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AUDITORIA FINANCIERA

¿QUÉ ES “AUDITORÍA FINANCIERA”?

La auditoría financiera o auditoría contable, se trata de


un método por el que se examina y analiza la
información que una empresa tiene reflejada en los
estados de sus cuentas.
Dicha auditoría podrá ser realizada por un auditor
interno o externo a la empresa, pero un auditor del
sector privado, no del público como pasa por ejemplo
en la auditoría fiscal.
EL OBJETIVO DE LA AUDITORIA

El objetivo de la auditoría contable, es el de determinar


si los estados de cuentas y los registros que en ellos
hagan las empresas o entidades corporativas, cumplen
o no con la normativa contable vigente, sin ocultar vicio
ni mala fe alguna, ni escondiendo o camuflando algún
estado (pensemos en quiebras, falta de solvencia y
liquidez, etc.).
LOS TIPOS DE AUDITORÍA MÁS COMUNES

• Auditoría contable
• Auditoría de obras
• Auditoría operativa
• Auditoría de gestión
• Auditoría administrativa
¿QUIÉN ES EL AUDITOR?

A grandes rasgos, el auditor es un profesional o


grupo de especialistas independientes e imparciales
que examinan una situación financiera, de gestión o
tributaria dentro un período determinado: un
ejercicio fiscal, trimestre, etc. Para hacerlo, toma
muestras y verifica que las actuaciones se hayan
realizado de acuerdo a las leyes aplicables y
reglamentos internos de la empresa.
¿CUÁLES SON LAS FASES DEL PROCESO
DE AUDITORÍA?
Independientemente de si estás ante una auditoría
externa, auditoría interna o auditoría pública, todas
se componen de -al menos- cuatro fases:

• Fase previa o preparatoria


• Fase de la planificación de la auditoria
• Fase de la ejecución de la auditoria
• Fase de evaluación y elaboración del informe final
FASE PREVIA O PREPARATORIA
Antes de comenzar con el procedimiento, el auditor realiza una investigación de la
empresa, órgano o ente que será auditado. Esto le dará al equipo auditor más
claridad sobre:

• Quién es el sujeto de control


• Qué hace y cuáles son sus objetivos
• Quiénes son los responsables según el organigrama interno
• Cómo funciona la empresa u órgano en términos operativos
• Qué normas e instrumentos jurídicos regulan los cargos de la organización, los
deberes de cada empleado, entre otros
• Puede que se consigan errores que deba asentar en el informe preliminar, por
ejemplo, si uno de los marcos normativos habla de la reforma de un manual que
todavía no ha sido redactado. Este tipo de anotaciones son conocidas como
hallazgos preliminares.
FASE DE PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA
En el caso de las auditorías administrativas, públicas o gubernamentales, la
planificación estará sujeta a una denuncia, irregularidad u operativo; y será la
máxima autoridad del órgano de control fiscal quien determine el alcance del
examen. Pero, en las auditorías privadas externas, esto es completamente distinto: el
cliente y la firma de auditores llegan a un acuerdo sobre el marco de la auditoría.
La fase de planificación se recoge en el segundo capítulo del Informe Preliminar de
auditoría y hace referencia a:

Los objetivos que se persiguen en la auditoría, su alcance y qué criterios serán


utilizados. Ejemplo: verificar las contrataciones realizadas entre la empresa ABC y sus
proveedores de servicio en el ejercicio fiscal 2018 a través de un muestreo aleatorio
del 30 % de los contratos suscritos
Sectores, direcciones o unidades de la organización que serán auditadas. Siguiendo el
ejemplo anterior, podrían ser la Dirección de Contratación, Presupuestos y
Contabilidad
FASE DE EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA
Es hora de la recolección de la información. Dependiendo del alcance de la
auditoría, los auditores podrán solicitar:

• Actas
• Facturas
• Acuerdos
• Contratos
• Expedientes
• Presupuestos
• Comprobantes
• Libros contables
• Comunicaciones escritas
• Partidas presupuestarias
• Estados de cuenta bancarios
• Entrevistas con los empleados
FASE DE EVALUACIÓN Y ELABORACIÓN
DEL INFORME FINAL
Como el objetivo de este procedimiento es dar a conocer la situación de la
empresa, los resultados del análisis estarán contenidos en un Informe Final
de auditoría que reunirá un resumen del análisis previo, el alcance, los
hallazgos obtenidos y presuntos responsables.

Cada hallazgo puede concluir que la organización auditada cumple con los
procedimientos establecidos o que, por el contrario, ha fallado y cuáles son
las consecuencias -o posibles consecuencias- de esas fallas.

El capítulo final del informe recogerá ciertas recomendaciones que se


realizarán a las máximas autoridades de la empresa con la finalidad de que
tomen acciones correctivas que les ayuden a evitar pérdidas patrimoniales,
sanciones administrativas o tributarias, demandas, etc.
FASES DEL INFORME DE LA
AUDITORIA
El paso final del trabajo de auditoría es la realización de un informe
donde publican los resultados de la evaluación hecha en una compañía
u organización.

La realización de este informe de auditoría es un requisito obligatorio


para la mayoría de empresas a nivel mundial, ya que debe ser
aprobada por los accionistas y presentada ante el Registro Mercantil y
otras instituciones.

Por norma general, en la redacción de este documento se deben


incluir obligatoriamente siete partes principales. Las cuales son:
El título del informe, la introducción, el alcance, el resumen, la
opinión y finalmente, el nombre y la firma del auditor.
TÍTULO DEL INFORME
• Debe incluir la fecha de la auditoría, es decir, el último día
de trabajo de campo ejecutado por el contador

• Debe especificar el destinatario del informe, que consiste


en el directorio, consejo de administración o grupo de
accionistas de la empresa u organización.

• Importante especificar la palabra “independiente” para


señalar que la auditoría fue hecha por contadores que no
son parte de la nómina de la empresa y que han sido
contratados especialmente para esta evaluación.
INTRODUCCIÓN

Es el párrafo en el que se detalla la auditoría


realizada, se identifican los documentos
financieros utilizados para hacerla y se advierte
que el equipo administrador de la compañía es el
responsable de la precisión de los estados
contables usados para levantar la evaluación.
Además, determina el plazo de tiempo cubierto
por la auditoría.
ALCANCE

En este párrafo se establece que la auditoría se llevó a cabo conforme


a las normas y métodos dispuestos por los estándares generalmente
aceptados y que fue diseñada para brindar una garantía de que lo
detallado en los estados contables es preciso.

Es importante además que aquí se identifiquen cuáles fueron los


estados financieros auditados, por lo que se debe incluir el nombre de
la empresa, estados financieros sometidos a revisión, la fecha del
balance y el período de tiempo que cubren los demás estados.
RESUMEN
Esta sección incluye un resumen de la información
recolectada durante la auditoría. El contenido de este
resumen está determinado por lo que el auditor
considera de importancia para los niveles ejecutivos de
la compañía.

Este segmento del informe de auditoría es distinto del


que sigue a continuación, pues solo se limita a expresar
los resultados de manera concisa y corta y no a
expresar una gran cantidad de detalles y opiniones.
OPINIÓN
En este segmento se expresa la consideración que hacen
los auditores sobre la situación financiera de la empresa
en base al trabajo de campo realizado, así como también
se explican y justifican los métodos y procedimientos
aplicados para llegar a esa conclusión.

Este segmento sirve para expresar si las cuentas anuales


expresan o no de manera fiel la situación financiera de la
empresa, su patrimonio, el estado de pérdidas y ganancias
informado y el manejo de los recursos obtenidos y
aplicados durante el ejercicio evaluado.
NOMBRE DEL AUDITOR

El auditor deberá identificarse como el autor de la


auditoría detallando su nombre al final del
informe. Si éste trabaja para una compañía en
particular, deberá incluir su nombre o el nombre
del contador público para el cual trabaja.
FIRMA DEL AUDITOR

El auditor será responsable por los resultados de su


auditoría hasta la fecha detallada en el título del informe.
A tal fin, deberá refrendar su firma como señal de que
asume esta responsabilidad.
¡GRACIAS POR
SU ATENCION!