La responsabilidad de los estados financieros,

incluyendo lo adecuado de sus revelaciones,


es de la administracin de la Compaa. Esto
incluye el mantenimiento de registros
contables y controles internos adecuados y la
seleccin y aplicacin de polticas contables.
Como parte de nuestro proceso de revisin,
solicitaremos declaraciones escritas de la
administracin,
concernientes
a
aseveraciones hechas en conexin con la
revisin.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a
no ser que se cancele, corrija o sustituya (si es
aplicable).

No puede dependerse de nuestro trabajo para

descubrir si existen fraudes o errores, o actos


ilegales. Sin embargo, les informaremos de
cualesquiera asuntos de importancia que
surjan a nuestra atencin. Favor de firmar y
devolver la copia anexa de esta carta, para
indicar que est de acuerdo con su
entendimiento de los trminos convenidos
para nuestra revisin de los estados
financieros.
CONTADOR PBLICO
A nombre de la Compaa ABC:
(Firma) ____________________________
Nombre y ttulo

Planeacin
El Contador Pblico debe planear el trabajo, de

manera que se ejecute un trabajo efectivo.


Al planear una revisin de
estados financieros, el C. P. debe
obtener
o
actualizar
el
conocimiento
del
negocio,
incluyendo la consideracin de la
organizacin de la entidad,
sistemas
contables,
caractersticas de operacin y la
naturaleza
de
sus
activos,
pasivos, ingresos y gastos.

Conocimiento
de los
mtodos de
produccin y
distribucin
de la entidad.
lneas de
productos.

localidades de
operacin.

Partes
relacionadas

Trabajo Realizado por


Otros
Cuando el Contador Pblico use el trabajo

realizado por otro Contador Pblico o por un


experto, debe quedar satisfecho de que dicho
trabajo sea adecuado para los fines de la
revisin.

Documentacin
El Contador Pblico debe documentar los

asuntos
que
son
importantes
para
proporcionar evidencia que sustente el
informe de revisin y la evidencia de que la
revisin fue llevada a cabo de acuerdo con
esta NR

Procedimientos y
evidencia
El C. P. debe aplicar su juicio para determinar

la naturaleza, oportunidad y alcance de los


procedimientos de revisin, se guiar por
asuntos tales como los que se indican a
continuacin:
Cualquier conocimiento adquirido al realizar
auditoras o revisiones de los estados
financieros de perodos anteriores.

El conocimiento del negocio, que tiene el C.

P., incluyendo conocimiento de las normas y


prcticas contables de la industria en la que
opera la entidad.
Los sistemas contables de la entidad.
La importancia relativa de las transacciones y
los saldos de las cuentas.

Los procedimientos para la revisin de estados


financieros
normalmente
incluyen
lo
siguiente:
Obtener una comprensin del negocio de la
entidad y de la industria en la que opera.
Investigaciones
referentes
a
los
procedimientos de la entidad para registrar,
clasificar y resumir transacciones, acumular
informacin para revelacin en los estados
financieros y para preparar los estados
financieros.

Procedimientos
analticos
diseados
para
identificar relaciones y partidas individuales
que parezcan inusuales
Comparacin de los estados financieros con
estados de periodos anteriores.
Comparacin de los estados financieros con los
resultados y la posicin financiera previstos.

El

C. P. debe investigar sobre eventos


posteriores a la fecha de los estados
financieros, que puedan requerir ajustes o
revelacin en los estados financieros.
El C. P. no tiene ninguna responsabilidad de
realizar
procedimientos
para
identificar
eventos que ocurran despus de la fecha del
informe de revisin.

Si el Contador Pblico tiene razones para

creer que la informacin sujeta a revisin


puede contener errores importantes, debe
llevar a cabo procedimientos adicionales o
ms extensos, segn sea necesario.

Conclusiones e informes
Basado en el trabajo realizado, el Contador

Pblico debe evaluar si cualquier informacin


obtenida durante la revisin indica que los
estados financieros no estn presentados
razonablemente, en todos los aspectos
importantes, de acuerdo con el marco
contable aplicable.

El informe sobre una revisin de estados

financieros describe el alcance del trabajo,


para permitir al lector comprender la
naturaleza del trabajo realizado y dejar claro
que no se llev a cabo una auditora y, por lo
tanto, que no se expresa una opinin de
auditora.

El informe sobre una revisin de estados

financieros debe contener los siguientes


elementos bsicos
(a) Un ttulo
(b) El destinatario.
(c) Un prrafo introductorio
(d) Un prrafo de alcance
(e) La fecha del informe.
(f) La direccin del contador pblico.
(g) La firma del Contador Pblico

El informe de revisin
debe:
Declarar que no ha surgido a la atencin del

C. P., basado en la revisin, algo que le haga


creer que los estados financieros no estn
presentados razonablemente, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con el
marco
contable
aplicable
(aseveracin
negativa).
Si ha habido una importante limitacin al
alcance, describir la limitacin.

Vigencia
Esta NR entra en vigor para revisiones de

informacin financiera por los ejercicios que


comiencen el 01 de enero de 2011. Se
permite la adopcin anticipada de esta NR.