Para consolidar, las inversiones se registran bajo política contable de la siguiente manera al costo de adquisición.

Ejercicio para la consolidación de estados financieros:

La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el 100% de las acciones em
1.     A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta. El 100% del inven
2.     B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la venta. El 50% de
3.     A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año por valor de 50. Las correspondientes
4.     El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que tenía un valor en libros
5.     En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las ganancias tras la adqu
Los estados financieros individuales de las 2 compañías al 31 de diciembre son los siguientes:

A B
Efectivo 50 30
Cuentas por cobrar 300 200
Inventarios 1500 500
Activos corrientes 1850 730

Inversiones en subsidiarias 1000 0

Propiedad, planta y equipo 5300 2500
Intangibles 1000 600
Total, Activo 9150 3830

Obligaciones financieras 2000 1000

Cuentas por pagar 500 700
Obligaciones laborales 400 500
Pasivo corriente 2900 2200

Capital social 3000 1000

Resultados acumulados 3250 630
Patrimonio 6250 1630
Total, Pasivo y Patrimonio 9150 3830

A B
Ventas 1000 2000
Costo de ventas 900 1800
Utilidad operacional 100 200
Gastos Administrativos 10 10
Otros ingresos no
20 200
operacionales
Dividendos recibidos 0 300
Utilidad antes de impuestos 110 390
Impuesto sobre la renta 38 133
Utilidad neta 72 257

Procedimiento para la consolidación de estados financieros:

Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores sometidos al control exclusivo de la Su
a)       Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales

b)      Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a consolidar, de preferencia estados financieros

c)       Las políticas contables de la matriz deben ser igual que las subordinadas comprobar la homogeneidad de las ba

d)      Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden preparar los ajustes correspon

e)       Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar la consolidación. Si se trata de una vincu

f)        Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades pertenecientes al sector financiero y e

g) Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.

Se deben hacer los registros contables de eliminaciones y valoración de la inversión.

Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones o en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra el patrimonio de la subord

b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidad

c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.

d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.

e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo en

f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento
ra al costo de adquisición.

ndo el 100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes transacciones:
en la venta. El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera del g
d de 30 en la venta. El 50% del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las corres
r de 50. Las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
00 que tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los edificios a 20 años.
es de las ganancias tras la adquisición.
los siguientes:
 al control exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el siguiente procedimiento:

referencia estados financieros individuales auditados.

bar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar (fecha de estados financieros, criterios cont

preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por cobrar entre empresas relacionadas de corto y largo plazo).

dación. Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar los estados financieros de la matriz y consolidar

ecientes al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar inicialmente por separado las entidades financieras d

ntra el patrimonio de la subordinada.

ntre las compañías consolidadas.

período contable respectivo entre las entidades consolidadas.

e su duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados.

s siguientes transacciones:
(es decir no fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se han extinguido;
ad A al 31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar –ya fueron extinguidas;

icios a 20 años.
e estados financieros, criterios contables homologables). Si se detectan diferencias y son significativas se deben efectuar los ajus

adas de corto y largo plazo).

nancieros de la matriz y consolidar con sus subordinadas directamente. Si se trata de una vinculación indirecta el proceso se llev

eparado las entidades financieras de las no financieras agrupándolas por tipo de negocio o industria (mineras, pesqueras, forestale
no se han extinguido;
ficativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.

ulación indirecta el proceso se lleva a cabo por etapas, esto es, se determinan cuáles son las compañías controladoras de segundo

ustria (mineras, pesqueras, forestales, entre otras).

mpañías controladoras de segundo y tercer nivel (o subgrupos) para consolidar a esos niveles y posteriormente reunir el consolid
y posteriormente reunir el consolidado de cada subgrupo y proceder a su consolidación con la matriz final del grupo.
matriz final del grupo.
seccion 2