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Según:
MCTAL: “Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias de índole
sustancial o formal, constituye infracción punible...”
COT: “Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las normas
tributarias”
Los principios fundamentales del Derecho Penal, como por ejemplo los de bien jurídico,
culpabilidad, pena, tipicidad, proporcionalidad, reserva
legal, etc. son aplicables en toda su extensión al ilícito tributario, con la salvedad de las
limitaciones que, constitucionalmente, impongan las leyes penales tributarias.
Constituyen ilícitos tributarios todas las acciones u omisiones que violen las normas
tributarias.
a) Ilícitos formales.
a) Prisión.
b) Multa
c) Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para
cometerlo.
Cuando las multas estén expresadas en unidades tributarias (U.T.) se utilizará el valor de la
U.T. que estuviere vigente para el momento del pago, y en caso que estén expresadas en
términos porcentuales, se convertirán al equivalente de U.T. que correspondan al momento
de la comisión del ilícito, y se cancelarán utilizando el valor de la U.T. que estuviere vigente
para el momento del pago.
Artículo 93 COT: “Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, serán
aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra
ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de
libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones sólo podrán ser
aplicadas por los órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento
establecido en la ley procesal penal”
De lo hasta ahora dicho se evidencia, con claridad meridiana, que las acciones de la
Administración Tributaria para prevenir y evitar la evasión fiscal son, en lo punitivo,
aquellas propias de los órganos auxiliares de policía de investigaciones penales, pues
el monopolio del ejercicio del ius puniendi respecto de la evasión fiscal corresponde a
los Tribunales de Justicia.