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PRESENTACIÓN
Semana 8
Explicar cuáles son los principios contables gubernamentales y el plan contable gubernamental,
reconociendo sus objetivos e importancia.
Saberes a desarrollar:
RECORDEMOS LO SIGUIENTE:
Principios Básicos de
Contabilidad Gubernamental
02 CONSTRUYAMOS
VARIACIONES PATRIMONIALES:
Las variaciones patrimoniales pueden provenir:
1 “De capitalización asignadas o reducción de ellas y del intercambio de bienes y
servicios, en cuyo caso se reconocerán cuando las operaciones que las
produzcan están concluidas desde el punto de vista de las normas jurídicas o
las prácticas establecidas” (Ugarte, 2003, p.6)
Ugarte, S. (2003). La contabilidad gubernamental como factor hacia la calidad total de la gestión financiera. Capítulo III.
[Tesis doctoral, Universidad Nacional Mayor de San Marcos] CYBERTESIS. Recuperado de:
https://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/Tesis/Empre/ugarte_ss/Cap3.pdf
02 CONSTRUYAMOS
INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN:
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02 CONSTRUYAMOS
CONTROL PRESUPUESTARIO:
Ugarte, S. (2003). La contabilidad gubernamental como factor hacia la calidad total de la gestión financiera. Capítulo III.
[Tesis doctoral, Universidad Nacional Mayor de San Marcos] CYBERTESIS. Recuperado de:
https://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/Tesis/Empre/ugarte_ss/Cap3.pdf
02 CONSTRUYAMOS
ACTIVIDAD GRUPAL
En equipos de 4 personas deben ejemplificar en una
situación real cada uno de los principios contables
vistos en clase.
Tiempo: 20 minutos
Nº 001-2018-EF/51.01
MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01
02 CONSTRUYAMOS
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02 CONSTRUYAMOS
ESTRUCTURA
ELEMENTO
Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de las cuentas del activo,
pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.
02 CONSTRUYAMOS
ESTRUCTURA
CAMPOS N° de dígitos
Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos
02 CONSTRUYAMOS
Link:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/archivos-descarga/RD003_2019EF_Texto_Ordenado
_PCG.pdf
Fuente:
Freepik.https://www.freepik.es/vector-gratis/freelancer-trabajando-equipo-portatil-su-ca
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02 CONSTRUYAMOS
ELEMENTOS - CONCEPTOS
02 CONSTRUYAMOS
ELEMENTO CONCEPTO
“Recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la
1 ACTIVO entidad beneficios económicos futuros o un potencial de
servicio” (Federación Internacional de Contadores, 2003, p.4)
ELEMENTO CONCEPTO
“Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de
hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará
2 PASIVO para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan
incorporados beneficios económicos o un potencial de
servicio” (Federación Internacional de Contadores, 2003, p.6)
02 CONSTRUYAMOS
ELEMENTO CONCEPTO
“Participación residual que queda sobre los activos de la
entidad, después de deducir todos los pasivos”
3 PATRIMONIO (Fundación de Estándares Internacionales, 2014, p.3)
ELEMENTO CONCEPTO
“Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio
neto de una unidad gubernamental” (Ministerio de
4 INGRESOS Economía y Finanzas, 2018, p.164)
02 CONSTRUYAMOS
ELEMENTO CONCEPTO
“Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio
neto de una unidad gubernamental.” (Ministerio de
5 GASTOS Economía y Finanzas, 2018, p.212)
ELEMENTO CONCEPTO
“Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un
ejercicio deberán incluirse en la determinación del
6 RESULTADOS superávit o déficit de dicho ejercicio.” (Federación
Internacional de Contadores, 2002, p.9)
02 CONSTRUYAMOS
ELEMENTO CONCEPTO
“Para registrar el presupuesto institucional de apertura,
CUENTAS DE modificaciones, y el presupuesto institucional
8 PRESUPUESTO modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por
cada fuente de financiamiento” (Ministerio de Economía
y Finanzas, 2009, p.11)
ELEMENTO CONCEPTO
“Registros de los derechos y responsabilidades contingentes
susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden
9 CUENTAS DE afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental.
ORDEN Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.” (p.12)
Instructivos Contables
02 CONSTRUYAMOS
Pregunta
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01 CONECTEMOS
RECORDEMOS LO SIGUIENTE:
Las operaciones en todas y cada una de sus fases por cada
operación, del diario registro de la UE.
Para efectos de su contabilización, las transacciones u
operaciones se agrupan por áreas de actividad
homogéneas a fin de facilitar los registros y control; todo
este sistema de registro permite elaborar los Estados
Financieros a informar carácter obligatorio y se dan
mediante los Instructivos contables” (Universidad
Nacional de Educación Enrique y Guzmán, s.f, p.11) Fuente: https://lablog.boxlight.com/hubfs/Blog/Benefits-of-
CoTeaching.jpg
Fuente: Universidad Nacional de Educación Enrique Guzmán y Valle (s.f). Contabilidad Gubernamental. Recuperado de:
http://www.une.edu.pe/planeamiento/docs/documentos-normativos/DISPOSITIVOS%20LEGALES%20VIGENTES%20EN%20LA%20ADM
%20PUBLICA/06%20SIST.%20ADM.%20DE%20CONTABILIDAD/04%20CONTABILIDAD%20GUBERNAMENTAL.pdf
02 CONSTRUYAMOS
INSTRUCTIVO Nº 2
• “CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO,
METODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE
LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PUBLICA”
INSTRUCTIVO Nº 3
• “PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES”
INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 4
• "CRITERIO DE VALUACION DE RECURSOS NATURALES"
INSTRUCTIVO Nº 5
• “ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
INSTRUCTIVO Nº 8
• “CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS
CANCELATORIOS - TESORO PÚBLICO”
INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 11
• "DIVERSAS NORMAS"
INSTRUCTIVO Nº 12
• “REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN CONTABLE”
INSTRUCTIVO Nº 16
• “PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO INTERNO Y EXTERNO”
INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVO Nº 17
• "PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN DE
NICHOS, ADMINISTRACIÓN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS"
INSTRUCTIVO Nº 18
• “PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS
POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS”
INSTRUCTIVO Nº 20
• “REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO
DEL ESTADO”
INSTRUCTIVO Nº 21
• “PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS TRANSACCIONES
DERIVADAS DEL PROCESO DE PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRIVADA”
INSTRUCTIVO Nº 1
"DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES“
(R.C Nº 067-97-EF/93.01 - R.C Nº 180-2005-EF/93.01)
• Establecer la continuidad de la
utilización de los documentos fuente y
Finalidad Libros Contables Principales y Auxiliares
acordes con el Nuevo Plan Contable
Gubernamental.
• 1. Documentación fuente que sustenta el
Inventario Físico
Recibo de Ingresos
Papeleta de depósitos
AREA DE FONDOS Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorización de Obra
Documentación Fuente que sustenta el Registro Contable
PRESUPUESTO
AREA DE
Los documentos que sustenten las
operaciones contables de bienes, servicios y
de fondos servirán para la afectación
presupuestaria, en lo que corresponda.
Documentación Fuente que sustenta el Registro Contable
AREA DE OPERACIONES
COMPLEMENTARIAS
Los documentos que se utilizan en las áreas
antes referidas, también son documentos
fuente de esta área, además otros
documentos tales como Resoluciones,
Declaraciones Juradas, Contratos, Cartas
Fianza, etc.
Libros Contables Principales y Auxiliares
PRINCIPALES
Libro Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Contables Principales y Auxiliares
Caja
AUXILIARES
Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o
sub-cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Y ésta contendrá en
Es un libro de cada folio el
foliación simple movimiento diario
del debe y del haber.
LIBRO MAYOR
Registro de Compras:
actualmente se usan los
generados por el programa de
libros electrónicos
LIBRO AUXILIARES
LIBROS CONTABLES
La función de registro, foliación y
rubricación de los libros principales y
auxiliares, corresponde a las OGA’s u
oficinas que hagan sus veces en las
entidades públicas, excepto Empresas;
para tal efecto se aperturará un registro
en el que se inscribirá antes de ser
usados, actualmente se usan hojas
sueltas.
INSTRUCTIVO N° 2
CRITERIO DE VALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, …
• 6. Mejoras
Contenid • 7. Otros Casos
o • 8. El valor mínimo de un activo
es de 1/8 de la UIT vigente
CRITERIOS DE VALUACION
Bienes Adquiridos
• Se registrará al valor de adquisición según factura o documento
de transferencia, mas los desembolsos necesarios efectuados
hasta la operatividad del bien, tales como: fletes, seguros, gastos
de despacho, impuestos internos o derechos aduaneros,
montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones etc.
Bienes construidos
• Los bienes construidos deben seguir el mismo principio del costo
de adquisición, incluyendo, por tanto, el valor de los insumos
utilizados en su construcción y todos los gastos incurridos hasta
instalarlo en el lugar y condiciones que hagan posible su
utilización.
CRITERIOS DE VALUACION
Bienes donados o legados
• Cuando se hayan adquiridos sin costo alguno o a precios simbólicos,
su registro en libros, se registrará a precio de mercado de los
respectivos bienes, o el que resulte de una tasación razonable a
falta de este.
Bienes usados
• La depreciación acumulada deberá calcularse en
función a los años de vida útil empleada o
transcurrida que se determinan por diferencia
entre la vida útil total y la vida útil futura.
CRITERIOS DE VALUACION
• vu = 100/p
• da = VN/sv
Formul •
•
ve = (vu) - (sv)
VC = (vu) (da)
a • DA = VC - VN; o también
• DA = (ve) (da)
CASO PRACTICO
Con fecha 25 de mayo de 2020, se mejora la capacidad de un vehículo, cuyo costo de
adquisición es de S/. 80,000.00, con vida útil de 5 años, depreciación acumulada de
S/.32,000.00, saldo de vida útil 3 años, valor de la mejora S/. 8,000.00
Aumento de la capacidad de servicio:
Costo de adquisición: 80,000.00
Vida útil: 5 años
Depreciación acumulada: 32,000.00
Saldo de la vida útil: 3 años
Porcentaje: 10%
Valor de la mejora: 8,000.00
Se procederá de la siguiente forma:
Costo de adquisición: 80,000.00
(-) Depreciación acumulada: -32,000.00
Valor neto: 48,000.00
(+) Costo de las mejoras: 8,000.00
Total Valor Neto de Depreciación: 56,000.00
• Los costos por mejoras en bienes del activo fijo de las entidades, se deben agregar al
valor si reunen una o más de las siguientes características:
• Contribuyan a aumentar su capacidad de servicio y
• Prolonguen su vida útil
Otros
Construcciones en Curso
• Se depreciará desde el momento en que se utilizan los ambientes
terminados, aún cuando la totalidad del proyecto no haya sido
concluido, se utilizará el mismo porcentaje que para los edificios.
Valor residual
• La depreciación de los bienes que constituyen activo fijo deben
estar sujetos a un valor mínimo que constituye su valor de desecho
o, valor residual, para los efectos se utiliza la unidad.
OTRAS CONSIDERACIONES
Venta de bienes dados de baja
• Los bienes totalmente depreciados deberán ser
dados de baja contablemente para su posterior
baja física, procurando que su venta se realice en
actos de licitación pública - SBN.
Vida Útil
• Vida útil es el período durante el cual se espera
que un activo depreciable sea usado por la
entidad; o el número de unidades de producción o
unidades similares que la entidad espera obtener
del activo, lo determina UN EXPERTO.
AMORTIZACIÓN
Intangibles:
• Son valores de naturaleza inmaterial, que
representan derechos y privilegios de utilidad para
la Institución o que proyectan la calidad del
producto o servicio, deben ser absorvidas a
través de la amortización.
Periodo de Amortización
• no debe exceder la vida útil estimada del
intangible, y en todo caso, una vez determinada
ésta, la cuota de amortización debe ser aplicada
uniformemente en todos los ejercicios, pueden ser
de línea recta u otro métodos mas apropiados.
SIAF – SP
El Sistema permite:
Ordenar la gestión administrativa de las
entidades
• Simplificar tareas
• Transparentar la información
presupuestal, financiera y patrimonial
Sector Público
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PÚBLICO (SIAF-SP)
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PÚBLICO (SIAF-SP)
SUNAT
SIAF-SP OSCE
ALTA
DIRECCION
MEF
CONTRALORIA
BN RENIEC
Pliego UE BID/BM
(PROYECTOS)
ENTIDADES USUARIAS DEL SIAF-SP
TIPO DE ENTIDAD
51 1 1 102 5
212
524
1871
347
ENTES
MÓDULOS
RECTOR
ES
Módulo de Módulo de
Formulación Procesos
DGPP Presupuestal Presupuesta
rios
Módulo de Módulo
Deuda Administra
DGETP Pública tivo
Módulo
Contable
DGCP
Módulo de
Control de
DGGRP Pago
de Planillas
TRABAJO EN EQUIPO
endario de Pagos
Cal
- Girado
- Pagado
- Rendición
02 CONSTRUYAMOS
PRESENTACIÓN DE LINEAMIENTOS:
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2
Actividad de cierre
Desarrollar en equipo (15 minutos)
Próxima sesión
No olvidar